我优求知网自评报告要求范文1
关键词：上市公司；内部控制；评价报告
目前上市公司的内部信息披露制度对于上市公司本身、社会投资者以及社会都具有重要的作用，因此研究上市公司的信息披露成为当前会计界的研究工作的重点课题之一，而内部控制自我评价报告，是信息披露的主要形式，这就成为研究的主要对象。上市公司内部控制自我评价报告可以反映上市公司对内部控制系统的执行情况的态度，还影响着外部信息使用者的决策。
一、上市公司内部控制自我评价报告的概念
1.自我评价报告的概念
对自我评价报告的定义***最新的定义是：上市公司管理者或权力机构对上市公司内部控制的有效性进行全面评价，最后形成评价结论，并且出具相关的评价报告的过程。内部自我评价报告就是企业根据其内部监督执行情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，并作出书面报告。公司管理者作为内部控制的主体，其主要负责内部控制的规划与执行，并且将内部控制的具体工作事项安排到相应的部门，并且根据工作需要选取相应的人员组成评价小组，进行各项自我评价工作。因此内部控制自我评价报告就是在公司管理者的总体领导，由相应部门的人员组成评价小组，并且按照相关法律法规的规定，定期对公司内部控制执行情况进行自我评价，进而得出评价结论，并且于书面报告形式向外界披露。
2.自我评价报告的作用
随着市场制度的不断完善，上市公司的内部控制信息披露的作用越来越重要，其不仅可以帮助公司管理者提高内部控制意识，及时发现问题，还可以向社会投资者提供更多地财务信息，因此上市公司内部控制自我评价报告具有重要的现实作用：有利于企业吸取更多的社会资本。内部控制自我评价报告是公司吸引社会资本的重要手段，随着社会投资者投资渠道的增加，社会投资者的投资经验与维权意识在不断增强，社会投资者会更加注重投资公司的自身治理质量，如果上市公司主动进行内部控制自我评价报告，可以为社会投资者提供更多地公司信息，进而吸引社会投资者进行投资。同时上市公司主动进行内部控制自我评价报告有助于公司形成良好的企业文化，展现给外界一种良好的发展形象，提升公司的“软实力”。内部控制自我评价报告为社会投资者作出投资决策提供更多的信息。内部控制自我评价报告能够为社会投资者提供财务报告中所没有的公司信息，进而帮助社会投资者做出更加准确、科学的投资决策，比如企业的内部控制执行情况不好，那么公司的管理水平也就存在很大问题，公司的盈利水平也就不高，对此公司就会存在各种经营风险，投资者的投资也就没有办法得到保障，投资者就不可能对其进行投资，因此内部控制自我评价报告是投资者进行投资的主要标准。内部控制自我评价报告有助于监督部门发挥其监督职权。社会监督监督部门可以根据上市公司的内部控制自我评价报告了解公司的内部控制情况，尤其是根据与上市公司先前的内部控制进行对比，发现上市公司所存在的问题，监督上市公司进行整改，同时监督职权部门还可以根据上市公司所披露的自我评价报告情况进行相应的***策调整与制定。
二、上市公司内部控制自我评价报告问题
1.取得的成绩
随着我国证券市场制度的不断完善，上市企业的内部自我控制评价制度不断完善，我国的自我评价报告无论在形式上还是内容上都有了明显的进步：一是关于上市公司内部控制自我评价的相关法律、法规更加全面；二是社会监督机构对上市公司的内部控制自我评价报告的监督越来越严格；再者是上市公司主动披露内部自我评价报告，其现象越来越多且披露的内容也越来越全面，并且我国上市公司的信息披露经验也越来越丰富。
2.存在的问题
虽然我国上市公司的内部控制自我评价报告在形式上、内容上以及其运营的环境上都有了不错的成绩，公司的内部控制意识在不断提高，但是由于我国证券市场的制度缺陷、经验的不足以及发展时间的限制，就是让我国上市公司内部控制自我评价报告还存在许多的问题：（1）上市公司没有进行自我评价报告，未严格按照内部控制自我评价的规定规定。对于上市公司内部控制自我评价报告我国法律给予了强制执行的规定，但是一些上市公司却常常借助某些原因不能及时获知根本不进行内部控制自我评价报告，此种现象在沪市证券市场中表现的更为突出，上市公司利用法律漏洞获知社会投资者的弱势地位不进行内部控制自我评价报告披露，则造成上市公司内部控制自我评价报告，不主动的根本原因就是上市公司缺乏披露的动力，我国对于上市公司自我评价报告还没有形成市场环境氛围；同时上市公司所进行的披露也存在很大的随意性，其主要表现在：自我评价报告披露的时间不固定、披露选取的位置没有明确要求，有的企业将自我评价报告披露在企业的网站中，有的则选择在一些报纸刊物中披露，而有的则选择网站披露，总之披露途径的不统一，不利于社会投资者使用。（2）上市公司内部控制自我评价报告披露主体不清。上市公司内部控制自我评价报告披露信息存在责任主体划分不清的问题，一些上市公司在内部控制自我评价报告中为了推卸责任，他们在报告中不签署上市公司责任主体的名字，导致社会公众对于自我评价报告的真实性产生怀疑，而且不利于对上市公司的责任落实，一旦发生责任事故，就没有办法将相应的责任具体到个人，这样的自我评价报告会在很大程度上降低社会投资者对上市公司的可信度，使得公众不敢、也不愿意对上市公司进行投资。（3）内部控制自我评价报告的格式不规范。目前，上市公司的自我评价报告格式，有很大的随意性，没有统一的格式规范，首先，关于自我评价报告的名字没有统一的规定，使得自我评价报告名字具有多样化，不利于社会投资者清晰的获得自我评价报告；其次自我评价报告的内容披露也没有明确的规定，对于具有缺陷的信息，上市公司一般选择不披露，或者采取委婉的语言进行隐性的披露，投资者很难发现其问题；最后披露的内容不全面，对于自我评价报告的内容多部分上市公司都没有进行全面的披露，甚至有的公司采取一句话概括公司的内部控制建设情况。（4）审核比例不高、对报告的结论不统一。目前上市公司对自我评价报告的审核比例不高，由于法律对于自我评价报告的审核，采取的是自愿制度，也就是说没有强制性而是鼓励上市公司聘请注册会计师对内部控制自我评价报告进行核实评价，结果大部分上市公司不愿意聘请审计部门对其进行审核评判；注册会计师对上市公司的自我评价报告的审核采取的标准不同，因此其所作出的审核意见也就没可比性。
三、上市公司内部控制自我评价报告问题的原因
1.公司管理者
根据对我国上市公司内部控制自我评价报告的实施情况分析，公司管理者对自我评价报告的披露重视程度还不够，公司的管理者对于自我评价报告的认识还不全面，他们忽视自我评价报告目标的整体性，同时他们在自我评价报告的执行上存在重报告设计，忽实施过程的现象，在市场环境发生变化后，公司的内部控制没有做出相应的调整。对于公司的内部控制进行披露有可能会泄露一些公司的商业秘密，因此公司为保护自己的商业秘密，他们会可以的回避披露公司的内部控制信息，而且为了保护公司的利益，他们在自我评价报告中也会采取回避不利于公司的负面信息，而将有利于公司发展的信息进行披露。
2.信息使用者
由于我国投资市场相对还不成熟，我国个人投资者进行投资行为基本属于以投机为目的的投资行为，因此他们对上市公司的内部控制信息的需要不高，再者他们受到文化知识的限制，他们没有足够对数据分析、判断的能力；机构投资者进行的投资会考虑上市公司的内部控制信息，但是由于我国投资机构的发展数量还比较少，因此其对内部控制信息的有效需求也就比较少。债权人是内部控制信息的主要需求者，但是由于我国证券市场的不成熟，债权人对于公司的内部控制信息的需求往往会因为种种原因而降低，因此对上市公司内部控制信息需求的降低是导致内部信息披露不足的重要原因。
3.外部监督者
对自我评价报告的规范只是对评价结果进行了规定，而对于如何评价、评价方法、评价的内容等没有做出明确的规定。造成上市公司自我评价报告披露不完善的原因，一是因为缺乏披露的动力，二是因为监督机构对自我评价报告披露的监督力度不够，比如上市公司没有按照相关规定进行披露后，应该承担的后果，以及注册会计师没有法律规定进行审核，而需要承担的法律责任等都没有做出明确的规定。在具体的内部控制自我评价报告审核中，没有统一的审核标准，造成审核的意见往往会因为审核标准的不统一而造成自我评价报告的质量存在很大的差距。
四、改进上市公司自我评价报告的方法
1.加强公司管理者对自我评价报告的重视程度
首先，***府部门要加强对上市公司管理者的教育培训，增强他们对关于自我评价报告披露的认识，提高他们对自我评价报告相关知识的掌握；其次，上市公司要积极借鉴国外先进管理经验，并且结合本公司的发展情况，有步骤的引进内部控制自我评价制度。
2.统一报告披露的基本规范
虽然对于上市公司的内部控制自我评价报告披露我国有关的企业管理制度进行了规定，但是由于其规定具有较大的空间，而且没有对披露的内容、形式以及程序等做具体的规定，使得内部控制自我评价报告的形式极为不规范，因此应该制定统一的报告披露标准，明确报告披露的形式、时间以及披露程序等，通过制定统一的披露标准规范证券公司的披露以此实现自我评价报告的标准化。
3.对内部控制信息的需求大力培育外部投资者
推动内部自我评价报告的有效动力是社会投资者，首先要不断完善机构投资者的内部结构使培育外部社会投资者能提高内部控制自我评价报告披露的质量，因此要积极吸引优秀的投资者加入到投资机构中，摒弃错误的投资理念，加强对公司自我评价报告的使用；其次鼓励合格的机构投资者尽快上市，以此获取更多地社会投资资金，通过鼓励符合条件的券商上市可以拓展融资渠道，进而相对上市公司的自我评价报告披露形成外部约束力。
4.加强监管力度
完善上市公司自我评价报告披露需要有关部门加强对公司的监管力度，首先国家监管部门要加强对上市公司自我评价信息质量的监管，要严格规范披露信息的质量，避免出现虚假信息，对于披露虚假信息的上市公司要追求其职责，对于造成严重后果的，要追求其法律责任；其次要重点监管上市公司自我评价报告的主体，上市公司自我评价报告不仅企业的管理者和董事会要承担主体责任，公司的审计部门也要承担主体职责，这样可以强化公司审计部门的职责落实，形成全程监管上市公司自我评价制度；最后外部监管机构也要积极发挥其职责，通过外部监管机构的监管，可以在外部对上市公司进行监管，进而形成立体式的监管体系。
四、结语
内部控制是一个设计、执行、评价和整改的循环过程，***府部门及相关监管机构应进一步完善内部控制法规建设，企业自身也要加强认知和行动力加强企业内部控制体系的有效实施与持续改进。
参考文献：
[1]王建亭.上市公司内部控制体系建设的问卷调查及思考[J].商业会计，2011.
自评报告要求范文2
分析检查阶段的主要任务是征求意见、找准问题、分析原因、理清思路、明确方向。各单位务必紧紧围绕“推动科学发展，加快建设区域性国际综合交通枢纽中心”这个主题和“实施交通科学发展三年计划，开展四项实践活动，确保实现交通发展六项目标”的实践载体，以领导班子和***员领导干部为重点，以找准和解决突出问题为核心，深入分析查摆，高标准严要求召开好领导班子专题民主生活会，形成高质量的领导班子分析检查报告，精心组织好群众评议。无论是召开专题民主生活会，还是形成分析检查报告、组织群众评议，都要紧紧围绕“四保”任务，推进“三个年”活动、实现“***员干部受教育、科学发展上水平、人民群众得实惠”目标要求，高起点谋划、高标准推进、使分析检查工作更加突出实践特色、更加彰显阶段特点、更加凸现时代特征，力求取得更加明显的成效。
二、高标准开好领导班子专题民主生活会
领导班子专题民生活会主要是深刻剖析影响科学发展的思想根源，重在分析问题、总结经验、明确方向。专题民主生活会要开成深化认识、强化共识的民主生活会，集中民意、群众满意的民主生活会，联系实际、解决问题的民主生活会，勇于批评、敢讲真话的民主生活会，增进团结、形成合力的民主生活会。具体要做好以下各项工作：
（一）深化学习，强化共识。联系当前形势和本单位实际，认真学习中央领导同志最近的重要指示精神和中央、自治区***应对国际金融危机的最新决策精神，进一步深化对科学发展观的认识，增强用科学发展观武装头脑、指导实践、推动工作的自觉性，形成推动科学发展的共识、思路、措施和办法。
（二）开展“问谏于民”活动。通过召开座谈会、设立意见箱、发放征求意见表、个别访谈、媒体网络征求意见和手机短信等方式，广泛征求各方面***员、群众以及基层单位和服务对象对领导班子和***员领导干部在推动科学发展、落实改善民生和***风***纪方面的意见建议，并将收集到的意见建议进行分类梳理，连同前段收集到的意见建议，原汁原味地反馈给领导班子成员。
（三）开展交心谈心活动。在听取意见反馈之后，领导班子成员之间深入开展交心谈心活动。交心谈心要着眼于沟通思想、交换意见、增进理解、相互帮助，要真正做到深交心、交真心、结同心。
（四）撰写专题民主生活会发言材料。领导班子成员要在认真听取意见建议，充分开展交心谈心的基础上，撰写具有***治性、思想性、原则性而又紧密联系实际的专题民主生活会发言材料。
（五）召开领导班子专题民主生活会。领导班子专题民主生活会要在深化学习、“问谏于民”、交心谈心的基础上召开专题民主生活会。班子成员紧紧围绕本单位科学发展的主题，深入查找不适应不符合科学发展观要求的思想观念和发展理念，深入查找影响和制约科学发展的突出问题、***性***风***纪方面群众反映强烈的突出问题，深入查找应对国际金融危机中反映出来的突出问题，把问题找准找实。要深刻分析原因，提出切实可行的整改措施。民主生活会上要正确开展批评与自我批评，开诚布公地谈问题、查原因、提建议。自我批评要深刻，批评别人要实事求是，要抱着与人为善的态度，真心实意帮助同志，热心友善提出意见，对别人的批评要虚心听取，努力形成敢讲真话、求真务实的良好氛围，开出正气、鼓舞士气，消除隔阂、形成合力。局纪检、人事等有关科室和学习实践活动指导检查组要提前介入，加强指导，派人列席专题民主生活会。可适当邀请各方面代表列席、旁听。要认真组织好满意度测评工作。各单位要在6月20日前召开领导班子专题民主生活会(经局学习实践活动领导小组办公室批准后方可召开)。
（六）召开***员组织生活会。以***支部或***小组为单位召开学习实践活动组织生活会。全体***员要对照贯彻落实科学发展观的要求，查找自己在***性、***风、***纪、日常工作生活中存在的突出问题，进一步明确努力方向。各单位***员领导干部都要以普通***员的身份，参加所在***支部或***小组的专题组织生活会。
（七）***员领导干部要指导联系点开好专题民主生活会。
三、高质量形成领导班子分析检查报告
领导班子分析检查报告是深入调查研究、***思想讨论和领导班子专题民主生活会成果的集中表现，是今后推动本单位科学发展的指导性文件，必须是“一把手”全程主导、具有深厚民意基础、能够解决问题、凝聚发展新共识的报告。
（一）认真查找存在的问题。要对开展“问计于民”“问谏于民”活动和领导班子在前段专题调研、***思想讨论和专题民主生活会等环节征求到的意见建议进行梳理、归类和汇总，找到领导班子存在的问题。要按照中央关于开展学习实践活动需要重点解决五个方面问题和中央领导同志关于推动广西科学发展的具体要求以及我市开展学习实践活动需要重点查找解决的八个方面问题，认真进行对照查找。
（二）专题研究撰写分析检查报告。领导班子主要负责人要全程主持领导班子分析检查报告起草工作，亲自提出思路、征求意见、修改完善。班子成员要结合工作分工，积极主动参与分析检查报告研究、起草和修改完善工作。领导班子主要负责人要召开专题会议研究分析检查报告撰写工作。专题会议要在充分吸收和运用前期征求意见、专题调研、***思想讨论、民主生活会成果的基础上，认真查摆领导班子贯彻落实科学发展观方面存在的突出问题，重点围绕贯彻落实科学发展观的思想观念、工作思路、***策措施、体制机制等方面进行分析检查,深刻分析形成问题的主客观原因特别是主观原因，确定贯彻落实科学发展观的主要思路和加强领导班子自身建设的具体措施。
（三）组织撰写分析检查报告。分析检查报告要观充分反映本单位贯彻落实科学发展观情况，概述取得的成效，系统梳理突出存在的突出问题，实事求是的分析存在问题的原因，特别是主观原因；要深入分析当前国际经济环境下面临的挑战，反映广大***员干部在学习实践活动中形成的发展新共识，明确进一步做好工作的努力方向、总体思路和主要措施。分析检查报告要突出检查分析问题、理清科学发展思路、明确改进措施这个重点，避免写成工作总结或工作报告。领导班子主要领导要全程主持分析检查报告的撰写。各单位的分析检查报告可以各有侧重。
（四）召开***（总支、支部）扩大会讨论修改。分析检查报告初稿形成后，要召开***（总支、支部）扩大会讨论，着重对分析检查报告存在问题找得准不准、分析原因透不透、形成认识深不深、今后思路清不清、整改措施实不实等方面进行讨论修改。
指导检查组要提前介入，认真审阅各领导班子分析检查报告，指导、帮助查找和分析问题。未经指导检查组审阅的，不得转入组织群众评议环节。
（五）广泛征求修改意见。分析检查报告经指导检查组同意后，要广泛征求修改意见。
1.在一定范围内公布。局领导班子分析检查报告发至局属各***组织、各单位分析检查报告发至中层正职以上领导干部征求修改意见。
2.召开不同层次座谈会征求修改意见。采取召开座谈会等方式，广泛听取广大***员干部、群众、***外人士及社会各界等不同层次人员意见建议，认真听取群众意见，虚心向群众学习，“问***于民，纳谏于民”，真心实意地接受群众评议和监督，把群众满意作为评价形成分析检查报告工作成效的重要依据。
3.分析检查报告的修改完善。吸收不同对象、不同层次人员对班子分析检查报告的意见并修改后，召开***（总支、支部）会议充分讨论，反复修改完善，形成领导班子分析检查报告。
四、精心组织群众评议
人民群众满意不满意是检验学习实践活动开展是否扎实有效的一个重要标尺。开展群众评议是完善分析检查报告的重要环节。要精心组织群众评议工作。
（一）评议的内容。参加评议人员可着重从对科学发展观的认识是否深刻、查找的问题是否准确、原因分析是否透彻、发展思路是否清晰、工作措施是否可行等方面对分析检查报告进行综合评议。评议结果分为满意、基本满意、不满意三档次。不满意票数超过总票数30%的单位，要限期修改完善，并再次组织评议。
（二）参加评议的人员。参加评议的人员应当具有广泛性、代表性，一般由本机关的的全体***员和群众代表、直属单位的领导、服务对象的代表等组成。
要注意吸收熟悉情况、有较强参***议***能力的人员参加评议；参加评议的人员中要有相当部分参加民主生活会征求意见的人员和参加征求班子分析检查报告修改意见的人员，以检验群众所提意见是否被吸纳到班子分析检查报告中。
（三）评议的方式。各单位要结合各自的实际情况，通过召开座谈会、发放书面意见表等方便群众广泛参与、方便群众发表真实意见的评议形式，认真组织开展群众评议活动。评议以无记名方式进行，评议后及时将评议材料及评议表格收回。
召开座谈会进行评议的，班子领导要向评议人员简要介绍班子分析检查报告的起草、修改、征求意见等基本情况，让评议人员充分了解分析检查报告的主要内容，做到心中有数。要确保参评人员到会率，并尽量让所有参评人员发表意见；要积极探索创新各种有利于群众充分表达意见的评议形式，营造宽松的评议环境，力求做到评议的范围更广一些，内容更实一些，形式更多一些，问题找得更准一些，确保群众评议的深度和质量，做到评议不走过场、不流于形式，真正把群众评议作为完善分析检查报告的重要环节。
（四）吸收评议意见。评议活动结束后，要认真整理归纳群众的评议意见，并召开专门会议深入分析，并积极吸收正确的评议意见，进一步修改、完善分析检查报告，把群众意见变为班子科学发展的共识，凝聚发展的力量。
（五）通报领导班子分析检查报告和群众评议情况。要采取适当方式，在一定范围内向***员、群众通报情况。通报的内容包括：专题民主生活会的基本情况，领导班子分析检查报告和群众评议情况，其他需要说明的问题。修改完善后的分析检查报告要在7月10前报指导检查组，并在一定范围公开，接受干部群众监督。
五、切实加强对分析检查阶段工作的组织协调
自评报告要求范文3
根据*市委学习实践科学发展观活动领导小组的统一部署，经市第七指导检查组同意，按照《*市地税局学习实践科学发展观活动实施方案》，市局学习实践科学发展观活动自11月25日起转入分析检查阶段，至2009年1月10日结束。为认真搞好本阶段的各项工作，制定如下安排意见。
一、充分认识分析检查阶段的重要意义
分析检查阶段是巩固扩大学习调研阶段成果的关键，也是保证整改落实阶段实效的基础在学习实践活动中起着承上启下的重要作用。是把教育活动引向深入的重要步骤，也是找准存在问题、定准整改措施的重要途径。主要任务是征求意见、找准问题、分析原因、理清思路、明确方向。重点是要抓好召开领导班子专题民主生活会、形成领导班子分析检查报告、组织群众评议3个环节。各***支部一定要充分认识到搞好这一阶段工作的重要性，必须在学习有关规定，明确工作任务，熟悉工作程序，掌握工作方法的基础上开展工作，要广泛征求各方面意见，深入分析问题根源，认真总结经验教训，理清科学发展思路，保证工作质量。切实抓紧抓好，抓出成效。
二、分析检查阶段的主要工作
分析检查阶段按照市委部署从2008年11月25日至2009年1月10日结束，要重点抓好三个环节。
（一）认真撰写领导班子分析检查报告（2008年11月20日至12月1日）
1、广泛征求意见。根据《关于在学习调研阶段通过各种渠道广泛征求基层意见和人民群众意见的通知》市局、各基层分局要采取发放征求意见函、召开征求意见座谈会、设置意见箱、专线电话、网站等方式广泛征求广大干部和纳税人意见。市局学习实践领导小组面向基层征求到的意见和建议，由市局人教科负责汇总梳理、上报市局学习实践活动小组审阅后分别反馈给各级领导班子，在分析检查报告中吸收采纳。各单位征求到意见，也要采取适当方式向***员领导干部本人如实反馈。
2、深入查摆问题。结合征求意见和建议，认真进行分析检查，领导班子和***员领导干部要认真开展"五对照、五查找"，普通***员要认真开展"三查三看"。着力找准影响和制约科学发展的突出问题，以及***员干部***性、***风、***纪方面群众反映强烈的突出问题，深刻分析问题的主客观原因，明确今后的努力方向和措施。
3、形成领导班子分析检查报告（初稿）。领导班子分析检查报告要紧密联系本单位实际，在认真回顾十六大以来特别近三年来贯彻落实科学发展观的具体情况，重点查找在贯彻落实科学发展观方面存在的突出问题，深刻分析形成问题的主客观原因特别是主观原因，确定贯彻落实科学发展观的主要思路和加强领导班子自身建设的具体措施等。分析检查报告要突出检查、分析和整改三部分内容，在查摆问题、分析问题和解决问题上下功夫，避免写成一般的工作性报告。
市局领导班子的分析检查报告（初稿），要于专题民主生活会前报*市第七指导组同意后方可提交民主生活会进行讨论。各基层局领导班子分析检查报告（初稿），要于专题民主生活会前报市局学习实践活动领导小组办公室同意后方可提交民主生活会进行讨论。***员领导干部和普通***员要在查摆问题的基础上，准备好专题民主生活会和组织生活会发言提纲。
（二）认真组织召开专题民主生活会和组织生活会（12月1日至12月15日）。
4、召开专题民主生活会。根据宁组发[2008]161号文件精神，学习实践活动中的专题民主生活会和2008年度民主生活会合并召开，主题是"强抓历史机遇，加快科学发展"，重点是分析讨论领导班子分析检查报告的初稿，对领导班子分析检查报告提出意见和建议。领导班子要对照班子分析检查报告，结合分工重点查找自己在思想、工作和作风和***性方面存在的突出问题，认真开展批评与自我批评，深刻剖析思想根源，明确努力方向，提出整改措施，努力统一思想，形成发展共识。
各基层局要做好召开民主生活会的准备工作，认真开展班子成员谈心活动。专题民主生活会结束前，要对民主生活会进行质量测评。（测评表见附件1）测评结果为"不满意"的，市局***组要责令重新召开。
5、召开专题组织生活会。各单位要组织***员以支部为单位，召开以"抢抓历史机遇，加快科学发展"为主题的组织生活会。组织***员按照科学发展观的要求，对领导班子分析检查报告（初稿）进行分析讨论，对照分析检查报告进一步查找自身在学习和贯彻科学发展观方面的思想差距和工作差距，分析原因、交流思想，统一认识，明确努力方向。***员领导干部要以普通***员身份参加所在支部的专题组织生活会，通报领导班子和班子成员在专题民主生活会上对领导班子分析检查报告讨论和开展"五对照、五查找"的情况。对专题民主生活会和专题组织生活会既要严格要求，提高质量，又不搞人人过关，注意保护***员、干部的发展积极性。
6、修改完善领导班子分析检查报告。根据专题民主生活会和组织生活会对领导班子分析检查报告（初稿）进行分析讨论的情况，对分析检查报告进行反复修改和完善，切实把专题民主生活会和组织生活会的成果充分体现到报告中。市局领导班子的分析检查报告修改完善后报*市第七指导组审阅。基层分局领导班子分析检查报告修改完善后，报市局学习实践科学发展观领导小组审阅。
（三）认真组织干部和纳税人评议，进一步征求意见（2008年12月15日至2009年1月10日）。
7、充分发扬民主、汇集民意。市局领导班子分析检查报告形成后,要广泛征求广大***员群众的意见。市局学习实践科学发展观领导小组将于12月中旬，邀请***员代表、人大代表、***协委员、纳税人代表和离退休老干部、基层干部群众代表，采取召开座谈会和书面征求意见方式(评议表见附件2)，征求对市局领导班子分析检查报告的意见。各基层分局也要根据实际情况，采取多种形式，组织纳税人和基层***员群众对领导班子分析报告进行广泛评议。对群众评议中提出的意见，要认真研究，充分吸收，体现到分析检查报告中来。
8、公布报告，接受监督。市局领导班子的分析检查报告，要通过《税务快讯》、地税网站、科学发展观活动专题简报等渠道面向基层干部和广大纳税人进行公布。进一步广泛征求意见，接受***员群众和纳税人的评议监督。各基层分局分析检查报告也要以适当方式,在一定范围内公布，评议结果也要在一定范围内公开。
9、召开***组织扩大会。市局将于2009年1月上旬召开市局***组扩大会议，审议市局领导班子分析检查报告，明确明年的工作要点。2009年1月10日前，市局要将正式形成的《贯彻落实科学发展观的分析检查报告》报*市学习实践领导小组办公室和第七指导检查组。各基层分局也应于2009年1月10日前，将正式形成的《贯彻落实科学发展观的分析检查报告》报市局学习实践科学发展观领导小组办公室。
三、正确把握***策，确保工作质量
分析检查阶段工作的***治性、***策性都很强，各支部要严格按照市委学习实践科学发展观活动领导小组的要求，根据学习实践科学发展观活动的指导思想、目标要求、指导原则、方法步骤开展工作，确保学习实践科学发展观活动不走过场，不出偏差，取得实效。要注意把握好以下几个方面的问题:
一要把学习贯穿始终。各支部和***员干部都要在第一阶段学习培训的基础上，继续通过个人自学、集中学习、专题讨论、互相沟通、专题辅导、专题讲座等多种形式，认真完成规定篇目的学习，按照要求记好学习笔记，写好学习心得，为后面各环节工作的开展打好思想基础。学习笔记要达到字数要求，学习心得要有质量，分析报告要有深度。通过把学习培训贯穿始终，引导广大***员干部进一步提高认识、端正态度，摆正位置、自觉投入，找准问题、认真整改，切实把思想和行动统一到区局***组和市委的决策、部署、要求上来，确保本阶段工作取得实效。
二要找准突出问题。要把查找问题作为分析检查阶段的重要一环，通过广泛征求意见和深入谈心，认真查找影响和制约地税事业科学发展的突出问题，群众反映强烈的突出问题，涉及群众切身利益的突出问题，为分析检查打好基础。查找问题时，每个***员都要从维护***和人民的利益出发，摒弃私心杂念，诚心诚意听取意见，勇于正视问题，并从思想认识上深刻剖析;市局领导班子成员、各科室、各分局的负责人要切实带头，在查找自身存在突出问题的同时，紧密联系影响和制约地税事业科学发展的突出问题，从自身找原因，勇于承担责任。
三要认真开展批评与自我批评。要在找准问题、深刻剖析的基础上，引导***员干部正确开展批评与自我批评，消除误会，化解矛盾，取得共识，增进团结，促进工作，共同提高。开展批评与自我批评，既要坚持原则，严肃认真，不回避矛盾，又要讲究方式方法，不纠缠细枝末节，不搞无原则纠纷。不仅要在专题民主生活会上开展批评与自我批评，更要在谈心活动中开展批评与自我批评。***员干部进行自我批评要诚恳，能够认真查摆自己在学习实践科学发展观方面存在的突出问题；能够正确对待组织指出的问题和***员、群众提出的意见，能够实事求是的看待；能够深刻剖析存在问题的原因，真正做到触动思想，提高认识；能够针对存在的突出问题，认真总结经验教训，提出整改措施。***员之间相互批评要中肯，要坚持实事求是的原则，从团结的愿望出发，本着对同志、对事业高度负责的态度，帮助分析原因，明确努力方向。
四要充分发扬民主，坚持走群众路线。要切实尊重***员的民利，为广大***员发表意见，充分调动他们参加学习实践科学发展观活动的积极性。坚持走群众路线，查找问题时要广泛征求群众意见，组织群众评议要广泛吸收群众参加，边查边改要自觉接受群众监督。要加强教育、搞好引导，使***员、群众在提意见和开展批评过程中，要实事求是，客观公正，从团结的愿望出发，从促进工作的角度出发，从推动地税事业又好又快的目标出发，使分析检查活动抓出成绩，取得实效。
自评报告要求范文4
【关键词】保险公司；内部控制；信息披露
一、引言
保险业是经营风险的行业，不仅具有高风险的特点，而且其经营具有广泛的社会性，与社会公众利益密切相关，同时作为现代金融业的三大支柱之一，对资本市场也影响巨大，因此***府对其监管较一般行业更为严格，管理部门对上市保险公司的内部控制尤为关注，在内控信息披露方面提出高于一般上市公司的特殊要求。
对于保险业来说，内控信息披露不仅可以解决市场信息不对称的问题，同时可以保障投保人、被保险人和受益人的合法权益，进一步完善保险公司治理结构、提高保险市场效率。保险公司内部控制信息披露的制度要求，最早源于证监会2000年颁布的《公开发行证券公司信息披露编报规则（第3号保险公司招股说明书内容与格式特别规定）》，要求保险公司在招股说明书中对内控制度的完整性、合理性和有效性作出了说明，并委托会计师事务所出具内控评价报告。这之后不同的监管部门陆续出台针对企业年度内部控制信息披露的制度要求，最重要的是***等五部委2008年颁布的《企业内部控制基本规范》及2010年颁布的《企业内部控制配套指引》。至此我国企业内控规范体系基本建成，该体系于2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，2012年1月1日起扩大到在沪深两市主板上市公司施行。经过这些年的内控信息披露制度建设，我国上市公司执行制度的情况到底如何，值得我们好好的总结与剖析。金融保险行业的内控建设及内控信息披露往往走在前列，中国平安作为在A股上市的保险公司中最早披露内控自我评估报告的公司，具有代表意义。文章选择其进行个案剖析，以期在一定程度上反映企业内控信息披露的状况，为更广泛地实施企业内控规范体系提供一定的借鉴。
二、制度梳理
有关内部控制信息披露的相关制度较多，这些规定有些是不同的部门颁布的，有些是同一个部门颁布的对旧有规定的补充解释；对于同一个企业来说，可能既适用于这个部门颁布的规定，又适用于那个部门颁布的规定。而不同部分颁布的规范，对同一个问题的要求往往又不统一。因此要分析企业对具体内控规范的执行情况，必须对相关制度做梳理，表1即作者对保险公司需要遵循的内部控制信息披露制度的整理。
通过上述制度的梳理，我们可以总结出上市公司内控信息的披露主要来自于年报中的以下部分内容：（一）年报中监事会就内控发表***意见；（二）2006年年报中“重要事项”部分对公司内控建立健全情况的说明；（三）年报中“公司治理结构”章节的“内部控制制度的建立与健全情况”部分；（四）内控自我评估（评价）报告（以下简称“内控报告”）及审核（审计）报告，该报告最初做为年报的附件一起报送披露，2011年起上交所要求单独披露。
三、中国平安历年内控信息披露情况
中国平安是我国的第一家股份制保险企业，2004年在香港上市，2007年回归A股市场，在上海证券交易所上市。该公司从2006年起披露A股年报，因此文章选取其2006年至2011年披露的年度内部控制信息进行分析。
1.从2006年年报起，监事会就内控发表***意见。中国平安每年的表述基本一样：公司制定了较为完整、合理、有效的内部控制制度。
2.2006年，在年报“重要事项”部分说明公司内部控制及制度建设情况，主要内容有：公司对内控建设的基本评价；公司在合规管理、稽核监察、制度建设三方面的工作情况。
3.从2007年年报起，在“公司治理”部分新增“内部控制制度的建立与健全情况”内容。2007年该部分内容与内控自我评估报告中的前言部分表述一样，说明公司当年内控架构改革取得的成效；2008年、2009年该部分内容丰满起来，两年的内容、结构基本一致，层次清楚地说明了公司内部控制的目标、内控责任主体及内控组织架构及其变革、当年公司内控建设的主要工作及内控自我评价结论；2010年与2011年该部分内容、结构两年基本一致，主要说明了公司内控的基本体系、当年内控建设的主要工作及内控自我评价结论。
4.内控报告及审核报告。
从2007年起，作为年报的附件披露内部控制自我评估报告与会计师事务所出具的内部控制审核报告；2010年，“内控自我评估报告”更名为“内部控制评价报告”，并从此后以单独报告的形式披露；2011年，“内控审核报告”更名为“内部控制审计报告”。
中国平安是最早内控报告的保险公司，其五年的内控报告在内容形式上有较大变化。2007年报告的内容，基本遵照《上海证券交易所上市公司内部控制指引》的要求，主要为四部分：（一）公司内控基本情况；（二）内控检查监督工作的情况及对2007年工作计划完成情况的评价；（三）内控制度及其实施过程中出现的重大风险及其处理情况；（四）完善内控制度的措施及2008年内控工作计划。2008年报告的内容，基本遵照《保险公司内部审计指引》的要求，主要为五部分：（一）公司内控基本情况；（二）本年度内控检查监督完成情况及评价；（三）本年度完善内控的措施（四）目前内控存在的问题和缺陷；（五）下年度改进内控的计划。这两年的内控评估报告，均详细地披露了公司内部控制五要素情况、公司内控存在的问题及下一年度的内控工作计划，因此内容冗长，算上附件达到二、三十页的长度。从2009年起，内控自我评估报告的格式与内容发生较大变化，内容大大简化，不再对内控的五要素进行详细披露，不再公布下一年度的内控工作计划，也没有披露非重大缺陷；2010年与2011年的报告内控与格式，基本遵照《上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答》中的参考格式。但其2011年的内控报告并没有遵照上交所的要求提供公司内控相关情况的附件。表2是对中国平安历年内控报告具体内容的比较。
归纳表2，中国平安内控报告披露项目具体内容的变化主要体现在以下四个方面：
（1）内控责任主体。2007年未披露内控责任主体；2008与2009年责任主体认定为“董事会及管理层”；2010年起调整为“董事会。”内部控制由谁负责，关系到内部控制能否发挥实效。内控责任主体，在美国是公司高级管理层，在英国则是董事会。我国的《企业内部控制基本规范》及其的后的配套指引，都没有明确说明企业内部控制的责任主体。***与证监会对我国境内外同时上市公司2011年执行企业内控规范体系情况进行分析，统计有96%的公司认定责任主体为董事会，1%认定为董事会及管理层，而还有3%未明确。这个数据说明，在我国认为董事会是内控责任主体逐渐成为主流观点。另一方面也说明我国制度亟需对其作出统一规定。
（2）内控目标。2007年内控报告没有明确说明企业的内控目标；2008年与2009年内控报告披露的内控目标为“合理保证企业经营管理合法合规、维护资产安全、保证财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率效果、促进企业实现发展战略”，即《企业内部控制基本规范》中确定的内部控制五目标；2010年起调整为以财务报告相关内部控制目标作为公司内部控制目标，表述为“财务报告相关内部控制的目标是保证财务报告信息真实完整和可靠、防范重大错报风险”。这种变化实际体现的是内部控制评价的内容范围之争：是针对财务报告可靠性的内部控制报告还是完整的内部控制报告？财务报告内部控制相当于COSO报告中内部控制概念的子集。在美国，内部控制评价和报告局限于财务报告内部控制；在英国，董事会则需要对整个内部控制系统的有效性进行评价。而我国不同的部门对此做出了不同的选择，***在《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号》中，将其定位为完整的内部控制评价；而证监会在《上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答》中，将其定位为财务报告内部控制评价。这种制度的不统一使得企业可以选择性的执行规范，导致信息纵向、横向都会缺乏可比性。
（3）内控缺陷的披露。内控缺陷披露的内容应该包括内控缺陷认定标准、内控缺陷具体内容、对企业的影响及其整改措施。公司没有披露过内控缺陷的认定标准；2007年与2008年的内控报告均披露四条具体的内控缺陷，并提出完善内控的措施；从2009年起，公司没有披露过具体缺陷内容，2009年表述为“未发现公司存在内部控制设计或执行方面尚未整改的重大缺陷”，2010年表述为“我公司在内部控制自我评价过程中关注到的非财务报告相关的内部控制缺陷情况均为控制类一般缺陷”，2011年的表述基本同2010年。公司2009年对内控缺陷的披露是一种消极的表述，而随后两年也并没有自愿披露内控一般缺陷的内容，内控缺陷相关信息是中国平安信息披露中最弱的部分，虽然这部分内容是投资者最为关注的信息。
（4）内控评价结果的表述。2007年的内控报告并没有对公司内控的有效性明确发表意见；2008年与2009年的表述基本一样，“自本年度1月1日起至本报告期末止，本公司内部控制制度是健全的、执行是有效的。”2010年起内控评价结果的表述发生变化：“董事会已按照《企业内部控制基本规范》要求对财务报告相关内部控制进行了评价，并认为其在12月31（基准日）有效。”这里涉及的是两个变化，一是随着内控评价内容范围由全面的内部控制缩小为财务报告的内部控制，其评价结论自然调整为对财务报告内部控制有效性的认定；二是内控评价时间范围的变化，由针对某一时期的内部控制调整为针对某一时点的内部控制评价。对于这个时间范围，不同的专家对此有不同的看法，但2010的《企业内部控制评价指引》对此作出了明确规定：企业应当以12月31日作为年度内部控制评价报告的基准日。
四、研究结论
（一）披露的内控信息较好地反映了中国平安不断发展完善的内控建设工作
一方面，体现在其内控组织架构的改革优化，风险管理理念的不断深入。仔细阅读分析中国平安历年披露的内部控制信息，可以看出公司的内控组织架构在不断改革优化，公司对内部控制的认识与理解在逐年提升，风险管理理念逐渐建立。2007年公司开始内控架构改革，设立内部控制管理中心，作为集团统一的内控管理机构。同时改革稽核监察架构，建立稽核垂直管理体制。当年其内控自我评估报告提到四方面的内控重大风险，其中一点就是：“公司现有内控制度、流程的制定，均以符合外部法律法规和监管部门要求为基础，未充分考虑制度、流程的设计及其实施的效率。内控体系建设应在合规的前提下提倡提高经营效率、促效益、促发展”。可见合规管理是公司当时主要内控目标。2008公司新设风险管理部，实现对风险的事中管控，着手构建合规、风险管理、法律、稽核监察及业务单位的风险信息沟通与反馈机制，建立风险预警系统，风险管理理念显现。2009年公司推动全面风险管理体系的建设，推进机构风险评级和管理层评价工作，建设风险导向的内部控制体系。2010年公司审计委员会更名为“审计与风险管理委员会”，整合升级内控体系，提出“以制度为基础，以风险为导向，以流程为纽带，以内控平台系统为抓手”的思路，强化事前风险管控，搭建集团层面全面检视评估、并表量化管理的风险报告体系，推进风险导向稽核管理，强化了企业的风险管控。2011年公司风险管理委员会改名为“风险监控委员会”，公司建立起覆盖各专业公司及业务线的风险管理组织体系，稽核工作的重点转向对风险控制有效性及风险管控效果的评估。中国平安的风险管理理念更加明确与突出，体现了内部控制与风险管理的逐渐融合。
另一方面，体现在其内控评价体系的不断完善。2007年的内控报告在下一年度的内控工作计划部分提到，企业要建立全面自我评估机制，可以看作是其内控评价工作的开端；2008年的内控报告披露，公司推动实施《企业内部控制基本规范》遵循项目，确定了内控范围，制定了风险评估方法和标准，但尚未确定内控自评工作具体流程、使用的评估模型及穿行测试方法，内控自我评估体系待进一步完善；2009年的年报披露，公司确立了内控自我评估工作流程、方法和模板，形成流程***、控制矩阵、自评手册等；2010年的年报披露，公司构建了内控评价系统平台，确立基本的内控评价日常化运作机制，即合规部门推动业务部门进行内控自我评价，风险管理部门进行内控风险评估，稽核***门进行内控***评价，外部审计师对公司内控状况进行审计。这些披露的信息较清晰地展现了中国平安内控评价体系的建立与发展过程。
（二）公司较好地执行了相关内控信息披露制度，但还存在制度执行不到位等问题
对照内部控制信息披露的相关制度，总体上来看，中国平安从2006年披露A股年报起，能够按照相关规范的要求披露企业内部控制的相关信息，制度执行较好。2007年4月保监会《保险公司内部审计指引（试行）》，要求保险公司内部审计部门应当每年对公司内部控制的健全性、合理性和有效性进行全面评估，出具内部控制评估报告，但只是报送保监会；2007年12月证监会《公开发行证券公司信息披露的内容与格式准则第2号（2007修订稿）》，鼓励央企控股的、金融类等上市公司披露经审计机构核实评价的内控报告；2008年上交所《关于做好上市公司2008年报工作的通知》中，要求金融类公司披露内控报告，鼓励其聘请审计机构对公司内部控制进行核实评价；企业内控规范体系于2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行。内控报告与内控审核报告是内控信息披露最重要的部分，中国平安于2007年按照上交所内控指引的内容开始自愿披露，一直延续，没有中断。
然而，进一步分析发现，中国平安在制度执行中存在两方面问题。一是制度执行不到位。2011年上交所规定：“公司应以附件的形式披露格式指引规定以外的公司内部控制的相关情况，包括但不限于实施内部控制评价的总体情况、所采用的程序和方法等（评价小组的组成，评价所采用的程序和所花费的时间，借助中介机构或外部专家的情况，工作底稿的编制，收集被评价单位内部控制设计和有效运行证据的方法，重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷认定的标准等）”，但平安并没有附件随同内控报告披露，使得其2011年的内控报告信息含量严重不足。二是选择性执行制度。从表2-1可以看出，有关内控信息披露的制度频出，而且***出多门，不门监管部门对同一个问题的解释与操作存在不统一的情况，这就给予了公司选择执行成本较低、对公司有利的制度的可能。如2010年保监会颁布《保险公司内部控制基本准则》，是从行业的层面对企业内控基本规范的细化，准则要求保险公司根据监管部门的评价标准，对内部控制进行评分，根据评分确定评价等级。保监会对企业内控评价的量化要求，难度与成本都较内控评价指引高，公司2010年的内控报告选择性地执行企业内控评价指引，而并没有执行更具体行业特点的《保险公司内部控制基本准则》，当年只有中国太保是按保监会的要求披露内控报告的。又如2011年度内控报告，证监会与***有不同的要求，***要求提供的内控信息含量更为全面，更为投资者关注，但企业当年选择执行的是证监会的规定。
（三）内控信息质量尚待提升
1.有用信息不足。信息质量的高低，取决于对信息使用者的有用程度。从中国平安五年披露的内控报告来看，评估报告形式上是越来越规范了，但有用信息却并没有增加，甚至还有减少，信息使用者真正关心的问题不披露或披露较少，比如企业内控缺陷的认定标准。该标准是内控评价中的基础性和关键性问题，对于确定内控缺陷，进而对内控缺陷进行整改都有着非常重要的影响，2011年我国境内外同时上市的67家公司中只有32家公司详细描述了公司内控缺陷认定标准。在制度层面上，管理部门一方面应该制定更具操作性的内控缺陷认定标准，另一方面必须加强对企业信息披露的监管和处罚，促使企业提升信息质量。
2.信息披露不全面，披露的基本上是正面信息。对于信息使用者关注的内控缺陷，既没披露公司具体的认定标准，从2009年起也不再详细披露公司存在非重大内控缺陷及改进措施等。再如《保险公司内部控制基本准则》要求公司在评估报告中披露上一年度发生的违规行为和风险事件及其处理结果，但并没有一家公司披露过，当然这并不是因为它们没有违规行为。
3.信息冗余，无用信息过多。如年报中公司治理结构部分对公司内部控制制度的建立和健全情况的披露，表述空泛，类似工作总结，重点不突出，无用信息过多，可读性较差，妨碍了有效信息的传递。
参考文献
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[2]杨有红，汪薇.2006年沪市公司内部控制信息披露研究[J].会计研究，2008（3）.
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[4]方红星，孙翯.交叉上市保险公司内部控制信息披露及其市场反应——基于中国人寿和中国平安的经验研究[J].财经问题研究，2009（8）.
自评报告要求范文5
学习实践科学发展观活动开展以来，我局在充分调查研究、广泛征求各方面意见和建议的基础上，将查找出的问题和征求到的意见和建议进行分析论证和归纳筛选，对汇总出的问题向服务对象、本单位职工征求意见，同时召开了领导班子民主生活会，对领导班子及个人存在的问题进行了认真的剖析，分析问题存在的原因，明确今后努力方向。领导班子分析检查报告形成后，及时向社会进行公开，5月26日下午召开了民***局领导班子分析检查报告群众评议大会，参加人员有局机关全体工作人员及下属单位负责人，另有部分服务对象也参加了评议活动。
评议会由民***局学习实践科学发展观活动领导小组组长××*主持，他首先介绍了民***局分析检查报告的形成过程，通过采取信函征求、座谈征求、调研征求等方式，广泛征求意见和建议，查找影响民***科学发展的问题，局领导班子成员深入开展谈心活动，沟通思想、增进团结、找准问题、形成共识；民主生活会上领导班子成员联系工作实际，深入查找班子和个人不适应、不符合科学发展观要求的思想观念、工作思路、工作方法、工作作风等方面的突出问题，深刻剖析了问题根源，坦诚交流了思想。分析检查报告是分析检查阶段的中心环节，是学习调研成果的集中体现，也是整改落实的主要依据。为此，局领导高度重视，主要领导全程主持分析检查报告的起草工作，经反复研究，确定分析检查报告的思路和框架，制定了详细的撰写方案，努力做到认识到位，研究到位，要求到位，修改到位，检查到位。为了确保分析检查报告质量，我局及时向社会公开，广泛征求各方面的意见建议，进一步深入研讨，进行修改完善，形成了分析检查报告。
同时强调，对分析检查报告评议时要做到：一是要广泛征求意见建议，真诚接受群众的评议和监督。二是群众评议主要围绕分析检查报告进行，从对科学发展观认识深不深、调查研究和听取意见的范围广不广、问题查找得准不准、原因分析得透不透、推进科学发展的思路清不清、工作措施可行不可行、加强班子自身建设的措施实不实等七个方面进行评议。三是要正确对待评议工作。对分析检查报告进行评议是倾听民意、了解民情、集中民智的过程，为使分析检查报告更好地反映实际情况，科学发展形成共识。所有参评人员要充分认识群众评议环节的重要性，高度重视群众评议工作。四是要进一步修改完善分析检查报告，同时在一定范围内公布。
群众评议开始，将民***局分析检查报告群众评议票分发给每个与会同志，评议票重点从领导班子分析检查报告“对科学发展观认识深不深、调查研究和听取意见的范围广不广、问题查找得准不准、原因分析得透不透、推进科学发展的思路清不清、工作措施可行不可行、加强班子自身建设的措施实不实”等七个方面提出评议意见，参会人员经慎重思考后，认真填写了评议票，经统计，参加会议的51人全部投了满意票，认为我局领导班子分析检查报告对科学发展观认识深刻、调查研究和听取意见的范围广泛、查找问题准确，原因分析透彻，发展思路清淅，工作措施可行，班子自身建设措施可行。
自评报告要求范文6
关键词:内部控制自我评价;信息披露;上市公司
中***分类号:C93
文献标识码:A
文章编号:1672-3198(2010)12-0030-02
1 引言
美国自震惊世界的安然事件发生之后,相继又发生了世通、施乐和默克等一系列严重的会计造假案件,使得内部控制信息披露成为了人们关注的热点。在此环境下,美国于2002年出台的《萨班斯法案(SOX)》404条款强制要求上市公司对内部控制信息做出披露。美国的这一强制性条款具有跨时代的意义。而我国对内部控制评价信息披露的规范起步则比较晚。2000年11月中国证监会的两个特定行业的规范是初探。其后2006年上海证券交易所和深圳证券交易所又相继出台了《上市公司内部控制指引》。而近期***又了《内部控制基本规范》和《企业内部控制评价指引》(征求意见稿),它们将标志着我国上市公司内部控制评价信息披露进入了强制性规范阶段。
2 文献回顾
国外对于内部控制自我评价信息披露的实证研究很多。如Doyle(2005)通过抽样调查发现内部控制报告可明显降低公司的盈余管理行为;Chan(2007)通过实证研究表明披露内部控制有较多缺陷的公司具有更多的盈余管理,证明了内部控制评价报告对公司治理的重要性。
而国内对于内部控制自我评价信息披露的实证研究很少。李明辉、何海、马夕奎、唐予华(2003)对我国上市公司2001年年报及配股说明书中内部控制信息披露状况进行了统计分析,并提出了完善披露的改进意见。蔡吉甫(2005)以2003年A股上市公司为样本进行实证研究发现我国上市公司内部控制信息披露存在形式化的问题。
3 我国内部控制自我评价信息披露总体现状分析
本文选取了深圳证券交易所2007年以来IPO上市的公司为研究样本,研究了它们首发上市后第一年是否随同年报披露了其董事会的内部控制自我评价报告。本文研究的内部控制自我评价报告统计来源于深圳证交易所网站。
在分析过程中将内部控制自我评价报告披露的程度依次分为未披露、披露笼统和披露详细。分类的标准为深交所2007年开始实施的《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》中对内部控制自我评价报告至少应披露的4项内容的规定。凡是披露了自我评价报告但未包括以上《指引》中所要求的内容的,划分为披露笼统;凡是披露了自我评价报告且至少披露了以上《指引》中所要求的内容的,划分为披露详细。
经统计,深市公司2007年和2008年IPO的上市公司分别为101家和71家。这些的上市公司进行内部控制自我评价并披露自我评价报告的情况如表1所示。
表1 深市IPO公司首发上市当年随年报披露内部控制自我评价情况统计
数量与比重按报告情况分类
2007年2008年
数量比例数量比例
未披露自我评价报告的公司4443.6%22.8%
自我评价报告披露笼统的公司5453.4%5070.4%
自我评价报告披露详细的公司33%1926.8%
合计10171
从表1可看出,2007年未披露自我评价报告的IPO公司有44家之多,是因为《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》才开始实施,约束力度不强,上市公司披露意识也非常淡薄,但到2008年只存在少数未披露的IPO公司,说明对于内部控制自我评价报告披露的有关规定的约束作用日益加强。同时我们发现,自我评价报告披露笼统的IPO公司在07年和08年都占总数的一半以上,这说明我国内部控制信息披露仍处于形式化阶段。
4 存在的问题
根据上述统计的结果和统计过程中我们翻看的各上市公司内部控制自我评价报告的内容,我们发现我国上市公司的内部控制自我评价报告的披露存在以下问题:
4.1 自我评价报告披露的责任主体不明确
在我们所研究的IPO上市公司内部控制自我评价报告中,负责的有董事会或其下属审计委员会、管理层,还有部分未明确责任主体的。这种责任主体混乱的情况使得内部控制自我评价的责任难以落实到具体的部门或个人。
4.2 上市公司内部控制自我评价披露意愿不强,内部控制信息披露的规范未能实施到位
从表1我们可以看到在实施《上市公司内部控制指引》的初期,由于规范的约束力不强,即使在可能拥有很强披露动机的IPO公司中仍然有不少公司未披露自我评价报告。而在《上市公司内部控制指引》实施期间,仍存在未披露自我评价报告的公司。
4.3 披露内容形式化
在我们所研究的IPO上市公司内部控制自我评价报告中,将近半数以上披露较为笼统粗略,语言形式化,缺乏实质性内容。
4.4 披露的自我评价报告格式和内容混乱
(1)对内部控制基本情况的披露范围不统一。在《指引》中并未明确必须在公司的内部控制评价报告中出现的内容,这就导致内容选取不统一,大部分公司只是披露其中的一两方面。
(2)内部控制缺陷披露比例较低且披露的内容较少。在我们翻阅的将近200份内部控制自我评价报告中,大部分上市公司都未披露,或披露得十分简略。而在少数披露的公司中,又普遍存在缺陷的类型较为空泛。
(3)内部控制改进措施笼统化。在我们的样本中,有些公司的评价报告在未披露内控缺陷的情况下就提出了整改措施,或披露的改进措施大部分只涉及人员培训和规章制度规范的一般方面,并未针对公司自身的问题提出具体详细的改进计划。
4.5 自我评价报告的评价依据不统一
在我国内部控制自我评价领域,除了上述两个《上市公司内部控制指引》及***的《内部控制基本规范》之外,还存在******颁布的《中央企业全面风险管理指引》、银监会颁布的《商业银行内部控制指引》、证监会颁布的《证券公司内部控制指引》等,这些规定使得众多上市公司在披露内部控制自我评价报告时无所适从。
5 相关建议
针对以上提出的内部控制自我评价报告披露的众多问题,我们提出如下改进建议:
(1)明确自我评价报告的责任主体。应将上市公司内部控制自我评价报告的责任主体统一确定为董事会或董事会下属的审计委员会,并切实落实各部门责任。
(2)提高内控信息披露规范的约束力,增加监管部门的监管力度。应进一步明确这一强制性要求,提高其约束力,同时增强这一强制性要求实施的监管力度,以保证其顺利实施。
(3)细化评价报告内容规定,规范报告格式,明确必须披露的内容。
首先,要细化评价报告的内容条款,防止披露笼统的情况出现。比如现在规定中对于应披露的内部控制缺陷和异常情况没有详细的定义,而在实务中又很难把握到其确切的含义,因此需细化内部控制缺陷的描述;其次要规范内部控制自我评价中应披露的具体内容,比如对于内部控制基本情况的描述必须包括内控8要素和内控的特殊控制的描述。通过研究,我们认为内控自我评价报告在两个《指引》的基础上,还至少应增加以下披露内容:公司内部控制责任声明、评价时间、范围和标准、评价的程序和方法、内控缺陷的类型及其主要影响、内控缺陷的原因及相关责任人员分析等
(4)统一自我评价报告的评价标准。目前,***的《企业内部控制评价指引》正在征求意见中,应尽快正式这一评价指引,并将其他与内部控制相关的规范统一到该评价指引中去。
参考文献
[1]李明辉,何海,马夕奎,唐予华.上市公司内部控制信息披露的现状与改进[J].上海会计,2003,(4).
[2]蔡吉甫.我国上市公司内部控制信息披露的实证研究[J].审计与经济研究,2005,(2).
自评报告要求范文7
按照法定要求，评估报告需要涵盖从威胁、战备水平到兵力结构的17个项目。评估报告还包括深奥的主题，如海岸警卫队的防御任务、联合司令部计划的修订、气候变化对国家安全的影响。1997年《四年一度防务评审》报告有3个层次的评估和7个板块的内容，这还仅仅涵盖了几十个问题组的一部分。所有的《四年一度防务评审》报告都有类似的结构。
制定报告需要很多人员。此外，为了发挥重要作用并体现自己的诉求，每一个主要的组织――***种参谋部、***种指挥机构、局、作战司令部等――都认为它们必须参与。因此，在每个级别的参谋部都建立了“《四年一度防务评审》报告组”，以参与各个问题组，并对建议做出快速响应。表现最出色的人，本可能在战场上带兵执行作战行动却被指派到五角大楼来撰写报告。尽管伊拉克和阿富汗的战争可能结束，但是***种对预算的斗争却永远持续不绝。一位参与撰写报告者将这种斗争比喻为黑帮火拼，每个帮派都有其鲜明的色彩、文化和偏执。
***策官员必须从其他事项中转移注意力，参加无数个为《四年一度防务评审》报告召开的会议。一位将***曾对报告撰写人员抱怨这是在浪费其时间！
自评报告要求范文8
【关键词】内部控制；信息披露；企业内部控制自我评价报告
从美国安然、世通会计舞弊丑闻到我国的郑百文、中航油巨额亏损，无不暴露上市公司内部控制环节薄弱，以及内部控制信息披露的缺乏。2002年，美国颁布《萨班斯——奥克斯利法案》（简称SOX法案），在内部控制及信息披露等方面都做出了史上最为严格规定。鉴于此，近年来我国相关监管部门在内部控制信息披露方面的规则制度也在不断完善。
一、我国相关部门制定颁布的内部控制信息披露方面的规定
1、中国证监会颁布的相关规定
2000年12月中国证监会颁布的“公开发行证券的公司信息披露编报规则”第8号《证券公司年度报告内容与格式特别规定》；2001年2月6日，证监会在“编报规则”第10号、第11号的通知要求，发行人应针对自身实际情况披露风险因素；2003年颁布的第18号《商业银行信息披露特别规定》都要求证券公司、商业银行在年度报告中应对内部控制制度的完整性、合理性与有效性做出说明，并委托所聘请的会计师事务所对其内部控制制度的完整性、合理性与有效性进行评价，提出改进建议，并出具评价报告。2005年12月，证监会修订了“公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则”。
2、上海及深圳证券交易所的内部控制指引
2006 年6月5日，上海证券交易所（简称“上证所”）了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》。该《指引》将从 2006 年7月1日起实施，要求上市公司应从 2006 年年度报告起披露内部控制自我评估报告和会计师事务所对自我评估报告的核实评价意见。《指引》就以目标设定、内部环境、风险确认、 风险评估、 风险管理策略选择、控制活动、信息沟通、检查监督为主要内容的 “八要素” 进行评估并披露。2006 年9月28日，深圳证券交易所（简称“深交所”）也正式了《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》。
3、***联合五部委的《企业内部控制基本规范》
2007年7月10日，由***牵头、五部委（***、证监会、审计署、银监会、保监会）共同研究制定的《企业内部控制基本规范》（征求意见稿）问世。2008年5月22日，《企业内部控制基本规范》（简称《基本规范》）正式颁布。在《基本规范》中要求，自 2009 年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。
二、我国上市公司内控信息披露的关键问题和现状
我国上市公司内部控制信息主要通过年报中披露的内控信息、内部控制自我评估报告、事务所的审核报告三个途径对外进行披露。为了便于研究，我只关注最能反映企业对内控信息披露重视程度的指标“企业内部控制自我评估报告”这一项。
我于2012年7月2日通过上海证券交易所***（省略），以“2011年度企业内部控制信息自我评价报告”作为关键词进行检索，对在沪市上市的公司所披露的“内部控制信息自我评价报告”进行检索，得出88条符合条件的检索结果。通过分析，其中有2条为重复信息，最终得出86家上市公司披露的企业内部控制自我评价报告。而截至到同日，沪市上市的公司数为945家，上市股票989只。披露企业内部控制自我评估报告的企业只占上市企业的9.1%，比例相当低。而这86家企业所披露的质量又是怎么的呢？我又进行了进一步分析。
我对“企业内部控制自我评估报告”中企业自我评估的格式和内容、是否披露缺陷、是否披露改进措施、是否经事务所审核、以及报告的页数、报告披露的时间六个方面进行了分析和总结。
第一，按***《企业内部控制基本规范》的评估框架，对内部控制五要素进行评估的有65家，占到76%；而按《规范》“采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险”的企业几乎没有。
第二，披露内部控制缺陷的企业数只有4家，占比不到5%；而披露改进措施的企业只有9家，所占比重也只有10%，可以说比重并不大。表明企业披露企业内部控制缺陷的动力不足。即使披露改进措施，也只是象征性地披露二三点含糊的改进措施。
第三，就这86家披露内部控制自我评估报告的企业，经过外部会计师事务所进行审核的也只有10家，占比仅为12%；而有24家提及当年已“聘请会计师事务所对公司财务报告相关内部控制的有效性进行了审计，出具审计报告”。其余企业或未提及或明确表示未经过会计师事务所审核。这也进一步证明了所披露信息的可信度问题。
第四，如果简单认为报告的字数越多，披露的质量越好，企业对内控信息披露越重视的话，86家已披露的报告平均页数为11页，最多报告大31也，最少的报告只有2页；页数在5页（包括5页）以下的有8家，占到披露企业的9%。如果忽略字体大小的影响，信息披露不充分、不及时，信息披露具有较强的随意性的现象仍然存在。
第五，从披露的时间看，四月份以后披露的有40家，占到将近一半的比例，而企业选择在四月二十日之后进行披露的就有9家。可见，企业对于内控信息的披露并不积极。
结论，通过以上的简单分析，我认为上市公司内部控制信息披露状况表现为披露流于形式，无实质性内容，自愿性内部控制信息披露的动机也不够强，披露的信息缺乏可信度，信息披露不充分、不及时等问题。
三、对改进上市公司内部控制信息披露的建议
1、强制要求所有上市公司在年度报告中披露内部控制的有关信息，对披露的具体内容和格式作出详细规定，并要求注册会计师对内部控制信息披露加以验证，出具审核报告。
2、加强对内部控制信息披露的监管，对于上市公司不按规定披露有关内部控制情况的予以惩处。
3、监管部门应不断致力于完善市场环境，形成有效的信息传导机制，当企业管理层认识到自愿披露高质量的内控信息能够增进投资者的信任、提高企业公众形象时，管理层才会有充分的动机进行披露。
参考文献：
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[3]中国证券监督管理委员会.《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 18 号—商业银行信息披露特别规定》. csrc. gov. cn, 2003.3.19.
[4]上海证券交易所网站. 省略/.
[5]李明辉,何海,马夕奎.我国上市公司内部控制信息披露状况的分析[J]. 审计研究,2003.
[6]上海证券交易所. 上市公司内部控制工作指引,2006.
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自评报告要求范文9
【关键词】 内部控制； 评价信息披露； 内控规范； 披露方式
2008年6月28日，***联合证监会、审计署、银监会和保监会联合了《企业内部控制基本规范》以及公布了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制鉴证指引》的征求意见稿，对于此次基本规范的制定和若干配套指引的公开征求意见，***副部长王***指出，这是继我国企业会计准则、企业审计准则正式颁布和顺利实施之后，财***、审计、证券监管、银行监管、保险监管和国有资产管理部门以实际行动贯彻落实科学发展观、促进企业和资本市场又好又快发展的又一重大举措。然而，内部控制评价规范还有待于***会同有关部门贯彻与实施。其中，内部控制评价信息的披露问题理应进一步思考与探索。
一、我国***府关于内部控制评价信息披露的现行规定
中国证监会于2000年12月文件要求商业银行、证券公司在其年报中披露内控自评报告及CPA的审核报告①，2007年12月对非金融上市公司内控信息披露做出了规定②，但完全未提及可参照执行的内控披露和自评的依据。随后，上交所、深交所分别于2006年6月、9月颁布并分别于当年7月和次年7月实施的《上市公司内部控制指引》。内控指引均要求上市公司在披露年度报告时，披露董事会内控自评报告及CPA的评价意见，并结合中国企业的特殊情况分别提供需重点关注的控制活动，为我国上市公司全面正确理解内部控制提供新的理念。为了进一步考虑对信息系统有效性的评价，2008年6月在《企业内部控制评价指引》（征求意见稿）中规定“应用信息系统加强内部控制的企业，应当对信息系统的有效性进行评价，包括信息系统一般控制评价和信息系统应用控制评价”。同时，在《企业内部控制鉴证指引》（征求意见稿）中规定，“注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1211号――了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》的规定，考虑信息技术对内部控制及拟评估风险的影响”。为了考虑内部控制评价信息的披露，在《企业内部控制基本规范》中规定，企业应将针对内部控制缺陷提出的整改方案采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告，并要求企业出具内部控制自我评价报告。《企业内部控制评价指引》（征求意见稿）明确要求企业结合年末控制缺陷的整改结果，编制年度内部控制评价报告。《企业内部控制鉴证指引》（征求意见稿）中也要求注册会计师在完成内部控制鉴证后，单独对内部控制出具鉴证报告。
二、我国内部控制评价信息披露现状及主要问题剖析
杨有红等（2008）通过描述性统计对2006年沪市年报内部控制信息披露的现状进行分析认为，2006年沪市公司内部控制信息披露的强制规定未得到有效执行、内部控制信息自愿性披露动机不足、公司的内部控制自我评估和会计师事务所的核实评价缺少统一的标准。在对沪市800多家上市公司的调查中，披露内部控制自我评估报告以及内部控制审核报告的公司很少，两者均不到5%；已经披露内部控制自我评估报告的公司中，只有6家公布了评估依据，披露大多依据《内部会计控制规范》，而大部分公司都未披露。笔者以A股市场的67家公司③2006年年报为例，分析了我国上市公司内部控制评价信息的披露情况。67家上市公司中，深市28家，沪市39家，按照披露内部控制信息的项目以及内部控制信息披露的详略程度进行统计分析，具体情况反映在表1和表2中：
通过对A股上市公司内部控制信息披露的分析，可以看出：第一，A股年报中有关内部控制的信息并没有集中地反映内部控制评价信息，而是分散在几个部分中。第二，在67家上市公司中，只有20家明确指出对内部控制进行评价的，占30%；只有5家上市公司明确指出内部控制制度存在不足，占7%。
总体来看，沪市上市公司的内部控制信息披露情况要优于深市上市公司。笔者认为，这除了因为各上市公司自身的重视程度不同外，与上海证券交易所和深圳证券交易所对上市公司的要求存在差别也不无关系。然而，值得注意的是，我国上市公司内部控制信息的披露情况不容乐观，大部分上市公司仅仅说明公司的内部控制制度基本建立健全，并得到有效实施，但却没有具体说明哪些方面存在着不足，应该如何改进等。尽管对内部控制信息予以详细披露的上市公司认识到内部控制评价的作用，但是绝大多数公司对内部控制进行评价是为满足证券交易所的要求，而且由于内部控制相关规范的制订刚刚起步或正在建设之中，所以上市公司对内部控制的评价和信息披露仍在摸索中，也没有转化为公司的主动意识和行为。
概括而言，笔者认为，目前我国内部控制评价信息披露存在的主要问题表现在以下几个方面：
一是从信息提供者的角度看，大多数上市公司管理层的内部控制评价没有遵循严格的程序，仅仅给出一个简单的结论，不具有实用性；注册会计师对内部控制的审核限定在与财务报表审计相关的内部控制，而且，出于规避审计风险的考虑，注册会计师出具的内部控制审核报告仅供财务报表审计等专门目的使用，对于外部投资者没有太大的参考价值。
二是从信息需求者的角度看，现阶段投资者尚没有认识到企业内部控制评价信息对于投资决策的意义；同时，企业内的各级员工没有认识到内部控制信息对于其改进工作流程、降低风险的意义，因此，缺乏内部控制评价信息的需求动力。另外，相关***府监管部门也没有对所需要的内部控制信息做出具体的规定。
三是缺乏统一的内部控制评价信息披露规范。除了管理层主观意识、投资者对此类信息需求意愿不强之外，还缺乏权威的、统一的、具有可操作性的内部控制评价信息披露规范。也就是说，只对自我评估报告的内容做原则性规定，却未规定自我评估的程序、方法和标准，并且也缺乏相应的处罚约束机制。大多数企业所披露的内部控制评价信息在许多情况下并不是评价之后的结果，而仅仅是因为企业建立了内部控制规章，从而在假设企业有效地建立和执行了相关内部控制制度的前提下所得出的结论，通过这种方式披露的企业内部控制信息不具有任何实际意义。
四是缺乏规范的内部控制评价信息披露方式。大多数内部控制评价信息散见于年度报告的相关部分中，信息分散使投资者利用起来比较困难；虽然只有少部分企业开始出具内部控制自我评价报告并由注册会计师出具审核报告，但内部控制自我评价报告中的信息含量仍然较低，因而分析和利用价值也偏低。
三、完善我国内部控制评价信息披露的若干建议
为了加强企业内部控制评价信息披露，一方面要在内部控制评价信息提供者方面加以规范；另一方面也要满足内部控制评价信息披露的信息需求者的要求。同时，要保证披露的信息有效且能及时为信息需求方所用，必须制定内部控制评价信息披露的规范并明确内部控制评价信息的披露方式。
（一）内部控制评价信息提供者的规范
信息提供者进行内部控制评价的目的是表明企业内部控制的有效性程度，进而提升自身的价值，其结果通过披露为信息需求者获得。价值趋向促使信息提供者披露内部控制评价信息。
1.企业管理层。企业管理层对建立健全有效的内部控制负有根本责任，其责任履行的结果如何，通过企业管理层向企业外部提供内部控制有效性信息，而且内部控制信息表明企业内部控制是“整体有效”或者“基本有效”，从而使投资者有信心向该企业投资，可以引导优势资源源源不断地流入企业，同时也可调动企业全员一起更好地健全、完善企业内部控制。
2.注册会计师。内部控制评价是注册会计师鉴证业务的一个组成部分，注册会计师如果能提供高质量的内部控制信息，企业就有动力聘用这种注册会计师。利用注册会计师的工作，一方面对企业内部控制有效性提供鉴证；另一方面可以帮助企业完善内部控制。同时，注册会计师的业务也可得到拓展。
3.相关***府监管部门。相关***府监管部门通过对企业内部控制的监管和抽查提供企业内部控制有效性的信息，可以对全社会企业内部控制的建设情况有一个总括的了解，从而对企业内部控制的建立和健全进行规范，并在今后对内部控制建设工作应该给予的指导做出判断。
（二）满足内部控制评价信息披露的信息需求者的要求
信息需求者对内部控制信息的需求为内部控制信息的披露提供了外部驱动力。利益趋向驱使信息需求者关注内部控制信息，同样驱使信息提供者自愿提供内部控制信息。
1.投资者。潘秀丽（2001）认为，“内部控制信息不一定是投资者需要的信息”。因为“现阶段投资者更关心的是企业运营的结果，即受托责任的履行情况，并非关心其过程”。但是随着内部控制合理保证企业“经营的效率和效果”作用的逐渐显现，内部控制信息在企业可持续发展中的作用也越来越明显。内部控制信息，特别是评价后的内部控制信息不但从某种程度上反映了受托责任的履行情况，而且披露的内部控制评价有效性结果也是企业经营管理好坏的结果。在相关研究中也逐渐发现内部控制信息披露与企业质量之间的依存关系。因此，随着企业经营管理的越来越规范以及全世界对内部控制越来越重视，投资者为了自身的利益，必然需要内部控制信息辅助进行投资决策。投资者是企业的资金源泉，投资者对企业的信心影响着企业的价值，投资者对内部控制信息的需求以利益驱动企业提供内部控制信息。
2.企业内部各层级人员。企业内部的各层级人员也是内部控制信息的主要需求者。其中，高级管理层利用内部控制评价信息可以了解企业现行内部控制中存在的问题，找出进一步健全内部控制的方向；中层管理者可根据内部控制信息了解自己在内部控制执行中存在的问题及需要改进的地方，并根据内部控制信息中提供的建议改进自己对内部控制的执行；同时也可了解下级员工和其他部门在内部控制执行中存在的问题，从而明确今后监控和评价的重点；下级员工和其他部门根据企业披露的内部控制信息，一方面了解企业对于内部控制的重视程度，企业内部的环境是否有利于内部控制的开展；另一方面明确自己职责范围内承担的风险，应该采取哪些控制活动，如何进行信息的沟通。通过分析、利用披露的内部控制信息能够保证企业内部各层级人员更好地履行职责。
3.相关***府监管部门。相关***府监管部门既是内部控制信息的提供者，同时也是内部控制信息的需求者。相关***府监管部门利用企业或注册会计师披露的内部控制信息或者通过审计或大检查所获得的内部控制信息判断整个社会企业内部控制的状况，明确今后监管的方向，从而引导社会资源的有效流动和配置。
（三）制定内部控制评价信息披露规范
要保证披露的信息有效且能及时为信息需求方所用，必须建立内部控制评价信息披露的规范。要求企业从防范风险入手提供相关、客观和适度的内部控制评价信息。同时，内部控制评价信息的生成，应遵循统一的具有可操作性的内部控制评价标准。对内部控制自我评估报告信息披露应采取分类规定：对已具备条件的企业，由管理层出具符合框架要求的内部控制自我评估报告予以披露；对尚不具备条件的企业，应披露财务报告内部控制自我评估报告以及披露健全内部控制的总体规划和分步实施方案，以及目前已建立的单项或多项内部控制子系统的运行情况，以防制度被束之高阁或流于形式，引导公司将内部控制构建作为自律要求，而非应付监管的措施。
（四）规范内部控制评价信息的披露方式
笔者认为，按照内部控制评价信息披露的用途不同，一般分为公开披露（对外披露）和仅向企业披露（对内披露）。内部控制的评价结论，对内可以内部管理报告的形式提供内部管理层，供其改善经营管理和对内部控制制度进行改进，不需要专门的制度予以规范。对外披露则需要专门的制度予以规范，应该明确内部控制评价信息应在什么时间、以什么方式、由谁披露，利益相关者利用披露信息产生不良后果应由谁承担，如何判定责任归属等。要解决这些问题，需要有关部门制定内部控制评价信息披露制度，企业据此制定自身的披露规范。
【参考文献】
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