我优求知网金融企业经济责任审计篇（1）
中***分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）012-000-01
开展县长经济责任审计，应以财***财务收支审计为基础，沿着县长经济权力运行轨迹，以《******主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》对地方各级***府主要领导干部经济责任审计要求的15项主要内容为审计重点进行审计，县长履行其经济责任所涉及的所有部门和资金均是县长经济责任审计的范围。面对如此广泛的审计范围，要把县长经济责任审深、审透、审出亮点、准确界定其应负的责任并客观公正的作出审计评价，除了审计财***收支外，应着重关注哪些问题呢？笔者以多次参加县长经济责任审计的经验和体会，提出以下几点个人观点。
一重点关注县长在行使其职权促进当地经济发展的同时是否制定了与国家法律法规、财经纪律相违背的***策。审计发现，为了促进地方经济的发展和经济目标的实现，县长及所在地方***府往往会制定出一些与上位法相违背的新***策，比如，为了在招商引资工作中有所突破，吸引企业入住本地区，进而制定出税收、土地出让金先征后返等招商引资优惠***策，导致了零税收，零地价，甚至负地价招商现象的频现；为了解决招商引资企业建厂违法占地问题，不惜违反土地管理法等相关法规，***府敦促土地管理部门以“以罚代法”的形式，为违法占地企业办理用地手续，再将罚款以支持企业发展的名义返还给企业。
上述***策的执行，首先会导致税收、土地出让金等预算收入的流失，招商引资成本过大，难以实现成本效益的配比；其次会导致违法占地企业零成本洗白其违法所占土地，***府执行土地总体规划和耕地保护的职责未能履行；另外会造就大量“短命”企业，扰乱正常经济秩序，造成当地经济发展后劲不足。部分企业为了享受税收优惠***策，当税收等优惠***策期满后，就会从一个地方撤资，转而将企业投向其他地区，这种短期投机行为的出现，给当地社会经济的发展带来了隐患。
二是重点关注地方***府在举债过程中是否存在违规担保、是否有足够的偿还能力、是否会给银行带来金融风险等。为保障经济社会的持续发展，加大基础设施建设，各地***府在财力不足的情况下，往往通过***府融资平台向金融机构融资，由财***还本付息。审计发现***府存在违规融资的问题，给***府偿还债务及金融机构带来潜在的金融风险。一是违规将***府机关、事业单位、学校、医院等公益性资产作为资本注入融资平台；二是通过特事特办等程序违规责成土地管理部门虚假办理土地证，用于向金融机构融资；三是随意操控土地价格，企业违规由评估机构低估地价拿地而后又高估地价向金融机构抵押融资。上述行为的存在，一方面违反了相关法律法规的规定，另一方面在地方在财力不足、人为高估地价的情况下，给金融机构带来了潜在的金融风险。
三是关注民生资金在管理和发放过程中是否被违规套取、挪用等。民生资金是国家保护弱势群体，维持社会稳定，改善民生的专项资金，不允许任何单位和个人以任何名义套取、截留、挪用，是不可触碰高压线。然而在审计中笔者发现，民生资金往往是一些人惦记的对象，采取不同的手段进行冒领、套取。如在县长经济责任审计中，对低保、五保供养、财***小额贴息贷款、阳光工程、雨露计划、失地农民培训等民生资金的管理和发放进行抽查审计，经数据比对发现存在不符合条件人员享受低保、套取财***贴息贷款、培训机构以虚报培训人数、以普通教育、职业教育在校生身份套取财***资金的情况。产生这些现象的原因主要有以下几方面，一是业务经办人员***性原则不强，法律意识淡薄，碍于亲情、友情等关系，违规给不符合条件的人员办理低保、贴息贷款等；二是经不住经济利益的诱惑，培训机构编造虚假材料套取财***资金；三是相关职能部门监督不到位，监督检查往往流于形式，未能及时发现违规违纪现象并及时阻止。
四是重点关注中央八项规定和六项禁令是否落到实处。中央八项规定和六项禁令对公务招待、会议、津补贴发放等做了明确的规定，各地***府积极组织所在地区职能部门学习，工作作风和廉洁自律意识有了转变和提高，但部分单位，尤其是基层单位认识不到位，警惕心不强，存在侥幸心理，依然存在以各种名义列支补贴、加班费、礼品等现象。上述问题的存在直接反应了县长在***风廉***建设工作中的疏漏，在审计时应重点关注并予以披露。
五是探索自然资源审计在县长经济责任审计中的具体应用。经济责任审计实施细则明确将环境资源审计纳入******领导干部经济责任审计的范畴，县长作为当地***府主要领导，对当地的自然资源、生态环境保护及合理开发利用有不可推卸的责任。当前自然资源审计没有现成的审计经验可循，需要审计人员在审计过程中不断的摸索。通过对当地自然资源的存量、现状、利用、收益情况的分析，以审查当地自然资源、生态环境保护是否被人为破坏，是否存在以牺牲环境为代价发展经济的***绩工程，以促使领导干部重视对土地、矿产、森林、草原、水和生态资源的保护，重视节能减排，搞好土壤修复工程，加强饮用水源保护，推进江河湖泊污染治理，大力发展清洁生产、绿色低碳技术和循环经济。
县长经济责任审计，要贯穿“监督体现服务，制约体现促进”的审计理念，以审查财***收支的真实、合法性和效益性为基础，按照“三重一大“的要求，关注全局性的、长远的、民生的且与县长履行其经济责任紧密相关的经济事项，合理确定县长应负的责任，历史的、客观的作出评价。通过审计，揭示出当地经济社会发展中存在的问题和隐患，为当地经济的长远发展提出建设性的意见和建议，充分发挥审计监督、服务职能。
参考文献：
金融企业经济责任审计篇（2）
引言：
当前形势下我国社会经济快速发展，相关的金融经济发展制度与法律法规不断完善，处于经济全球化背景下，我国相关审计制度的完善不断向国际化方向发展。对于我国金融经济发展形式来说，传统的金融会计内部审计工作逐渐难以适应现代化市场经济的发展形式，现代金融经济的信息化、数字化发展方向对金融会计内部审计工作提出了更高的要求，当前经济形式下，我国经济发展面临着诸多风险，加强金融会计内部审计工作能够有效的降低金融经济发展风险发生率，促进我国经济健康稳定的发展。
一、金融会计内部审计综述
金融是现代经济的核心，金融经济在市场经济发展中的特殊地位决定了金融经济的特殊性。市场经济和发达国家的信用经济体制存在较强的相似性，金融会计是我国会计体系的主会计核算的基本原则、基本理论和审计方法，以货币为计量为单位，对金融机构的经营管理活动进行准确、整体性、持续性的全面会计监督。对于金融机构的财务信息进行评估、传输的非普遍性专业会计。会计审计的应用有助于信息的金融机构的管理人员在经营管理和其它经济活动中做出科学有效的判断。作为金融管理工作的重要组成内容，会计审计的重要性会随着金融经济的发展而不断提升，以达到促使金融机构经管理活动所需的会计监督和所反映的财务信息的科学性和准确性，符合金融机构经济发展的客观实际。为了完善和加强内部控制机制，规避运营过程中所面临的各项风险，提升金融企业内部审计的有效性也是在金融经济快速发展背景下的必然趋势。企业发展规模的不断提升，在经营过程中所面临的风险也就越多，为保证企业的健康稳定运营和经济效益的最大化，金融企业内部审计的责任越大越大，这种责任不仅体现在审计人员的职业道德上，还体现在审计制度不完善状态下的审计工作上，这种情况对金融机构和企业健康发展造成严重的消极影响。因此，可以看出，建立健全的金融会计内部审计制度的制定与实施应当符合国际标准，科学运作模式的实施是内部审计的关键。
二、现阶段金融会计内部审计工作存在的不足
(一)审计资源利用率较低
部分金融机构和企业不能对传统的会计审计数据进行系统的分类整理和应用，这些审计数据应该在后续审计中进行，但多数金融机构都将其封存管理，一般不会用来作为数据参考，造成了严重信息资源闲置和浪费。部分审计人员不能及时有效的得到各类法律法规和有关业务管理办法的最新信息，直接影响会计审计工作进度和审计质量；对金融企业内部组织的相关业务信息缺乏及时高效的分析手段，致使审计人员难以清晰细致的了解被审计单位的财务信息和企业运行状况，难以进行针对性财会信息的审计工作；缺乏统一的审计档案、工作记录和报告，工作底稿没有标准格式，大多都是各个部门采取手写方式进行记录，相关资料检索流程较为混乱，难以有效的进行查询和作为审计参考。
(二)核算数据存在失真问题
当前社会经济发展形势下，金融经济的发展所受影响因素较多，其中最为严重的是由于会计人员的业务水平和综合素质较低情况下导致的会计核算数据失真问题。信贷规模和资产质量核算与工作计划产生较大偏差，部分银行和信贷机构在贷款管理上，以梭形管理方法进行信贷管理，按照阶段性划分即是，在信贷计划实行后相关管理人员难以重视，当工作任务接近结束时开始慌忙完成，在任务时间结束前完成相应的信贷管理工作，致使在后期的工作进程中不能开展有效的信贷管理。部分企业在经营过程中出现资金紧张的状况，为保持稳定的运行状态，而采取联行汇划的补救措施，致使出现账目与实际经营状况不符的情况，并且因此导致且的负债情况和资金运行情况出现数据失真的问题。部分银行为完成信贷任务可能存在虚设账户进行资金转移存储的方式，一些金融机构的行为甚至违反了利息核算法，对利息时间进行调整，严重扰乱了金融经济的正常发展秩序。
(三)财务管理工作存在信用缺失问题
财务管理工作直接管理到企业的发展命脉，多数企业在发展过程中不管采用人工核算或是信息化核算时，都会遵循双线核算的原则，实现对财务管理工作的制约和监督，建立相对完善的监督制度和审核步骤。但当前形势下我国社会经济快速发展，金融经济建设进程也不断加快，部分金融机构过于注重现代科学技术的应用和进行相应的业务拓展，从而忽略了内部控制体系的建设，核算流程逐渐出现一系列的弊端，财务会计账目失真、财务管理一人负责等问题。金融行业的发展相对其他行业来说具有较强的特殊性和风险性，在发展建设过程中财务管理工作和监督工作相对完善，稽查方法也在不断更新，但是当前社会经济发展较为迅速，金融行业的业务不断拓展，信息化技术的应用都对传统的财务会计审计方法产生了一定的影响，金融机构的会计审计制度和控制措施都有待于加强和完善。
三、金融会计内部审计制度存在的问题的原因分析
客观分析我国自加入国际世贸组织近二十年来看，我国金融业在获得良好发展机遇的同时也受到了一定的冲击，面对经济全球化的消极影响，我国不断采取相关的经济体制改革措施，大力推动股份制公司上市、同国外金融机构建立合作、开展机制优化、推行市场化汇率等等一些列的措施来促进我国金融经济的发展，笔者通过相关调查研究后发现，对金融会计内部审计机制产生影响的因素主要有以下几点：
(一)经济发展环境的变化
经济全球化对于我国社会经济发展环境产生了重大的影响，发达国家的金融会计内部审计制度对我国传统的审计制度产生了一定的影响，因此，我国为获得更好的经济发展空间，而不断的将自身融入经济全球化发展大环境中。金融机构的内部审计对象逐渐发生转变，审计目标成为了外资企业、合资企业、投资性质的上市公司，这些公司在我国开展相应的经济活动就要受到我国经济体制的约束，金融机构要根据相关的法律法规对这些企业和机构进行相应的财务审计核算。
(二)金融产品的数量不断增加
当前形势下，我国金融经济快速发展，各类的股票、基金、投资理财产品的应运而生为人们提供了更加多元化的金融投资方式，金融会计内部审计工作的职能也因此而转变，审计工作的复杂性和难度都不断提升。金融经济即是虚拟经济，在互联网技术和信息技术的支撑下，虚拟经济通过互联网进行贸易，一定程度上提升了金融审计工作的风险，因此需要不断结合时代与经济的发展形式逐渐完善审计制度与方法。在经济全球化大环境中，一些金融经济发展贸易规则都逐渐的趋于统一，形成国际通的贸易规则，因此，我国国内的经济运营方式和***府宏观调控的干预措施也将发生变化，相应的法律法规也会为适应金融经济的发展而做出修改，基于这种金融经济发展的大环境，金融会计内部审计人员应当加强知识结构优化，以便在新的经济发展形势下更好的开展相应的审计工作。
(三)会计核算的监督职能难以有效发挥作用
部分会计核算人员对于自身工作职能缺乏正确的认知，在实际财务管理工作中难以发挥会计核算的监督职能，由于金融运行环境复杂因素的影响，会计核算工作的监督职能不断被弱化，财务会计人员很难结合当前经济发展形式对自身知识结构进行优化，导致监管、法制意识难以提升，财务工作变成了单一的数据核对，对企业运行状况难以提供决策性意见，财务会计工作状态较为松散，对企业的经济效益增长造成了严重的消极影响。
(四)金融查处工作的缺失
金融查处工作的理念是提升企业和金融机构的自查意识，严格执行相关的金融审查工作，实事求是的对金融机构和企业进行科学有效的金融查处，切实控制查处制度；但实际工作过程中由于各种连带关系和个人感情因素，查处工作难以有效落实，甚至是流于形式，难以发挥金融查处工作的积极作用，对金融危机行为起不到有效的震慑。金融查处工作的缺失会对企业和金融机构对会计监管制度和业务操作流程的消极影响，会计制度作为业务操作流程设计的基础理论支撑，业务操作流程是会计制度实施的具体化，两者之间具有密切的关系。现阶段来说业务操作流程不能对会计审计工作产生有效的约束和监督，部分财务会计审计工作人员依据个人经验和习惯进行业务办理，并且相应的基础设施建设难以完善，对会计审计核算工作造成了严重的消极影响，导致在金融会计内部审计工作中经常产生违反相关制度的问题。
四、强化金融会计内部审计工作的对策
(一)加强信息化建设，加强对审计数据的利用
构建信息系统,把金融审计信息归档建立计算机数据库;在金融企业内审工作业务数据、报告报表数量巨大,要在浩如烟海的资料中迅速获取有用的审计信息,必须依靠信息系统的强大处理功能,才可实现。此外要建立业务处理与计算机信息系统及时联系的机制,制定并强化计算机审计流程。信息系统与业务处理系统的网络实时连接,审计部门才能及时得到业务数据和信息,实现对业务开展情况的动态监测,及时发现风险隐患或可疑点,实现审计事前发现风险疑点,事前防范风险,为开展现场审计提供帮助,充分发挥非现场审计的作用。
(二)强化金融管理监督
首先加大金融监督和管理力度,实行严格的目标责任制。充分发挥金融内部审计的再监督作用,对基层单位业务经营情况,定期进行稽核检查,不经过审计的会计资料不准上报;人民银行要加强金融监管力度,对屡纠屡犯的要实行经济制裁;人民银行要加强机构、结算、利率等方面管理,为专业银行创造公平竞争的良好环境。其次必须加强金融系统各法人代表、有关责任人与会计核算人员的***策法纪教育,使他们懂得正确运用金融***策才是向商业化经营转轨的唯一出路,弄虚作假只能使经营包袱越背越重。要使他们敬业、爱岗,充分发挥反映、监督的职能。再次在金融系统内部掀起“反假”、“防假”、“打假”的群众性活动,增强自我约束机制。财会人员要坚决抵制一切外来干扰。
(三)加强会计审计的金融信用约束
不做假账,维护诚信,珍惜行业声誉,争做诚信楷模。一方面,必须从每个金融机构负责人、每个金融机构会计人员做起,依次维系金融的社会公信力。金融会计作为核算和反映金融企业经营管理的工具,它所产生的会计信息必须准确、及时、真实、完整,这直接关系到广大存款人和投资者的利益,是金融业的社会责任。另一方面,要推进会计从业人员的职业道德建设,对金融会计人员进行职业操守教育,建立整套杜绝会计造假的机制。从根本上解决金融企业虚假财务信息问题,强化监督机构的职能和作用,规范注册会计师的执业定位,实行会计师事务所轮换制,或负责公司审计的合伙人轮换制度。建立”董事会领导制”下的内部审计体制,提高内部审计工作的***性。
(四)提升财务会计工作人员的道德素质
作为金融会计内部审计工作的主体，财务会计工作人员的道德素质对于审计工作的有效开展具有重要影响，金融机构在进行人才培养和引进时应当加强对人才的道德素质培养，财务会计工作人员的职能是对金融机构的整体财务运营流程负责，而不是对某个领导负责，因此，财务会计工作人员要有坚定的职业操守，不能在财务工作中被领导的错误命令驱使，金融机构在进行人才培养时，首先注重的应当是人才的道德素质，其次才是其专业技能，只有财务会计人员的道德素质过硬，金融会计内部审计职能的积极作用才能有效发挥，全面促进金融经济的健康发展。在经济全球化大背景下，我国社会经济发展迎来了新的机遇和挑战，互联网技术和金融经济的发展进程不断加快，国家相关的法律法规也逐渐完善，金融机构应当转变发展观念，强化金融会计内部审计工作的职能，更好的服务于我国经济发展建设。
参考文献：
[1]邓超文,马成.新型金融环境下金融会计风险成因与防范对策研究[J].经贸实践,2017(3).
金融企业经济责任审计篇（3）
（二）维护国家经济安全是基层审计机关的法定职责 《宪法》第九十一条规定：“***设立审计机关，对***各部门、地方各级***府的财***收支，对国家的财***金融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监督”。2006年新修订颁布的《审计法》规定：“为了加强国家的审计监督，维护国家财***经济秩序，提高财***资金使用效益，促进廉***建设，保障国民经济和社会健康发展”，“国家财***经济秩序”与“廉***建设”是国家经济安全的重要方面，“财***资金使用效益”关系到国家成本与国家效能，对国家经济安全有着重要的影响，“国民经济和社会健康发展”的基础条件就是国家经济安全，因此，基层审计机关的一个重要的职责就是维护国家的经济安全，基层审计依法负有认真履行审计监督职责，维护经济秩序，保障国民经济又好又快发展的重大任务，只有基层审计机关正确履行维护国家经济安全的职责，才能促进国民经济的有序、平稳、高速、健康地发展。
（三）国家经济安全离不开基层审计机关的监督 随着我国融入经济全球化的进程，我国与世界的联系日益密切，然而，处于对外开放中的我国仍作为一个发展中国家，各种机制并不健全，在我国经济的高速发展的过程中也必然存在一定的风险以及对于我国的国家经济安全问题应日益受到高度关注，因此，要保障和维护国家经济安全，必然离不开基层审计机关的监督；另一方面，金融安全作为国家经济安全的核心，是指有货币资金融通的安全和稳定的金融体系，基层审计机关的审计监督可以披露真实、客观的金融运行信息，为金融管理部门的决策提供信息服务，基层审计机关通过对审计暴露问题的分析，评价金融安全的程度，发挥审计免***系统的功能，并且建议管理部门及时调整金融***策，降低金融风险，从而避免金融危机的发生。
（四）国家经济安全为基层审计机关提供了良好的外部环境 国家经济安全为基层审计机关提供了良好的外部环境，如果国家经济安全能够得到有效地维护，并且有一个稳定、和谐发展的社会环境，基层审计机关的外部环境才能得以优化，反之，基层审计机关的外部环境得不到优化，也不利于促进审计事业的发展，可见，只有国家的***治、经济安全得到维护，基层审计的环境才得以优化，才能更进一步地促进审计事业的发展，形成良好的互动，保持社会和谐健康的发展。
（五）基层审计是国家经济安全的“防火墙” 基层审计是国家经济安全的“防火墙”，因为基层审计具有“抵御功能”，是国家经济安全、社会安全的屏障，能够自动隔断、拦截、缓释风险的侵袭力和影响度，防御风险对经济发展和社会运行的袭扰、腐蚀和侵害，保护经济社会肌体健康，保护社会经济秩序稳定，保护国家利益不受侵害，依据《审计法》，基层审计机关充分履行其职责，监督国家经济安全的运行，基层审计通过其职能作用的发挥，进行事前、事中、事后的监督，为国家经济安全提供了有效的防范和纠偏保证。
二、基层审计机关维护国家经济安全的作用
（一）有利于维护财***资金的安全使用，防止国有资产流失 基层审计机关通过审计工作，可以揭露各种弄虚作假行为和重大违法违规的问题，也可以通过进行财务数据分析，降低决策失误给企业造成的损失浪费，基层审计机关正式通过查处一系列大案、要案，防止国有资产的流失，维护国有资产的安全，另外，国家审计机关也可以通过进行经济责任审计，使干部队伍的责任意识和管理水平提高，从而预防和治理腐败。
（二）有利于抵御国家经济安全的风险 国家经济发展的过程中，不可能是完全顺利地发展的，必然存在来自危害国家经济安全的风险等诸多方面，基层审计机关通过对***府部门财***财务收支、国家预算执行和国有企业的审计，使国家经济的运行得到进一步规范；基层审计机关也可以通过对国家宏观经济***策的实施和效果审计来抵御风险的发生或继续蔓延，从而促进国民经济的健康发展；对于可能存在的引起国家和社会不稳定的重大风险，基层审计机关可以通过对关系国计民生的行业和资金的审计等来预防这些重大风险的发生。近年来，银行和资产管理公司在不良资产剥离、管理、处置等环节存在着一些突出的问题，如审计署以审计结果公告等方式向社会提示了银行承兑汇票、城市建设贷款、关联企业贷款、消费信贷、担保公司贷款业务、高校贷款、公路贷款、委托贷款等银行业务存在的风险，揭示了金融企业基层分支机构在管理方面存在的薄弱环节，因此，通过基层审计，可以揭露金融机构在风险、管理、效益等方面存在的突出问题，促进金融运行机制的建立健全以及高效、稳健的发展，维护国家的金融安全。
（三）对国家经济安全具有信息监测和预警作用 基层审计机关是国家经济的监督者，各地区、各部门、以及各行业所关系到的国民经济中所获取的经济信息和其他相关信息，既有宏观的信息，也有微观的信息，并且这些信息具有真实性、权威性和可开发利用性，基层审计机关通过对这些信息进行系统性、专业性和综合性的分析评价，可以发现经济运行的内在规律、普遍存在的问题以及经济发展态势等方面的问题，也可以监测威胁国家经济安全的各种因素，此时，基层审计机关通过公布或通报审计的结果，以对国家经济安全各种不利因素的产生起到预防和警示作用，或者基层审计机关将对这些信息分析评价的结果，提供给不同的管理层和决策机构，使其能及时发现和调整偏离目标的行为，提高决策的正确性。
（四）有利于维护民生安全，抵御民生风险 当今，各种危害国家民生安全的现象时有发生，如：、挪用或挤占民生资金、过度投资等，针对这些现象，基层审计机关可以通过审计民生资金和重大民生工程，查处、损失浪费、挤占挪用、虚报冒领、破坏资源环境和严重污染等问题，也可以查处城乡最低生活保障资金、县乡医疗服务体系建设、饮水用水安全、***府投资建设保障性住房情况等方面的投资和管理状况，基层审计机关通过审计，可以揭示对国家***策落实不到位、***策目标未实现以及严重影响和损害群众利益的突出问题，从而有利于促进各项国家民生***策落到实处，为国家经济社会的平稳较快发展创造良好的环境。
（五）有利于加强环境资源审计，抵御生态风险 虽然经济的发展取得了一些成果，但也带来了越来越严重的环境污染的现象，如：为了地方经济的发展，一些地方***府部门非法使用土地、乱挖乱采稀有矿山资源，建设污染严重的产业等等，基层审计机关可以通过审计国土资源、水资源、矿产资源、森林资源，揭露存在的一些问题，向***府提出好的***策和建议，采取有力的措施，使地方经济的可持续发展得到维护，从而有利于促进经济、人口、资源、环境的协调发展。
（六）通过内部控制审计，确保区域内部控制制度安全有效运行 作为一种控制机制的内部控制，在一定程度上，决定了企业的经营好坏，它已经受到了大多数企业和***府相关部门的高度重视，内部控制在经济发展中的地位也越来越高，基层审计机关可以通过内部控制审计，对各地各部门现行的内部控制制度进行控制测试和实质性测试，找出内部控制制度的漏洞或管理方面的不足，提出改进建议，有利于促使内部控制制度的完善，减少因内部控制制度在设计或运行方面的不足而产生的管理风险，以确保区域内部控制制度安全的有效运行。
三、基层审计机关维护国家经济安全的具体途径
（一）关注地方财***安全，防范财***风险 国家财***安全在国家经济安全中处于重要地位，而基层审计机关要维护地方财***安全，就必须以抓住财***预算执行为中心，开展财***审计工作，要全方位的审计地方财***资金的来源、运用、债权债务，对于大笔单项财***专项资金，要搞清楚其可行性、工程进度、完工验收、效益效果，确保有限的财***资金恰当运用。基层审计机关要通过财***审计，了解***府担保债务、外资借款、县市、乡镇、村、各级学校以及行***事业单位的债权债务等情况，尤其是要弄清楚地方融资平台情况和问题，进行偿债能力分析，向各级***府提供真实，准确的财***资金信息，保证各地财***资金的安全运行，从而防范财***风险。
（二）关注国有资产安全，防范国有资产流失风险 基层审计机关要在财务收支真实性审计的基础上从机制、制度和管理层面发现深层次问题，防止国有资产的严重损失，促进经济增长方式的转变和国有资产的保值增值，基层审计机关要重点审查国有资产的安全完整和各种重大经营决策的科学性、合规性、民主性和效益性，如：重点了解国有企业的经营现状，国有资本金的利用效率，国有资产的保值增值情况；重点审计监督国有企业的资产保值增值情况，减少国有资产在产权交易中严重流失；对于境外国有企业，要充分关注资本的来源和转出情况，防范国有资产流失风险。
（三）关注区域金融安全，防范区域金融风险 金融安全是国家经济安全和社会安全的第一道“防火墙”，金融安全审计是基层审计机关维护国家经济安全的核心职责内容，基层审计机关要搞好区域金融审计，必须抓住金融企业的资产负债损益重点，对同行间拆借、投资、衍生金融工具交易（债券、票据、存款证明等）、流动性管理、利息管理等进行审计，了解金融企业的不良资产及所占比重，特别是要弄清楚违规贷款和不良贷款数额占总资产的比重，分析资本充足率，以风险导向审计为基础，对重要账户、敏感业务、异常事项等重大项目进行详细的实质性测试，防范区域金融风险。
（四）关注信息安全，防范信息风险 信息化的高速发展，使国家的经济安全也越来越依赖于信息基础设施的安全程度，必然要求基层审计机关深入探索信息系统审计，在审查和评估信息系统产生的信息的同时，还要对信息系统的完整性、安全性、可靠性进行审查，将审计业务范围和内容从传统的财务报表等有形信息，扩大到信息处理系统的完整性、安全性及其内部控制等无形信息。
（五）关注民生安全，防范民生风险 基层审计机关要以树立民本审计为理念，加大对民生资金的审计监督力度。基层审计要重点审计民生资金和重大民生工程，重点关注种粮直补等支农资金、城乡最低生活保障资金、县乡医疗服务体系建设、饮水用水安全、***府投资建设保障性住房情况等方面的投资和管理状况，重点查处、损失浪费、挤占挪用、虚报冒领、破坏资源环境和严重污染等问题，重点揭示对国家***策落实不到位、***策目标未实现以及严重影响和损害群众利益的突出问题，促进各项国家民生***策落到实处，为经济社会平稳较快的发展创造良好的环境。
（六）关注环境安全，防范生态风险 基层审计机关在关注环境安全方面，要从生态环境建设和环境治理这两大方面着眼，以重点区域环境保护投入和重大环境保护项目为切入点，逐步推进全方位的包括生态、资源、环保等在内的环境审计，促进经济、人口、资源、环境的协调发展。
（七）关注内部控制制度审计，确保区域内部控制制度安全有效运行 内部控制制度是***府内部各种形式管理控制的总称，内部控制设计和良好运行有助于在合理的程度上提高***府各部门的业绩，保护国家资产，确保财***策略的可行性以及法律法规的遵循，然而，当今一些基层审计机关的内部控制的意识比较薄弱，以及组织机构设置也不够合理，制度不健全等一些问题的出现，使完善内部控制成为必须，在企业内部设立内部审计部门和专职的内部审计人员，可以促进内部控制的完善，基层审计机关应深入分析各个机构存在的内部控制薄弱的症结所在，并通过内部审计的检查和评价不断促进内部控制的建立和完善，因此，基层审计要加强内部控制的意识，建立内部审计部门，建立健全内部控制机制，促进我国***府管理模式的完善。
四、维护区域经济安全是基层审计机关与国家经济安全联系的桥梁
国家经济是一个国家的宏观经济主体，是各区域经济的总和，国家经济的好坏，直接关系到各区域经济的好坏，各区域经济产生的风险，也可能引起宏观经济的风险，当今，经济面临的多元化，以及复杂的竞争环境，使得世界经济风险越来越大，不安全因素也越来越多，如：前几年亚洲的金融危机、美国的次贷危机，现阶段欧洲债务危机等表明世界经济在动荡中，中国经济也受到了世界经济危机的影响，为确保我国经济平稳，健康和可持续发展，就必须举全国之力，齐心协力，共同奋斗。作为维护国家经济发展的基层审计机关，就必须利用自己的职能，搞好审计监督，在维护区域经济安全运行、促进区域经济平稳较快发展以及经济发展方式转变等方面充分发挥“免***系统”的功能。
对于基层审计机关而言，通过发挥审计“免***系统”的功能，维护好区域经济安全，就是为维护国家经济安全做出了贡献，具体而言，基层审计机关要着力防范的风险包括地方金融机构风险、地方***府债务风险、就业和社会保障压力、中央调控措施不能切实执行的风险、财***风险转化为金融风险、地方产业安全问题等，要从区域经济安全的角度，通过审计监督，构建科学、协调、高效的工作机制，增强地方经济实力，以完善内部机制、体制来强化抵御各种经济风险的能力，将增强经济实力视为维护国家经济安全的坚实基础，以增强地方经济实力作为地方审计维护经济安全的着力点，基层审计机关通过正确履行自己的职责，抑制过度投资，防止经济泡沫，增强地方经济实力，维护好区域经济安全，才能使国家的经济安全得到保障，因此，维护区域经济安全是基层审计机关维护国家经济安全的切入点，即维护区域经济安全是基层审计机关与国家经济安全联系的桥梁。
金融企业经济责任审计篇（4）
一场史无前例的金融风暴正席卷全球全球，正视金融管理，重视金融审计成为热点。
一、我国金融审计的成效和经验
1.紧紧围绕经济工作中心，突出工作重点，认真履行审计监督的法定职责
近年来，金融审计紧紧围绕***和***府的中心工作开展审计，揭露和反映金融领域存在的突出问题和制度缺陷，在维护社会主义市场经济秩序、保障宏观经济健康运行方面发挥了作用。
2.把握规律，准确定位，不断拓展审计领域，促进金融机构提高管理、防范风险
金融企业是以经营和管理风险为主导的行业，管理水平高，经营风险就低；风险低，效益就好。风险始终是金融企业管理的核心。近年来，金融审计通过揭露重大问题，揭示突出风险，向金融机构及监管部门提出了大量的加强内部管理、完善内控机制等方面的审计建议。
3.创新审计工作思路，改进审计组织方式，加快金融审计信息化建设步伐，使金融审计如虎添翼
创新审计组织方式，加快金融审计信息化建设，是金融审计取得成效的重要保障。2003年开始，在进一步强化“五统一”组织方式的基础上，实施以总行为龙头的组织方式。不仅强化了审计现场管理，而且提高了审计质量，综合性审计成果明显增多。从2004年以后，在金融审计上报***的审计信息中，60％以上是反映倾向性、普遍性的综合性信息。
二、面对危机，开拓创新，进一步发挥金融审计的作用
*********在全国金融工作会议上强调，我国金融改革发展面临新的形势，金融业处在一个重要转折期，也处在一个重要发展期。必须进一步增强做好金融工作的紧迫感和责任感，努力把金融改革发展推向新阶段，全面深化金融改革。全国金融工作会议召开后，中共中央***治局又召开会议，专题研究部署金融改革发展工作，并强调了今后时期金融工作的主要任务。
全球金融危机对我国金融审计来说，无疑也是一种新的机遇和挑战。当务之急，需要认真思考金融审计发展思路，发挥好金融审计在新形势下服务宏观决策的作用。
新形势下要适应我国金融业发展、改革的形势，这需要进一步完善深化金融审计工作，发挥审计监督的职能作用。
1.准确把握金融审计定位，增强责任感和使命感
在现代市场经济体制下，金融是现代市场经济的核心，金融秩序直接关系到国民经济稳定健康地发展。金融企业，尤其是商业银行具有“公共性”、“社会性”的特征，其生存的基础——存款源于社会公众，其资金运用如贷款投资等又是面向公众；其经营行为、经营策略或经营成败对社会公众产生较大影响，对社会具有广泛深刻的渗透性和扩散性功能，是整个国民经济的神经中枢。
2.积极探索创新，进一步深化金融审计工作
随着全球经济一体化、市场一体化进程的加快，信息化程度的提高，我国金融业面临的情况越来越复杂。我们应该总结金融审计发展历程和经验，认真贯彻全国金融工作会议精神，进一步深化金融审计工作。总的来说，在审计目标上，将防范金融风险、维护金融安全、促进管理放在重要的位置；在审计对象上，在继续加大对商业银行审计力度的同时，积极开展对证券、保险行业的审计，深化对人民银行财务收支和银监会等监管机关预算执行审计；在审计内容上，在继续对金融机构资产质量真实性、业务合规性和制度有效性开展审计的基础上，围绕健全公司治理结构，围绕把握总体财务状况，围绕促进监管机关履行职责，进一步深化金融审计内容；紧紧把握信息技术发展的趋势，进一步完善审计手段、改进审计方式。
3.加强金融审计队伍的作风建设，着力锻造一支***治过硬、业务精良、作风顽强的审计队伍
在相当长的一段时期内，金融审计将处于整顿金融市场秩序、规范金融运行机制和打击金融领域违法犯罪活动的第一线，任务艰巨，责任重大，风险突出。为此，金融审计人员在工作中应时刻保持审计***性，恪守职业道德，依法履行职责，提高业务水平和工作技能，不断加大金融审计队伍作风建设，提高队伍的***治、思想、道德素质。金融领域是知识密集型行业，必须通过不断加强学习和培训，才能履行好审计职责；金融领域是违法违纪案件的高发区，必须通过加强金融审计队伍的作风建设，才能确保防范审计风险和提高审计质量。
参考文献
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[2]孔莉:对加强商业银行内部审计的思考[J].中国乡镇企业会计，2007，(12)
[3]黄会萍:完善我国商业银行内部审计的新思路[J].甘肃金融， 2007，(07)
金融企业经济责任审计篇（5）
一、积极进取，务实创新，2011年全县财税审计金融工作取得新成绩
过去的一年，在县委、县***府的坚强领导下，全县财税、审计和金融部门不畏艰难、积极进取、务实创新，圆满完成了年初确定的各项工作任务，取得了较好成绩。一是财***保障能力明显提高。2011年，全县财***总收入完成3.14亿元，增长32.46%，增收7700万元；地方收入完成1.96亿元，增长39.76%，增收5500万元。其中***门完成1.32亿元，增长49.13%；国税部门完成764万元，增长15.03%；地税部门完成5666万元，增长25.08%。全县财***支出12.08亿元，增长43.76%，其中民生支出达9.3亿元，占全县财***支出比重的82.5%，增长39.7%，财***保障能力明显提高。二是审计工作水平全面提升。全年完成计划内审计项目29个，计划外审计项目67个，共计完成审计项目96个，完成全年审计项目计划的331%。查处违规行为金额7308万元，管理不规范金额14038万元，审计处理处罚上交财***22万元，归还原渠道资金278万元，核减工程造价410.08万元。形成审计报告96篇，提出审计建议215条，被采纳审计建议175条，有效地发挥了保驾护航作用。三是金融服务发展能力显著增强。2011年，全县金融机构各项存款余额37.75亿元，增加4.52亿元，增长13.61%；各项贷款余额15.49亿元，增加2.61亿元，增长20.26%，增速提高0.3个百分点。各金融机构充分发挥各自优势，不断增强支农服务功能，有力地促进了农村经济发展，全年各金融机构累计发放“三农”贷款12.13亿元，向26家法人企业发放贷款2.48亿元，有力地支持了县域经济发展。这些成绩的取得，既是全县财税审计金融系统广大干部职工锐意进取、扎实工作的结果，也是各级各部门和社会各界积极支持、密切配合的结果。在此，我代表县委、县***府，向大家表示衷心的感谢！
在充分肯定成绩的同时，我们也要清醒地认识到我们的工作中还存在一些不容忽视的困难和问题。财税工作方面，一是我县财***收入总量依然偏小，尤其收入结构不合理，非税收入所占比重较大，收入质量有待提高；二是缺乏骨干财源支撑，财***持续增收的后劲不足，加之财***收入连年高位增长，基数不断抬高，结构性减税因素增多，财***增收形势异常严峻；三是随着国际金融危机进一步蔓延深化，产业转型升级和结构调整步伐加快，我县以矿产品为主的传统产业发展空间收缩，工业生产经营比较困难，新兴产业短期内难以形成对经济增长和财***增收的强力支撑，财源增长短期乏力；四是保障今年重点项目建设，落实津贴绩效工资，以及中省市教育、文化、水利、社会保障、公共卫生、保障性住房、移民搬迁、扶贫开发等民生支出不断加大，财***收支矛盾将更加尖锐，财***支出面临着更大压力。审计工作方面，一是审计整改不到位，部分单位屡审屡犯的问题没有得到有效遏制；二是审计结果运用不到位；三是审计新技术方法和手段运用不到位，尤其是计算机辅助审计运用还有差距；四是审计任务重与审计力量不足的矛盾依然存在。金融工作方面，金融信贷规模不大、信贷产品创新不够，融资渠道不宽、融资平台作用发挥不充分，金融生态环境有待进一步优化。这些问题，必须引起我们的高度重视，在今后工作中切实加以解决。
二、抓住重点，突破难点，切实做好2012年财税工作
财***收入是县域经济发展的重要标志。今年，全县要完成财***总收入3.76亿元，地方财***收入2.37亿元，分别增长20%。实现这一目标，必须抓好以下几项工作。
一要找准增收的增长点，努力增强财***保障能力。目前，我县财***增收面临着巨大压力，必须认真研究，积极应对，采取得力措施，加强骨干财源建设，积极培育新的增长点，不断增强财***保障能力。一是要大力发展工业经济。要坚持“大项目支撑、大集团引领、园区化承载、集群化发展”的思路，快速扩张工业经济总量。要加大工业园区基础设施建设和招商引资力度，积极创造条件，让新落地的企业尽快投产，已落户建成的企业要开足马力，满负荷生产。同时，要以工业基建技改项目建设和企业达产达效为重点，采取财***担保、贴息和设立企业发展基金等方式，破解中小微型企业融资难题，促进工业经济发展壮大。二是要积极盘活国有资产。要加强国有资产经营管理，最大限度地提高资源的配置和使用效率，盘活闲置资产，认真做好监管工作，严防收益流失，确保财***资金按时足额上交，努力实现国有资产收益最大化。三是要强化土地对财***增收的贡献率。这几年，我们着力推进“四条大道、四大片区”建设，城市框架进一步拉大，区域布局日益合理，城市品位不断提升，城市土地实现了整体升值。今年要继续抓好土地收储和出让工作，强化土地对财***的贡献率，努力缓解财***收支压力。
二要创新工作思路，挖潜增效促进财税增长。要进一步创新征管措施，完善征管机制，夯实征管责任，加大征收力度，确保超额完成收入任务。要将征收任务层层分解落实到征收部门、落实到股室、落实到人头，将征收进度安排到月、到旬、到周，保证收入足额入库。要加强重点税源监控管理，尤其是房产税征管问题，财***、地税、住建、国土等部门要严格按照“先税后证”规定，密切协作配合，切实加强征管，杜绝税收流失。要继续抓好“两权”转让的规范管理，采取有效措施，最大限度地减少税收流失。要进一步加强非税收入征管，各单位要严格遵守非税收入必须全额上缴财***的规定，决不能坐支挪用，决不允许私设“小金库”，杜绝收入漏洞，确保应收尽收。
三要抓好节支工作，保持财***收支基本平衡。要坚持“保障重点、集中使用、有进有退、公开透明”的原则，有效整合预算内外资金、上级资金与自有财力、财***资金与社会资金，合理安排财***支出，重点向引领我县未来发展的大项目、大产业、大企业、大财源倾斜，集中财力办大事，确保重点领域的投入和重点项目建设。同时，要牢固树立过紧日子的思想，坚持保证重点，压缩一般的原则，把有限的资金用在发展经济和改善民生上。要进一步强化预算约束，加强预算执行监督和管理，除突发事件、救济救灾外，原则上不得新开支出口子，力争做到有预算不超支，无预算不开支，可花可不花的钱坚决不花，增强部门预算的刚性约束力。要严格控制公务购车用车、会议经费、公务接待费等弹性支出，切实做到行***经费“零增长”。要加强资金管理，严格按照财经纪律办事，严禁胡支乱花，严防资金流失，确保有限资金用在保重点、保民生、保稳定上。
三、依法审计，严格监督，全面提升审计工作水平
今年的审计工作要紧紧围绕中心工作，突出审计重点，加大审计力度，增强审计实效，发挥监督作用。
一要围绕公共财***体制，加强财***资金审计。要重点揭示和反映预算执行和财***管理中的突出问题，关注预算编制、执行、调整、决算和公开等环节以及税收***策的落实情况，关注财***收支的真实性、***府性债务清理、加强债务管理措施的落实到位情况和转移支付资金使用情况，加大对税收征收管理工作的审计力度，推动结构性减税等***策的落实。
二要围绕大力改善民生，加强专项资金审计。要以规范和提高投资效益为重点，加强对扶贫资金、保障性住房建设资金、陕南移民搬迁资金、农业综合开发资金以及民***社保资金管理使用情况的审计监督，重点反映管理不善、决策失误、挤占挪用等问题，促进各项民生***策的贯彻落实。
三要围绕提高资金效益，加强建设项目审计。今年全县共安排重点项目60个，年度投资46.6亿元，同比增长25%以上。县审计局要加大投资审计力度，把高估冒算的工程成本审下来，促进建设项目规范管理，提高资金使用效益。要抓紧对已竣工的县高级中学运动场改建、文化广场工程项目、县公安消防大队营房建设工程、鹿城中学建设项目竣工决算进行审计，重点检查建设项目管理是否存在不规范的地方，是否有虚报重列项目套取建设资金和严重损失浪费等问题。同时，各个建设项目竣工后，要按照规定及时提请县审计局审计。
四要围绕规范收支行为，加强财务管理审计。今年，县审计局要组织对国土资源局、交警大队、工业园区管委会、慈善协会、县高级职业中学和林业、城建系统等7个单位财***财务收支情况进行一次审计，全面规范单位内部财务管理。
五要围绕完善监督机制，加强经济责任审计。开展经济责任审计，既是强化对权力运行的制约和监督，建立责任***府的需要，也是促进领导规范经济行为的需要。审计部门要继续坚持“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的原则，按照县委组织部委托，认真开展经济责任审计，客观公正地评价领导干部经济责任，促进领导干部勤***廉***。
四、营造氛围，齐心协力，推进金融工作跃上新台阶
金融是现代经济的核心，是区域经济发展的强力助推器。各金融部门要在合理有效控制风险的前提下，以项目建设为支持重点，积极增加有效投放，助推县域经济发展。
一要围绕重大项目建设加大信贷支持。随着我县工业化、城镇化和农业产业化的逐步深入，一大批工业项目、基础设施项目、农业产业化项目相继实施，为金融事业长足发展创造了新的支点。项目的启动、企业的发展，需要金融部门更多更大的支持，各金融单位和有关部门要正确认识和分析我县经济运行中出现的新情况、新问题，树立机遇意识、发展意识，不断寻找经济与金融互动发展的结合点，创新服务理念，优化服务方式，继续加大对重点项目建设的信贷投放力度，为我县推进工业化、城镇一体化、农业现代化提供强有力的金融支持。
二要围绕“三农”工作加大信贷支持。要积极抢抓省“现代农业示范园区建设年”的有利机遇，加快农村金融产品和服务方式的创新，努力促进农业结构调整。要按照“现代模式提升农业、产业化经营壮大农业”的思路，重点支持粮食、食用菌、茶叶、生猪等重要农产品生产。支持以农田水利建设为重点的农村基础设施建设，重视与农民专业合作社的互动，扩大信贷抵押范围，努力满足农业产业化龙头企业、生态型农业企业、农业高科技企业以及农户的信贷需求。支持以金丝峡、闯王寨为主的旅游产业发展，促进旅游带动战略的实现。积极推进林权抵押贷款，满足群众增收致富和林业发展的的合理信贷需求。
三要围绕工商企业发展加大信贷支持。近年来，在各金融机构的积极培育下，我县中小微型工商企业已成为经济增长的重要力量。各金融机构要坚持把为中小微型企业提供信贷服务作为增加市场份额、提高竞争力的重要途径，积极创新适合中小微型企业需求的业务流程、贷款品种和担保方式，不断加大对科技型、服务型和劳动密集型中小微型企业的扶持力度，促进我县中小微型企业发展壮大。
四要围绕民生工程加大信贷支持。要积极为教育、卫生、文化、体育、移民搬迁、保障性住房建设等社会事业、民生工程提供资金支持和配套服务，全面加快社会事业发展，不断提高民生保障水平。要大力支持就业再就业工程，配合落实“全民创业”、“以创业带动就业”的方针和就业***策，推动小额担保信贷业务发展，不断满足高校毕业生、城镇登记失业人员、返乡农民工等群体自主创业的合理资金需求。要高度重视支持扶贫事业发展，适当集中贷款规模和资金，支持能够带动贫困户脱贫的扶贫开发项目和企业，努力提高扶贫贷款资金效益，实现“资金到户、效益到户”。要推进助学贷款业务发展，及时足额发放国家助学贷款，确保贫困家庭学生顺利入学。
五、加强领导，狠抓落实，确保2012年财税审计金融工作任务全面完成
今年的财税审计金融工作任务已经明确，关键是抓好落实。各级各相关部门要围绕目标，突出重点，扎实工作，确保各项工作任务全面超额完成。
一要强化目标责任落实。会上已经与各部门签定了财税收入目标责任书，各镇、各部门一定要高度重视，把财税工作列入重要议事日程，进一步细化任务分解，确定工作标准，明确完成时限，夯实工作责任，做到早安排、早部署、早落实，确保2012年各项财税收入任务全面完成。
二要强化***风廉***建设。财***审计金融部门担负着源头治腐的重要职责，要牢固树立廉洁意识，严格约束自己，不为私心所扰，不为名利所累，不为物欲所惑，严格执行***风廉***建设责任制，严格按照各项法规***策办事，坚持原则，廉洁理财，确保财***金融资金安全，将行风建设提高到新水平。
金融企业经济责任审计篇（6）
市场经济的正常运行需要市场机制的无形之手和***府监管的有形之手相互配合。金融业作为“公共性”产业，金融机构除了向股东和所有者投资负责外。因其占用大量社会资源，有责任向顾客提供需要的金融产品和劳务，有责任向员工提供最佳工作环境，有责任向***府和管理当局提供相关信息和履行法定义务。同时，商业银行不仅存在股东和经营管理人员之间的经济关系，也存在对千万个存款人的相互依赖，较之一般企业更是一种高度典型的社会经济利益的承受体和载体。一旦金融发生风险，势必迅速波及到其他行业，并危及社会经济的健康发展。因此对商业银行的风险管理和监督显得极为重要，尤其需要***的外部监管。
目前我国确立了“分业经营、分业监管”的基本模式，同时社会审计组织、金融机构内部审计分别从各自不同的角度对金融机构实施检查。从我国国有经济和国有金融机构占主体的国情出发，国家审计机关代表***府依法对国有金融机构进行审计，在此情形下金融审计是否只需关注国有金融资产保值、增值，而无需参与到金融监管中来呢?答案是否定的。
金融监管是典型的受托责任，表明受托责任的确定和解除有赖于责任报告的完成，而这种责任报告的出具，必须由受托责任人各方可以接受和认可的组织和机构来进行，而国家审计***性、权威性的特征。决定了金融审计在防范金融风险方面是金融监管体系中不可少的，必然会发挥其他金融监管部门和金融机构内部控制和管理所不可替代的作用。
***府审计由于具有监督层次高，审计覆盖面大，与被审计对象人权、事权、财权相分离的超脱特点，介入金融业监督、监管，可以通过微观监督了解到大量金融活动的真实情况，洞察违法违规经营苗头，提前防范损失和风险，从体制上、机制上、廉***上发现和揭露管理中存在的漏洞和问题，有利于促进监管当局的监管职能履行到位，改善监管***策和措施。这是其他监管部门利用行***手段对行业市场准入、营运及处理和市场退出等方面进行行业监管所不能替代的。
二、国家金融审计的目标和作用
作为“国家经济和社会运行的免***系统”。国家金融审计必须为维护金融安全稳定服务，为促进金融体制改革服务，服务于金融体制改革大局，服务于现代金融企业制度的建立、服务于多层次金融市场体系的健全、服务于金融宏观调控的有效运行。国家金融审计在审计实践中应显示以下作用：
(一)对财务收支管理、预算执行情况评价的作用。
金融资产质量是金融企业生存发展的基石，也是金融市场繁荣昌盛的根本。以审计财务收支真实性、摸清家底为基础的审计是国家金融审计应发挥最基本的作用，审计机关特别是要关注金融资产质量和风险，要对金融机构的资产质量进行相对准确的把握。一是财***财务收支整体的真实性，要通过查出的具体问题和比较科学的量化指针来评价真实、基本真实或不真实。二是支付能力或者持续经营能力和抗风险能力，通过定性和定量分析，揭示审计对象在一定时期内存在着哪些经营风险，是否有能力维持公众存款的安全性。三是资金使用效益。是否具备盈利能力，财***性资金和国有资产的盈利水平如何。同时，通过对国有和国有控股银行的检查，实现对社会中介组织审计鉴证质量的再监督。
(二)对金融领域违法违纪行为的纠正和揭露作用。
即使在今天，我国金融机构违规经营问题仍很突出，大案要案时有发生。如资产质量反映不真实；贷款三查制度执行不到位，发放贷款出现不良；账外账、小金库现象仍然存在；违规处理呆坏账等；另外，违规票据业务仍十分突出，已严重影响了票据市场的正常秩序；网络银行业务管理安全性、有效性还亟待提高。针对这些问题，金融审计必须坚持以真实性为基础，以检查内控制度和行业自律为切入点，以信贷资产质量和表外业务状况为主线，以揭露大案要案线索为突破口，对金融领域违法违纪的行为进行纠正和揭露。此外评价金融机构内部控制制度是否健全，控制系统是否有效，有无薄弱环节或明显存在控制与管理上的漏洞，提出改进建议，督促企业自我完善。
审计机关对金融机构的业务监督，重点检查金融机构执行国家金融***策的情况，要对重大金融活动的专项审计或调查，从而掌握国家宏观调控***策的贯彻落实情况，同时要强化信息反馈，为决策者提供可靠依据。
(三)对金融监管部门监管绩效的评价作用。
通过对金融监管部门监管，金融审计可以对金融监管部门制定的法规、制度是否能很好地防范金融体系中的漏洞，金融监管部门是否能按照国家宏观金融***策、法规进行监管等做出评价。也包括对人民银行出台的货币***策的合理性、***有关金融***策及资产管理情况的评价。对金融监管部门的审计着眼宏观，从国家、地区的全局出发观察金融和经济运行的全局，发现有关金融监管的问题，从宏观金融***策方面提出建议和措施，从而更好地服务于金融监管。
(四)为宏观决策部门制定***策提供信息和依据的作用。
首先是推进金融法律法规的健全完善。其次对审计发现的一些典型性、倾向性和普遍性的问题，向高层决策部门提出建议，这些建议都能得到高层领导和有关部门的高度重视，有助于及时采取防范措施，制订和完善若干办法，并对存在问题的查处、整顿取得较好成效。
三、提高国家金融审计服务水平
(一)推行现代风险导向审计，突出审计重点。
目前，金融审计监督主要还是合规性监督，更多是针对某一法人单位全系统各个层面的机构已经发生和完成事项进行的事后监督、检查。这种监督模式明显滞后、被动，不利于有效地揭示金融风险，目标不够明确。因此金融审计切实加强对金融风险的预警、监测和控制。确保金融稳定和金融安全，要将现代风险导向审计作为重点，分析金融机构的生存能力和环境状况，了解其战略性优势和威胁其经营目标实现的风险；分析宏观层次的重大金融风险，准确地发现金融机构在防范风险方面的缺陷并提出改进建议，最大限度地强化金融机构的风险管理功能，及时发现风险和防范风险，发挥风险预警作用，构筑金融安全网。
(二)加强审计管理，创新审计方法。
随着金融会计信息化、网络化的发展，金融业务数据库已成为金融审计的主要审计对象，计算机辅助审计成为审计的基础和前提，金融审计逐步实现现场审计与网络审计相结合的方式进行，实行动态跟踪和过 程监督，可以大大提高审计质量，减少审计成本。特别是由于计算机信息数据系统成为金融企业正常运行的基础与核心，对信息数据系统本身的审计和评价，向审计人员提出了新的审计课题。同时按现代风险导向审计要求，抓住经济金融生活中的热点、难点问题开展一些专题审计或延伸审计调查，在不同地区、不同所有制金融机构之间进行相互比较，及时搜集金融风险预警指标的信息，及时关注导致金融风险的苗头性问题，开展金融风险环境的经常性调查与分析，并及时向***府决策机构等相关部门发出预警信息，将金融危机消灭在萌芽状态。
从金融审计的发展趋势看，效益审计将是金融审计的重中之重，在加强内控机制、资产质量审计的同时，要进一步关注资产风险，努力探索绩效管理审计的新路子。
(三)拓展审计内容，扩大金融审计覆盖面。
随着我国金融业的快速发展和加入wto承诺的逐步兑现，非银行金融机构与银行业混合经营趋势日趋明显，非国有控股金融机构和外资银行在金融市场所占比重会越来越大，金融监管部门的任务和责任也会越来越大，因此，原来不作为金融审计主要内容的证券、保险、信托业务等应纳入常规审计范围，对金融监管部门业务监管绩效审计也越来越重要。
值得注意的是，我国现行法律规定国家审计机关只对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督，对非国有控股金融机构和外资银行审计无法律依据，目前可在金融监管部门业务监管绩效审计时延伸进行。随着我国市场经济的进一步发展，非国有制经济占比例会越来越大。国家审计如何对之进行审计监督，特别是对国民经济安全有较大影响的非国有控股金融机构和外资银行的审计监督是一项重要课题。
(四)培养保留一批高素质的金融审计人员。
应对金融业务复杂多变的经营活动，需要有一支高度专业化、经验丰富和稳定的审计专业化队伍。只有不断提高审计人员素质，金融审计才能改进审计手段，才能具备揭示金融风险的能力，才能在促进防范金融风险方面有所作为。
要强化审计人员的紧迫感与使命感，充分认识新形势下我国金融审计面临的新挑战，强化同国际审计接轨的意识、审计风险意识、审计前瞻性意识；学会宏观思维，善于从全局分析和看待问题；要抽出时间组织学习、培训，提高专业水平，提高审计质量和水平，成为金融审计方面的专家；提高遵守审计纪律的自觉性。
金融企业经济责任审计篇（7）
第二条市、区(市)审计机关分别在市长、区(市)长和上一级审计机关的领导下,负责本行***区域内审计监督工作,履行法律、法规和本级***府规定的职责。
市、区(市)审计机关分别对本级***府和上一级审计机关负责并报告工作,审计业务以上级审计机关领导为主。
第三条审计机关依法***行使审计监督权,不受其他任何行***机关、社会团体和个人的干涉。
审计人员依法执行职务受法律保护,任何单位和个人不得拒绝、阻碍审计人员依法执行职务,不得打击报复审计人员。
第四条审计机关应当统筹利用审计资源,充分发挥内部审计机构和社会审计力量在审计监督中的作用。
第五条审计机关和审计人员履行审计监督职责应当客观公正,实事求是,廉洁奉公,保守秘密。
审计人员办理审计事项,与被审计单位或者审计事项有利害关系的,应当回避。
第二章财***审计
第六条审计机关对本级预算执行情况、预算外资金管理和使用情况进行审计监督。
审计机关对下级***府预算的执行情况和决算,以及预算外资金的管理和使用情况进行审计监督。
第七条审计机关对与本级***门直接发生预算缴款、拨款关系的机关、团体、企业、事业单位的财务收支,进行审计监督。
第八条审计机关应当在每一预算年度终了后,对本级预算执行情况和其他财***收支情况进行审计,并向本级***府和上一级审计机关提交审计结果报告。
第九条市、区(市)人民***府应当每年向本级人民代表大会常务委员会(以下简称人大***会)作预算执行情况和其他财***收支情况的审计工作报告,并提交上一年度所作审计工作报告中所列重要问题的纠正和整改情况的报告。
审计工作报告应当按照规定向社会公开。
第十条人大***会对在本级预算执行中认为有必要进行专项审计的问题,可以要求开展专项审计,本级***府应当及时向人大***会报告审计结果。
第十一条审计机关对***府采购、国库集中收付和会计集中核算进行审计监督。
第十二条审计机关对本级***府各部门开展绩效审计,对其履行职责时财***资金使用所达到的经济性、效率性、效果性进行分析、评价,提出审计意见和建议。
第三章金融机构和企业事业单位审计
第十三条市审计机关根据审计署的授权,对国有以及国有资产占控股地位或者主导地位的金融机构进行审计监督,并依法对市人民***府指定的地方性法人金融机构的资产、负债、损益进行审计监督。
第十四条审计机关依法对下列企业进行审计监督:(一)国有独资企业;(二)国有资产占控股地位或者主导地位的企业;(三)在国外或者境外地区设立的国有企业、国有资产占控股地位或者主导地位的企业和机构;(四)本级***府指定的集体企业和其他含有国有资产的企业。
第十五条审计机关应当对本级国有资产运营情况进行定期审计监督。
第十六条审计机关对本级***府指定的资产涉及社会公众利益的企业、事业单位和社会团体进行审计监督。
第四章投资项目审计
第十七条审计机关对下列资金、资产投资或者融资的投资项目进行审计监督:(一)财***性资金;(二)***府部门管理和***府及其部门委托管理的基金、资金;(三)国际组织和外国***府援助资金、贷款;(四)企业、事业单位管理和使用的国有资产;(五)法律、法规、规章规定应当进行审计监督的其他资金。
审计机关对投资项目进行审计时,不受资金来源限制。
第十八条审计机关对投资项目进行审计监督,主要审计下列事项:(一)招投标情况;(二)资金来源、管理和使用情况;(三)预算执行情况;(四)竣工决算和资产移交情况;(五)投资效益情况;(六)法律、法规、规章规定的其他事项。
第十九条审计机关对投资项目进行审计时,可以审计或者审计调查建设、勘察、设计、施工、采购、供货、监理单位与投资项目有关的财务收支。
第二十条审计机关审计投资项目所作出的审计决定,投资项目有关各方应当执行。
第二十一条审计机关应当对本级***府重点投资项目实施全过程审计监督,***府重点投资项目的竣工财务决算未经审计,有关部门不得办理资产移交手续。
第五章专项资金审计
第二十二条审计机关对下列专项资金的财务收支进行审计监督:(一)社会保障基金;(二)城镇职工住房公积金;(三)财***性专项资金;(四)国际组织和外国***府援助资金、贷款;(五)社会捐赠资金;(六)法律、法规规定和本级***府规定进行审计监督的其他专项资金。
审计机关对前款所列专项资金的审计结果,应当向本级***府报告,并向主管部门通报。
第二十三条审计机关审计专项资金时,可以延伸审计或者调查资金征缴单位、资金使用单位。
第六章经济责任审计
第二十四条审计机关根据国家有关规定,负责对其审计管辖范围内的机关、群众团体、国有及国有资产占控股地位或者主导地位的企业、事业单位的主要负责人和***府投资项目责任人以及其他应当进行经济责任审计的组织主要负责人实施任期和离任经济责任审计。
第二十五条部门、单位的下属单位主要负责人的经济责任审计,由本部门、单位的内部审计机构或者指定的内设机构负责。
第二十六条进行经济责任审计,应当根据部门、单位的职能和被审计者的职责,界定其经济责任的范围和内容;区别不同单位性质和被审计者的职责确定经济责任审计和评价范围。
第二十七条进行经济责任审计,应当提交经济责任审计结果报告。经济责任审计结果报告应当包括下列内容:(一)被审计单位基本情况和被审计者的主要经济责任;(二)实施审计的主要情况;(三)被审计者履行经济责任的基本情况;(四)审计发现的主要问题及被审计者应负的责任;(五)审计评价意见;(六)审计部门建议和其他应当说明的问题。经济责任审计结果应当作为对被审计者考核、奖惩的依据。
第七章内部审计第二十八条国有企业事业单位、社会团体、金融机构以及与***门直接发生预算缴款、拨款关系的单位应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。内部审计工作由内部审计协会进行行业管理,并接受审计机关的指导、监督。
第二十九条集体经济组织应当参照国家有关规定建立健全内部审计制度。
支持和鼓励外商投资企业、民营企业等非公有制经济组织建立健全内部审计制度。
第三十条除按法律、法规规定必须设立内部审计机构的单位外,其他部门、单位可以根据需要设立内部审计机构或者授权本部门、单位相关内设机构履行内部审计职责。
设立内部审计机构的国有大型企业和国有资产占控股地位或者主导地位的大型企业,可以设立审计委员会,配备总审计师。
第三十一条内部审计机构依法***行使内部审计监督权,对本单位主要负责人或者权力机构负责并报告工作。
单位主要负责人或者权力机构应当支持和保障内部审计人员依法履行职责。
第三十二条开展内部审计工作所必需的经费,应当列入本部门、单位财务预算。
第三十三条内部审计机构根据部门、单位主要负责人或者权力机构赋予的职责和授予的权限,按照国家有关规定和审计准则开展内部审计工作。
第三十四条内部审计机构的审计结果应当作为单位内部考核、奖惩的依据。
审计机关可以利用内部审计机构的审计结果。
第八章其他规定
第三十五条审计机关根据工作需要,可以派出审计特派员,对特定范围和本级***府指定的镇(街道办事处)、村集体经济组织进行审计监督。
审计特派员根据审计机关的授权,依法进行审计监督工作,对派出他的审计机关负责并报告工作。
第三十六条审计机关有权对与财***收支有关或者本级***府交办的特定事项进行专项审计调查,被调查的部门、单位不得拒绝。
第三十七条审计机关有权检查被审计单位运用电子计算机管理的财***收支、财务收支的财务会计核算系统。被审计单位应当向审计机关提供电子数据以及有关资料。
被审计单位使用的会计核算和财务管理软件,应当留有审计数据接口。
第三十八条审计机关就审计事项进行调查时,可以依法查询有关单位以及单位以个人名义在金融机构的开户和存款情况,有关金融机构应当予以协助,并提供证明材料。
第三十九条审计机关根据工作需要,可以委托或者聘请社会中介机构以及与审计事项相关专业的人员参加审计工作,所需费用由审计机关用专项审计经费支付。
第四十条审计机关对下列事项的审计结果,应当向社会公布:(一)本级***府或者上级审计机关要求向社会公布的;(二)社会公众关注的;(三)法律、法规规定向社会公布审计结果的其他审计事项。审计机关向社会公布审计结果,应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密。
第四十一条审计机关依法作出的审计决定,被审计单位应当执行。
***府各部门的审计决定执行情况应当作为***府督查的内容和行***绩效考评的依据。
金融企业经济责任审计篇（8）
一、指导思想
切实按照市委“保增长、促转型，争创科学发展先行区”工作主线，紧紧围绕服务我市加快转变经济发展方式、推进经济转型升级、积极应对当前经济形势复杂多变的实际需求，全面树立科学审计理念，认真履行审计监督职责，充分发挥审计保障国家经济健康运行“免***系统”的功能作用。坚持把开展专项行动与“提升素质、加快转型年”活动、与深化机关作风建设、与完成年度审计工作任务、与长远建设结合起来，实实在在帮助企业和基层解决实际问题和困难
二、具体举措
(一)服务企业，努力推动我市经济平稳较快发展。组织开展全部***府性资金与财***风险专项审计调查，着重开展金融危机对全部***府性资金、地方税收收入及结构、***府负债与土地出让金的影响等方面的专项审计调查；开展国际金融危机对全市中小企业影响情况专项审计调查，重点揭示金融危机对中小企业影响程度及发展趋势，分析反馈中央宏观调控措施的支持效果及落实情况，揭示***府扶持金融机构及担保机构的中小企业贷款风险补偿资金使用绩效；开展新增***府主导性项目实施情况审计调查。主要调查自中央扩大内需促进经济平稳较快增长***策措施以来，我市新增的***府主导性建设项目启动和实施情况，揭示和反映项目建设过程中存在的问题，深入分析原因，从体制、制度层面提出建议，帮助有关单位解决问题，促进***府主导性项目尽早顺利实施。继续组织做好乡镇财***审计，防止和化解乡镇财***风险，积极探索乡镇全部***府性资金审计路子；加强对企业内审工作指导，充分发挥内部审计作用。
(二)关注民生，自觉维护人民群众根本利益。组织开展社保基金五险同步审计，维护基金安全，结合开展企业年金制度实施情况审计调查，促进企业年金制度进一步完善；同时开展金融危机对就业及社保基金影响专项审计调查，了解全球金融危机下就业状况的变动情况，分析就业形势的变化对社保基金的影响，为***府制订有关***策提供依据；开展地方储备粮专项审计调查，促进粮食生产***策的落实，促进完善储备粮制度，维护粮食安全。组织开展中小学校债务情况专项审计调查，摸清学校债务真实情况、分析偿债能力，防范财务风险。
(三)服务基层，积极推进审计工作创新转型。组建“专题服务组”，由章人来同志任组长，到经济开发区、有关企业、小额贷款公司等开展实地调研，做好企业扶持解困工作；成立“困难帮扶组”，由张曼芬同志任组长，深入到联乡挂钩单位了解民情，努力做好帮扶、服务等工作。
三、工作要求
金融企业经济责任审计篇（9）
一、引言
国有、及国有控股企业是我国国民经济的支柱，是国有经济的重要组成部分，控制着国民经济命脉，对于发挥社会主义制度优越性，增强我国的经济实力、国防实力和民族凝聚力，具有关键性的作用。国有及国有控股企业领导人员经济责任审计是一种综合性审计，它是随着国有企业的改革而不断的深化、适应改进和完善国有企业监督体系、强化对权力的监督和制约的客观需要而推行的审计。
为了贯彻落实***的十七大中明确提出健全经济责任审计制度，十七届四中全会中提出完善******主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计的要求，加强干部管理监督和***风廉***建设，以及对新修订的《中华人民共和国审计法》中关于经济责任审计原则性的规定加以贯彻实施。中共中央办公厅、***办公厅于2010年10月12日联合印发实施《******主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（以下简称《规定》）。
二、新《规定》部分内容的解读
刘家义审计长认为“《规定》的颁布施行，对于指导经济责任审计工作深入发展，加强干部管理和监督，健全权力制约和监督机制，促进经济社会科学发展，健全完善责任制、问责制和责任追究制，完善惩治和预防腐败体系都具有重要意义”。《规定》的颁布，对完善我***内部监督机制与监督手段起到了推动作用，在《规定》中有机的将组织监督、纪检监督与审计监督相结合，为加强领导干部监督和管理提供了有效的措施。通过对******领导干部、国有及国有控股企业领导人员履行经济责任的情况进行监督，可以有效地维护国有资产、公共财***安全，促进领导干部提高决策管理水平，促进***府职能转变，促进国企提高效率，为我国经济又好又快发展保驾护航。
（一）审计对象
新《规定》中对国有控股金融企业领导人员的经济责任审计进行了明确，“国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业（含国有和国有控股金融企业）的法定代表人”。原《规定》中则没有对国有和国有控股金融企业法定代表人的审计加以强调。国有和国有控股金融企业是国家经济的命脉，维护金融企业健康营运是关系国计民生的大事。开展和推进国有和国有金融企业法定代表人经济责任审计，是维护国家良好金融秩序的手段，对促进国民经济健康发展，维护社会长治久安起到了积极作用。如果对国有和国有控股金融企业法定代表人缺乏有效的监管机制，国家财***货币等相关***策就得不到很好的贯彻和执行，一系列违法乱纪现象随时可能发生，给社会造成不可估量的危害。
（二）审计计划
新《规定》对经济责任审计的计划管理制度进行了完善。规定联席会议办公室作为审计计划的制定主体，增强了审计计划的刚性和严肃性。第十三条规定：“经济责任审计应当有计划地进行。组织部门提出下一年度经济责任审计委托建议，经联席会议办公室研究后提出经济责任审计计划草案，由审计机关报请本级***府行***首长审定后，纳入审计机关年度审计工作计划并组织实施”。原《规定》对审计计划制定的规定是由组织部门提出审计计划任务建议，审计部门负责组织实施，其中，审计部门只是接受上级或同级组织部门委托，被动的开展经济责任审计。而在新《规定》下，审计部门掌握了主动权，组织部门只是提出委托建议，主要的任务是向审计部门提供相关信息，如领导干部的任职时间和任职年限等。而后联席会议办公室依据从组织部门获取的信息，来制定审计计划。这样有效的避免了先离后审、先任后离等现象。
（三）审计内容
新《规定》中第十七条及第十八条对国有企业领导人员经济责任审计的内容进行了规定，与旧《规定》相比，审计内容更加丰富，不只是对其所在企业资产、负债、损益的真实、合法和效益情况开展审计，而且包括履行国有资产出资人经济管理和监督职责的情况。上述变动可以看出，经济责任审计不能仅局限于财***收支、财务收支及有关经济活动的具体事项，还要更加关注领导干部履行经济责任的过程和效果。如制定和执行重大经济决策情况；与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益等。
（四）责任划分
新《规定》第三十四条对责任划分种类作了进一步完善和细化。将领导干部应承担的经济责任确定为直接责任、主管责任和领导责任三种，按照排除法将领导责任确定为一种情形，即除直接责任和主管责任外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。并对每一种责任认定标准作出了明确规定，领导干部责任的归属更加合理。新《规定》中对审计评价依据和原则也进行规范，有助于实现审计机关用“同一把尺子”量人，改变以往审计在评价和责任认定中，对于同类问题，因审计人员不同而带来的随意性，增强审计评价和责任认定的客观性和准确性。
新《规定》的给国有企业领导人员经济责任审计指明了方向，提供了有利的保障。由于《规定》是一般性、通用性的文件，在《规定》之后，对于国有企业领导人员经济责任审计如何具体实施，以及如何进一步推进经济责任审计的开展等问题给审计人员带来了困扰，下面将通过对国有企业领导人员经济责任的界定、经济责任审计的具体内容、绩效责任审计评价体系三方面内容，对如何进一步推进国有企业领导人员经济责任审计的开展进行探讨。
三、国有企业领导人员经济责任的界定
审计的产生源于受托责任关系，而经济责任审计是以公共受托经济责任为理论基础，人民或国家将公共资源受托给资产经营者，资产经营者应以最经济、最有效的办法管理和运用公共资源，并使公共资源的配置和运用最大限度地达到预定目标。这种责任的产生是以公共经济资源为载体，这使得受托责任具有“公共属性”的同时也具有了天然的“经济属性”。由于公共受托经济责任来自于公共授权，而经济责任是公共受托责任的本质，经济责任的履行又依托于经济活动。在市场经济条件下，经济活动贯穿整个社会再生产过程，是实现社会资源和经济组织价值增长目标的具有决定性的影响因素。
在社会生产和再生产的过程中，经济组织中的经营者为了促使生产、交换、分配、消费行为的实现，就需要对所受托的公共资源进行配置和使用，相应的产生了货币资源的配置和使用、实物资源的配置和使用、人力资源的配置和使用。同时，在一个经济组织内部，要实现上述三种资源的有效配置和使用，就需要统一的经营和管理，即业务经营管理活动。通过以上活动和行为的运行，将经济责任又划分为具体的：财务管理责任、实物资产管理责任、人力资源管理责任、业务经营管理责任。
管理学基本原理认为，经济组织的经营活动，从其纵向结构层次来看，包括决策、组织和作业三个层次。其中决策和组织层次统称为管理活动，决策活动是经济活动的最高层次，它决定着经济活动的发展方向和性质。组织活动是经济活动的中间层次，保障决策、计划和目标的实现，它决定着决策的贯彻执行程度。作业层次是基层管理和实务操作层次，是决策和组织管理制度的具体执行过程。无论是货币资产经营、实物资产经营、人力资源经营还是业务经营，都必须服从决策者和组织者的管理。决策层次的经济责任称为决策责任，组织层次和作业层次的经济责任统称为决策执行责任。经济组织经营和管理的层次，决定了在经济责任“四类”范围框架下每一类经济责任都应该包括经济决策制定和经济决策执行的“二元”结构的经济责任内容。依据公共资源配置权力结构以及审计目标界定国有企业领导人员经济责任内容：包括决策、执行过程、结果信息的真实性责任（报告责任），决策、执行过程合法性责任（行为责任），决策、执行结果有效性责任（绩效责任）。具体界定过程如下***：
四、国有企业领导人员经济责任审计具体内容
依据上述责任的划分，最终将国有企业领导人员经济责任界定为：决策、执行过程、结果信息的真实性责任（报告责任），决策、执行过程合法性责任（行为责任），决策、执行结果有效性责任（绩效责任）。由于每种责任下都与国有企业领导人员一系列的决策和执行活动相关联，对照《规定》中对国有企业领导干部经济责任审计内容，以及经济责任审计的目标，即真实性、合法性和效益性的要求，对国有企业领导人员经济责任审计应该从财务管理、实物资产管理、人力资源管理、业务经营管理四个方面展开。
（一）财务管理责任审计
国有企业领导人员财务管理责任的审查实质上是从各项资产、资本信息资料的真实性、决策和执行行为的合法性以及资金使用的效益性角度对企业领导人员对决策和执行责任履行情况的评价。审查的范围包括：财务报告责任审计、财务行为责任审计、财务绩效责任审计。具体内容包括：财务决策信息资料审计；财务决策执行方案审计；财务核算信息资料审计；筹资、投资行为审计；财务执行过程审计；重大投资项目效果审计；资金使用效率审计；财务管理内部控制与风险审计等。
（二）实物资产管理责任审计
实物资产管理责任审计实质上是从资产实物信息资料的真实性、重大资产投资决策和执行的合法性以及实物资产保值增值等效益性角度评价国有企业领导人员对资产决策、执行等责任履行情况进行评价。审查的范围包括：实物资产报告责任审计、实物资产行为责任审计、实物资产绩效责任审计。具体内容包括：重大资产决策信息资料审计；重大资产决策执行方案审计；资产核算信息资料审计；资产投资、购建行为审计；资产变动行为审计；实物资产配置情况审计；实物资产使用效果审计；实物资产内部控制与风险审计等。
（三）人力资源管理责任审计
人力资源管理责任审计实质上是从人力资源信息资料的真实性、决策制度建设和执行的合法性以及人力资源配置、变动、使用的效益性角度评价领导人员对人力资源决策和执行责任的履行情况监督和评价。人力资源管理责任的审计范围包括：人力资源报告责任审计、人力资源行为责任审计以及企业人力资源绩效责任审计。具体内容包括：人力资源决策信息资料审计；人力资源***策制定方案审计；人力资源信息资料审计；人力资源聘用、解聘行为审计；人力资源晋升、薪酬行为审计；人力资源配置合理性审计；人力资源使用有效性审计；人力资源内部控制和风险审计等。
（四）经营管理责任审计
经营管理责任审计实质上是从企业经营管理信息资料的真实性、管理决策、执行、业务开展的合法性、经营业务的效益性角度，对领导人员经营管理决策、执行责任履行情况的监督和评价。审查的范围包括：经营管理报告责任审计、经营管理行为责任审计以及经营管理绩效责任审计。具体内容包括：经营管理决策信息资料审计；经营管理决策制度审计；经营管理信息资料审计；经营管理决策执行审计；经营业务合法性审计；经营业务有效性审计；社会环境责任审计；经营管理内部控制和风险审计等。具体审计内容如下表：
五、国有企业领导人员绩效责任审计评价体系
随着公共受托责任的不断发展，经济责任的内涵也不断发生变化，从最初的财务责任审计向如今的管理责任演化。新公共行***与新公共管理都把效率作为国家治理与公司治理追求的首要目标，所以，管理责任中的绩效责任逐渐成为被关注的重点。财务管理责任审计、实物资产管理责任审计、人力资源管理审计与经营管理责任审计中的报告责任的真实性和行为责任的合法性审计可以将企业会计准则与国家的法律法规、***策等作为审计标准实施审计。然而，经济责任审计绩效评价则通过设置绩效评价指标，对经济责任人任职期间的组织绩效进行评价。从经济责任人任职期间的组织绩效来看，绩效责任审计应该从经济性、效率性、效果性、公平性和环境性方面展开。
经济性是指企业以最低费用取得一定数量与质量的资源，评价被审计单位或项目的各项资源的占用和耗费是否节约和经济，考察在哪些经营或管理环节出现了浪费资源或不经济的现象。效率性是指企业或部门在资源的投放过程中，力争取得最大的产出，或者确保以最少的资源投入取得一定数量的产出，评价业务管理部门的成绩，衡量投入与产出之间的比例关系。效果性是指能够确保实现预定计划，评价高层管理者的决策是否达到了预期目标。公平性是指强调服务、产出和结果分配的过程要体现平等性，主要关注资源分配问题和社会发展中的差异问题。环境性就是追求对自然资源的有效利用和生态环境的有效维护，主要关注环境污染和环境保护问题。依据上述内容对绩效责任审计评价指标如下：
（一）财务管理绩效责任评价指标
国有及国有控股企业财***财务管理绩效责任评价中直接反映企业资本运作管理绩效的指标是“资本增长率”这一指标主要是用来考核企业实力增长的情况，同时也以此评价企业领导干部资本运作的经济性、效率性和效果性。“资本增长率”是反映企业负责人任期期间总资本增长情况的指标，企业的财务管理活动的目标就是如何保证企业资本的增长，资本增长率越高，反映企业负责人财务管理绩效越好。同时，其他辅助类指标主要包括：资产负债率、实收资本增长率、资本公积增长率、长期投资增长率、资本累积率、总资本周转率、坏账损失率等。
（二）实物资产绩效责任评价指标
国有及国有控股企业实物资产管理绩效责任评价指标中直接反映资产管理绩效的指标是“企业资产增值率”。该指标主要反映企业实物资产的增减变化，若数值为正数反映了企业实物资产价值的增加，若该指标为负数，则反映了企业实物资产减少。同时，其他相关指标主要包括：总资产周转率、固定资产增减率、固定资产报废率、无形资产增长率、不良资产比率、新增固定资产产值率等。
（三）人力资源管理绩效责任评价指标
国有及国有控股企业人力资源管理绩效责任评价指标中直接反映人力资源管理绩效的指标是企业全员劳动生产率。该指标不仅直接反映了企业人力资源管理的效果，也是对人力资源管理的经济性、效率性的综合反映。其他反映人力资源管理绩效责任履行情况的相关指标包括：管理人员比率、生产人员比率、技术人员比率、人才流失率、高管平均薪酬与职工平均工资比率、管理人员薪酬占企业总薪酬比率等。
（四）经营管理绩效责任评价指标
国有及国有控股经营管理绩效责任评价指标中直接反映经营管理绩效的指标是“企业利润（亏损）增减率”。该指标是评价企业领导干部任期内利润和亏损的增减情况，若利润率上升或亏损率下降，说明该企业管理经营有成效，反之则说明该企业的经营业绩与管理存在问题。其他反映经营管理绩效的效率性、效果性、环境性等指标包括：成本费用利润率、总资产报酬率、净资产收益率、“三废”处理率、清洁生产工艺采用率、社会诚信度等。
综上所述，随着国家***治和经济体制的不断完善，国有企业领导人员经济责任审计的开展也应不断的发展。在当前国家***治与经济环境下，结合国家法规的具体规定，首先要对国有企业领导人员的经济责任加以清晰的界定，在此基础上才能确定具体审计内容，查找相应证据、依据相应指标体系对领导人员的经济责任履行情况做出准确、恰当的评价。
参考文献：
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金融企业经济责任审计篇（10）
中***分类号：F239.44 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）29-0074-03
*本文得到北京哲学社会科学2013年项目《国家审计反腐败路径研究》、北京市优秀人才资助个人项目《国家审计的国家治理“免***系统”功能实现路径研究》（项目编号：2013D005009000004）、北京市教委项目《上市公司应计质量研究――趋势、影响因素和经济后果》（项目编号：***201310037003）资助。
《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》指出全面深化改革的总目标是：完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化；到2020年，我国在重要领域和关键环节改革上取得决定性成果，形成系统完备、科学规范、运行有效的制度体系，使各方面制度更加成熟更加定型。国家治理体系现代化是一个庞大的系统工程，需要多方面协同配合，国家审计作为监督体系的重要组成部分，面临着新的发展机遇。
一、文献述评
国家审计是实现公共利益的重要手段（冯均科，2005），有利于实现公共管理目标（雷达，2004）。刘家义（2012）指出：在国家治理中，国家审计本质是国家治理这个大系统中的一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免***系统”。因此国家审计可以通过发挥国家治理“免***系统”功能来促进国家治理体系现代化。郑石桥（2014）认为审计基本功能是鉴证公共权力机构在责任履行、资源使用、信息报告、最大善意和运行机制等方面是否存在机会主义行为。朱荣（2014）利用省级面板数据，发现国家审计在提升***府透明度方面具有治理效应。郑石桥等（2014）认为，国家审计批判性作用表现为“审计发现问题金额率”和“移送处理人数率”，建设性作用表现为“审计整改金额率”和“审计结果利用率”，实证分析后发现不同省市之间差距较大，整体水平离行业满意水平也存在较大的差距。
部分学者进一步分析了国家审计服务国家治理的路径，认为国家审计应通过发挥制约、建设、协调作用来推动国家实现良治，要求国家审计必须以服从国家治理要求为核心，以加强审计自身建设为保障，以强化国家审计管理为依托（贾春泽，2012）；明确国家治理下的***府责任体系，正确处理建立新型国家审计和国家治理关系的差异性和量化绩效评价指标，促进责任追究等（赵圣伟，2012）。国家审计推动治理的现实要求是建立和实现“大财***审计”，改革相应的组织激励、技术保障、路径结构的监督制度与机制（孙永***，2013）。张立民等（2014）通过向审计人员发放调查问卷，发现审计结果公告制度、公众参与制度是国家审计参与国家治理的主要路径。陈献东（2013）则认为国家审计应该助推公众有序参与国家治理，具体路径包括向社会公开征集审计项目计划、加强信息披露等。《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》对我国的国家治理体系和治理能力现代化作出了新的部署，因此这对国家审计参与国家治理提出了更高的要求，本文通过回顾国家审计服务国家治理的实践，结合新形势下国家审计的要求，根据国家审计现有工作格局，提出国家审计参与国家治理体系现代化的建议。
二、国家审计服务国家治理体系现代化的回顾
虽然早在1934年，中华苏维埃共和国中央***府就建立了审计制度，但新中国成立后直到1983年，我国一直未设立***的审计机关，对国家财***收支的监督工作主要由***门内部的监察机构完成。1983年中华人民共和国审计署成立，标志着国家审计制度正式建立。三十年来国家审计根据社会经济发展需要，对自身定位从经济卫士到国家治理“免***系统”，服务国家治理体系现代化能力不断提升，走出了一条具有中国特色的国家审计发展之路。具体表现如下：
（一）国家审计相关法规和制度不断完善
1982年颁布实施的《中华人民共和国宪法》规定了我国实行审计监督制度。审计署成立后县级以上地方各级人民***府也相继设立审计机关，审计工作在全国范围内逐步展开。1986年审计署根据工作需要，在主要中心城市设立特派员办事处，根据审计署授权实施审计监督，直接向审计署负责。1994年8月《中华人民共和国审计法》正式颁布实施，标志着我国国家审计监督制度的进一步规范。1998年审计署驻部审计局改为审计署派出局，由双重领导改为垂直领导，直接向审计署负责，提高了审计工作的***性。2006年我国对《中华人民共和国审计法》进行了修订，为进一步健全审计监督机制、完善审计监督职责、加强审计监督手段提供了法律保障。上述措施为国家审计服务国家治理体系现代化奠定了组织基础和制度基础。
（二）国家审计工作格局为服务国家治理需求不断充实完善，国家审计促进国家治理完善的功能日益增强
我国改革开放之初，国家审计主要通过行业审计、专项资金审计等形成了经常性的审计制度，在严肃财经法纪、促进治理整顿等方面发挥了重要作用。***的十六大以后，我国开始强调加强对权力的制约与监督，构建了财***审计、金融审计、企业审计加经济责任审计的审计工作格局，国家审计开始在强化权力制约、推动民主法治等方面发挥积极作用，促进国家治理体系完善的作用逐步增强。始于2003年的审计风暴，使国家审计为社会公众普遍了解，国家审计功能日益增强，但是随后的“屡审屡犯”现象也在一定程度上说明，国家审计完善国家治理需要相应的配套支持措施。***的十七大以后，我国越来越重视环境保护，与之相适应，国家审计形成了财***审计、金融审计、企业审计、资源环境审计、涉外审计加经济责任审计的审计业务工作格局。国家审计在继续注重揭露和查处重大违法违规问题的基础上，开始更加注重完善国家治理、加强廉***建设等作用的发挥，典型做法有地方***府债务审计以及为了监督国家***策落实的环境保护、三农、教育、卫生、社会保障等多方面的专项审计和审计调查等。总体来说，国家审计通过不断适应国家治理需求，完善自身工作格局，服务国家治理的功能不断增强。
（三）我国国家审计国际影响力逐步增强
首先，中国审计署自1988年以来积极参与亚洲各国最高审计机关的交流，并担任过两届亚审***，为推动亚洲审计事业的发展作出了积极贡献。其次，积极参与联合国审计委员会工作。联合国审计委员会是联合国的外部审计监督机构，审计委员会由3名委员组成，由联合国各成员国的最高审计机关审计长竞选产生。我国审计长2007年11月首次当选联合国审计委员会委员，2008年审计署正式加合国审计委员会，我国审计人员给联合国这个庞大的机构提出100多份改善管理的审计建议书，避免了一些不合理支出，有力推动了联合国财务预算改革，推动了维持和平行动完善治理、强化管理和提高绩效。2013年7月联合国总部给刘家义颁发了首个“联合国维持世界和平奖”。最后，2013年10月，我国成功在北京举办了被誉为“审计领域奥林匹克”的第二十一届世界审计组织大会，通过了我国倡议的《北京宣言――最高审计机关促进良治》，明确促进国家良治是各国最高审计机关的重要任务和目标，包括维护民主法治、提高***府效能、预防打击腐败、保障国家安全、促进改善民生、推动透明问责等，这成为国际审计界发展的一个重要里程碑。在此次大会上，我国审计署审计长刘家义当选世界审计组织新任***。这都说明我国国家审计促进国家治理体系的实践和主张得到了各国最高审计机关的认可。
三、国家审计服务国家治理体系现代化的展望
十八届三中全会对我国进一步改革开放作出了部署，对国家审计工作提出了新的要求。具体来说，国家审计服务国家治理体系现代化主要包括以下几个方面：
（一）通过促进财税体制完善来促进国家治理体系现代化
首先，进一步提升国家审计促进财税体制改革的功能。我国目前的财税体制还无法满足国家治理体系现代化的要求，突出表现为：当前的预算不是全口径预算，无法全面反映***府的所有活动；财权与事权不匹配，地方债问题就是这一问题的表现；财***透明度不高；财***资金使用效率不高等。财***审计是国家审计的永恒主题，上述问题的存在对财***审计提出了更高的要求，国家审计应该利用自身优势，积极发挥预防功能，配合财税体制改革，多提出完善体制、机制的***策建议。其次，以“三公”经费支出审计等为抓手促进改进工作作风常态化、制度化。为了促进我国国家治理体系现代化，国家审计需要在财***审计中形成经常性的“三公”经费支出审计，加强对***府部门内部控制的指导和完善，以达到治本的效果，为促进社会互信和完善国家治理奠定基础。最后，力争早日实现审计全覆盖。审计全覆盖是审计机关在法定权限内对所有公共资金、国有资产、国有资源进行审计监督，不留死角和空白。审计全覆盖是审计机关的职责，也是审计促进国家治理体系现代化的现实需要。实现审计全覆盖必须要制定科学的审计计划，突出审计重点，创新审计方法，盘活审计资源，提高审计效率，使所有监督对象在一定时间内动态、有序地接受审计监督。
（二）加强经济责任审计执行力度，为反腐败提供更多信息
我国目前一把手权力过分集中的问题仍然在一定范围内普遍存在，经济责任审计作为具有我国特色的审计类型，对于加强权力制约发挥了重要作用。2006年修订的审计法、经济责任审计条例，中办、国办2010年颁布的《******主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，都进一步使经济责任审计法制化、制度化、规范化。经济责任审计必须坚持与财***、金融、企业审计等相结合，从而提高审计效率；进一步完善经济责任审计指标体系构建，特别是对省委书记、省长经济责任审计的经验进行总结；在离任审计的基础上探索任中经济责任审计的制度化、规范化。经济责任审计应该积极为反腐败提供更多精确信息，充分发挥“哨兵”功能。我国反腐机构***内有纪检，***府主要有监察和审计，司法有检察。这三家反腐主体分工负责，其中纪委为主导，行***监察、司法监督、审计监督相配合。针对目前反腐败的严峻形势，我国进行了反腐败体制机制创新，强化上级纪委对下级纪委的领导，查办腐败案件以上级纪委领导为主，线索处置和案件查办在向同级***报告的同时必须向上级纪委报告。各级纪委书记、副书记的提名和考察以上级纪委会同组织部门为主。在纪委***性增强的情况下，国家审计参与反腐败将有更大的舞台。鉴于目前腐败形式多样，涉及的部门和领域众多，各部门必须加强合作。国家审计应该充分利用自身的专业和信息优势，利用审计涉及面广、获取信息量大等优势为反腐败提供重要线索，发挥国家反腐败“信息系统”功能，以此来促进治理体系现代化。
（三）探索环境审计新方式
我国正处于工业化过程中，作为世界的制造工厂，我国承担了环境污染成本，导致生态环境恶化在一定程度上蔓延，因此十将生态文明建设提到一个新的高度。在国家加大治理环境投入的基础上，提高资金使用效益和项目实施水平势在必行，因此环境审计可以为提高环境投入绩效水平提供有力支持。对领导干部实行自然资源资产离任审计将极大促进地方***府的环保意识，提高环保投入和环保资金利用水平，这需要进一步研究自然资源资产、负债的计量等技术问题，同时需要加强与国土资源部门的协作。
（四）进一步发挥企业审计的监督职能，促进国有企业改革和国有资本收益上缴
首先，国家审计应该加强对国有企业改革相关***策执行的审计。我国经济结构亟需升级，发展战略性新兴产业、增强自主创新能力等***策的落实，都与国有企业发展存在密切关系，这要求企业审计必须加强***策执行审计。其次，继续加强国有企业财务报告审计。十提出了进一步提高国有企业上缴红利比例，国有企业上缴红利数额还取决于其报告的利润，因此国有企业财务报告审计重要性上升。由于目前注册会计师审计需要向中央企业收费，其监督功能发挥不够，因此在审核国有企业财务报表真实性方面，国家审计发挥其权威性优势将大有作为。
实现金融审计转型，促进货币***策和信贷***策执行。随着金融自由化和全球化的发展，金融风险日益增加，金融危机后各国调整金融体系、改革金融监管，金融审计面临着新的环境和挑战。我国金融审计存在审计目标上较少涉及安全性以及审计层次上有待于提升等缺陷，因此金融审计必须借鉴国外的经验教训，更加重视对中央重大方针***策执行情况实施跟踪审计。这是金融审计参与国家治理的重要体现，以更好地维护金融安全和经济安全，更加关注评价金融服务实体经济的具体成效，促进我国经济顺利转型升级。
总之，《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》为我国审计工作进一步促进国家治理体系现代化和全面深化改革提供了巨大舞台，同时，也对审计工作提出了更多、更新、更高的要求。国家审计也将在完善国家治理体系过程中取得自身发展，从而解决以往“屡审屡犯”的问题，发挥好公共资金守护者、权力运行“紧箍咒”、反腐利剑和深化改革“催化剂”的作用。
【参考文献】
[1] 刘家义.论国家治理与国家审计[J].中国社会科学，2012（6）：60-72.
[2] 张立民，许钊.审计人员视角下的国家审计推动完善国家治理路径研究[J].审计研究，2014（1）：9-17.
[3] 郑石桥，徐孝轩，宋皓杰.国家审计治理指数研究[J].南京审计学院学报，2014（1）：89-96.
[4] 贾春泽.论我国社会主义国家审计在国家治理中的作用[J].会计之友，2012（12）：61-62.
[5] 赵圣伟.国家治理下的***府审计功能与实现机制初探[J].会计之友，2012（10）：15-16.
金融企业经济责任审计篇（11）
《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》指出全面深化改革的总目标是：完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化；到2020年，我国在重要领域和关键环节改革上取得决定性成果，形成系统完备、科学规范、运行有效的制度体系，使各方面制度更加成熟更加定型。国家治理体系现代化是一个庞大的系统工程，需要多方面协同配合，国家审计作为监督体系的重要组成部分，面临着新的发展机遇。
一、文献述评
国家审计是实现公共利益的重要手段（冯均科，2005），有利于实现公共管理目标（雷达，2004）。刘家义（2012）指出：在国家治理中，国家审计本质是国家治理这个大系统中的一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免***系统”。因此国家审计可以通过发挥国家治理“免***系统”功能来促进国家治理体系现代化。郑石桥（2014）认为审计基本功能是鉴证公共权力机构在责任履行、资源使用、信息报告、最大善意和运行机制等方面是否存在机会主义行为。朱荣（2014）利用省级面板数据，发现国家审计在提升***府透明度方面具有治理效应。郑石桥等（2014）认为，国家审计批判性作用表现为“审计发现问题金额率”和“移送处理人数率”，建设性作用表现为“审计整改金额率”和“审计结果利用率”，实证分析后发现不同省市之间差距较大，整体水平离行业满意水平也存在较大的差距。
部分学者进一步分析了国家审计服务国家治理的路径，认为国家审计应通过发挥制约、建设、协调作用来推动国家实现良治，要求国家审计必须以服从国家治理要求为核心，以加强审计自身建设为保障，以强化国家审计管理为依托（贾春泽，2012）；明确国家治理下的***府责任体系，正确处理建立新型国家审计和国家治理关系的差异性和量化绩效评价指标，促进责任追究等（赵圣伟，2012）。国家审计推动治理的现实要求是建立和实现“大财***审计”，改革相应的组织激励、技术保障、路径结构的监督制度与机制（孙永***，2013）。张立民等（2014）通过向审计人员发放调查问卷，发现审计结果公告制度、公众参与制度是国家审计参与国家治理的主要路径。陈献东（2013）则认为国家审计应该助推公众有序参与国家治理，具体路径包括向社会公开征集审计项目计划、加强信息披露等。《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》对我国的国家治理体系和治理能力现代化作出了新的部署，因此这对国家审计参与国家治理提出了更高的要求，本文通过回顾国家审计服务国家治理的实践，结合新形势下国家审计的要求，根据国家审计现有工作格局，提出国家审计参与国家治理体系现代化的建议。
二、国家审计服务国家治理体系现代化的回顾
虽然早在1934年，中华苏维埃共和国中央***府就建立了审计制度，但新中国成立后直到1983年，我国一直未设立***的审计机关，对国家财***收支的监督工作主要由***门内部的监察机构完成。1983年中华人民共和国审计署成立，标志着国家审计制度正式建立。三十年来国家审计根据社会经济发展需要，对自身定位从经济卫士到国家治理“免***系统”，服务国家治理体系现代化能力不断提升，走出了一条具有中国特色的国家审计发展之路。具体表现如下：
（一）国家审计相关法规和制度不断完善
1982年颁布实施的《中华人民共和国宪法》规定了我国实行审计监督制度。审计署成立后县级以上地方各级人民***府也相继设立审计机关，审计工作在全国范围内逐步展开。1986年审计署根据工作需要，在主要中心城市设立特派员办事处，根据审计署授权实施审计监督，直接向审计署负责。1994年8月《中华人民共和国审计法》正式颁布实施，标志着我国国家审计监督制度的进一步规范。1998年审计署驻部审计局改为审计署派出局，由双重领导改为垂直领导，直接向审计署负责，提高了审计工作的***性。2006年我国对《中华人民共和国审计法》进行了修订，为进一步健全审计监督机制、完善审计监督职责、加强审计监督手段提供了法律保障。上述措施为国家审计服务国家治理体系现代化奠定了组织基础和制度基础。
（二）国家审计工作格局为服务国家治理需求不断充实完善，国家审计促进国家治理完善的功能日益增强
我国改革开放之初，国家审计主要通过行业审计、专项资金审计等形成了经常性的审计制度，在严肃财经法纪、促进治理整顿等方面发挥了重要作用。***的十六大以后，我国开始强调加强对权力的制约与监督，构建了财***审计、金融审计、企业审计加经济责任审计的审计工作格局，国家审计开始在强化权力制约、推动民主法治等方面发挥积极作用，促进国家治理体系完善的作用逐步增强。始于2003年的审计风暴，使国家审计为社会公众普遍了解，国家审计功能日益增强，但是随后的“屡审屡犯”现象也在一定程度上说明，国家审计完善国家治理需要相应的配套支持措施。***的十七大以后，我国越来越重视环境保护，与之相适应，国家审计形成了财***审计、金融审计、企业审计、资源环境审计、涉外审计加经济责任审计的审计业务工作格局。国家审计在继续注重揭露和查处重大违法违规问题的基础上，开始更加注重完善国家治理、加强廉***建设等作用的发挥，典型做法有地方***府债务审计以及为了监督国家***策落实的环境保护、三农、教育、卫生、社会保障等多方面的专项审计和审计调查等。总体来说，国家审计通过不断适应国家治理需求，完善自身工作格局，服务国家治理的功能不断增强。
（三）我国国家审计国际影响力逐步增强
首先，中国审计署自1988年以来积极参与亚洲各国最高审计机关的交流，并担任过两届亚审***，为推动亚洲审计事业的发展作出了积极贡献。其次，积极参与联合国审计委员会工作。联合国审计委员会是联合国的外部审计监督机构，审计委员会由3名委员组成，由联合国各成员国的最高审计机关审计长竞选产生。我国审计长2007年11月首次当选联合国审计委员会委员，2008年审计署正式加入联合国审计委员会，我国审计人员给联合国这个庞大的机构提出100多份改善管理的审计建议书，避免了一些不合理支出，有力推动了联合国财务预算改革，推动了维持和平行动完善治理、强化管理和提高绩效。2013年7月联合国总部给刘家义颁发了首个“联合国维持世界和平奖”。最后，2013年10月，我国成功在北京举办了被誉为“审计领域奥林匹克”的第二十一届世界审计组织大会，通过了我国倡议的《北京宣言――最高审计机关促进良治》，明确促进国家良治是各国最高审计机关的重要任务和目标，包括维护民主法治、提高***府效能、预防打击腐败、保障国家安全、促进改善民生、推动透明问责等，这成为国际审计界发展的一个重要里程碑。在此次大会上，我国审计署审计长刘家义当选世界审计组织新任***。这都说明我国国家审计促进国家治理体系的实践和主张得到了各国最高审计机关的认可。
三、国家审计服务国家治理体系现代化的展望
十八届三中全会对我国进一步改革开放作出了部署，对国家审计工作提出了新的要求。具体来说，国家审计服务国家治理体系现代化主要包括以下几个方面：
（一）通过促进财税体制完善来促进国家治理体系现代化
首先，进一步提升国家审计促进财税体制改革的功能。我国目前的财税体制还无法满足国家治理体系现代化的要求，突出表现为：当前的预算不是全口径预算，无法全面反映***府的所有活动；财权与事权不匹配，地方债问题就是这一问题的表现；财***透明度不高；财***资金使用效率不高等。财***审计是国家审计的永恒主题，上述问题的存在对财***审计提出了更高的要求，国家审计应该利用自身优势，积极发挥预防功能，配合财税体制改革，多提出完善体制、机制的***策建议。其次，以“三公”经费支出审计等为抓手促进改进工作作风常态化、制度化。为了促进我国国家治理体系现代化，国家审计需要在财***审计中形成经常性的“三公”经费支出审计，加强对***府部门内部控制的指导和完善，以达到治本的效果，为促进社会互信和完善国家治理奠定基础。最后，力争早日实现审计全覆盖。审计全覆盖是审计机关在法定权限内对所有公共资金、国有资产、国有资源进行审计监督，不留死角和空白。审计全覆盖是审计机关的职责，也是审计促进国家治理体系现代化的现实需要。实现审计全覆盖必须要制定科学的审计计划，突出审计重点，创新审计方法，盘活审计资源，提高审计效率，使所有监督对象在一定时间内动态、有序地接受审计监督。
（二）加强经济责任审计执行力度，为反腐败提供更多信息
我国目前一把手权力过分集中的问题仍然在一定范围内普遍存在，经济责任审计作为具有我国特色的审计类型，对于加强权力制约发挥了重要作用。2006年修订的审计法、经济责任审计条例，中办、国办2010年颁布的《******主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，都进一步使经济责任审计法制化、制度化、规范化。经济责任审计必须坚持与财***、金融、企业审计等相结合，从而提高审计效率；进一步完善经济责任审计指标体系构建，特别是对省委书记、省长经济责任审计的经验进行总结；在离任审计的基础上探索任中经济责任审计的制度化、规范化。经济责任审计应该积极为反腐败提供更多精确信息，充分发挥“哨兵”功能。我国反腐机构***内有纪检，***府主要有监察和审计，司法有检察。这三家反腐主体分工负责，其中纪委为主导，行***监察、司法监督、审计监督相配合。针对目前反腐败的严峻形势，我国进行了反腐败体制机制创新，强化上级纪委对下级纪委的领导，查办腐败案件以上级纪委领导为主，线索处置和案件查办在向同级***报告的同时必须向上级纪委报告。各级纪委书记、副书记的提名和考察以上级纪委会同组织部门为主。在纪委***性增强的情况下，国家审计参与反腐败将有更大的舞台。鉴于目前腐败形式多样，涉及的部门和领域众多，各部门必须加强合作。国家审计应该充分利用自身的专业和信息优势，利用审计涉及面广、获取信息量大等优势为反腐败提供重要线索，发挥国家反腐败“信息系统”功能，以此来促进治理体系现代化。
（三）探索环境审计新方式
我国正处于工业化过程中，作为世界的制造工厂，我国承担了环境污染成本，导致生态环境恶化在一定程度上蔓延，因此十八大将生态文明建设提到一个新的高度。在国家加大治理环境投入的基础上，提高资金使用效益和项目实施水平势在必行，因此环境审计可以为提高环境投入绩效水平提供有力支持。对领导干部实行自然资源资产离任审计将极大促进地方***府的环保意识，提高环保投入和环保资金利用水平，这需要进一步研究自然资源资产、负债的计量等技术问题，同时需要加强与国土资源部门的协作。
（四）进一步发挥企业审计的监督职能，促进国有企业改革和国有资本收益上缴
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