我优求知网国企审计工作总结范文1
关键词：企业集团；内部审计；问题；对策
中***分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-01
我国企业的内部审计，大部分是在计划经济向社会主义市场经济转型的过程中，为适应国家审计的需要而建立起来的，在很长一段时间里被看成是国家审计的补充。现在企业已成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人主体和市场竞争主体，内部监督越来越重要。因此，加强内审控制已是建立现代企业制度的必然选择。
在现代化企业的建设过程中，企业的股权分布越来分散，造成企业的所有权和经营权分离。这种情况下，内部审计日益突显其重要性。企业内部审计与财务报表审计的目标不同，企业内部审计是企业自身的一种***的评价体系，并对企业的一切经济活动进行审查和评价，对企业管理起制约、防护、鉴证、促进、建设性和参谋作用。财务报表审计是对财务报表是否按照国家统一的会计准则制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况，经营成果和现金流量发表意见。随着我国内部审计协会的成立、《审计署关于内部审计工作的规定》和内部审计准则、内部审计实务指南的陆续，内部审计在企业管理中越来越受到重视，建立内部审计制度也是国际上通用的做法，内部审计得到了广泛的关注。
一、企业内部审计工作的现状及存在问题
从传统的计划经济向市场经济转变过程中，现代化企业建设的过程也充满曲折，更由于内部审计工作在我国开展的时间不长，在内部审计实务中也有不少问题，主要如下：
1.企业实务中，由于组织架构设计原因，内审部门普遍存在***性不够的问题。目前企业的内审工作机构根据各个企业的现状大致有：在董事会领导下的内审机构，在监事会领导下的内审机构，或在总经理领导下的内审机构，甚至有在总会计师负责下的内审机构。
依附于企业经营层的内审机构无法***于经理层，也就无法坚持对董事会、经理层相互***、权责明确、相互制衡的原则。组织上的不***，导致经济利益上息息相关，因此很难保证内审工作的客观公正。
2.企业集团内审计层级设置不科学。现有企业集团的一体化首先着手于在战略、财务、人力资源等重要方面的集团化统筹，在内审部门设置上，大多是集团设审计部，重要分子公司再设审计部或设审计岗。这样的部门设置，使审计工作不能集中开展，为集团所用。存在有事没人做，有人没事做的现象。并且造成信息沟通不顺畅，资料无法共享。
3.内审人员有两种主要来源渠道，由企业会计转为内审人员和由事务所会计师转为内审人员，的不同也造成了审计经验的不同。根据《内部审计基本准则》内部审计人员应具备必要的学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力。在企业的内审实务中，特别是偏重于财务背景人员，对法务、经济、等知识的欠缺，使内审开展过程中难以深层次地发现问题，内审难于起到应有的监督制约作用。
4.内审工作质量难以控制，审计结果应用不广。内部审计的评价作用主要体现在通过对被审计的经济活动的检查和评价，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，由于当前内审存在审计质量不稳定、审计时效性不强、审计结果滞后，给审计结果应用带来不利影响，未能真正起到促进企业改善经营管理的效果。
二、对策建议
要真正做好内部审计工作，需要股东会、董事会、经营层从思想上重视内部审计工作，认识到内部审计工作不但起到防错纠偏，减少舞弊，更重要的是在执行企业战略，风险防范，保护企业资产完整，维护股东权益方面的重要意义。具体来说：
1.针对组织形式问题，按内控的制衡性原则，要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的***性。内审机构不适合由总经理、总会计师分管，不利于监督经营层执行董事会决议，执行企业发展战略方面，维护股东权益。从实际操作层面来看，层次最高，***性最强的是由董事会中的独董（非执行董事）分管内部审计工作。在企业未设***董事的情况下，参照国有独资企业的内部设计，由监事会***主管内审机构，也能对企业董事会和经理层相互***、权责明确、相互制衡的作用，这两种形式能从机制上解决内部审计机构***性问题。
2.集团公司内部审计工作的范围大而广，因任务对人员需求不固定，呈现波动性较大，配备较多的内审人员于经济性不符，配备较少内审人员又不利开工作开展，特别是分子公司配备专职审计人员，起不到大的作用，在这种情况下，大力推行交叉审计，可以解决人员不足及人员结构不合理的问题。在企业集团总部设置专职审计部，企业内部设立建立审计人才库，抽调集团内会计、法务、建筑各方面的中高级人员参与内部审计。在开展具体审计业务时，以集团审计部为核心，从审计人才库中抽取人员参与审计项目目。由集团审计部人员负责审计方案拟定，组织撰写审计报告，控制审计质量，以审计库人才充实内部审计力量。一方面能解决审计力量问题，一方面可以对集团内部相关人员进行审中带培，起到培训统一思想作用，这也就是内审和外部审计、***府审计的不同所在。
3.高度重视审计结果，遵循实事求是、以审促改、奖惩结合，合理谨慎原则。将财务收支审计与企业预算编制结合，将合规性审计与业绩考核结合，将内部经济责任审计结果应运于集团人事安排。在经营业绩考核中，将审计结果及整改落实情况作为考核指标。在企业干部调动中，把审计结果作为领导干部和相关人员晋升、交流、改任和降职使用的依据。重视审计结果的运用，能充分发挥企业内部审计对于集团管控的作用，提升内部审计地位。
4.学习培训工作组织，基层人员以内审协会、审计指南为纲，开展专业技能培训。审计部门负责人、高层审计人员、担任审计组长的人员，在专业技能的基础上，拓展企业战略、法律、宏观经济方面的培训。
结论与建议
国企审计工作总结范文2
关键词:现代企业制度 内部审计 提高 发展
建立现代企业制度,是企业改革的方向,也是社会主义市场经济发展的必然要求。内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分,是建立现代企业制度的一个重要标志,加强内部审计则是企业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观要求。在现代企业制度下,企业对内部审计工作也提出了新的要求。
1 我国企业内部审计的现状
我国于1985年颁布了《***关于审计工作的暂行规定》,要求县级以上***府部门和大中型企业组织应当设立内部审计机构。在各级主管部门的积极推动下,内部审计蓬勃发展,为我国企业的健康发展做出了一定的贡献。但是与社会审计和***府审计相比,我国内部审计不论是在法律法规制度的建立上,还是在机构设置、人员数量和质量上以及在职能作用的发挥上都明显落后,主要存在以下问题:
(1)企业经营者对内部审计的认识不足。受长期计划经济的影响,部分企业领导人片面认为内部审计就是检查经济问题,会影响企业的团结和稳定,有的认为内部审计限制了自己的经营自主权,削弱了自己的权威,有的将内审机构形同虚设,使内审人员无职无权。
(2)内审机构不健全,设置不合理,影响审计工作的正常开展。WWw.133229.Com有的企业将审计机构和监察合并,有的在财会部门内设审计人员,有的干脆不设审计机构和人员,致使许多内部审计流于形式,缺乏自身应有的地位和威信,根本无法保证内部审计的***性和权威性。
(3)一些内部审计人员素质偏低,影响审计工作的质量和效果。主要表现在一是文化知识、理论水平和业务技能偏低,多数内审人员来自财会部门或从其他部门改行而来,专职人员少,兼职人员多,缺乏必要的审计专业知识和技巧;二是个别审计人员受社会不良风气影响,丧失职业道德,利用手中的权利送人情,甚至以权谋私,降低了内审人员的威信和形象。
2 现代企业制度下内部审计的完善和发展
2.1 提高认识,健全机构
提高领导者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。领导干部的思想要实现由“要我审”到“我要审”的转变,实现由被动地接受审计人员的审计到主动请审计人员审计的转变。同时要使内部审计机构成为企业管理机构中必不可少的一个机构,使内部审计人员在稳定的环境中工作。
2.2 建立与现代企业制度相适应的内部审计模式
在现代企业制度中,股份制是企业主要的、典型的组织形式,股份制企业内部审计机构的组织模式,主要有以下几种:
2.2.1 监事会领导的组织模式。监事会是公司的监督机构,主要职权是对董事、经理在执行公司职务时是否违反法律、法规和章程进行监督。监事不能兼任公司经营管理职务,因此它不能直接服务于经营决策,也就难以实现通过内部审计,改善经营管理、提高经济效益的目的。
2.2.2 总经理领导的组织模式。这种组织模式使内部审计接近经营管理层,能直接为经营决策服务,有利于实现内部审计提高经营管理水平,提高经济效益的目的,保持了审计的***性和较高的地位。然而,总经理领导的组织模式难以对本级公司的财务和总经理的经济责任进行监督和评价,还需要社会审计的帮助。
2.2.3 董事会领导的组织模式。董事会是公司的经营决策机构,职责是执行股东大会的决议,决定公司的生产经营策略以及任免总经理等。在这种组织模式下,内部审计能够保持较高的***性、权威性和地位。但是由于董事会集体讨论决定制,会影响内部审计的正常进行。为了解决这一问题,可在董事会下设审计委员会,审计委员会由执行董事和内部审计人员组成,内审机构在审计委员会的领导下进行工作。这样的组织模式是比较理想的模式。
这几种组织模式各有利弊,企业可根据具体情况进行选择。陕西某有色企业改制以后的审计组织模式及选择第三种----董事会领导下的审计委员会。
2.3 内部审计职能应以经济效益审计为中心
传统的财务审计,主要是对企业经济活动的真实性、合法性、合规性进行审查、评价及报告。现代企业制度下的内部审计,则应该以经济效益审计为工作的中心,着眼于挖掘企业增加利润的潜力;注重对本企业经济活动的效率、效果进行审查和评价;注重于如何当好经营管理的参谋,发挥内部审计建设性的职能作用。
2.4 内部审计方法应做到事前、事中、事后审计相结合
企业内部审计作为企业内部的一个管理职能部门,是企业管理机能的一部分。随着企业经营活动的多元化和企业管理里的现代化,单纯的事后审计已不能对企业的经营活动作出全面、科学、准确的评价。因此,内部审计要做到事前、事中、事后审计相结合,贯穿于经营管理的全过程。首先,要对企业的计划、决策进行审计,审查决策方法的科学性、资料、数据的可靠性。项目上马后,要进行跟踪审计调查,对计划的实施、方案的落实进行审查。经济活动结束后,应对完成情况作全面审查、分析和评价,总结经验教训,并提出改进意见。通过事前、事中、事后审计相结合的方法,可以降低企业在项目建设中的消耗,挖掘企业的潜力,从而保证企业预期效益的实现。
2.5 提高内审人员素质
企业内部审计制度能否真正地为企业实现最终目标服务,最重要的是需要有一批合格的、高素质的内部审计人员。高素质的内部审计人员除应具有严谨的工作作风,高度的责任心,还须有过硬的业务能力。要健全我国内部审计人员的从业资格考试和考核制度,加强对内审人员的后续教育工作,使内审人员及时更新知识,掌握新的技能和方法,成为既懂财务会计、熟悉审计业务,又具备经营管理、工程技术、经济法律等各方面知识的复合型人才,从而建立一支知识结构多元化、专业知识技能化、技术职称资格化的内审专业队伍,提高企业内审质量。
2.6 进一步强化审计监督,推行总审计师制度
总审计师制度是指总审计师在企业法人代表领导下,协助法人代表工作,主管企业的内部审计工作的制度。推行总审计师制度可概括为3个方面的内容:一是设立总审计师;二是建立审计委员会;三是建立每半年一次的审计通报制度。实行总审计师制度,可使企业经营活动的真实性、合法性得到客观评价,降低了企业法人对企业的驾驭难度,使企业内审领导机制更直接、更具体,提高了内部审计的地位,提升了监督层次,加大了内部审计力度。
为适应现代企业制度的要求,内部审计必须从机构设置、人员素质等方面进行自我完善,从职能、方式等方面进行创新,突破传统审计的制约,通过评价企业组织内部的控制,揭示企业内部存在的潜在风险,确保企业顺利实现战略目标,从而为内部审计在企业中的生存与发展开拓更广阔的空间。
参考文献
国企审计工作总结范文3
一、当前企业审计面临的现状与难点
（一）企业结构发生了深刻变化。我市为适应地方经济发展而相继组建了一些国有控股公司，这些公司的经营业务包括：负责基础设施、基础产业、支柱产业“两基一支”等社会经济发展瓶颈领域项目的融资、投资、建设监管、运营监管、投资回收和相关债务清偿；负责城市可经营性资产的经营和资本运作；它们在全市国有资本中所占比重较大，且在地方经济建设中发挥着举足轻重的作用，企业运行所依托的法律环境较为复杂，且要求的计算机业务水平较高，如果审计人员没有一定的专业水准，不懂电算化和业务系统审计，审计工作将难以有效开展。在评价其经济行为的目标性和效率性时，也有诸如经济效益和社会效益等因素需要综合考量。这对于审计人员的专业水准提出了很高的要求。
（二）企业审计力量大幅削弱。一方面，随着审计工作重点逐步由企业审计向财***审计、固定资产投资审计和经济责任审计等方面转移，审计机关投入企业审计的力量已逐步减少。业务量的大幅减少导致平时缺少练兵，而方方面面的工作考核又更多倾向信息化和宏观性，导致新进局人员往往对企业审计技能的积累重视不够，业务能力有待提升。另一方面由于企业的成本费用核算相对要复杂些，愿意认真学习、钻研企业审计知识的人员也较少。企业审计业务人员少，不利于今后企业审计工作的开展和形势发展的需要。
二、深化企业审计的几点思考
当前地方审计机关企业审计面临困难的原因是多方面的，既有经济发展的原因也有体制机制因素，但是我们在实际工作还是要调整思路、主动出击。我们认为现阶段企业审计可在以下几个方面加以探索：
（一）把握全局，突出重点
***同志指出，企业审计应坚持“把握全局、突出重点、重在整改、提高效益”的要求。为此，我们首先要全面了解掌握审计机关管辖范围内国有企业的总体情况，了解管辖范围有哪些国有企业，它们的规模特点、效益等情况，建立起审计对象信息库，收集有关的报表资料，并对这些审计对象进行动态分析，在此基础上确定哪些企业属于审计监督的重点对象。其次，在对一个具体的企业进行审计时，先必须对这个企业的总体情况有一个基本的把握，要详细了解被审计企业总体的机构设置、资产构成、工作流程、资金的主要流向、内部控制等情况，不仅审核财务数据，更注重对非财务资料的审计，向管理、制度、决策等领域延伸审计触角加强综合分析，挖掘审计深度。在全面掌握企业总体情况的基础上，确定审计的重点、关键点，对占比较大的资产、负债和损益项目作重点分析，弄清楚以下几点：1、企业至审计日净资产状况及其构成，即企业有多少“家底”；2.企业资本结构是否合理，并对企业资产的流动性及长短期偿债能力作出评价；3.企业收入构成及比重，重点是盈利能力和可持续发展能力分析；4.企业基本业务流程和财务流程，查明是否存在重大违规事项或不规范的财务处理。并且对重大的经营事项追根究底，做到有放矢，切中要害。
（二）积极探索，提升效益
在新时期,企业审计应注意将财务收支审计与绩效审计有机结合起来，站在更高层次上，重点关注企业发展的目标和战略，从经营机制、管理方式、治理结构、投资状况、内部控制、信息系统等方面，全面、系统地检查和评价企业的经营管理活动的效率及效益性。企业创造效益包括创造经济效益和社会效益两方面。在考核经济效益方面，一是确定已实现的经营成果水平，主要是确定所实现的营业收入、营业利润、利润总额、上缴利税总额、资金利润率等各项经济指标水平；二是审查计划目标的完成情况，主要是将被审计单位实际数与计划数、目标数相比较，确定完成程度；三是与相关指标进行比较，进而总结其成绩并揭示其存在的差距。通过与被审计单位不同历史时期经济指标的比较，或者与其它单位、同行业先进水平等进行比较，可以发现存在的差距与不足，为进一步提高经济效益明确方向。社会效益可通过以下几方面综合考量：一是是否促进当地经济社会的发展；二是是否提供更多的就业机会或者有效地帮助人民就业、创业；三是是否遵守国家法律法规，维护并执行地方***策条例，在承担基础建设，改善投资环境，提高国家和地方实力或影响方面有哪些贡献。也可参照国资部门确定的指标，与企业达成情况做对比。并且在审计中重点查找企业经营管理中存在的突出隐患，以及由此导致的国有资产流失等重大违法违规问题和影响企业经营绩效的问题，深入分析产生问题的原因，提出加强管理、提高效益的建议。
（三）更新观念，提高素质
国企审计工作总结范文4
一 、目前企业内部审计存在的问题
1、对内部审计职能的理解较为模糊
由于我国内部审计是一种行***命令的产物，在初期形成了片面强调外向性服务及作为国家审计基础而存在的内部审计模式。这种审计模式实际上导致了人们对内部审计职能上的模糊认识，至今仍有些企业内部审计难以融人其整体经营管理之中，更不用说当时不少企业及其管理当局对之很不理解甚至有抵制情绪，其结果直接导致内部审计工作难以正常开展，更谈不上履行其监督评价职能及开展保证咨询活动，从而不能充分发挥其应有的内向性服务的作用，导致我国内部审计存在诸多不足。
2、我国内部审计***性差
内部审计具有***性，是使内部审计具有客观性、权威性及公正性的必要条件。***性原则是内部审计区别于企业内部其他职能部门的重要标志。无论内部审计还是外部审计，离开***性，审计结果将毫无意义。我国的实际情况是大多数企业的内部审计机构或隶属于财务部门，或与纪检、监察合在一起作为一个常规部门，受主管财务的副总领导，仅有极少数上市公司的内部审计隶属于审计委员会。根据我国《上市公司治理准则》，虽然对审计委员会作出了“***董事应占多数并担任召集人，审计委员会中至少应有一名***董事是专业人士。”的规定，但由于我国上市公司股权结构不合理，一股独大，上市公司股东特别是国有股东“缺位”情况普遍，对公司经理人员缺乏有效约束，“内部人控制”严重。审计委员会也并没有要求全部成员为***懂事，内部审计即使受审计委员会领导，其***性也非常有限。而国外内部审计愈加强调提高内审组织的地位，突出表现在越来越多的内审部门转为直接向总裁或董事会报告工作，一些知名度较高的跨国公司如福特、百事可乐、波音等甚至设立了副总裁级的总审计师。
3、内部审计工作范围过于狭窄，对企业经营决策参与有限多数企业的领导人员对内部审计及职能本质特征认识不足，错误地认为审计就是查账。随经济发展虽然有所好转，但总体上没有根本性的改进。直至现阶段，我国仍有不少企业的内部审计仅局限于企业财务会计方面的审查，很少触及经营管理的其他领域，从而使内部审计多属财务性质，使得内部审计工作实际上变成了财务会计的自审过程。加上我国内部审计人员对自身的作用认识上存在偏差，一直认为内部审计是差错防弊，以评价为主，对审计建议重视不够。这直接导致我国不少企业对内部审计所能提供的评价、咨询等服务缺乏全面正确的理解。事实上，企业在制度制订、工程项目、重要合同、投资决策、资金使用、财务规划甚至信息系统建设等诸多方面非常需要内部审计的支持与服务，但许多内部审计机构在实际工作中却被常常别忽略，或者有些被赋予不应有的职责。在这些企业中，内部审计在强化内部管理方面的作用未被充分认知或未被正确认识，内部审计机构并没有被看作是企业整体的或相对***的组成部分。
4、审计技术落后
西方国家内部审计充分发挥自身的优势，大力开展审计调查，对组织中存在的带倾向性、普遍性的问题，特别是组织所面临的财务和经营风险，进行经常性的调查、和评估、预测。特别是国外自20世纪中期以来，审计界开发出了多种审计抽样方法和选样技术方法，大量运用计算机辅助审计软件如ACL等等，并通过建立各种审计风险模型的方式，减少自身工作风险。而我国内部审计工作却一直以手工查账为主，凭审计人员个人经验和职业判断、通过随意抽样进行，较少运用统计抽样和机辅助审计软件，审计工作的风险无法量化。以事后审计、静态审计为主，事前审计、事中审计很少开展，不利于审计部门及时发现问题，提出改进措施，避免造成损失。
5、审计人员知识结构单一、综合素质尚待提高内部审计在企业的地位不高，难以吸收优秀的人才加入到内部审计队伍中，无法完成自身的吐故纳新。特别是我国企业对内部审计重视不够，经常将一些“老、弱、病”或不好安置的人员放到审计部门，长期以往造成内部审计从业人员中有相当数量人员年龄偏大，且不具备必要的学识及业务能力。另外，有相当数量的企业领导认为内部审计就是对财务工作的“差错防弊”，习惯于从财务人员中挑选审计人员，造成审计人员知识结构单一，特别是风险管理和信息技术知识极为欠缺。这也是造成内部审计工作存在上述诸多差距的根本原因之一。而国外各类公司都把审计人员配备作为充分发挥审计职能的必要条件。朗讯公司的75名审计师中有30名工商管理硕士，35名审计师拥有相关证书。审计部门努力让每个人的才能和具体项目结合起来，为此设计了非常详细的技能矩阵，然后将这一技能矩阵用于审计工作的分派和个人发展的监测。
总之，由于我国内部审计***性、权威性差，审计范围受限制，审计方法落后，审计结果的质量大打折扣。而且由于审计人员对审计职能认识的浅薄，再加上长期忽视后续审计工作，致使审计结果起不到应有的作用，更谈不上为组织增加价值。而西方国家内部审计已经运用各种方法、开发各种技术手段为企业增加价值服务。如微软公司使用问题管理器用来解决审计跟进程序的问题。该工具属于管理部门，他们负责问题的跟进解决，每季度跟踪数据库，并与审计按期接口，按季向审计委员会报告。而且，审计委员会每年会有两次收到有关内审和外审问题的状况报告。当问题解决之后，文件存档而且可以随时查询。
二、完善与发展企业内部审计的对策
内部审计的战略地位能否提高,既取决于内部审计部门自身,又取决于企业内部环境。针对上述存在问题,要提高内部审计工作的地位和作用,应该着重解决好以下几个问题1、完善企业内部审计机构定位及隶属关系,提高内部审计的***性在公司治理结构中,内部审计的管理模式主要有以下几种:一是接受董事会或董事会下设的审计委员会的直接领导，二是接受公司经理层的领导，三是接受董事会和经营层的双重领导。对于以上3种模式,效果最好的应该是第三种即内部审计既能对董事会负责,对经营层进行监控,同时又代表经营层对内部管理进行监控。无论是执行何种审计,关键在于必须具有***性,因此保持单位内部审计的***性,首先要求内部审计机构的组织地位应超然***于企业的其他管理部门。一般来说,单位内部审计机构所隶属的领导层次越高,***性就越大。借鉴国外经验,隶属于董事会领导下的审计委员会是比较好的模式。在建立内部审计机构、选拔内部审计人员时应科学合理地设置与聘用,从审计基础上给内部审计人员创造优越的工作条件和工作支持,吸引优秀人才从事内部审计工作,从人员上为内部审计的有效开展奠定基础。在尚不具备设立审计委员会的企业,可实行总审计师制度,负责对审计工作的沟通和协调,确保审计信息及时传递给企业最高管理当局,确保内部审计职能的有效发挥。
2、健全内部管理体系,完善法规,规范工作
在《审计法》的指导下,制定企业内部审计的法规。使法规真正做到与内部审计工作的实际结合起来，要明确内部审计的性质、地位和从属关系,保证内部审计的合法身份,使内部审计工作有法可依,审计人员有章可循。其次,要加强内部审计法制思想建设,要让审计行******人员的思想观念首先进入法制式轨道,防止在内部审计监督中出现有法不依、***不严的现象,避免***的随意性。
3、拓宽审计领域,由财务审计转向经营审计
传统的审计项目必将伴随着时代的辉煌而逐步成为过去,内部审计不能仅停留在以真实性、合法性为导向的财务审计层面上,要关注内部控制和风险管理,真正在“管理+效益”上下功夫。因此,内部审计必须寻找新的亮点,向更为广阔的领域发展,如开展管理审计,向管理要效益，开展经济效益审计,挖掘企业新的经济增长点等。总之,应从多层次、多角度构建一个纵横交错的严密的内部审计网络,真正起到审计监督、防范和服务的作用。
4、建立企业内部审计行业协会,更新观念,完善企业内部审计设立方式过去我国内部审计主要采取行***管理手段,用行***命令要求企业建立内部审计机构。这种方法从根本上说不符合内部审计发展的要求和一般规律,效果不太明显。借鉴国外发展内部审计的经验,我们的监督指导工作也要转变方式方法,建立内部审计行业协会。具体内容包括建立注册内部审计师制度，组织内部审计师的培训和后续教育，加强与国际内部协会的业务交流，实行内部审计工作达标考核办法。同时企业应更新观念,重新认识内部审计职能，使其发挥最大效用。
5、充实力量,改善内审人员结构,提高审计队伍的素质应设计良好的激励机制吸引优秀人才加入内部审计队伍,对已有的人员必须加强业务知识的更新与再提高 ,认真推行内部审计人员持证上岗制度和继续教育制度,积极探索建立注册内部审计师制度。通过各种有效途径和方式对现有内部审计人员进行知识和技能培训。
6、大力改进审计手段,推进审计信息化
审计手段将由以手工操作为主向利用计算机信息技术实施审计的方向转变,使审计手段更先进,审计效率更高。要把软件应用作为审计信息化建设的突破口,把办公自动化作为审计信息化建设的推动力,把培训作为审计信息化建设的基本保证,把网络建设作为审计信息化建设的基础,力争把审计信息化建设推向一个新阶段。
参考文献
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国企审计工作总结范文5
一、内部审计调查的统计结果
(一)内部审计部门成立时间长，所在公司资产规模大，经营业务复杂 内部审计部门成立于20世纪80年代的占被调查企业的76.19％，其所在企业的资产规模都在5亿元以上，拥有的子公司和分公司数量最多达到17家。
(二)内部审计人员结构不合理 内部审计部门虽然成立时间长，但审计人员数量少，内审人员最多为8人，最少为1人，平均人数为3人，人员配备数量与企业资产规模、分支机构数量明显不配比；从年龄构成来看，30―40岁的审计人员比例不足40％；从专业结构来看，有财务会计背景的人员比例达到67.86％，说明知识结构比较单一；从学历程度来看，学历水平整体偏低，本科及本科以上学历的人员比例不足30％，高素质人才缺乏，几乎没有持有CPA或CIA资格证的内审人员。
(三)内部审计的日常业务范围有限 被调查企业内部审计的日常业务主要以财务合规性审计和专项审计为主，没有或很少提供内部控制系统评估和咨询服务。而且，约40％的内部审计部门表示存在内审外包现象。可以说，现阶段内部审计还停留在传统内部审计的查错纠弊阶段，以事后审计为主。
(四)内部审计制度不健全 被调查企业的内部审计部门虽然每年都要制定内部审计计划，但近一半的企业没有制定详细的业务执行手册，没有或很少为内审人员制定后续培训计划。这种状况的存在反映了内部审计工作缺乏明确详尽的业务指导、监督和复核，也没有制定相关的业务质量控制制度；内部审计人员知识更新速度赶不上企业发展需要，甚至缺乏主动学习的动力，难以保证内部审计实施效果。
(五)内部审计管理多为总经理或财务总监管理模式 审计报告的上级主管部门都为高级管理层(总经理或财务总监)，在这种管理模式下，企业的内部审计部门没有或很少参加公司涉及投融资、战略发展等重要决策的高层会议，说明内部审计的组织地位不高，没有话语权，高管层对其重视程度不够。
(六)内部审计实施效果不佳 虽然内部审计部门普遍认为被审计单位比较或非常配合审计工作，但审计报告提出的建议被采纳情况不够理想或发现的不合规事件得以落实的不多。而且，会计师事务所在审计过程中没有或很少利用内部审计的工作，这从一个侧面说明内部审计工作还没有得到注册会计师的认同，内部审计质量不容乐观。
二、国有企业内部审计现状的制度环境分析
(一)国有企业所有者缺位，公司治理结构难以发挥实效 我国从1986年开始对国有企业进行改革，1994年进行现代企业制度的试点，目前，国有企业已经建立了公司治理结构，企业的各项制度也日趋完善，但要真正让各项治理机制之间形成相互依赖、相互制衡的关系，尚需时日。国有资本最终所有者是全体公民，中央和地方分别成立***作为国有资本出资人代表执行财产管理权，扮演的是股东的角色，但并不是国有资本的真正所有者，他们只是人。这些人在目标函数、行为方式等方面与真正所有者不一致或者不完全一致，大股东参与公司经营或监督的作用无法发挥，形成人缺位。国有企业实际控制人是管理层，与所有者之间存在利益函数的差异、信息不对称等问题。虽然***根据有关规定对国有企业派出监事会，负责监督董事会和高级管理层，但实际收效甚微，难以发挥必要的监督作用。国有企业大股东人格主体虚位，董事长和总经理两职合一以及内部人控制问题，使得公司内部监督机制形同虚设。国有企业的这种治理现状也成为阻碍内部审计发展的环境障碍。内部审计机制的建立一直存在是所有权监督还是管理层监督的争论。从委托的角度看，引发对内部审计职能需求的终极原因是初始委托人(所有者)而不是人(经理人)。但在实际操作中，内部审计工作直接受制于总经理或财务总监，实施的是管理层监督的内容。即在多层委托关系下，内部审计没有对第一层关系即所有者和经理人之间的关系进行监督，而是对高级经理人与下级经理人之间的关系实施监督控制，其服务的主体是高管层，而不是所有者。
(二)外部监管层对内部审计的认识不充分，监管力度有待加强 国有企业内部审计机制从建立到发展一直都在接受外部监管层的指导，如1985年、1995年和2003年审计署的对内部审计工作的若干规定、1999年新修订的《会计法》、2006年新修订的《审计法》等。纵览相关法律法规对内部审计的规定，不难发现，这些规定呈现出两个特征：其一原则性强，但缺乏可操作性；其二对内部审计机制缺乏系统、全面的认识。如对内部审计组织地位的界定模糊，审计署的规定只要求“在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作”；确定的内部审计职责范围仅限于财务审计和专项审计，没有明确内部审计的咨询职能，没有强调内部审计对企业的价值增值，也没有强调内部审计人员应与董事会、高级管理层和股东进行有效沟通，不符合目前内部审计发展的国际趋势；对内部审计人员的配置条件、内部审计报告的签署资格没有明确的规定。法律法规的缺憾使得企业高管层对内部审计的重要性认识不足，导致内部审计组织地位不高，没有话语权；缺乏对内审人才的选聘机制、激励机制和后续教育机制，留不住人才；把内部审计定位于防错纠弊、事后审计，即使有人才也没有用武之地；内部审计部门形同虚设。
另外，我国内部审计协会虽然成立时间早，但直到2003年才开始借鉴国际内部审计经验，加强对内部审计行业的自律管理，并陆续出台《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》、内部审计实务指南以及具体准则，这也在一定程度上影响了内部审计的发展。
三、国有企业内部审计对策研究
(一)完善国有企业公司治理结构，强化内部审计法制建设 制度环境的改善是改变内部审计现状的根本。从制度经济学的角度
看，国有企业治理结构的不断优化是一个漫长的、充满了各种矛盾和利益冲突的制度选择和优化的复杂过程。就内部审计的外部监管而言，首先，应该对内部审计法律法规进行健全和完善，包括明确内部审计的隶属关系和组织地位；扩展内部审计的职责范围，强调其增值功能；对内部审计报告签字人的签署资格在从业年限、职称或资格等方面进行确定；对内部审计机制的设立条件在管理制度、内部审计师的配置等方面进行严格规范。尽快制定《内部审计法》，让内部审计走上依法审计的道路。其次，进一步加强内审协会对内部审计工作的行业监管，除了继续完善内部审计准则的制定，还应该定期或不定期对企业内部审计工作进行监督和检查，成立内部审计技术专家小组，对内部审计业务进行指导。
国企审计工作总结范文6
【关键词】内部审计；审计队伍；审计方法；审计质量
一、合理设置内部审计机构
企业应合理设置内部审计机构，以便保持内部审计机构的***性。设置内部审计机构首先应确立内部审计模式，目前较为理想的内部审计模式主要有以下几种：一是董事会和监事会领导下的审计委员会模式。这种模式适合于大型但经营模式较单一，且专业化经营程度较高的企业，因其一般具有内部管理层次较少、管理结构集中、管理幅度较小等特点，也即高层管理部门与下属各职能部门之间的经济责任关系较为简单。在这种情况下，由董事会下设审计委员会，选派管理及专业精英并有威望的董事数人组成，审计委员会直接隶属于董事会，对董事会负责并报告工作，它既可以受所有者委托，对所有者与经营者之间的经济责任的履行情况进行监督。同时亦可对高层管理者与其下属之间的经济责任履行情况进行监督。二是经理领导下的审计部模式。适合一般的中小型企业，由于其业务范围较窄，经营规模较小，无论是从管理层次，还是管理内容上都相对较少，因而可直接在总经理（或厂长）下设审计部门来行使审计职能，对总经理以下管理层次的经济责任履行情况进行监督。三是董事会和总经理领导下的审计委员会+审计部模式。对于实行多元化经营的大型公司而言，因其一般规模大，内部组织结构较为细化和复杂化，管理层次较多，管理的幅度和难度也在加大。因而，为了更好地监控所有者与经营者，高层管理者与其下层的各经理层之间经济责任的履行情况，除了完善法人治理结构，建立股东会、监事会、董事会等组织结构，由监事会对董事会和总经理层进行监督，而且除了对董事会的监控和宏观方面的监控外，为进一步保证总经理与下属各管理层对经济责任的如期履行，需要在董事会下面设审计委员会，主要对总经理的责任履行情况进行监控。同时在总经理下面设审计部直接对总经理负责并报告工作，由总经理授权，主要对总经理以下各管理层次的责任履行情况进行监控。
二、建立一支高素质的审计队伍
（1）内部审计人员必须具有专业胜任能力和职业道德水
准。企业应将专业胜任能力和职业道德标准作为任用内部审计人员的重要标准。一般来说，内部审计人员应具有中级会计师或审计师以上，并且具有会计、审计、税务、统计、法律等专业知识和技能。内部审计人员应具备职业道德标准为依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密；不得、，泄露秘密、。（2）搞好内部审计人员的职业培训工作。定期、不定期地对内部审计人员进行会计、审计、税务、经济等专业知识和技能的培训，以及职业道德教育，是提高内部审计人员专业胜任能力和职业道德水准的重要途径。（3）推行切实可行的激励制度。将内部审计人员的工资与他们在内审工作中所发现的问题，为公司所创造的价值挂钩；或者对工作表现突出的内部审计人员实行奖励的制度，可以激励内部审计人员大胆、积极地开展工作。（4）建立内部审计人员的保护制度。许多内部审计人员不敢大胆地开展工作，是担心因自己大胆开展工作得罪他人而遭打击报复。公司应制定切实可行的针对内部审计人员开展工作的保护制度，使他们放下顾虑，大胆、积极地开展工作。
三、完善审计方法，提高审计质量
（1）更多地开展事前和事中审计。随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化，单纯的事后审计方法已不能对企业的经营活动作出全面、科学、准确的评估，这就要求企业内部审计做到事前、事中、事后相结合。（2）改变传统的以账项基础审计为主的审计方法，以风险导向审计为主要审计方法。在审计过程中,以风险的识别、评估、应对作为审计工作的主线，使用分析性审计程序确定审计工作的重点，有计划、有针对性、有目的地实施审计程序。分析性审计程序主要研究并比较财务和非财务信息之间的关系。分析性审计程序在确认以下内容时非常有用：意外差异；期望的差异；潜在的错误等等。（3）利用计算机和网络技术，建立计算机审计的有效平台。在企业内部网嵌入审计程序，使计算机能对一些敏感和重要环节实施监控的情况自动记入审计文件。一是审计人员可以对所有收支项目进行跟踪审计，防患于未然，不断提高资金的使用效率和使用的合法性。二是构建审计信息交流的网络界面。充分利用网络具有的“快捷、交互”的特征，通过网页的形式实现审计信息的动态管理，扩大审计的影响力。通过网络通报审计报告和专项审计结果，使广大职工能上网查询审计情况。还可以设立电子信箱，受理群众举报。
参 考 文 献
国企审计工作总结范文7
我国的内部审计是随着改革开放的深入和经济建设的发展逐步发展起来的。20多年来，各级内部审计机构在各级***府、主管单位的领导下，依法审计，取得了显著的成绩。在查处违规违纪、减少损失浪费，提高经济效益，维护经济秩序，加快国民经济发展方面做出了重要贡献。但企业内部审计工作中也存在不少问题，这不仅影响内部审计监督职能作用的充分发挥，也影响了内部审计的成效。 一、目前我国内部审计存在的主要问题及其原因 我国的内部审计是随着改革开放的深入和经济建设的发展逐步发展起来的。20多年来，各级内部审计机构在各级***府、主管单位的领导下，依法审计，取得了显著的成绩。在查处违规违纪、减少损失浪费，提高经济效益，维护经济秩序，加快国民经济发展方面做出了重要贡献。但企业内部审计工作中也存在不少问题，这不仅影响内部审计监督职能作用的充分发挥，也影响了内部审计的成效。 (一)领导者内审观念淡薄，对内部审计工作的重要性认识不足 我国内审建立时间不长，加上宣传力度不够，一些企业领导对内部审计的重要作用缺乏了解，对建立内部审计制度、组建内部审计机构的重要性还没有足够的认识，认为内部审计并不能给单位带来经济效益。所以***的内审机构不应是常设机构，但是根据国家法规的规定又不得不应付，所以在设立过程中领导只重视生产、销售、而不注意内部机构之间的相互牵制，更不用提对监督的重视，给予内部审计机构的权利很小。认为内审机构可有可无，其工作无非是挑毛病，因此对内审工作采取不甚支持的态度，不赋予内审人员必要的责权。不给任务，有些甚至出现撤并内部审计机构将其内部审计人员精简并入财务部门或从财务部门中分离出内审机构和内审人员的情况，这使得许多内部审计机构势单力薄、形同虚设，以至内审业务开展不规范，内审的作用根本发挥不出来，也可以说内部审计还没有真正成为企业发展的内在需要。 (二)内部审计仍停留在传统职能上，作用没有得到充分发挥 内审机构作为企业内部的一个职能部门，是随着社会经济责任的扩展和企业内部经营管理的需要逐步演变和发展的。其监督职能是内部审计最原始、最基本的职能，当前我国内审也主要行使此职能，即通过各项经济活动实施审计监督，保证国家方针、***策及财经法规的贯彻执行。 但社会主义市场经济体制和现代企业制度的建立对内审提出了更新更高的要求，要求内审向经营管理领域延伸，加强内部控制，不断改善经营管理，对经营活动的经济性、效益性和效果性进行客观评价，以满足控制、评价、服务等职能的需要。近些年来，我国各内审部门开展的经营效益审计、财务收支审计、经营业绩审计等以及某些专项审计项目，几乎涵盖了本机构、单位的所有重要业务部门。在审计方式上，既包括同级监督也包括下查一级，既有全面审计也有专项审计，既有审计鉴证也有审计调查，可以说是形式多样，成绩显著。尽管审计内容很多，但归根结底，现阶段内审部门开展的审计还只是停留在差错纠弊、堵塞漏洞的初级阶段上，对内控评审和风险控制与评估等方面的工作极少涉及，内审外延不足，内在服务性尚未能充分体现出来。 (三)企业内部审计机构建立模式不合理，内审运作还不够规范 90年代以前，我国绝大部分企业内部审计机构是在有关***府部门的行***干预下建立起来的，带有很大的强制性，而非企业基于加强管理的内在需要建立起来的。这就形成了“行***规定式”的内审机构。这种模式的内审机构没有真正被企业所接纳，而是将其视为找毛病、挑刺的机构，大大降低了内部审计的***性和权威性，使其很难正常开展工作，从而引发审计风险。90年代之后，企业为了加强自身管理的需要，发挥内部审计机构的作用，企业内部审计机构在隶属领导层次上，一种模式是受董事会或者监事会领导;另一种模式是受总经理领导，从而增强了内部审计机构的***性和权威性，内审机构置于董事会或监事会的领导下，内部审计以相对***的身份受董事会或监事会之托对经营者的业绩进行监督，造成经营者对内部审计的误解。我国内审运作还不够规范，具体表现在以下方面:一是审计计划没有体现以风险评估为基础的长远规划性，往往一年一变，容易产生临时性短期行为，难以形成整体规模效应。二是审计技术手段落后，还停留在手工账项式审计阶段，很少运用计算机抽样技术和分现场审计软件提取与分析数据，导致审计结果缺乏科学性、可信性。三是没有形成规范的内审人员职业培训制度，审计人员知识结构和审计技能参差不齐，靠吃老本和自我搜索难以胜任高科技核心业务的审计项目，导致审计质量与审计效率低。四是没有形成规范的后续审计制度，对审计结论和处理意见的落实情况不明，心中无底，影响了审计成果的综合运用。五是没有形成内审质量保证体系，缺少对内审质量的考核和审计人员的责任追究制度，难以从根本上提高内审工作质量。 (四)内部审计人员素质不高，审计队伍不稳定，任命与罢免随意 目前我国企业内部审计人员大多数来源于财务部门，或是从一线工作岗位上退下来的老同志，也有一部分是从其他部门分流下来的，来源渠道单一，造成内审人员数量减少。而且这些内审人员的审计专业知识不全面，对审计业务不熟练，没有经过系统的审计培训。缺乏审计工作经验，因为领导的不重视使他们缺乏责任心，对内审质量掉以轻心。加之企业内部缺乏必要的管理制度，没有规范的管理程序和审计质量控制制度，审计人员在审计过程中不能严格执行审计规范，对该进行必要审计调查的事项没有进行调查，对需要进行审计取证的事项没有进行取证，对需要认证的事项没有进行认证。以至于事实调查不清，引用法律、法规不当，审计结论或审计意见定性不准确，处理错误，审计报告文字失误。 #p#分页标题#e# 由于内部审计机构与人员直接由企业的领导者负责，因此在人员的配备使用上就有很大的随意性，迫使内部审计机构与人员有很***动性，逐渐形成一种不良倾向。认为搞审计机构的不如搞财务的，因此导致审计人员不稳定，还未等一批内审人员将企业的具体情况摸透又换来新的一批，内审人员这种频繁更迭从本质上不能发挥其职能作用。 二、解决问题的几点对策 (一)提高对内部审计的认识，在职能定位上要体现内向服务性 提高领导者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重点保证。领导干部的思想要实现由“要我审”到“我要审”的转变，实现由被动的接受审计人员的审计到主动请审计人员审计的转变。广泛宣传内部审计的重要性，提高内部审计机构和内部审计人员的地位。 内部审计的立足点应该是加强内部管理和监督，帮助最高管理层更好地履行职责。内部审计的一个重要特点就是服务的内向性，它直接接受机构或单位最高管理层的领导，对其负责并报告工作，不受其他部门和个人干预。 内部审计的监督与服务职能是相辅相成、缺一不可的关系。为此，我国内部审计工作要从以下三方面加以调整: 第一，应更多注重与业务部门的沟通与交流，内审部门要改变过去那种比较秘密的工作方式，强调与业务部门的沟通，共同探讨问题，提出更好地解决方案，以实现总体管理目标服务。第二，内部审计要从过去重点关注财务和会计控制，转向更多关注风险管理与内部控制问题，为本单位提供有关内部控制与管理方面的决策参考。第三，改变对内审人员业绩考核的标准。过去考核内审人员的业绩，主要看他发现问题的多少，现在应该考核他实施监控的价值。 (二)建立与现代企业制度相适应的内部审计模式 为了适应现代企业制度财产所有者与经营者分离、制衡的运作机制，必须建立与之相适应的内部审计模式。在国际上，内部审计机构的隶属关系大体上可分为三种类型:(1)受本单位总会计师或主管财务的副总裁领导;(2)受本单位总裁或总经理领导;(3)受本单位董事会领导。 从审计的***性、有效性来讲，领导层次愈高，愈有保障。 由于我国企业内部审计制度建立较晚，在借鉴国外经验方面不尽一致，所以出现了以下几种模式:一是董事会领导的组织模式;二是由监事会领导的组织模式;三是由总经理领导的组织模式;四是由总经济师领导的组织模式;五是由主管财务的副总经理领导的组织模式。这几种组织模式各有利弊:(1)监事会领导的模式:由于监事不能兼任公司的经营管理职务，即没有经营管理权，而内部审计的主要任务是通过审计促进企业改善经营管理，提高经济效益，因此这种方式的最大不足是内部审计不能直接服务于经营决策，难以实现其主要任务和目的。(2)总经理领导模式:这种模式有利于提高经营管理水平，但它难以对本级公司的财务和总经理的经济责任进行***的监督与评价。比较而言，董事会领导模式，由于它的领导层次较少，地位超脱，相对***性最强。因此，这种模式应是现代企业中内部审计机构模式的最佳选择。 (三)建立和完善内审机构 首先要按规定数量、人才结构合理配备专职审计人员，设立相应级别的***于其他部门之外的内审机构。其次，建立健全内部审计工作管理制度，主管部门负责人要定期听取内审工作汇报，按时给内审机构部署工作任务。然后，授予内审人员或内审机构相应的权力。内审人员或内审机构有权要求企业内的有关部门及所属经济实体，按时报送有关资料;参加被审单位与审计事项有关的会议;提出改善经营管理及纠正违纪违规行为的建议和意见。 还应授予内审机构有一定的经济处罚权。最后，抓住转建制机遇，促进内审机构的建立。按照《审计法》和审计署内部审计管理的有关规定，要尽快促使现代企业、大中型企业建立健全内审机构。 (四)在审计运作上要体现规范性 第一，重视审计计划的制定。运用风险评估与分析方法，确定本机构、本单位各项管理和业务工作的风险程度，制定出涵盖所有审计领域的长期审计计划，对高风险领域的业务应经常进行审计，以保证对主要风险的有效管理和控制。第二注重现代科技在内审领域的运用，要求内审工作的手段要紧跟需要，走出以往传统的“看听差、手工操作”模式，大力推动以微机应用和审计软件为主的计算机辅助审计技术，提高审计质量和效率;第三，建立内审质量保证体系，包括形成规范的后续审计制度、审计项目质量考证制度、审计人员绩效考核制度以及责任追究制度，重视对内审项目的年度综合分析报告，当好管理决策层的顾问和助手。 (五)加强审计结果的有效利用 审计结果的有效利用，不仅是内审工作的组成部分，而且是发挥内审作用，实现内审目标的有效手段。应从以下几方面，加强对内审结果的运用:一是建立跟踪机制督促审计意见的整改落实，制定相应的制度，落实责任制，进行后续审计检查整改措施到位情况及其整改效果。二是建立披露制度，实行审计结果公示。三是建立信息库，实现审计结果信息资源共享。四是建立汇报制度，多方督促落实内审整改措施。五是建立审计分析机制，把各种审计发现的问题进行分类、汇总、归纳分析产生的主、客观原因，分析审计建议的可行性和执行效果，提高建议的分量、价值及对事物发展的预见性，提升内审工作质量。寻找审计工作中存在的问题，改进工作方式，完善工作制度。 (六)建立一支高素质的内部审计队伍 现代企业制度下的内部审计主体和内部审计人员将出现多样化的趋势，表现在:一是内部审计主体的多元化。 毫无疑问与企业融为一体的内部审计机构和人员仍将是内部审计的主体，但在一些没有内部审计组织的小规模企业中，将会有外部审计人员提供内部审计服务，在一些设有内部审计机构的大型企业中，很多情况下仍然需要借助具有特殊技能的外部审计人员的力量;二是审计人员结构的多元化，随着内部审计由财务领域向经营和管理领域扩展，审计机构在人员构成上也应该是多元化的，不仅要有懂财务及审计人才，还应该配备精通企业各项相关业务的专门人才，选择有丰富经验和较高业务水平的人员加入内审部门，使内审机构在现代企业制度下发挥更大作用。#p#分页标题#e# 加强审计队伍建设，提高审计人员综合素质，是提高企业内部审计工作水平，发挥企业内部审计职能作用的根本保证。按照建设一支***治强、作风硬、品德好、业务精的企业内部审计队伍的目标，通过加强***治思想工作、组织学习和培训、开展审计理论和实务的研讨，总结实践经验等途径，大力加强审计队伍的思想作风和业务建设，使审计人员***治思想素质、业务水平和工作能力不断得到提高，以适应新形势下对企业内部审计人员的管理办法，妥善解决好他们的激励、待遇问题，充分调动内部审计人员的积极性;二是要严把企业内部审计人员入口质量关，要把那些***治思想和业务素质较高的、责任感和事业心较强的、为人正直的同志调整到内部审计岗位上来;三是要抓好企业内部审计人员培训工作，实行达标上岗制度，加强岗位培训，不断更新企业内部审计人员的知识内容，增强业务技能，以切实提高他们的综合业务素质;四是要明确审计人员职责，严肃审计纪律，审计部门是监督部门，这决定了审计队伍的素质应该更高、审计纪律更严。
国企审计工作总结范文8
关键词：内部审计 上市公司 审计委员会
随着国际经济一体化和经济全球化进程的加快，一大批国有和民营骨干企业纷纷建立起现代公司治理结构。其中的部分企业还在上交所和深交所乃至香港、纽约成功上市，作为中国市场经济体制改革重要产物之一的上市公司已经成为中国现代企业的先锋和制度创新的成功典范。
一、研究上市公司内部审计模式的必要性
内部审计机构是专职从事内部审计专业工作的部门，是现代企业制度内部控制体系的重要组成部分，在企业管理机构中***于其他部门和机构设置并发挥作用，其设置模式的科学性和合理性对于更充分发挥内部审计的积极作用和进一步优化公司内部治理结构有着极其重要的作用。内部审计模式实质上是公司内部治理结构的组成部分，它的设置不仅仅与审计本身有关，还是关系到界定企业产权和明确各种契约关系的关键性问题。
从不同角度和侧重点考虑，会对内部审计模式有不同的理解。内部审计模式是企业组织审计工作的整体框架，是内部审计工作的总体思路，是决定内部审计工作基本方向和基本方式的决定性因素，对内部审计作用的发挥起着关键作用。
如何加强现代企业制度下上市公司内部审计建设，并以此促进企业的经济效益和管理水平，促进现代企业制度的完善，是一个应当研究的课题，而其中首要的是建立科学有效的内部审计组织模式和运行机制。
二、中国上市公司内部审计模式的现状和存在的问题
(一)中国上市公司内部审计模式的现状
中国上市公司内部审计模式大体有五种类型，且各有利弊。
1．内部审计机构隶属于财务部门。这种隶属关系下，内部审计机构实质上成为履行财务部门稽核职能的机构，虽然有利于及时发现和纠正会计和财务上的差错和舞弊，但是内部审计的范围被极大的缩小了，其本应发挥的作用也被极大地削弱了。同时，内部审计人员隶属于财务部门也不符合内部审计的***性原则，其审计质量和审计结果的可靠性大大降低。这与内部审计的第三者原则是不符的，特别是和审计与会计不能兼容的原则相违背。内部审计机构的设置无论从层次、地位和***性来讲，都是比较差的。
2．内部审计机构隶属于总经理或总会计师。总经理和总会计师都是企业高级管理层的组成人员，这种隶属关系使得内部审计机构在企业中具有较高的权威性，有利于协调内部审计部门与其他业务部门之间的关系，从而将审计工作与日常控制相结合。虽然有利于对企业直接的生产经营活动进行审计，但是行***管理上的隶属关系使得内部审计机构难以监督高级管理层，无法保持***性以及监督和检查的客观性。
3．内部审计机构隶属于监事会。监事会受股东大会的委托，代表股东对董事会、董事和总经理等高级管理层进行监督，对股东大会负责并向其报告。内部审计审机构设在监事会下，***性和权威性相对较高，但是在内部审计过程中最大不足是侧重于监督而不能直接服务于企业的经营决策，削弱了内部审计对企业评价、服务的职能。
4．内部审计机构隶属于董事会。内部审计机构隶属于董事会，向董事会负责，有利于保持内部审计的***性和权威性，使得内部审计机构及时有效的监督企业高级管理层。但是，董事会是集体决策，实行集体讨论制，凡事都要通过董事会集体讨论决定，不利于平常审计工作的开展和对企业内部控制制度的监督检查。
5．在董事会下设立审计委员会。审计委员会在公司组织结构中隶属于董事会，是董事会下属的一个专门委员会，一般由***董事组成。审计委员会的成员具有经济管理或与企业经营业务有关的专业知识，其中至少有一名财务或会计专家。内部审计机构隶属于审计委员会，同时内部审计机构还必须接受审计委员会的监督。审计委员会能够最大限度的体现内部审计的***性和权威性，有利于保证内部审计职能作用的发挥。不过，审计委员会的成员在日常审计中与内部审计人员的交流机会较少，对内部审计的日常监督有所影响。
(二)中国上市公司内部审计模式存在的问题
中国上市公司的内部审计模式由于建立较晚、内部治理结构不健全等原因，不可避免的存在一些问题，制约着其职能的发挥。
1．内部审计机构设置不合理。目前，中国上市公司的内部审计机构多数***性和权威性不强，***性的削弱导致在利益的驱动下，内部审计的实施不够积极主动，监督和检查的客观性、公正性也极大的降低。内部审计机构权限上的限制将内部审计的职能局限在监督上，没有赋予其经济处理、处罚的权力，使内部审计的经济服务职能丧失。
2．内部审计***性较弱。一方面，目前中国上市公司中内部审计机构的工作人员很大一部分由会计或管理人员兼任，这种状况导致内部审计机构在面对企业不符合内部控制制度和相关法律法规情况，在实施审计程序，出具审计报告时出于自身利益的考虑，往往难以***发表客观公正的意见，表现的无能为力。另一方面，充足、有保证，不受被审计对象控制的经济来源，是客观公正的开展内部审计的保证。内部审计经费是企业管理费用的一部分，审计经费的不足会影响正常审计计划的制定和审计程序的实施。同时，内部审计机构的经济来源由被审计对象控制着，也影响了其***性。
3．内部审计职能定位不高。中国上市公司的内部审计最初是作为***府审计的补充建立的，长期以来以财务审计为主，忽视管理审计和效益审计。日常审计更多的关注事后监督，对经营管理领域很少涉及。同时，内部审计机构往往只对管理层负责，忽视了自身对于股东、相关利益群体的责任。
三、中国上市公司内部审计模式的选择及其完善
(一)西方内部审计模式对中国的借鉴意义
西方国家先进的公司治理结构和内部审计模式的异同点对于中国上市公司内部审计模式的选择具有良好的借鉴意义。通过对西方上市公司内部审计模式类型及其异同点的比较，可以看出无论哪种模式都把内部审计作为公司治理结构的核心组成部分，并强化内部审计的***性、权威性。中国上市公司要与国际接轨，确立并突出内部审计在公司治理中的地位，不断深化内部审计体制改革，建立适合中国国情的***、权威的内部审计模式，可以选择在公司董事会下设立审计委员会，从制度和组织两方面有力地保障内部审计作用的发挥。
(二)中国上市公司内部审计模式的完善
中国的上市公司大多数建立了现代企业制度和内部治理结构的初步框架，但一些上市公司仍然存在着***企不分、侵害中小股东利益、缺乏监督等问题。中国上市公司的内部审计模式还要从很多方面加以完善。
1．完善上市公司的法人治理结构。现代企业制度要求具有完善的公司法人治理结构，而***的内部审计是法人治理结构的一个重要组成部分。只有建立规范的法人治理结构，才能从根本上解决所有权和经营权分离的问题。上市公司应该在国家宏观***策的指引下，积极稳妥地进行股权结构调整，完善法人治理结构。要建立和完善***董事制度，董事会是公司治理的核心，而董事会中***董事的比例及其作用的充分发挥是决定董事会是否有效的关键。只有建立完善的***董事制度，才能更加有效地指导上市公司的内部审计工作。
2．建立具有较强***性和权威性的内部审计模式。上市公司内审组织模式可以为：股东大会－董事会－审计委员会－审计部(科、处、室)。审计委员会的职能是制定审计计划和审计项目，审定审计报告，协调与外部注册会计师审计的关系，向董事会报告内部审计结果等，内部审计机构在审计委员会领导下开展审计工作。经费上的***是内部审计实施客观、公正监督的前提条件之一，审计委员会及审计部(科、处、室)的工作经费单列公司预算，保障供给，以此强化经费上的***。这种体制可以适应企业决策权和管理权分离的要求，能对董事会决议的执行情况进行监督检查，有利于审计监督作用的充分发挥。
3．提高内部审计的职能定位。内部市计应该随着社会经济的迅速发展，从现有的监督职能延伸到评价、咨询职能上来，在企业的战略决策、经营方略、管理机制和风险控制等方面发挥其作用，将监督寓于对企业的管理服务之中。内部审计除了要充分发挥其事后监督职能外，更重要的是及时向董事会汇报审计发现的情况，在经营过程中为企业经营和管理决策提供整改建议，协助制订有关的管理办法和制度。内部审计要监督公司管理层在符合股东利益的前提下进行经营活动，防止对股东利益的侵害。同时，还要加强内部控制，减少企业经营活动的风险，提高企业的经济效益。把内部审计置于企业内部治理结构的框架内，才能最大限度的发挥内部审计应有的作用，提高上市公司的质量。
4提高企业管理层的内部审计意识。提高上市公司的***性、权威性和职能定位必须建立在高层管理者较高的内部审计意识上。只有高层管理者把内部审计机构的权限置于企业经营管理决策之上，才能保证内部审计机构对企业经营管理决策及行为的监督和控制。同时，还要理顺股东会、董事会、监事会以及审计委员会相互之间的关系，提高企业内部治理结构中各个层面的内部审计意识，使内部审计的监督效力和检查结果能够在上市公司的各个管理层面得到落实和完善。
国企审计工作总结范文9
本文结合现代审计在企业应用中实际存在的系列问题进行了归纳整理，详细阐述了这些问题对审计效益的影响并重点探讨了如何改善企业内部审计工作在***性、人员素质、机构设置等方面的不足。对企业内部审计工作提出了加强重视、提升***性、设置激励机制等部分建议对策，针对当今经济快速发展、竞争激烈社会条件下为企业内部审计的发展、完善，提出了个人的看法。
关键词 内部审计 评价监督 风险控制
一、企业内部审计概述
内部审计是一种***、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和优化组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理企业活动过程的效果，提供与审查活动相关的数据、建议和信息的审计结果报告，帮助管理人管理企业，帮助组织实现其目标。我国大部分国有企业、上市公司及部分集体企业和民营组织都设置了内部审计机构，以帮助企业实现目标。
二、企业内部审计存在的问题及问题成因
我国大部分国有企业、上市公司及部分集体企业和民营组织都设置了内部审计机构，虽然在完善企业经营管理中起到了相当大的作用，但不容忽视的是在实际工作中也面临很多问题，这些问题很大的限制了内部审计职能的发挥。
（一）审计机构和审计人员***性不够
首先，自身工作性质原因。内部审计本身职能定位为单位、行业内部，活动空间相对狭窄。审计人员在审计过程中，不可避免的会受到本单位的利益关系限制。
其次，审计机构设置不合理。目前国内很多企业没有***的内部审计部门，内部审计机构有的设置在企管办，有的设置在财务部，有的设置在督查科，更多的是由总经理直接领导。有调查数据就显示980家公司，83.76%的公司设置了内部审计机构，62.85%的公司审计机构归属总经理或副总经理领导，体现了高管层主导的基本特征。特别是总经理领导的这种机构设置，审计工作很容易服从领导意志，使审计很难站在客观公正的立场上对企业的财务状况做出客观、公正、合理、合法的评价，甚至在最高领导的授意下造成信息失真，由此带来的内部审计教训数不胜数。
（二）企业领导对审计工作不够重视
有些公司只是因为制度要求而设立了内部审计部门，但实际上管理层更偏重于关注经营的结果，而不注重控制过程，导致大部分内部审计部门形势大于实用、内审的价值得不到普遍认识。比如：很多公司的经理层对审计的认识还仅仅停留在差错防弊，在工作期间也经常出现领导随意抽调内审人员从事与内审无关的工作，甚至对内审机构和内审人员也下达非审计工作任务的现象。
（三）没有建立科学的激励机制
激励机制是企业运营中很重要的管理机制，通常会为各个职位设置相应的激励机制，以提升员工激情和动力。但是国内很多企业没有建立内部审计的相关激励制度，这使得审计人员在审计工作中感觉没有动力，也没有成就感，更没有强烈的进取心，将审计工作用枯燥，乏味的心态去处理，发挥不出审计人员的主动性。
综上三个方面都是目前妨碍审计工作发展的普遍存在问题，要提升审计工作的效益，帮助企业实现目标，实现审计工作的终极目的，这些问题都是需要尽快解决完善的。
三、企业内部审计问题的对策探讨
在分析企业内部审计所面临挑战与困惑后，再参照过往内部审计的经典案例，总结前人的一些成功经验，根据国内外先进审计经验技术，分析探讨，也许对完善企业内部审计工作，探索解决对策有着重要意义。
（一）把握审计工作的精髓---审计的***性
***性是审计工作的重要特征，也是审计的精髓。要做到客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密，审计机关和审计人员必须保持***审计的本质属性。无论是内部审计还是外部审计，离开了***性，审计工作的任何结论都是毫无意义的。
公司的管理层应该重视内部审计工作，并保障内部审计部门的***性，比如将内部审的定位从平行于各职能部门的单一机构向更高层次、更合理的结构转变，例如将股份有限公司的内审部门设置在董事会和委员会下，并且直接隶属于董事会，这种设置可最大限度保障内部审计的***性。
（二）转变观念，提高对内部审计工作的重视
企业领导对内部审计的认识和重视程度深切的影响着内部审计在公司的实际效果。影响企业领导对内审的认识和重视程度的因素包括领导自身的观念、品德和对公众及企业信息使用者的态度等。
（三）建立完善的审计工作内部激励机制，增强审计人员的工作积极性
企业的各工作岗位都会设有合理科学的激励机制，从而加强工作人员工作激情。内部审计也不例外，企业也需要重视内部审计工作的激励机制。通过建立合理的内部审计激励机制，对内部审计人员的工作进行监督、考核和评价，及时肯定成绩，指出不足，并进行适当的奖励，能够增强审计人员的成就感，在鞭策的同时很有利于增加审计人员的工作动力。此外建立合理的内部审计激励机制，更有利于内部审计部门负责人规划本部门工作部署，制定人员需求，实行人员培训。也是人员晋升的重要参考。
参考文献：
[1]宋为民.现阶段我过内部审计存在的问题及对策.会计之友.2005（1）.
[2]王丽榕.我国内部审计***性的缺失及对策.会计之友.2008（30）.
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