我优求知网结算监理工作总结篇（1）
（一）放管服改革不断深化，营商环境更优，市场主体发展加快。
一是落实“一网通办”条件下的“五级十同”和“多证合一”，让企业、群众办事只进一扇门，最多跑一次，加强与相关部门协作配合，压缩企业开办时间，手续齐全现场办理，现场办理不了的一个工作日内完成办理。通过营造便利化高效率的营商环境，助推市场主体不断发展壮大。截止目前，我市共有各类市场主体60824户，其中内资企业794户，私营企业14317户，个体户44199户，农民专业合作社1514户；新登记各类市场主体9191户；其中内资企业58户、私营企业3572户、个体户5474户、农民专业合作社87户。
二是广泛宣传市场主体年报的相关规定和重要意义，使市场主体知晓年报的时间、要求和操作方法，以及不按规定履行年报公示义务的不良后果，积极引导广大市场主体自觉履行年度报告公示义务，提高了广大市场主体对年度报告公示制度便利性和重要性的认识。截至2020年6月30日24时，企业应年报11601户，已年报10673户，年报率92.00%；农民专业合作社应年报1395户，已年报1201，年报率86.09%。年报率达到了省、市局布置的目标比率。
三是积极开展“双随机、一公开”抽查工作。采取普遍讲解、重点辅导等灵活多样的形式，让检查人员吃透检查内容、检查方法和检查结果录入等环节的核心内容和注意事项。2020年8月我局按照省局的统一部署，以不同信用等级不同抽查比例的方式抽取我市在业市场主体818户，开展“双随机、一公开”抽查检查。已随机匹配***人员随机匹配，按照抽查方案中的检查事项开展检查。经检查，628户未发现问题、65户通过登记的住所无法取得联系、104户不配合抽查检查、21户已注销，检查结果在国家企业信用信息公示系统进行了公示。2020年10月，与烟草、卫健、住建、人社部门开展的烟草零售行业和房屋中介行业的跨部门“双随机、一公开”联合抽查随机抽取了69户检查对象、已随机匹配联合***人员随机匹配，已按照抽查方案中的检查事项开展检查，并将检查结果在国家企业信用信息公示系统进行了公示。
（二）坚守安全防线，食品药品、产品质量、特种设备安全监管持续加强。通过规范行***许可、日常监督巡查、开展专项整治，组织监督抽检，加大投诉举报处置与稽查办案力度等方式，对全市范围内的各类生产经营商户严加监管，及时发现化解了一批安全隐患。今年以来，许可方面：共发放食品经营许可证件237家，“三小”备案登记1094家；专项整治方面：开展食品领域专项整治31次，出动***人员8673人次、***车辆487台次、检查批发市场及农贸市场及集贸市场2392次、监督检查食品销售经营者数量27687家次。对62家食品生产企业开展日常监督检查126家次，其中限期整改62家次，检查食品加工小作坊32家次，其中停产4家，下达责令整改23家次，整改已由属地监管的基层所验收合格，食品生产企业及食品加工小作坊日常检查履盖率达100%。监督检查养老机构食堂25家，其中公办16家民营9家，下达整改通知12份。检查各级各类学校食堂156家，下达责令改正通知书36份，立案查处21起。检查网络订餐服务单位313家次，下达整改文书62份。积极推进餐饮服务食品安全“互联网+明厨亮灶”和示范店创建活动，现已有120家餐饮单位实行“互联网+明厨亮灶”，38家餐饮单位和156家学校食堂后厨实行透明展示、阳光公示和定期对外开放。开展特种设备领域专项检查6次，检查液化气充装站13家，大型游乐设备8台，共检查特种设备210余台（部），查处事故隐患4处，发出《特种设备安全监察指令书》18份，圆满处理投诉举报4起， 对存在严重隐患的特种设备限期落实整改并依法查处；监督抽检方面：截止目前，检查药品经营企业126家次，医疗机构128家次，抽验药品18个批次，上报药械不良反应监测数据984例（包括药品630例，医疗器械278例，化妆品76例），上报覆盖率达100%；案件查办方面：全年办理食品类案件271件，立案40件，查处药品医疗器械化妆品类违法案件87起，共收缴罚没款136余万元。以上工作的开展促进了食品药品、产品质量、特种设备安全状况的改善，全年没有发生重大安全事件。
（三）加强其它行业市场监管。一是成品油、商标侵权的监管，通过抽检，共发现9个不合格汽油柴油样品，办理成品油案件9起，办理商标侵权案件8起；二是网络交易监管，检查网站网店2300余家，维护网站网店824个，转入淘汰库233个；三是违法广告监管，共出动***人员460人次，***车辆112台次，检查广告经营商户20户次，检查户外广告、印刷品广告650份；四是抓好燃煤散烧管控工作。排查散煤销售点2个，查扣散煤28袋，排查出燃煤散烧设施设备56户，对各镇办及成员单位下达督办单16份。
（四）积极处理各类举报投诉维护消费者权益。受理12315互联网平台投诉、举报1358起（其中投诉678起，举报671起），已全部按照程序、法定期限处理完毕，并按照规定告知投诉人处理结果，实现了及时办结率、及时回复率两个100%，立案调查58起，罚没金额19.43万元，为消费者挽回经济损失37.73万元。
（五）持续推进***情防控市场监管工作。一是强化餐饮单位管控，积极宣传引导***情防控工作。截止目前，共监督检查餐饮单位2987家，发现违规经营问题432起，下达责令改正通知432份，约谈网络订餐单位2家，立案12起。二是加强***状病毒肺炎***情防控期间价格监管工作，今年以来，共查处价格违法案件28件，罚没28.85万元。三是开展口罩、防护服等防***用品领域认证活动专项整治行动，对我市2家企业重点检查，宣传认证认可知识，规范其认证行为，提升出口防***用品产品质量安全。
（六）***的建设持续加强，机关管理水平稳步提升。坚持抓班子带队伍，以上率下加强思想建设、制度建设、队伍建设、作风建设，“四化三查”、“以案促改”得到实效，整个市场监管队伍的精神面貌焕然一新，形成了风清气正的局面。
（七）中心工作出色完成。一是局机关帮扶的5个镇32个行***村在脱贫致富的道路上迈出新步伐，充分发挥第一书记、帮扶科级干部作用，调动驻村工作队的积极性，持续加大人力、物力、财力投入，改善户容户貌，为所驻村各类贫困户开展义诊活动与爱心捐助，全面落实了惠农扶贫各项***策。截止目前，全局投入扶贫资金总额达176余万元。二是创建全国文明城市工作扎实有效。对中心城区副食门市部、商场、超市、饭店、宾馆进行规范提升，申报周口市级文明诚信企业14家，商户13家，鼓励诚信经营，文明经营，共建文明和谐市场经营环境。
二、当前重点工作
1、持续加强食品、药品、医疗器械、产品质量、特种设备等方面市场安全监管。
2、持续推进脱贫攻坚、燃煤散烧管控工作。
结算监理工作总结篇（2）
引言
国家为推动“互联网+”的发展战略和行动计划顺利实现，对通信行业提出了“提速降费”的明确要求，我国通信运营商面对日益激烈的市场竞争，进一步优化了通信基础设施建设投资结构，加大了对施工单位竣工结算审计超规定审减率的考核力度。工程监理单位因对施工单位提交的竣工结算文件审核不严格，导致竣工结算最终审计后的审减率超过规定范围（合同一般约定审减率不超过5%），建设单位对监理单位同步纳入考核范围，甚至规定对工程监理单位以履职不到位定性进行加倍处罚，降低对工程监理单位年度服务质量后评估分数，对通信工程监理单位后续承接监理业务带来重大不利影响。因此，通信工程监理单位很有必要对竣工结算审核中存在的主要风险因素进行梳理，拟定有效控制策略，采用主动控制和动态控制相结合的方式，求真务实地履行监理单位的法定职责，努力促进项目投资控制目标得以实现。
1主要风险因素、典型案例及解决措施分析
（1）施工单位在竣工结算中高估冒算，虚增工程量。通信工程施工单位在竣工结算文件编制中高估冒算，竣工***与施工现场不相符合，人为虚增工程量的现象时有发生。典型案例分析：①通信架空光缆线路工程竣工***加大档距，或虚增电杆的数量。解决措施：现场监理人员（监理员或监理工程师）应就采用OTDR仪器测量光缆线路竣工长度，随机抽查、复核竣工***与施工现场的一致性，确保工程量偏差在规定范围之内。②通信行业“村村通”或“宽带乡村”建设项目中，常常会使用利旧杆路或共享异网杆路，为保证工程质量和施工安全，有关新建钢绞线和拉线或更换电杆、扶正电杆等杆路整治工作内容，具有工日高、材料消耗大等特点，设计文件一般均有相关设计和预算，施工单位在施工过程中偷工减料，并没有完全按设计文件施工，却将相关施工费用编入了竣工结算文件。解决措施：现场监理人员应严格按照国家标准《建设工程监理规范》（GB/T50319-2013）切实履职到位，加大对施工现场的巡检力度，详细记录监理工作日志，做好施工现场工程计量工作，以作为竣工结算审核的基础数据和证据。③施工单位在编制竣工结算文件时，虚增防雷接地、埋式敷设光缆、机房及铁塔基础工程等隐蔽工程量，总监理工程师进行结算审核时缺少核减工程量的有力证据。解决措施：施工单位在对隐蔽工作施工前，按规定提前通知现场监理人员，现场监理人员应严格切实履职到位，实施旁站监理，做好隐蔽工程质量验收和工程计量工作，详细作好监理日志，以作为竣工结算审核的基础数据和证据。④施工单位擅自变更设计，提高质量标准或扩大施工范围，分部分项工程超预算施工，并按实结算工程量。比如：铁塔基础设计为C35混凝土，施工单位为提高基础承载力，擅自按C40混凝土施工并相关费用编入竣工结算文件；施工单位为增加工程量，在人井中盘留光缆20m（人井光缆预留一般为5m）；施工单位为减少施工难度和增加工程量，擅自改变光缆线路或通信管道施工路由，延长线路或管道长度；并按实际完成的工程量编入竣工结算文件。解决措施：总监理工程师在审核施工单位提交的竣工结算文件时，按照有关规定，对必须满足两个条件的工程量才予以确认：a.施工单位严格按照设计文件或设计变更文件完成的工程内容；b.经验收工程质量合格。超出设计文件或设计变更文件或是质量不合格的工程量，不予确认，在结算审核时应予以核减。⑤不能正确理解、应用预算定额子目，错误计算工程量。例如：a.定额子目“光（电）缆工程施工测量”，是指路由长度，多条光缆同路由布放时只能计列一次，施工单位在结算文件中重复计列施工测量工程量。b.小芯数光缆与大芯数光缆连接时，在原有48芯光缆接头处，引接4芯光缆，施工单位在结算文件中计列为48芯光缆接头，实际只需要熔接4芯的工作量。c.“村村通”或“宽带乡村”线路工程中的光分路箱内纤芯直熔时，将光缆成端按光缆接头进行计列工程量。d.光缆测试工作量计取中，不能正确理解中继光缆与用户光缆测试，将用户光缆测试按中继光缆测试进行工程计量。只有局和局之间的光缆测试才计为中继光缆测试，基站之间、光交之间的光缆应按用户光缆测试进行计量。解决措施：总监理工程师应加强对预算定额的深入学习和准确把握，同时加强对施工单位结算编制专业技术人员的业务指导，共同提升对工程预算的应用水平，从而确保总监理工程师竣工结算审核质量。（2）施工单位在竣工结算中套用费用定额错误、重复计费。通信工程施工单位在竣工结算文件编制时对费用定额中规定的相关费用概念及应用标准没有准确把握，出现错误套用费用定额、重复计费等现象。典型案例分析：①施工单位在编制宽带乡村竣工结算文件时，施工队伍调遣费以单个村或点位进行计取；施工单位设有分公司驻地的，施工队伍调遣费按距离较远的总公司为起点计算，从而虚增了结算费用。解决措施：根据信息通信行业建设工程费用定额的规定，施工队伍调遣费按施工现场与企业驻地的距离在35km以外方能计取，同时按单项工程进行计列。总监理工程师在审核施工单位提交的竣工结算各项费用时，认真核查施工单位实际情况，透彻理解并严格执行费用定额相关规定。②施工单位在编制宽带乡村竣工结算文件税金时，甲供材料列入计费基础。解决措施：根据信息通信行业建设工程费用定额的规定，税金的计划基础中不包括建设单位提供（俗称“甲供”）设备和主要材料的费用，总监理工程师在审核竣工结算时应予以核减。③施工单位在编制竣工结算文件时，综合赔补费、二次搬运费，二次转运费等费用计取没有正当依据、重复取费。解决措施：现场监理人员应严格按照《建设工程监理规范》（GB/T50319-2013）规定的程序和当地建设单位相关规定，对施工单位发生的综合赔补费、二次搬运费，二次转运费等费用进行客观、公正的核实，及时办理签证手续，并报建设单位审批，方能作为结算依据。
2工程监理单位对有效控制竣工结算审计审
减率的对策探究工程监理单位为了实现对施工单位提交的竣工结算文件进行严格、有效、具有说服力的审核，应该树立全过程投资控制理念，采用主动控制和动态控制相结合的方式，按照建设工程监理规范和建设单位的相关规定，创造性的开展监理工作，有效防范施工单位在编制竣工结算时高估冒算、错误套用费用，给竣工结算最终审计超出规定范围带来严重隐患。项目监理机构应对有效控制竣工结算审计审减率制定以下对策：
2.1严格审查施工***设计文件和预算书
施工***设计文件是工程施工的指导书，是竣工结算文件编制和投资控制的重要依据，总监理工程师必须参加设计会审，对设计文件及预算书中存在的主要问题（如有）提出合理可行的修正方案建议。施工***预算书是投资控制的核心环节，总监理工程师必须认真审核各项预算书的编制依据和工程量计算规则是否充分合法，定额取费是否正确，从源头上将竣工结算金额控制在有效范围。
2.2严格审核施工组织设计方案
项目监理机构必须认真、严格审核施工单位报送的开工报告和施工组织方案，在投资控制方面，主要审查施工组织方案是否严格按照设计文件结合施工现场复核实际情况来编制，是否超出设计文件工作内容，对施工单位拟订的可能会超出预算书的施工方案及时提出审核意见，必要时向建设单位书面报告。
2.3严格审查工程变更
机房设备安装工程变更会对总体布局、机房安全、未来扩容和维护操作会带来较大影响的，必须经过建设单位、设计单位和监理单位共同讨论和确认；管道和线路工程中的路由变更，会造成工程量和结算费用大幅增加，都应报经建设单位审批、同意。工程变更应由设计单位按规定程序作出变更设计，施工单位按照变更设计文件进行施工，监理单位应要求施工单位严格按照变更设计文件进行施工，对施工单位擅自扩大工程范围的工作内容不予计量。
2.4严格审查施工单位费用签证
通信铁塔、基站和线路工程的施工环境十分复杂，设计单位难以对施工过程中可能发生的综合赔补费、二次搬运费、二次转运费、施工队伍调遣费、仪器仪表费、隐蔽工程费等费用做出客观、准确的评估，建设单位通常采用现场签证的办法与施工单位进行按实计列结算。项目监理机构对施工单位发生的需要现场确认的费用，必须本着实事求是、对建设单位高度负责的态度进行审查、办理签证手续，报建设单位审批，并对所有现场签证按单项工程进行台账登记管理。
2.5严格审查竣工资料
竣工资料是工程实施成果的全面反映，是工程的总体形象的真实描述，是工程结算的重要依据，是工程维护的基础资料。项目监理机构应严格审查竣工资料的竣工***纸与施工现场是否相符、竣工资料中的工程量与竣工***上的工程量是否相符，确保竣工资料的真实、准确和完整。经总监理工程师审查确认的竣工资料才能作为工程验收和竣工结算的依据。
2.6加强业务培训、提高竣工结算编制和审核能力
工程监理单位可组织施工单位集中进行竣工结算编制和审核能力业务培训工作，理论联系实际，共同探讨、准确理解、正确运用《信息通信建设工程预算定额》等系列定额及其配套文件，结合实际案例向有关结算编审人员讲述、交流工程预结算编制办法及相关建设单位有关规定，共同提高竣工结算编审能力。
2.7严格审核竣工结算
工程竣工结算审核是项目监理机构对项目进行投资控制的重要环节，是检验现场监理人员和总监理工程师的敬业精神、职业道德和履职能力的试金石。工程结算应建立三重保障体系，分工负责、层层把关进行确认和审签：（1）监理员复核或从施工现场直接获取工程计量或费用签证的有关数据并签署原始凭证。（2）专业监理工程师负责本专业的工程计量或费用签证的工作，审核工程计量或费用签证的数据和原始凭证。（3）总监理工程师负责全面审核监理员和专业监理工程师的监理工作成果和施工单位报送的竣工结算。总监理工程师进行竣工结算审核应抓住以下几个“质量控制点”：①有无施工合同；②工程实施成果与设计文件或设计变更文件的要求是否相符；③设计变更是否有建设单位批复；④工程质量是否合格，验收证明是否具备；⑤工程计量是否准确；⑥计费依据、计算办法是否正确；⑦各类签证费用手续是否齐备、真实有效；⑧在结算文件中正确处理甲供设备和主要材料与施工单位结算费用之间的关系。
3结束语
工程竣工结算的基础工作贯穿于施工全过程，现场监理人员应及时、准确地记录已完工程量和各类现场签证费用，建立台账进行动态管理。总监理工程师应当不定期巡视、抽查现场监理人员所做的工程量和现场签证费用记录，并将部分典型记录与工地实物工程量进行复核，真正掌握现场监理人员的职业道德、责任心和监理工作质量。总监理工程师必须遵守法律法规和职业道德，以高度的工作职责心和敬业精神，精通相关领域专业技术和规范标准，严格复核竣工资料，透彻理解、熟练运用《信息通信建设工程预算定额》等系列定额、配套文件及建设单位工程结算审核的有关规定，对竣工结算进行严格审核，确保施工单位提交的用于工程最终审计的结算文件的真实性、准确性和完整性，确保审减率控制在规定范围。项目监理机构层层分解落实工作责任，经过科学的创新管理和务实、艰辛的工作，努力促进项目投资控制目标得以实现，从而提高客户服务感知度和满意度，全面提升工程监理单位在行业中的核心竞争力，促进企业的科学、健康和可持续发展。
参考文献
[1]张晓峰，杜***.互联网+国家战略行动路线***.中信出版集团，2016.
[2]康忠学.履行总监理工程师职责的体会.中国通信企业协会，2009.
结算监理工作总结篇（3）
中***分类号：U415文献标识码： A
一、监理造价控制内容、依据
做好施工阶段监理造价控制，首先要了解国家规范及委托监理合同赋予监理工程师的造价控制职责。
在北京市《建设工程监理规程》（DBJ01-41-2002）第7章工程造价控制中，赋予监理工程师三项职责：工程量计量；工程款支付(预付款、进度款)；工程竣工结算审核。
在已经颁布即将于2014年3月1日实施的国家标准《建设工程监理规范》（GB/T50319-2013）中赋予监理工程师如下工程造价控制职责：对已完工程进行计量，确定实际完成工程量；提出到期应支付给施工单位的金额，签署工程进度款支付申请；审查施工单位提交的竣工结算款支付申请，提出审核意见，签认后报建设单位审批。
在工程委托监理合同中，通用条款供业主选择的条款有：在工程施工合同约定的工程价格范围内，工程款支付的审核和签认权，以及工程结算的复核确认权与否决权。未经总监理工程师签字确认，委托人不支付工程款。
可见监理造价控制的内容在随着社会分工的精细化，潜移默化的发生着变化，内容从全面的接入到非常清晰的界定，呈现在我们面前，就是三项工作：
1、负责已完合格工程的工程量计量，审核批准施工单位的工程进度款申请（独占计量权，兼有支付权）；
2、负责审核签署工程变更文件，并督促施工单位实施，完成验收并计量（变更知情权）；
3、负责工程的结算款的审核，提出监理审核意见（支付权）。
看来在工程建设各环节造价控制所涉及的造价咨询范畴的工作，诸如工程量清单编制、工程量复核、工程量清单报价、清标、材料询价审核等已经完全从监理造价控制职责中剥离出去，只剩下与工程技术和管理密切相关的必需的三项基本工作。
二、监理造价控制模式及分工：
明确了监理造价控制的基本工作后，如何更好的实施监理造价控制工作就是监理人员要面对的课题。下面以自身的工作经验谈谈监理造价控制的模式和分工。传统的做法上，在项目监理机构中，根据项目具体情况派驻造价工程师或造价员，在工程实施中全程驻场开展工程造价控制工作。这种模式虽然总监具有人员管理权，具有能直接向造价人员下达工作指令的优点，但受到人员成本、人员工作经验、专业特长及工作量多少等因素的制约，传统的造价控制模式已经越来越不能满足建设单位对造价控制的需要，从而不能适应工程监理工作需要。主要体现在工程实施过程各阶段，造价人员工作量不均衡，甚至偏少，但工资成本高，工程项目安排兼职造价人员的情况比较普遍，这样造成人员对每个项目都不熟悉，无法较好的完成项目造价控制工作。加之长期的现场工作，造价人员经历的工程数量不足，工程经验积累少，不利于造价人员业务提高和经验积累。为了更好地解决好这些问题，越来越多的监理企业对监理项目造价控制工作进行了分解，即驻地监理工程师负责完成工程量的确认和计量。项目总监审批工程款的支付。工程变更审核及竣工结算款审核均交由公司造价团队完成。逐步将工程监理业务板块的造价控制工作分解到公司层面负责，形成公司后台造价团队支持现场造价控制的模式。这相当于监理项目部在造价咨询方面工作绝大部分由公司造价职能部门承担，在造价控制方面形成由直线制组织结构演变成职能制形式，实现了职能分工和优势互补，控制了支付风险，比较专业、高效的完成工程造价控制工作。我司多年来就是采用“两层次审核”的解决方案履行造价控制职能。
首先要求现场监理工程师在熟悉施工合同及***纸技术上，掌握计量原则，按期对已完工程量进行计量。同时要求项目总监必须了解并掌握工程量清单及计价规范，熟悉施工单位投标商务文件，能将工程设计文件中“技术质量要求”与工程量清单中的“工程描述”有机联系起来思考工程造价问题。从而将工程预付款及进度款的申请审批工作直接下放给项目总监负责，公司仅建立台账备案。
其次对于工程变更文件的审核，包括工程量的计算及计价，在收集到支持性资料（施工合同、变更文件、价格确认单等）后，转交公司造价部审核，充分利用公司人员、软件、价格数据库资源优势，提出审核意见及成果。
其三对于竣工结算款审核，根据监理规范要求，由公司进行程序性审核后提出审核意见，转项目总监批准。但是如果业主在监理合同中约定由监理单位负责竣工结算的实质性审核，则需补充签订监理合同或协议，支付竣工结算审计酬金。
三、监理造价控制流程
工程量计量流程：施工单位按月申请工程量计量监理工程师在质量验收合格基础上计量签署月完成工程量报表项目总监审核批准建立台账并报公司备案。
工程进度款支付流程：施工单位报送工程支付申请监理工程师根据投标商务文件审核量、价项目总监审核批准，报公司备案建立台账。
工程变更审核流程：项目总监签署工程变更文件施工单位的工程变更计价文件报监理驻地监理按月报公司造价部审核公司造价部按期审核完成转项目总监批准。
工程结算款审核流程：施工单位将工程结算文件报监理驻地监理转公司造价部审核公司造价部程序性审核，提出审核意见转项目总监批准报业主办理。
工程变更及竣工结算款审核需收集的支持资料：工程施工***纸、工程变更（含设计变更、工程洽商记录、工程签证等）、施工合同（专业承包合同、材料采购合同）、变更计价文件及电子版、盖章的工程结算书及电子版、投标商务文件及电子版、工程竣工***及电子版。
四、监理造价控制要点及案例
做好监理造价控制工作，不仅要求项目监理团队具备一定的专业技能，还需要具有较强的风险意识。
专业技能主要体现在：
⑴、熟悉委托监理合同及施工合同，通过合同了解业主委托的造价控制内容及与有关造价的条款，评价工程进度质量安全对造价的影响。
⑵、对工程量清单及计价文件的熟悉，要看得懂、会使用投标商务文件，结合设计***纸和商务文件内容范围管理工程。
⑶、通过对造价规则的了解，在签署工程变更文件时，掌握变更文件的描述深度，将主要的技术经济参数以文字和附***的形式提供给造价人员。
工程建设各阶段和各项工作均有风险，造价控制亦然，不管是“造价确定”阶段，还是“造价控制”阶段。树立工程造价控制风险观念是监理人员履行职责不可或缺能力。具体为：
⑴、业主在监理合同中的对造价控制的约定十分重要，业主是否约定由监理单位做造价控制？具体做到什么程度或深度？总监及监理人员要清晰的了解职责。
⑵、在承担造价工作时，首先要界定是哪个阶段工作？如果是“造价确定”，应还原到招投标阶段，应归属监理造价咨询范畴。如果是“造价控制”，应归属监理造价控制范围。
⑶、工程款支付要有明确的依据和支持文件，养成支付必须有可靠依据的良好习惯，不仅要看总承包施工合同，还要核查专业分包文件。额外支付必须有业主的书面指令。
⑷、工程结算文件审核的深度必须明确，要界定上完整的、合规性审核？还是核量、认价性的实质性审核？
案例一：某项目业主使用初步设计***纸进行招标，工程开工后施工***纸到位，要求监理单位和施工单位同时对施工***纸工程量进行计算比较。但是项目总监考虑与业主的关系，同意进行核量。造成监理造价控制工作重点严重偏离。此例其实已经超过了监理委托合同的约定。
结算监理工作总结篇（4）
结算适用范围毛尔盖水电站结算适用范围主要包括:建筑安装工程、设备采购、材料采购、技术服务合同、征地、移民、环保合同、专项工程、建设项目管理等。ZJ结算依据结算依据包括:发包人、承包人双方共同签订的合同、协议;发包人审批的变更单价或合价的批复文件;发包人审批的索赔批复报告;发包人审批的价差结算表;监理工程师签发的已完单元工程量并经业主现场代表的确认计量签证;监理工程师签发的已完单元工程质量签证;监理工程师签发的已完土石方工程测量资料或其他测量资料;监理工程师验收核实(附计算依据)的其他项目签证并经现场业主代表认可;监理工程师签发的计量支付单;现场方案四方会签单;现场计日工签证单;发包人审批的完工结算，等等。建筑安装工程月进度结算支付进度结算由承包人申报，监理人审核，发包人审批支付。承包人应按监理人规定的格式提交月进度付款申请单，并附有完成工程量月报表。该申请单应包括以下内容:(l)已完成的本合同《工程量清单》中的工程项目及其他项目的应付金额。(2)扣除按应当由发包人扣还的工程预付款相应的金额。(3)扣除应由发包人扣留农民工工资保证金，扣除工程进度风险抵押金。(4)根据合同规定承包人应有权得到的其他金额。(5)扣除按合同规定应由承包人支付给发包人的其他金额。(6)经监理人签证的当月计日工支付凭证标明的应付金额。(7)扣除应由发包人扣留的保留金。特殊情况下的结算由于工程变更，新增加工程项目，工程已部分完成，新增单价尚未审定，为不影响工程施工资源的组织与调配，可进行预结支付工作。所有的预结支付必须按规定程序进行申请、审核办理。预结算工程量必须为已完成且经验收合格单元工程，按实际完成量的80%进行预结。预结算工程单价由监理人进行预估，发包人计划合同部进行审核，其预估单价可由合同类比或初步计算确定，预估单价不得高于最终审核价。结算中应注意的事项工程月结算工程月结算应按照结算依据中的各个条款进行审核;审核月结算报表时要核对报表中的单价和合同单价或变更批复单价是否一致;要进行书面核对，不是用电子版本核对，电子版有时会出现错误，从而导致最终结算金额错误。检查报表计算公式是否全部正确，这也是结算中容易出错的地方。扣款结算中扣款金额应按照合同依据进行扣款，扣款项目有:①扣预付款，包括进场预付款和年度预付款;②扣保留金;③扣农民工保证金;④扣工程进度风险抵押金;⑤扣借款;⑥其他扣款。这里要注意的是借款要及时扣除，否则很可能出现到工程后期没有足够的工程款来抵扣借款;有些工程会出现实际工程完工后的总金额比合同总金额减少很多，这样在扣预付款时就不能再按照合同中规定的公式计算，否则就会导致工程完工，工程款全部结完后预付款还没有扣完的情况。这就需要合同管理人员对工程要熟悉，有预见性，扣款时灵活控制，杜绝错误，避免损失。合同工程量的超量在合同招标阶段，合同工程量不一定准确，在实际施工中会出现增减;在结算工程量超量时，要对照是否是施工蓝***有变化或是施工中实际情况发生的变化，如果是施工中实际发生的变化，并不是由承包人的原因造成的增量，由监理工程师和发包人签认并附超量说明后支付给承包人。资料不符在工程结算中，按照结算依据中基础资料附全，不要出现资料与结算工程量不对应、不相符的情况。如，结算的工程量是某建筑物上部结构，而资料却是下部结构。重复计量结算工程量应按照监理工程师确认的工程量签证单进行计量，注意不要出现工程量的重复计量，有些工程建筑物结构较为复杂，容易出现重复计量。不支付的工程款工程结算中未签订合同(或协议)的项目不支付;未履行所签订合同(或协议)的义务和责任的项目不支付;工程质量不合格的部分不支付;量、价有误的变更不支付;资料不全的部分不支付;除特殊情况外，未经批准的变更不支付，未完成验收的项目不支付;超出合同(或协议)范围又未办理变更手续的项目不支付;越权批准的变更不支付;工程量计算未经监理及业主现场代表签证认可的项目不支付。预留工程量在工程建设快完工时，工程量不能都结完，需预留一部分在完工结算中结算，如工程量全部结完，可能有出现超结工程量无法扣回的情况，导致完工结算金额可能出现负值。甲供材料核销发包人提供的甲供材料是发包人按市场价格采购的用于本工程的主要材料，结算时注意甲供材料核销对账，因发包人提供给承包人甲供材料的单价比市场价格低;如果承包人甲供材料领用量远多于实际发生工程量中甲供材料的消耗量，就会造成发包人的损失，应在结算中扣除承包人多出部分材料量的差价。挪用工程款要随时跟踪、核实承包人对工程结算款是否全部运用到本工程中，决不允许挪作它用。工程结算“目录清单”的运用工程结算中不同项目工程量要求的资料不同，有的资料较多、较复杂，有的较为简单。如，混凝土衬砌中的钢筋、混凝土工程量结算所需要的资料:基础面的四方验收资料、钢筋质检资料、试验资料、模板验收资料、永久缝止水质检资料、混凝土试验资料、工程量签证资料等;资料数量较大，如果月进度结算中八份报表都附上这些资料就会增加不必要的工作与成本，对于部门归档也较为繁琐。对此，毛尔盖水电站采取了“工程结算目录清单“的方式来解决上述问题。“工程结算目录清单”就是把本次结算所需的质检资料、试验资料、测量资料等数量较多的资料(工程量签证资料除外)由监理、业主等相关部门审核通过并存档后出具的一份资料汇总清单，并由监理、业主签字认可，结算时附上一份汇总的“工程结算目录清单”，不必再附质检、试验等资料。
结算监理工作总结篇（5）
在1至8月底任国际业务主管期间，我做好支行外汇业务***策的学习和宣传，监督国际收支申报系统和外汇账户管理系统的运行，审查售付汇业务、资本金结汇的合法合规性等各项工作，同时积极拓展市场，努力营销挖掘客户资源，提高国际结算量，结售汇业务量在当地市场的占比，至9底新开外汇帐户500户，其中注册资本金500万美元以上单位500户，完成国际结算量100亿美元，结售汇100亿美元，中间业务收入等各项指标均据全行前列。
在8月26日被聘任为总会计，总会计的职责是账务监测、会计监管、“看好支行一盘账”,我感到荣幸，同时也深感责任重大。我顺利通过了8月28日的总会计任职资格考试，为了提高自己的业务能力和管理水平，我自学了《支付结算办法》、《会计结算制度汇编》、《票据法》等相关会计结算书籍，还认真学习国家最新的金融方针***策、我行的相关规章制度,在我的努力下，我的理论知识不断提高，我虚心学习，与领导同事关系融洽，各项工作开展的非常顺利。
根据总会计岗位责任制的各项要求，我认真履行账务监测的职责，积极完成各项工作。我利用报表系统和前台数据信息等数据资料，对东方支行及其辖属网点的帐务核算情况、会计科目的使用、账户的开立、管理、其他应收应付款科目的管理等情况进行现场及非现场的管理、监测和分析，一年来，全支行资金收付安全，结算往来无重大差错，没有发现重大责任事故。
我忠于职守，严格执行坐班制度，严格按要求做好事中授权及特殊业务审批制度及大额逐笔审查制度，每日认真做好账务监测，报表核对，实时监督业务人员的操作，对柜员进行实时业务辅导，对网点碰到的业务疑难进行辅导跟进及上报反映，解决业务过程中产生的问题。对综合管理台帐中提到的问题，督促相关网点跟进落实整改。敢于坚持原则，对违反规章制度、不符合***策要求的业务需求坚决不办理，并积极辅导相关人员按制度办理，提供操作建议。在工作中发现的问题，自己无法解决的业务疑难，我及时上报反映。在工作中发现的可能的业务风险，及时向支行领导及上级部门汇报，并提出整改建议。
结算监理工作总结篇（6）
1总价合同
总价合同投资监理，总的监理原则是“与完成的工程进度相匹配的投资比例控制的价款支付监理”。然而，我国现行的投资监理尚未与国际惯例相适应。实际上，工程承包合同大多不可能包死。这是因为地质情况的变化、设计方案的改变等，往往造成工程量的很大出入(超出5铸一15%)等，会有量的补额问题，而因***策性调整、物价上涨等因素引起的投资大幅度增加，又造成价的补差问题(1)量的补额的投资支付。需具备设计的修改通知单、承包商(乙方)的专题申报报告、监理工程师的核认签字，以及业主(甲方)的核定一套完整的手续。(z)价的补差。价的补差是根据合同，依照文件规定、设计工程数量的定额消耗，凭财务发票进行。这里需注意的是，生活耗量不得计入，而且承包商内部间的调剂必须掌握，不得计入。
2单价合同
对于单价合同的处理与总价合同基本相同，差异之处在于:总价合同量、价差支付一般需待概算修编后，主管部门审批且甲方本着不让承包商无利可***，甲方同意的调整价款进行。单价合同，笔者比较赞同“不包括业主掌握的预备费、开办费等，承包方的临时工程费、间接费、利润及税金等摊入的综合单价”的方法。这样结算，工程量x单价，简捷、一目厂然(综合单价是否有损承包商利益，有待探讨)。单价是不可随意更改的，应维护合同的严肃性，但对于新增项目及报价无单价(投标时深度不够，项目较粗)的补充单价当然另当别论。补充单价的编制有两种选择，即:(a)原报价执行的文件规定、当时的价格及投标取费费率;(b)现行文件规定、价格及费率。进度价款结算，不论(a)、(l;)哪种选择，笔者认为:投标取费费率不改变，以维持乙方的中标时的水准。仅将标内、标外两种情况区别对待;标内项目按(a)种选择，与投标单价保持一致;标外可执行(l，)种选择，按现行文件规定，价格一次性结清。
3标外项目
结算监理工作总结篇（7）
一、财务总监：监督稽察者还是决策管理者？
一个公司财务管理的重要性在很大程度上首先是通过财务主管产生机制和享有的职权来体现的。从目前纷繁的称呼——财务总监、财务主管、cfo（首席财务官）、财务总裁、财务负责人等可以感受到财务地位的迅速提升。本文暂且不讨论这些称呼的差异与孰优孰劣，也不涉及单一公司内部财务总监的权责问题，重点讨论集团母子公司体制下财务总监委派制度下财务总监的定位问题。
财务总监委派制是近年一批集团公司为强化总部监控力而进行的制度安排。但是在不同的集团，财务总监扮演着不同的角色，履行不同的职责。他们大体上可分为两种类型：
一是监督稽察型。这种类型的财务总监由集团财务部统一调度，任命、管理和考核，其工资奖金全部由总部统一发放，一般行使如下职权：①审核子公司的重要财务报表和报告；②参与制订子公司的财务管理规定，监督检查子公司各级财务运作和资金收支情况；③与经理联签批准规定限额范围内的企业经营性、融资性、投资性、固定资产资金使用和汇往境外资金及担保贷款事项；④参与拟订子公司的年度财务预、决算方案；⑤参与拟订子公司的利润分配方案和弥补亏损方案；⑥参与拟订子公司发行公司债券的方案；⑦审核子公司新项目投资的可行性。
二是决策管理型。一般情况是，子公司财务总监由集团公司委派，经子公司董事会任命；集团委派的财务总监属于子公司高管人员，接受集团和子公司双重管理与考核奖罚。子公司财务总监的主要工作职责是：①主持子公司日常财务工作、建立健全子公司自身财务监控体系，积极配合、支持子公司总经理做好各项重大的经营决策与财务决策事宜，从财务角度对子公司业务部门的活动发挥专业作用；②与子公司总经理一道从集团整体利益出发，对子公司决策项目或行为与公司管理***策、管理目标、制度章程的符合性做出分析与判断，使子公司的财务***策与集团公司的总体***策、目标或章程相一致，保证子公司财务制度的健全建立和有效贯彻。
这两种制度各具特色，前者监督职责单一，身份***，监督到位，保持着对子公司经营班子十分严格的财务监督，不足之处是由于委派的财务总监专司监督职能，子公司经营班子中还须有一个财务主管型的人物，从监督和被监督的天然对抗性而言，财务总监很可能逐渐被孤立，这不利于监督职能的实现。后者集监督、决策与管理于一身，寓监督于管理之中，制度效率高，其弊端是财务总监将面对两种职能和接受双层考核的体制，在利益的驱动下，很容易与子公司总经理形成“合谋”，有悖推行财务总监委派制的初衷。
这两种制度的悖论是一种客观存在，对这一问题的讨论，主要集中在两个方面：一是集团总部强化母子公司财务控制是必要的。但是如果总部财务部通过财务总监直接对子公司的财务决策、人事安排随时“说三道四”，是否破坏了子公司的法律***性？是否违背了《公司法》的意***？集团财务部与子公司财务部之间是否属于简单的“上下级关系”？子公司财务管理首先要对子公司高管或董事会负责，还是应该向集团财务部负责呢？二是财务总监在现代企业管理，尤其是集团公司管理中到底起何种作用，其职责范围究竟如何界定？其角色是定位为监督层、还是决策管理层？
基于此，笔者的看法是：①财务总监委派问题从根本性质上不是一个财务体制，而是一个公司治理问题，公司治理问题就必须从公司治理人手。为了充分贯彻母公司意***，必须从形式和实质上保证财务总监在子公司治理结构中超强权威和显赫地位，同时规避法律上的障碍，财务总监最好称为财务董事，并由集团产权管理部或投资部负责管理、委派。②财务总监不仅应该是子公司董事会成员、受董事会任命，对董事会负责，在董事会闭会期间代行董事会的财务审批和监控职能，同时又是子公司管理层或经营班子的成员，由子公司总经理（总裁）直接领导，组织指挥公司财务运作，具体来说做好总经理决策参谋、为有效的投资决策项目筹集所需资金、利用财务信息强化企业管理；③已委派财务总监的子公司就不能再另设总会计师、财务总裁等岗位；④对委派的财务总监实行双层考核，工资奖金也就不能由集团总部全部发放，相反主要应该由子公司负责；⑤为了防范“合谋”，财务总监应该实现定期轮岗制度，并禁止同一总经理与同一财务总监长期“共事”，或者集团建立有效的内部审计机制来防止“合谋”行为。
二、预算管理：推崇还是超越？
预算管理作为企业制度建设与强化管理的基本策略已经受到***府、学术界、各类企业的广泛关注。例如国家经贸委早在3年前就明确要求国有企业“推行全面预算管理”，***《关于企业实行财务预算管理的指导意见》已经颁布实施。一批企业还开展了“预算管理年”活动，不少公司也把董事会下设立“预算委员会”作为完善公司治理的内容之一。然而面对红红火火的预算管理实践，让我们高兴的事情并不算多：有些企业过分强调预算管理的理论性，而使企业预算管理制度体系很像一本人云亦云的“教科书”，有些企业过分强调企业所处行业特征和业务流程的特殊性，而使预算管理面目全非；有些因强调预算指标的“刚性”而捆住不断变化的经营业务，相反有些企业强调预算调整的“柔性”而使预算体系变得十分随意；把预算管理等同于财务预算管理，甚至视为财务部门的预算；重视预算编制，轻视预算监控；在预算管理全过程中“虎头蛇尾”、“知难而退”的实例也非个别。
更让人不知如何面对的是来自实践中对预算管理的种种抱怨：①预算管理费时费力、得不偿失，“预算更多地注重成本的减少，而不够注重价值的增加”；②“预算没有很好地支持公司的战略，甚至与之产生冲突”；③讨价还价，老实人吃亏；④“预算管理缺乏弹性，对市场变化反应迟钝”；⑤“预算管理中只是强调上下级的垂直命令与控制，破坏公司文化”；⑥建立完善的预算系统过程缓慢；⑦成功率低。一份国际报告指出，许多好的管理方法，如tqc（全面质量控制）、erp（企业资源计划）、ppr（产品、流程、资源）在企业的成功率不到50%，在中国则更低。
下面的话出自我国一位小有名气的ceo之口：“我觉得预算、计划对我来说就是一种灾难，我的感受、我整个感觉中最精华的部分，都被这些类似outlook（计划、安排）指挥着，不是我的大脑指挥着我自己，不是凭着我的感觉、我的激情去做。以一个公司来说，也是这样，我看过那些公司排列的计划、制定的预算，跟实际完全是天上地下，简直是八竿子打不着。所以我觉得一个公司把它的方向和基本策略制定好，不要过分细化，细化就是僵化，没有意义。”世界闻名的ceo的杰克。韦尔奇曾说过“预算是美国公司发展的一大障碍，应该彻底地放弃预算”，“预算根本不应该存在。制定预算就等于追求低绩效。你永远只能得到员工最低水平的贡献，因为每个人都在讨价还价，争取制定最低指标。”可以肯定这类“超越预算（beyond budget）”的观点已经获得不少人的认同。
来自实践的类似呼声与态度经常使我们的心境陷入矛盾：难道理论出错了？难到法律、制度的要求在强人所难？在这种悖论中，我们更需要冷静分析问题的关键，挖掘预算管理的精髓。①“超越预算”模式或许代表着企业管理控制的发展趋势，但就当前而言，许多公司使用预算历史很长，在西方管理实践中预算始终被广泛接受这是不争的事实。②预算管理首先是一种管理理念、管理机制、管理文化，其次才是一种控制技术。预算是公司内部一个非常严肃的制度概念，在现代公司制度中，出资者与经营者之间是一种委托关系，经营者受控于出资人的谋利要求、战略决策和财务监控。在具体的管理框架中，必须也只有通过预算才能明确出资人和经理人各自负有哪些责任和义务，规范他们各自的权益。当然《公司法》所述的“预算”绝对不是公司事无巨细的各类预算，而是公司年度内重大的、全局性、资本性的预算方案。这不仅反映了出资人进行投资的目的，也体现了出资人的基本权益以及对经营者的约束。治理结构的基本任务是确保和实现股东权益，重拳出击企业中的“越位”、“越权”行为。作为界定法人治理结构、明确出资人、经理人的权力、责任、利益关系的多种“游戏规则”，主要包括《公司法》、《公司章程》和公司预算。其中公司预算正是以《公司法》、《公司章程》为依据，具体落实股东大会、董事会、经营者、各部门乃至每个员工的责、权、利关系，明晰它们各自的权限空间和责任区域。缺乏这种空间和区域，何从谈什么管理。笔者时常给一些反感预算的ceo们打这样的比方：按照你们的观点和逻辑，我国每年“两会”期间，站在人民大会堂发言席上的***部长就可以说：“各位代表，由于国际国内***治经济形势的变化不定，明年的预算难以编制，具体的预算数据出不来，即是出来了也是与实际八竿子打不着”，或者说“预算压抑着***府的工作激情，明年的国家预算就不编了”。对于这样的调侃，他们也总是报以爽朗的笑声。但笑归笑，国家预算总还是要编的。
谈及预算管理是一种理念，笔者十分欣赏某公司董事长的一段话：企业经营与发展的确存在着内在的规律，至少表现在财务数量关系的内在结构与变动规律上，预算管理一定意义上是说企业发展和经营策略不能一味关注个人的“神迹”和“魔力”，特别强调的应该是对数据的尊重和事实的认可。笔者重视预算管理中用“数据说话”的理念，重视财务指标对公司决策与经营管理的导向功能。在战略规划和经营策略上，我们不能再高唱：凭着感觉走，让它带着我。
谈及杰克。韦尔奇超越预算的论调，我觉得他否定的就是他所做的。就ge（通用电气）公司的成功经验，ge公司前任中国区总经理王建民的分析很有价值，他认为通用电气成功的真正原因一是体制，二是管理。两者的结合就是geoperating system，即把公司的所有业务流程用1-12个月时间来编排，每个月应该做些什么，到哪个月应该达到什么效果，取得什么成绩。可见这是一个将ge的ceo、高级经理与管理人员的卓越思想转化为行动的平台。因为ge有这样一个制度化的高效业务管理系统，ge可以做到所有的重大战略举措一经提出，在一个月内就能够完全进入操作状态，而且总是可以在第一个循环就能在财务上获得很好的效果。这个系统定位于三点：一是分配财务资源；二是分配人力资源；三是总结推广优秀经验。从王建民的介绍，我们可以接受这样一个结论：一个公司的成功主要是靠制度，这种制度能够确保公司上上下下、方方面面的战略统一和协调一致，越大的企业越需要这样一个定位更准确、功能更完善、效率更高的制度。至于这个制度的名称叫“预算管理”、“业务管理系统”“战略管理体系”或者其他别的什么，就无关紧要了。
三、内部资金结算中心：合法组织还是违规经营？
资金结算中心或者称为财务结算中心，是我国近十年来财务管理、资金控制上使用频率最高的字眼之一。从性质和功能上看，它是集团总部负责资金调剂和资金管理的内部职能机构。通常的运作模式是成立结算中心后，取消各成员单位在银行开立的账户，全部集中到结算中心开户，实行统存统贷、统一结算，并实施对各成员企业的资金调剂、使用和监控。
根据一批企业结算中心的运行效果来看，其作用十分显著：通过各成员企业的资金余缺的调剂，减少了集团的整体资金沉淀、银行借款规模和财务费用；提高了集团资金整体运作能力、强化了对成员企业的内部控制、夯实财务监控的力度，也拓展了财务管理服务经营发展的领域。内部结算中心因此得到了越来越多的企业集团认同和采纳。
但是，对结算中心的“打压”一直没有停止，谴责的声音也来自诸多方面：①结算中心没有合法地位。结算中心的运作违反了《商业银行法》、《贷款通则》等规定的各类企事业单位不得经营存贷款等金融业务，企业之间不得违反国家规定办理借贷或者变相借贷业务。对于结算中心来说，最“致命”的规定是1998年8月颁发的《***办公厅转发中国人民银行整顿乱集资乱批设金融机构和乱办金融业务实施方案的通知》，该通知要求：“有关部门和企事业单位不得以行***隶属关系强行要求企业通过本系统财务结算中心办理存款、贷款、结算等金融业务，已经办理的必须清理。各商业银行不得与其他部门和企事业单位联办财务结算中心。”②在中国资本市场上有案例证明，结算中心是集团这个大股东掏空上市子公司资金、损害小股东利益的“罪魁祸首”。证监会要求上市公司与其母公司实行“五***”，结算中心是被“排查”的重要方面。③在结算中心方式下，集团所属的成员企业资金被上收，处于被严密监管之下，难免会使子公司因“自主经营、自负盈亏”的***性和积极性受影响而产生反感、抵触情绪。因为诸如此类的理由，使得现实中集团结算中心总是不能“光明正大”地开展工作。前不久，笔者调研了一家集团公司，发现其结算中心运作成效显著，当我向集团财务主管建议应该好好总结一下结算中心的经验时，她感慨地说：“由于法规上的抵触，结算中心只能干，还不能说。”她的话可能道出了财务实践中的最大尴尬与无奈。
结算中心运行的尴尬决不在结算中心本身，而是源于其运行环境的尴尬：
一是法规的冲突。人民银行的通知是对结算中心明令禁止的。可是以下法规制度又让企业左右为难：①2000年10月国家经贸委下达的《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范》中规定“实行母子公司体制的大型企业和企业集团，应当通过法定程序加强对全资、控股子公司资金的监督和控制，建立健全统一的资金管理体制，充分发挥企业内部结算中心的功能，对内部各单位实行统一结算。”②1997年10月***《关于加强国有企业财务监督若干问题的规定》：“企业要根据资金性质、额度大小等情况，建立必要的资金调剂内部控制制度，确保资金的安全。有条件的企业要逐步建立资金结算中心，统一筹集、分配、使用、管理和监督资金活动”。③2001年4月***颁发的《企业国有资本与财务管理暂行办法》中规定“母公司应当建立以现金流为核心的内部资金管理制度，对企业资金实行统一集中管理。”④税务总局规定对于企业之间拆借资金收取所得税，拆人资金的企业也可以不超出银行同期存款利率的利息抵扣应税收入，这是否承认了企业之间资金拆借的合法性呢？
二是结算中心运行方式被指责为“资金账外循环”。从操作上看，集团内部结算中心建立和运行绝对是银企密切合作的结晶。几乎每家大小商业银行都盯住大型企业集团开展网络结算业务和资金适时划拨业务。资金结算中心与协作银行签定合作协议，充分利用银行在结算业务指导、储蓄网点、数据存储、授信融资等方面的优势完成结算中心的各种职能。可以说，结算中心每笔资金的运营都在银行系统内部完成，结算中心的资金业务必须通过银行电子划汇系统，这实际上就是银行自身的业务。结算中心不可能不按照银行账户管理办法开立、使用银行账户和统一归口结算账户管理。笔者不理解这样的业务怎么会与“资金账外循环”、“乱集资乱批设金融机构和乱办金融业务”相提并论呢？
结算监理工作总结篇（8）
Abstract:Inordertoadvancethefinancialreform,strengthensthemanagement,inrecentyears,ourprovinceeachregionwasthesamewiththenation,carriedonmultiformaccountanttodelegatethesystempilotreformandtopassthroughoneafteranothersummarizes,theguidanceandthepromotionunceasingly,accountantdelegatesthesystemreformtohavethegoodtendencywhichwasontherise.
keyword:Strengthensthesupervision;Accountant;Cultivationofcleangovernment
一、会计委派制开展情况
随着改革开放的不断深入，社会经济的发展和社会主义市场经济体制的建立和完善，会计委派制这一新生事物，顺应改革发展的客观要求，从小到大，不断发展，以强劲的生命力，不仅推动了会计改革，而且在加强宏观、微观经济管理方面也越来越显露出重要作用。同时也正逐渐被人们认识和接受。
我省的会计委派制的改革，从90年代初开始，至今可以说大致经/历了以下几个阶段：
第一阶段即1996年以前，是自发式的个别尝试阶段。我省的一些县（市）如巴中市、郎中县、苍溪县等，对县属国有企业进行了直接委派会计负责人为主的会计委派制，中江县还结合厂长经理承包制，推行了会计人员年薪制等办法。这对当时在县以下的多数中小企业实行承包制后出现的国有资产流失、会计信息失真等问题起到了一定的牵制作用。同时，对"一包就灵"提出了质疑。虽然是个别地方和局部的试点，但引起的反响是不容忽视的。
第二阶段从1997年到1998年，这期间主要是总结、认识、引导试点阶段。在这一时期，我省会计委派制在各地的一些国有企业、国有控股企业、集体企业、中小企业等各类企业以及行***事业单位等，逐步推开，形式各异。其间，***府主管部门，特别是各级***府的会计管理部门即***门主动地参与了这项改革。全省各级***门逐步把会计委派制工作列入了会计管理工作重要的议事日程，并且充分发挥***府管理会计工作的职能，对各地的会计委派制试点进行总结，在充分肯定这一改革的同时，及时地提出了存在的一些问题，而且对进一步深化会计委派制改革问题提出了一些建设性的意见。比如省财***厅专门就全省会计委派制试点作为财***科研课题，专门组织力量进行调研，最后形成了《四川省会计委派制改革调查报告》，对全省的会计委派制情况、问题进行了总结，对今后工作提出一些指导性的意见。这一《报告》得到了省***府主要领导的高度重视，并在省***府主办的《四川***报》上公开发表，省财***厅也将《报告》下发各地，并要求各地认真总结试点情况，因地制宜、稳妥推进。这对全省会计委派制无疑起到了引导和推进作用。这期间，各级******和纪检***门也高度重视和关注这一工作，把推行会计委派制作为反腐倡廉的一项重要工作，督促有关部门落实。全省的会计委派制改革，进展的广度和深度前所未有。
第三阶段为1999年以后，进入了有组织的总结、完善，全面推广阶段。从1999年到现在，随着经济改革的不断深入，全省的会计委派工作在经过多年的实践、认识、再实践、再认识最后又回到实践的过程，对会计委派制改革基本上形成了共识，而且不断地从实际出发，总结完善，朝着规范化、科学化方向努力。特别是中纪委三、四次会议和***的有关指示发出后，更为会计委派制的进一步推行指明了方向。目前，会计委派制已经列入了包括省***府在内的各级***府的重要议事日程。全省21个市、州，有12个市***府和近90个县***府专门下发文件，要求全面推行会计委派制，还有如遂宁、宜宾、乐山、南充、达州等市***府还制定了有关委派制的办法。各级***府分管经济工作的领导都亲自负责领导会计委派制工作，各级***门也责无旁贷地和纪委***门积极配合，把会计委派制作为深化财***改革、推进***风廉***建设的主要任务之一狠抓落实：一是抓了全省的会计委派调研，做到心中有数。省纪委、监察厅联合召开了座谈会，派专人调研，了解全省的工作进程和问题，研讨解决问题的办法；二是交流各地情况，找典型代表介绍工作经验，互通情报，取长补短。省财***厅还于1999年专发会计委派工作简报六期至各地和省级各部门，专门收集了全省各地会计委派制办法，编辑成《四川省会计委派制度专辑》（一）、（二）印发各地，对帮助和指导这一工作的开展起到了推动作用；三是有倾向性地推荐一些行之有效的作法，起到了引导和示范的作用。如省财***厅制定了《四川省省级国有大中型企业财务总监制试行办法》下发各地，引起了各级的重视。又如对长宁县、北川县行***事业单位"零户统管"（会计集中核算）制和简阳市的乡镇"统一集中核算"制等大加推崇，促进了有条件的县、乡实行这些办法；是作为工作任务进行全省安排布置，要求各地予以贯彻落实。2000年1月，省监察厅、省财***厅下发《关于继续试行会计委派工作的通知》文件明确要求，各级财***纪检***门根据中央要求，结合各地实际情况把目前适合我省实际的几种会计委派制形式，有组织有计划地积极稳妥地推行。这几种形式和要求是：1、在县及县以上******机关和财***全额拨款的事业单位实行会计集中管理，统一核算制。2、所有的乡、镇财***所实行综合财***预算会计集中核算，今年要求达到60％的推广面。3、暂不具备条件的县级******机关实行重点会计委派制。4、国有企业、国有控股的大中型企业以及骨干企业实行财务总监制。5、企业集团内部实行会计集中委派制等。
由于我省会计委派制试点基本上呈现以两头促中间的情形，即基层起步早，纪委督促严，在一段时间省、市本级动作不太大，效果不明显，但进入1999年以后，省、市两级都开始行动，特别是市一级行动迅速，措施有力，这样，会计委派改革在全省已基本形成了热潮。据初步统计，全省有18个市、地、州，90多个县（区、市）近800个乡（镇），2000多个行***事业单位和企业开展了各种形式的会计委派制度。
二、会计委派制的几种形式
我省会计委派制试点，形式多种多样，试点对象有企业、国家机关、事业单位，委派的人员有会计机构负责人，也有全部会计人员，委派的主体有企业主管部门、***府部门，也有企业本身等。但经过多年实践，认识到会计委派制作为***府管理经济的重要措施之一，要不断适应经济改革深化的要求，绝不能一蹴而就，要不为地总结和完善。比如县以下国有中小企业普遍实行了改、转、租、卖、让等以后，企业所有制性质发生了变化，如再治袭国有企业一套管理，无论在法理上，在具体管理办法上显然已不适宜。原来如溪、阆中、中江县等直接向企业委派会计人员的做法已经行不通了。也有的由于企业进行股份制改造后，委派的会计负责人形同虚设。所以，会计委派制要适应市场经济的需要，要为***府宏观经济管理服务。因此，我省会计委派制的形式也经历了不断取舍，优胜劣汰的过程，最终是适应市场经济发展的，有利于加强监管，规范经济行为，维护经济秩序，促进经济建设的，切合实际的会计委派制形式主义会被人们所接受所推崇。经过几年来的磨合，现在适合我省经济管理实际，并取得一定共识，正在积极推广和试点的几种会计委派制形式主要有以下几种：
（一）财务总监制。财务总监的委派对象为国有企业和国有控股企业。财务总监人选通过考试、面试、结合考核，经组织部门批准，从市级综合经济管理部门中选派或向社会公开招聘。***门负责聘用委派以及日常工作。
财务总监的职责是代表***府监督企业执行国家财经法律、法规情况，向***府机关提交有关企业财务报告，如重大问题专题报告。不干预企业的生产经营活动。
财务总监的任职与行***级别不挂钩，工资收入比照所在企业经营班子副职执行，由同级财***预算安排。对财务总监工作业绩的考核由***门牵头，组织部、经贸委等部门共同负责。考核结论记入本人档案，作为派驻、罢免和奖励和重要依据。
为配合财务总监的试点，将国有企业财务负责人由原同级***门备案制改为审批制。国有企、事业单位财务负责人的任免，由所在单位呈报，***门审核，组织部门审批。财务总监制主要在我省乐山、达州等市试行。
（二）财务监督特派员制度。财务监督特派员派驻单位为国有大中型企业和国有控股企业。财务监督特派员由市级机关副县级以上干部担任，财务监督特派员办事处设在财***局或经委，负责日常管理工作。办事处内设若干办事组，每个办事组负责2至4个企业的财务监督工作。财务监督特派员任期三年，可以连任，经费列入同级财***预算，并规定了相应的奖惩制度。
财务监督特派员对***府负责，代表***府行使监督权力。主要职责是以财务监督为核心，监督企业贯彻执行国家财经法律法规和方针***策；列席经宫管理等有关会议，但不干预企业经营活动，评价企业主要领导成员的业绩，并对其奖惩、任免提出建议。
财务监督特派员的稽查报告，由财务监督特派员办事外送企业主管部门进行审核，审核后报市***府。市***府根据报告，结合企业领导人的考核情况，实施奖惩、任免。如重大问题，可向***府专题报告。财务监督特派员主要在我省自贡、遂宁等市试点。
（三）会计集中核算。会计集中核算对象目前主要是县、乡（镇）两级行***、事业单位。在保证单位预算体制、资金使用权和财务自"三个基本不变"的前提下，取消各单位账户，统一由会计集中核算机构（会计中心）开设账户，会计核算，管理会计人员。单位设置出纳岗位，负责本单位的具体财务收支。同时建立综合财***预算制度，收支审批制度，审核制度等内部控制制度，实行严格的岗位责任制。
会计集中核算办法已在全省60%以上的乡、镇和部分县、市实行。
省委、省***府决定在总结各地改革试点的基础上，从省级机关的实际出发，结合部门预算改革，决定于2001年在省级******机关和全额拨款事业单位的一级预算单位，实行国库集中支付、会计集中核算改革，待条件成熟后再推广到各系统所属二级单位。目前，省财***厅已代省***府拟了《四川省省级机关试行会计集中核算支付办法的实施方案》，并正在征求意见。
方案的主要内容是：设立四川省省级机关会计核算支付中心，在保证单位现有预算编制程序、资金使用权、财务自"三个不变"的前提下，取消单位预算内、外银行账户。省财***厅建立国库单一支付体系。取消单位会计核算岗位，保留除会计核算、记账以外的会计职能，实行国库集中收付、委托记账、分户核算。会计集中核算支付的资金为财***拨款、上级补助收入、预算外资金和其他收入等四部分。
（四）企业内部会计委派人员。企业集团公司按隶属关系、管理权限对所属各级子公司委派会计人员。委派工作由集团公司统一管理。会计人员在本单位或集团公司内部选聘。委派会计人员的主要职责是严格执行国家财经法规及集团公司的财务管理规定，办理单位的财务管理和会计核算，向集团公司负责，奖惩考核由集团公司实施。
企业内部会计委派办法主要在我省五液、电信、邮***、石油、川化等大型集团公司实行。
三、会计委派初见成效
我省各地地会计委派制度改革试点，尚处在总结推广阶段，有的还有待于进一步探索并不断完善和提高。但是经过几年的实践，全省会计委派试点进展总体是好的，对建立健全约束机制、防止国有资产流失、促进***风廉***建设、维护各利益主体的合法权益等发挥了积极的作用。
（一）促进了会计工作和会计信息质量的提高。试行会计委制度，将会计人员的人事权、考核权、工资评定权等从各单位中分离出来，使会计人员相对***，有利于保证会计人员发挥会计核算和监督和基本职能，在一定程度上抑制了编制虚假会计信息的现象，保证了会计资料、会计信息的真实、完整。
（二）有利于加强财***预算管理，提高资金使用效益。行***事业单位实行集中收付、集中核算后，把"收支两条线"管理落到了实处，行***事业性收费、罚没收入、基金、税收等收入可以及时、足额缴入国库或财***预算外资金专户，各单位私设"小金库"情况等到有效控制。单位实行预算内外综合财***计划，使单位预算更加刚性化，支出管理更加严密，有效地提高了资金营运效益。特别是乡镇一级辨会计集中核算后，对农村费改税，减少农民负担，规范基层***府管理行为，促进基层***权建设起到了积极作用。
（三）消极腐败现象有所减少和遏制。试行会计委派制度，使财务监督权与生产经营管理权相对分离或相互制衡，强化了会计监督职能，规范了会计行为，把财务会计监督由事后监督变为事前预防和事中控制，使会计监督能贯穿于财务会计活动全过程，对于国有、集体资产保值增值，从源头上遏制和减少消极腐败现象，制止铺张浪费等起到了积极作用。
（四）稳定了会计队伍，提出了会计人员的素质。试行会计委派制度后，会计人员的委派、考核和管理由***府会计管理部门或主管部门实施，单位领导不得随意更换会计人员，相对稳定了会计队伍。会计人员通过竞争择优上岗，本文来自范文中国网。上岗后严格考核、评定优次，以此确定会计人员续聘或解聘，引入了竞争机制，给会计人员增加了压力和危机感，促使会计人员不断加强学习，提高自身业务素质以适应需要。
四、值得探讨的几个的问题
推行会计委派制试点是改革会计人员管理体制、强化会计监督的一种有益尝试，虽然在特定的条件下有其积极作用，但也不是"一派就灵"的灵丹妙药，目前在理论上也还有许多问题值得探讨：
（一）财务总监、稽查特派员与会计委派制的关系会计人员"委派制"属于会计人员管理体制范畴。体制是一个上层建筑范畴，体现为行***上级对下级的管理。委派的客体是会计人员，委派的主体是***门或其他***府部门。对于财务总监，并不陌生，国外早已有之。我国改革开放的窗口城市深圳也早已在国有控股公司中试行，目前全国各地的实行范围更为普遍。但将财务总监作为会计人员"委派制"来认识却有不妥。财务总监属于现代企业制度下所有权对经营权的监督约束范畴，派生于资本的权力，而非行***之权力。从国外的情况来看，公司的财务总监往往由董事会任命。1994年深圳市三家委派财务总监的公司都是深圳市国有资产管理委员会授权的国有资产营动机构，是基层国有全资、控股和参资企业的投资主体（即所有者财务主体，）其向国有全资、控股企业派出财务总监是为了保护大股东的根本利益，加强对经营者的财务监控。但委派财务总监只能由大股东说了算，小股东对此无能为力，这是资本权力使然。国有资本如果只是参资角色，则无权委派财务总监。否则，其他小股东纷纷效仿，委派代表自身利益的财务总监，岂不乱了套？从深圳市和我国其他地区国有资产产权部门委派财务总监的工作性质和内容来看，财务总监不属于会计人员。但不少人仍将财务总监误认为是会计人员，误将财务总监理解为行***权力派生物，这与我国国有资本的产权主体不明晰有关（不少地方财务总监由***府部门派出，而非由国有资本产权部门派出）。由于财务总监是由产权部门派出的，又常住企业，代表所有者对企业经营者进行日常监督，所以监督的威力较大，相应缓解了企业会计人员的工作压力，有利于会计工作质量的提高。
稽查特派员是中央为加强对大型国有企业的财务监督而派出的。地方有的也仿效，对所属大中型企业派出稽查特派员。其工作性质与财务总监基本相同，财务总监也好，稽查特派员也好，都不参与企业的账务处理，不能认为他们是会计人员，其派出源于资本的权力，属于财务机制范畴，而非管理体制范畴。
（二）会计委派制与会计本质问题
会计的本质是什么？会计不是被动地反映企业经营活动情况。会计既有核算职能，又有监督、预测等控制职能。上述两上基本职能，都有助于进行正确的经济决策和财务决策。持"管理活动论"的学者更加强调会计的管理职能，主张"算为管用"，会计要为提高企业经济效益服务。如果不区别情况地向企业委派会计使会计人员游离于管理活动之外，变成"为算而算"的工具。委派制将利益各方矛盾的焦点转移到委派的会计人员身上，会计人员工作的压力加大。委派的会计人员通常三年一换岗（有的仅为一年），对被委派的单位情况不太熟悉，普遍存在"做一天和尚撞一天钟"的心态，无意得罪人，也没有主动参与管理的积极性；被委派单位对委派的会计人员有抵触情绪和防备心理，视会计人员为"客人"，不让其进入决策层。这就意味着会计人员失去了实践主体，成了无源之水、无本之木。其结果，既不利于加强企业经济核算，提高经济效益，不利于会计已有职能的发挥，又不利于调动会计人员的积极性，不利于会计科学的良性发展。
（三）会计委派制与国际会计惯例问题
所谓会计人的国际惯例是指国际上在会计工作方面的一些通行做法。就会计人员的管理来看，大多数国家企业会计人员由企业自己招聘、使用和管理，鲜有例外。只是法国的会计人员管理体制比较特殊，其会计人员分为两大系统，公共会计人员和企业会计人员，前者由***实施条条管理，就职于***府部门和国有企业。法国会计人员管理体制的形成是由其法律、文化、历史等因素决定的，法国的特殊做法也不是一般规律。而且，法国是欧盟的成员国，其会计人员管理体制是否会受到欧盟的影响而改变还很难说。另外，法国的国有企业生存受企业效益和国家财***的影响，经常受到"私有化"的威胁，以后在国有企业中是否仍然推行公共会计人员制度尚不得而知。除法国之外，西方各发达资本主义国家也有国有企业，但并未采用委派制的做法，说明非委派制对于国有企业也是适用的。企业会计人员应采用国际上通行的办法，由企业自己管理。至于在******机关，财***拨款的事业单位以及有***府授权收费或罚没职能的事业单位，可以根据情况进行试点。
五、建议与打算
会计人员管理体制的改革是一项系统工程，会计委派制改革只是会计人员管理体制的改革的一部分，牵一发而动全身，必须谨慎从事。会计人员管理体制改革建议遵循以下原则：
1、确定性原则。是指会计人员管理体制改革要给会计人员的身份一个明确的说法，不宜模棱两可，从而给会计人员的职能发挥创造良好的条件。可以明确行***事业单位会计人员的"外部人"身份，但企业会计人员还是以"内部人"身份出现更为合适。
2、间接性原则。要求会计人员管理体制的改革必须充分发挥国家对会计工作的间接管理和调控指导作用。
3、适应性原则。是指会计人员管理体制的改革要适应建立现代企业制度的需要，应体现出现代企业对会计核算、会计监督、会计管理的要求，并通过对会计工作和会计人员的管理，最大限度地调动会计人员和会计机构为提高各单位经济效益而出谋划策的积极性。
4、普遍性原则。要求会计人员管理体制改革必须考虑矛盾的普遍性与特殊性，从会计发展的高度衡量改革成效。
5、法制性原则。是指会计人员管理体制改革不得与现行和将来可能颁布的法律相抵触。按照上述原则，企业会计人员管理体制改革的目标模式是：会计人员回归企业，强化外部监督，实现国家间接管理。我省的会计委派制度改革将区别情况，因地制宜，试点求精不求多，在积极、稳妥的基础上，稳步推进会计委派制改革试点工作。
（一）加强会计委派制试点工作的组织领导，要在各级***、***府的统一领导下进行。
（二）与依法建账结合进行。我省实行的建账监管办法是依法建账的重要措施。是会计基础工作的重要内容，会计委派制试点单位首先要抓好依法建账，实行建账监管，避免多套账、造假账的现象发生，提高会计信息质量。
（三）要与稽查特派员制度、总会计师制度和其他现行的会计人员管理制度结合起来，避免委派人员的职责重叠。
（四）积极稳妥、切合实际地推行会计委派制改革。由于会计委派制改革牵涉面广、***策性强，既对社会各行各业，又面对千千万万会计工作者。要充分调查研究，在条件成熟的地区或部门，有选择地进行试点。
结算监理工作总结篇（9）
一是做好税源调查，及时分解落实。按照市委、市***府确定的全年财***收入工作目标，做好收入结构和规模的预测分析，并做好财***收入任务的分解落实和每月收入的组织协调工作。二是加强收入征管，确保应收尽收。积极配合税务部门开展综合治税工作，加强非税收入征管，完善和规范非税收入收缴和核算管理，杜绝跑冒滴漏。三是加强数据统计，确保及时准确。根据各级领导和各部门的要求，及时提供相关统计数据资料，及时编辑整理全市财***收支统计资料，供各级领导参阅和各相关单位及各级***门参考使用。四是加强经济分析，及时提供参考。密切关注财***经济运行的变化情况，结合财***经济运行中热点、难点问题，做好月度、季度财***预算执行分析，月度分析注重突出本月变化特点，季度分析着眼于宏观角度突出分析财***与经济的联系，预测财***经济形势，提出可行性的意见和建议，力求及时、准确，第一时间提供给各级领导和部门参阅。
二、加强支出管理，确保预算执行
一是严格执行预算，加强资金调度。确保基本支出预算按序时进度及时拨付，项目支出预算按各项专项投资计划和财***性投资项目建设计划以及项目进度及时拨付，及时落实到位各项工业扶持***策资金，及时划拨“20件为民办实事”项目资金和各项专项资金。二是加强支出进度分析，完善考核通报制度。加强月度支出进度分析，及时反映预算执行动态，完善市本级预算支出执行分析制度，落实***门内部支出科室预算支出执行分析工作职责，定期组织召开预算支出执行进度分析座谈会，及时掌握部门预算执行进度，做好督促检查工作，研究解决财***预算支出增长和执行率“双低”的突出问题；密切关注县（区）财***预算支出进度，定期通报预算执行情况。三是建立健全加强预算支出执行管理的长效机制，增强部门预算单位和县（区）***门加强预算执行的责任意识，强化财***资金使用的追踪问效，提高财***资金的效益性和安全性。四是加强预算支出执行动态监控。全面跟踪财***资金支付流程，加强核查并通报违规情况，严防各种违规操作和年终“突击花钱”的行为，确保财***资金安全。
三、继续深化财***国库改革，确保各项改革推进更加有力
贯彻落实《壮族自治区财***国库“十二五”规划》和《关于进一步深化我区国库集中收付制度改革的指导意见》文件精神，全面推行各项财***国库制度改革。
（一）全面深化国库集中支付制度改革
1．进一步扩大国库集中支付的范围。研究制定将所有财***性资金纳入国库集中支付范围的方案；研究推行县级所属乡镇视同县本级预算单位执行国库集中支付制度，各县（区）级将所有级次预算单位纳入国库集中支付范围，各县（区）级实现会计集中核算向国库集中支付制度转轨。2012年市本级、各县（区）完成所有预算单位和所有财***性资金纳入国库集中支付的目标。
2．完善财***国库管理制度建设。进一步完善改革管理制度和相关管理措施，优化国库集中支付系统的审批、支付流程，完善《市本级财***国库管理制度改革资金支付管理暂行办法》。按照财***国库管理科学化、精细化和依法行***的要求，对相关管理制度和办法进行科学修订，为巩固实施改革的成果提供强有力的制度保障。
3．继续完善国库集中支付运行机制。进一步完善资金支付方式划分标准和程序，提高财***直接支付审核效率，将可以通过国库集中支付办理的财***资金实拨业务纳入到直接支付中来，减少实拨的业务量，提高工作效率。
4．加快推进公务卡管理制度改革力度，进一步完善公务卡管理机制。一是加强对本级预算单位现金管理，研究制定公务卡强制结算目录，将预算单位的办公费、水电费、印刷费、差旅费、招待费和会议费等公务支出列入公务卡强制结算范围，凡具备刷卡条件的，一律使用公务卡结算，切实提高公务卡结算使用率；二是继续推进县（区）级公务卡改革，2012年底前所有县（区）全部启动公务卡结算制度改革。三是完善公务卡支持系统，方便预算单位用款；指导预算单位利用公务卡制度加强财务管理，提高工作效率；四是按规定统一使用中国银联标准信用卡，督促各相关部门在公务卡使用过程中加强对公务消费和私人消费信息的保密性管理；五是强化公务卡风险管理，防范信用风险；督促各银行做好公务卡结算的服务工作，进一步加大POS机布设力度，提高商户受理意愿，协调优化完善公务卡受理环境；六是通过制度创新和技术手段实现对预算单位公务卡消费信息的动态监控；七是开展市本级预算单位公务卡执行情况专项检查，并对专项检查情况在全市进行通报。
（二）完善国库单一账户体系
1．进一步规范和加强市本级预算单位银行账户管理。一是完善《市本级预算单位银行账户管理暂行办法》，突出零余额账户在预算单位所有银行账户中的主体地位，严格控制单位实有资金账户，逐步将预算单位实有资金账户纳入监控范围，杜绝单位将零余额账户资金转到实有资金账户随意支用、不经审批擅自开设账户、截留转移资金私设“小金库”、大量结余资金滞留在实有资金账户等违规现象发生。二是完善市本级预算单位银行账户日常审批制度和年检制度，强化监督检查；三是使用自治区推广的预算单位银行账户管理系统软件对市本级预算单位银行账户进行动态管理，并争取该系统年内上大平台运行。四是会同人民银行中心支行组织开展对市本级预算单位银行账户管理和使用情况专项检查，对违规设置的账户进行撤销清理。
2．切实做好财***专户清理整顿及整改工作。按照自治区财***厅《关于清理整顿财***专户整改意见的通知》要求做好我市财***专户清理整顿工作，一是结合通知提出的八项主要问题和八项整改意见进行对照检查，制定我市清理整顿财***专户整改方案。二是按规定撤并无有效文件依据、同类性质多头开设以及一年内没有业务往来的财***专户，按照财***专户管理规定对财***专户进行归口统一管理。三是督促指导县（区）***门落实整改工作，对部分县（区）落实整改工作情况进行抽查。四是根据***的《财***专户管理办法》以及自治区有关财***资金专户管理的指导性意见制定我市的《市本级财***资金专户管理办法》。
（三）推进预算执行动态监控管理机制建设
1．加强市本级国库集中支付动态监控机制制度建设。按照***关于建立起预警高效、反馈迅速、纠偏及时、控制有力的覆盖各级财***的预算执行动态监控体系的要求，制定《市本级国库集中支付动态监控管理暂行办法》和《市本级国库集中收付制度动态监控事前预警规则》。
2．加快国库动态监控系统的筹建工作。结合我市财***业务大平台建设具体情况适时提出市本级国库动态监控系统建设和国库集中支付系统改造需求，尽快建立起以国库集中支付制度为基础，以实时动态监控为重点，事前威慑、事中监控、事后查处的一体化预算执行监控机制，提升财***财务监督管理水平。
3．探索完善市本级国库动态监控范围的方法。探索动态监控的范围，切实加强重要领域和重点资金动态监控管理，把会议费、接待费、购车经费支付使用支出等纳入日常监控，研究完善动态监控的基本操作流程、动态监控的管理职责和动态监控信息的运用等，加大违规问题纠正力度，加强动态监控内部管理，切实提高动态监控实时性和全面性。
4．研究提高动态监控分析运用效应。加强动态监控数据的统计和信息分析工作，建立多层次的动态监控报告制度，通过季度、年度及专项分析报告等形式，对动态监控发现的问题及情况进行分类梳理、综合分析，提出对策、反馈效果，进一步加大对预算执行动态监控效果的综合利用。
5．推动县（区）级***门建立预算执行动态监控体系。按照自治区财***厅的工作要求，积极创造条件，加快推进我市各县（区）建立预算执行动态监控工作进度。
（四）加强财税库银税收收入电子缴库横向联网信息利用
配合人民银行国库做好我市财税库横向联网系统接入全国财税库横向联网系统的相关业务测试与切换工作，积极推进税收收入电子信息共享工作，研究建立财税信息交换统一框架，扩大信息共享内容和加强信息分析利用，进一步提高预算执行分析预测水平。
四、规范国库管理工作，推进科学化、精细化管理水平
一是严格按照批复的支出预算、项目进度和财***资金拨付工作规程等办理各类财***资金的日常拨款，及时办理会计核算业务。二是加强财***资金用款计划管理，规范非集中支付单位预算内资金拨付程序，加强资金拨付和预算指标的衔接，将财***资金专户拨付纳入指标管理和国库集中支付，严格按预算办理资金拨付手续。三是建立健全多层次对账制度，强化***门与预算单位、人民银行国库、开户银行之间，***门内部各业务部门之间，上下级财***之间的定期对账制度，及时反馈对账结果，修正错误信息。四是做好预算收支旬、月报、国库集中支付改革季报、财***专户月报等预算执行数据的汇总上报工作，确保预算执行数据的及时性、准确性、完整性和权威性。五是规范预算内非税收入收缴流程，确保非税收入的收入项目及对应的缴入科目以及各级次分享比例的准确性，完善非税收入收缴信息反馈制度，确保***门、主管部门及执收执罚单位全面、及时、准确掌握收缴信息。六是继续稳妥地开展市本级财***专户资金增值管理运作，科学制定财***专户资金增值计划，在确保资金安全和及时支付的基础上，实行专户存量资金的动态计划管理，有效地增加财***专户资金利息收入。七是加强国债转贷资金、地方债券资金的核算和管理，及时组织还本付息。
五、做好财***决算工作，稳妥推进决算公开
（一）加强财***决算管理，提高决算数据的分析利用水平
一是认真组织实施年度财***总决算和部门决算编审工作，加强市直各部门和各县（区）的决算培训工作，切实提高全市财***决算编审水平。二是加强对决算数据的分析利用，探索建立科学的决算分析评价指标体系，提升决算分析和数据利用水平。三是认真做好决算批复工作。尽早谋划，统一制定决算批复的格式，通过部门决算批复加强对财***结余结转资金的管理，达到更好地确认各单位的资金结余结转数额的目的，促进预算单位结余资金管理不断规范。四是开展财***决算考核评比，对决算编制工作水平较好、编报质量较高、数字真实准确的县（区）和单位予以表彰和奖励，激励和促进各县（区）、各部门及本局各科室切实加强决算工作的组织领导，强化决算编制工作的责任意识，提高决算报表数字的真实性、准确性。
（二）着力推进决算公开工作
一是按照***、***的要求，制定我市决算公开工作方案，积极稳妥推进市本级2011年度决算公开工作，包括财***总决算公开、本级***府“三公经费”支出决算公开、本级部门“三公经费”支出决算公开和本级部门决算公开等。二是指导县（区）***门积极创造条件做好决算公开工作。
六、落实制度，切实保障财***资金安全
一是对《市财***局国库科财***资金拨付管理业务内部控制制度》等管理制度的执行和落实情况进行全面检查，查找财***资金运行中存在的问题，堵塞管理漏洞，适时修订和完善财***资金安全管理的相关制度和办法。二是充分利用国库集中支付动态监控机制，逐步将动态监控范围扩大到所有财***资金和全部预算单位，根据需要确定监控重点，形成“事前事中有效控制，事后跟踪问效”的资金支付使用全过程监控模式。三是加强对县（区）财***国库部门资金管理情况的工作指导、定期检查与考核，发现问题及时研究处理，确保财***资金的安全运行。
七、加强对县（区）财***国库管理工作的指导
结算监理工作总结篇（10）
第一阶段即1996年以前,是自发式的个别尝试阶段。我省的一些县(市)如巴中市、郎中县、苍溪县等,对县属国有企业进行了直接委派会计负责人为主的会计委派制,中江县还结合厂长经理承包制,推行了会计人员年薪制等办法。这对当时在县以下的多数中小企业实行承包制后出现的国有资产流失、会计信息失真等问题起到了一定的牵制作用。同时,对一包就灵提出了质疑。虽然是个别地方和局部的试点,但引起的反响是不容忽视的。
第二阶段从1997年到1998年,这期间主要是总结、认识、引导试点阶段。在这一时期,我省会计委派制在各地的一些国有企业、国有控股企业、集体企业、中小企业等各类企业以及行***事业单位等,逐步推开,形式各异。其间,***府主管部门,特别是各级***府的会计管理部门即***门主动地参与了这项改革。全省各级***门逐步把会计委派制工作列入了会计管理工作重要的议事日程,并且充分发挥***府管理会计工作的职能,对各地的会计委派制试点进行总结,在充分肯定这一改革的同时,及时地提出了存在的一些问题,而且对进一步深化会计委派制改革问题提出了一些建设性的意见。比如省财***厅专门就全省会计委派制试点作为财***科研课题,专门组织力量进行调研,最后形成了《四川省会计委派制改革调查报告》,对全省的会计委派制情况、问题进行了总结,对今后工作提出一些指导性的意见。这一《报告》得到了省***府主要领导的高度重视,并在省***府主办的《四川***报》上公开发表,省财***厅也将《报告》下发各地,并要求各地认真总结试点情况,因地制宜、稳妥推进。这对全省会计委派制无疑起到了引导和推进作用。这期间,各级******和纪检***门也高度重视和关注这一工作,把推行会计委派制作为反腐倡廉的一项重要工作,督促有关部门落实。全省的会计委派制改革,进展的广度和深度前所未有。
第三阶段为1999年以后,进入了有组织的总结、完善,全面推广阶段。从1999年到现在,随着经济改革的不断深入,全省的会计委派工作在经过多年的实践、认识、再实践、再认识最后又回到实践的过程,对会计委派制改革基本上形成了共识,而且不断地从实际出发,总结完善,朝着规范化、科学化方向努力。特别是中纪委三、四次会议和***的有关指示发出后,更为会计委派制的进一步推行指明了方向。目前,会计委派制已经列入了包括省***府在内的各级***府的重要议事日程。全省21个市、州,有12个市***府和近90个县***府专门下发文件,要求全面推行会计委派制,还有如遂宁、宜宾、乐山、南充、达州等市***府还制定了有关委派制的办法。各级***府分管经济工作的领导都亲自负责领导会计委派制工作,各级***门也责无旁贷地和纪委***门积极配合,把会计委派制作为深化财***改革、推进***风廉***建设的主要任务之一狠抓落实:一是抓了全省的会计委派调研,做到心中有数。省纪委、监察厅联合召开了座谈会,派专人调研,了解全省的工作进程和问题,研讨解决问题的办法;二是交流各地情况,找典型代表介绍工作经验,互通情报,取长补短。省财***厅还于1999年专发会计委派工作简报六期至各地和省级各部门,专门收集了全省各地会计委派制办法,编辑成《四川省会计委派制度专辑》(一)、(二)印发各地,对帮助和指导这一工作的开展起到了推动作用;三是有倾向性地推荐一些行之有效的作法,起到了引导和示范的作用。如省财***厅制定了《四川省省级国有大中型企业财务总监制试行办法》下发各地,引起了各级的重视。又如对长宁县、北川县行***事业单位零户统管(会计集中核算)制和简阳市的乡镇统一集中核算制等大加推崇,促进了有条件的县、乡实行这些办法;是作为工作任务进行全省安排布置,要求各地予以贯彻落实。2000年1月,省监察厅、省财***厅下发《关于继续试行会计委派工作的通知》文件明确要求,各级财***纪检***门根据中央要求,结合各地 实际情况把目前适合我省实际的几种会计委派制形式,有组织有计划地积极稳妥地推行。这几种形式和要求是:1、在县及县以上******机关和财***全额拨款的事业单位实行会计集中管理,统一核算制。2、所有的乡、镇财***所实行综合财***预算会计集中核算,今年要求达到60的推广面。3、暂不具备条件的县级******机关实行重点会计委派制。4、国有企业、国有控股的大中型企业以及骨干企业实行财务总监制。5、企业集团内部实行会计集中委派制等。
由于我省会计委派制试点基本上呈现以两头促中间的情形,即基层起步早,纪委督促严,在一段时间省、市本级动作不太大,效果不明显,但进入1999年以后,省、市两级都开始行动,特别是市一级行动迅速,措施有力,这样,会计委派改革在全省已基本形成了热潮。据初步统计,全省有18个市、地、州,90多个县(区、市)近800个乡(镇),2000多个行***事业单位和企业开展了各种形式的会计委派制度。
二、会计委派制的几种形式
我省会计委派制试点,形式多种多样,试点对象有企业、国家机关、事业单位,委派的人员有会计机构负责人,也有全部会计人员,委派的主体有企业主管部门、***府部门,也有企业本身等。但经过多年实践,认识到会计委派制作为***府管理经济的重要措施之一,要不断适应经济改革深化的要求,绝不能一蹴而就,要不为地总结和完善。比如县以下国有中小企业普遍实行了改、转、租、卖、让等以后,企业所有制性质发生了变化,如再治袭国有企业一套管理,无论在法理上,在具体管理办法上显然已不适宜。原来如溪、阆中、中江县等直接向企业委派会计人员的做法已经行不通了。也有的由于企业进行股份制改造后,委派的会计负责人形同虚设。所以,会计委派制要适应市场经济的需要,要为***府宏观经济管理服务。因此,我省会计委派制的形式也经历了不断取舍,优胜劣汰的过程,最终是适应市场经济发展的,有利于加强监管,规范经济行为,维护经济秩序,促进经济建设的,切合实际的会计委派制形式主义会被人们所接受所推崇。经过几年来的磨合,现在适合我省经济管理实际,并取得一定共识,正在积极推广和试点的几种会计委派制形式主要有以下几种:
(一)财务总监制。财务总监的委派对象为国有企业和国有控股企业。财务总监人选通过考试、面试、结合考核,经组织部门批准,从市级综合经济管理部门中选派或向社会公开招聘。***门负责聘用委派以及日常工作。
财务总监的职责是代表***府监督企业执行国家财经法律、法规情况,向***府机关提交有关企业财务报告,如重大问题专题报告。不干预企业的生产经营活动。
财务总监的任职与行***级别不挂钩,工资收入比照所在企业经营班子副职执行,由同级财***预算安排 。对财务总监工作业绩的考核由***门牵头,组织部、经贸委等部门共同负责。考核结论记入本人档案,作为派驻、罢免和奖励和重要依据。
为配合财务总监的试点,将国有企业财务负责人由原同级***门备案制改为审批制。国有企、事业单位财务负责人的任免,由所在单位呈报,***门审核,组织部门审批。财务总监制主要在我省乐山、达州等市试行。
(二)财务监督特派员制度。财务监督特派员派驻单位为国有大中型企业和国有控股企业。财务监督特派员由市级机关副县级以上干部担任,财务监督特派员办事处设在财***局或经委,负责日常管理工作。办事处内设若干办事组,每个办事组负责2至4个企业的财务监督工作。财务监督特派员任期三年,可以连任,经费列入同级财***预算,并规定了相应的奖惩制度。
财务监督特派员对***府负责,代表***府行使监督权力。主要职责是以财务监督为核心,监督企业贯彻执行国家财经法律法规和方针***策;列席经宫管理等有关会议,但不干预企业经营活动,评价企业主要领导成员的业绩,并对其奖惩、任免提出建议。
财务监督特派员的稽查报告,由财务监督特派员办事外送企业主管部门进行审核,审核后报市***府。市***府根据报告,结合企业领导人的考核情况,实施奖惩、任免。如重大问题,可向***府专题报告。财务监督特派员主要在我省自贡、遂宁等市试点。
(三)会计集中核算。会计集中核算对象目前主要是县、乡(镇)两级行***、事业单位。在保证单位预算体制、资金使用权和财务自三个基本不变的前提下,取消各单位账户,统一由会计集中核算机构(会计中心)开设账户,会计核算,管理会计人员。单位设置出纳岗位,负责本单位的具体财务收支。同时建立综合财***预算制度,收支审批制度,审核制度等内部控制制度,实行严格的岗位责任制。
会计集中核算办法已在全省60以上的乡、镇和部分县、市实行。
省委、省***府决定在总结各地改革试点的基础上,从省级机关的实际出发,结合部门预算改革,决定于2001年在省级******机关和全额拨款事业单位的一级预算单位,实行国库集中支付、会计集中核算改革,待条件成熟后再推广到各系统所属二级单位。目前,省财***厅已代省***府拟了《四川省省级机关试行会计集中核算支付办法的实施方案》,并正在征求意见。
方案的主要内容是:设立四川省省级机关会计核算支付中心,在保证单位现有预算编制程序、资金使用权、财务自三个不变的前提下,取消单位预算内、外银行账户。省财***厅建立国库单一支付体系。取消单位会计核算岗位,保留除会计核算、记账以外的会计职能,实行国库集中收付、委托记账、分户核算。会计集中核算支付的资金为财***拨款、上级补助收入、预算外资金和其他收入等四部分。
(四)企业内部会计委派人员。企业集团公司按隶属关系、管理权限对所属各级子公司委派会计人员。委派工作由集团公司统一管理。会计人员在本单位或集团公司内部选聘。委派会计人员的主要职责是严格执行国家财经法规及集团公司的财务管理规定,办理单位的财务管理和会计 核算,向集团公司负责,奖惩考核由集团公司实施。
企业内部会计委派办法主要在我省五液、电信、邮***、石油、川化等大型集团公司实行。
三、会计委派初见成效
我省各地地会计委派制度改革试点,尚处在总结推广阶段,有的还有待于进一步探索并不断完善和提高。但是经过几年的实践,全省会计委派试点进展总体是好的,对建立健全约束机制、防止国有资产流失、促进***风廉***建设、维护各利益主体的合法权益等发挥了积极的作用。
(一)促进了会计工作和会计信息质量的提高。试行会计委制度,将会计人员的人事权、考核权、工资评定权等从各单位中分离出来,使会计人员相对***,有利于保证会计人员发挥会计核算和监督和基本职能,在一定程度上抑制了编制虚假会计信息的现象,保证了会计资料、会计信息的真实、完整。
(二)有利于加强财***预算管理,提高资金使用效益。行***事业单位实行集中收付、集中核算后,把收支两条线管理落到了实处,行***事业性收费、罚没收入、基金、税收等收入可以及时、足额缴入国库或财***预算外资金专户,各单位私设小金库情况等到有效控制。单位实行预算内外综合财***计划,使单位预算更加刚性化,支出管理更加严密,有效地提高了资金营运效益。特别是乡镇一级辨会计集中核算后,对农村费改税,减少农民负担,规范基层***府管理行为,促进基层***权建设起到了积极作用。
(三)消极腐败现象有所减少和遏制。试行会计委派制度,使财务监督权与生产经营管理权相对分离或相互制衡,强化了会计监督职能,规范了会计行为,把财务会计监督由事后监督变为事前预防和事中控制,使会计监督能贯穿于财务会计活动全过程,对于国有、集体资产保值增值,从源头上遏制和减少消极腐败现象,制止铺张浪费等起到了积极作用。
(四)稳定了会计队伍,提出了会计人员的素质。试行会计委派制度后,会计人员的委派、考核和管理由***府会计管理部门或主管部门实施,单位领导不得随意更换会计人员,相对稳定了会计队伍。会计人员通过竞争择优上岗,本文来自范文中国网。上岗后严格考核、评定优次,以此确定会计人员续聘或解聘,引入了竞争机制,给会计人员增加了压力和危机感,促使会计人员不断加强学习,提高自身业务素质以适应需要。
四、值得探讨的几个的问题
推行会计委派制试点是改革会计人员管理体制、强化会计监督的一种有益尝试,虽然在特定的条件下有其积极作用,但也不是一派就灵的灵丹妙药,目前在理论上也还有许多问题值得探讨:
(一)财务总监、稽查特派员与会计委派制的关系会计人员委派制属于会计人员管理体制范畴。体制是一个上层建筑范畴,体现为行***上级对下级的管理。委派的客体是会计人员,委派的主体是***门或其他***府部门。对于财务总监,并不陌生,国外早已有之。我国改革开放的窗口城市深圳也早已在国有控股公司中试行,目前全国各地的实行范围更为普遍。但将财务总监作为会计人员委派制来认识却有不妥。财务总监属于现代企业制度下所有权对经营权的监督约束范畴,派生于资本的权力,而非行***之权力。从国外的情况来看,公司的财务总监往往由董事会任命。1994年深圳市三家委派财务总监的公司都是深圳市国有资产管理委员会授权的国有资产营动机构,是基层国有全资、控股和参资企业的投资主体(即所有者财务主体,)其向国有全资、控股企业派出财务总监是为了保护大股东的根本利益,加强对经营者的财务监控。但委派财务总监只能由大股东说了算,小股东对此无能为力,这是资本权力使然。国有资本如果只是参资角色,则无权委派财务总监。否则,其他小股东纷纷效仿,委派代表自身利益的财务总监,岂不乱了套?从深圳市和我国其他地区国有资产产权部门委派财务总监的工作性质和内容来看,财务总监不属于会计人员。但不少人仍将财务总监误认为是会计人员,误将财务总监理解为行***权力派生物,这与我国国有资本的产权主体不明晰有关(不少地方财务总监由***府部门派出,而非由国有资本产权部门派出)。由于财务总监是由产权部门派出的,又常住企业,代表所有者对企业经营者进行日常监督,所以监督的威力较大,相应缓解了企业会计人员的工作压力,有利于会计工作质量的提高。
稽查特派员是中央为加强对大型国有企业的财务监督而派出的。地方有的也仿效,对所属大中型企业派出稽查特派员。其工作性质与财务总监基本相同,财务总监也好,稽查特派员也好,都不参与企业的账务处理,不能认为他们是会计人员,其派出源于资本的权力,属于财务机制范畴,而非管理体制范畴。
(二)会计委派制与会计本质问题
会计的本质是什么?会计不是被动地反映企业经营活动情况。会计既有核算职能,又有监督、预测等控制职能。上述两上基本职能,都有助于进行正确的经济决策和财务决策。持管理活动论的学者更加强调会计的管理职能,主张算为管用,会计要为提高企业经济效益服务。如果不区别情况地向企业委派会计使会计人员游离于管理活动之外,变成为算而算的工具。委派制将利益各方矛盾的焦点转移到委派的会计人员身上,会计人员工作的压力加大。委派的会计人员通常三年一换岗(有的仅为一年),对被委派的单位情况不太熟悉,普遍存在做一天和尚撞一天钟的心态,无意得罪人,也没有主动参与管理的积极性;被委派单位对委派的会计人员有抵触情绪和防备心理,视会计人员为客人,不让其进入决策层。这就意味着会计人员失去了实践主体,成了无源之水、无本之木。其结果,既不利于加强企业经济核算,提高经济效益,不利于会计已有职能的发挥,又不利于调动会计人员的积极性,不利于会计科学的良性发展。
(三)会计委派制与国际会计惯例问题
所谓会计人的国际惯例是指国际上在会计工作方面的一些通行做法。就会计人员的管理来看,大多数国家企业会计人员由企业自己招聘、使用和管理,鲜有例外。只是法国的会计人员管理体制比较特殊,其会计人员分为两大系统,公共会计人员和企业会计人员,前者由***实施条条管理,就职于***府部门和国有企业。法国会计人员管理体制的形成是由其法律、文化、历史等因素决定的,法国的特殊做法也不是一般规律。而且,法国是欧盟的成员国,其会计人员管理体制是否会受到欧盟的影响而改变还很难说。另外,法国的国有企业生存受企业效益和国家财***的影响,经常受到私有化的威胁,以后在国有企业中是否仍然推行公共会计人员制度尚不得而知。除法国之外,西方各发达资本主义国家也有国有企业,但并未采用委派制的做法,说明非委派制对于国有企业也是适用的。企业会计人员应采用国际上通行的办法,由企业自己管理。至于在******机关,财***拨款的事业单位以及有***府授权收费或罚没职能的事业单位,可以根据情况进行试点。
五、建议与打算
会计人员管理体制的改革是一项系统工程,会计委派制改革只是会计人员管理体制的改革的一部分,牵一发而动全身,必须谨慎从事。会计人员管理体制改革建议遵循以下原则:
1、确定性原则。是指会计人员管理体制改革要给会 计人员的身份一个明确的说法,不宜模棱两可,从而给会计人员的职能发挥创造良好的条件。可以明确行***事业单位会计人员的外部人身份,但企业会计人员还是以内部人身份出现更为合适。
2、间接性原则。要求会计人员管理体制的改革必须充分发挥国家对会计工作的间接管理和调控指导作用。
3、适应性原则。是指会计人员管理体制的改革要适应建立现代企业制度的需要,应体现出现代企业对会计核算、会计监督、会计管理的要求,并通过对会计工作和会计人员的管理,最大限度地调动会计人员和会计机构为提高各单位经济效益而出谋划策的积极性。
4、普遍性原则。要求会计人员管理体制改革必须考虑矛盾的普遍性与特殊性,从会计发展的高度衡量改革成效。
5、法制性原则。是指会计人员管理体制改革不得与现行和将来可能颁布的法律相抵触。 按照上述原则,企业会计人员管理体制改革的目标模式是:会计人员回归企业,强化外部监督,实现国家间接管理。我省的会计委派制度改革将区别情况,因地制宜,试点求精不求多,在积极、稳妥的基础上,稳步推进会计委派制改革试点工作。
(一)加强会计委派制试点工作的组织领导,要在各级***、***府的统一领导下进行。
(二)与依法建账结合进行。我省实行的建账监管办法是依法建账的重要措施。是会计基础工作的重要内容,会计委派制试点单位首先要抓好依法建账,实行建账监管,避免多套账、造假账的现象发生,提高会计信息质量。
(三)要与稽查特派员制度、总会计师制度和其他现行的会计人员管理制度结合起来,避免委派人员的职责重叠。
(四)积极稳妥、切合实际地推行会计委派制改革。由于会计委派制改革牵涉面广、***策性强,既对社会各行各业,又面对千千万万会计工作者。要充分调查研究,在条件成熟的地区或部门,有选择地进行试点。
结算监理工作总结篇（11）
1、制定方案，严格监督。制定财***内部监督方案，其方案包括内部监督的具体内容、方法和步骤。监督的预期目的是通过监督方案来实施的。结合财***财务的特点、会计规范管理的要求和以往业务监督经验，财***内部监督检查着重从六个方面进行的。即坚持六查六看六有六无。一是查会计账簿，看记账是否完整，总账是否平衡，明细账是否与总账相符，有无涂改账簿、串户记账现象；二是查会计凭证，看会计凭证是否合理合法，有无白条支出、虚假发票和内容残缺不全单据；三是查资金结构，账实是否相符，看有无违反规定多头开户，私设小钱柜，挪用公款现象；四是查会计科目，看是否有变相安排财***支出，巧立名目截留或挪用专项资金，突破预算指标支出等舞弊行为；五是查财***拨款，看是否符合规定的运行程序，有无串户、跨行、越级拨款；六是查“两费”（财***业务费和经费)使用情况，看费用报销是否符合机关财务管理制度，有无滥发奖金、实物、补贴及用公款消费现象。财***内部控制机制的建立健全及有效运行是财***内部监督工作开展的保障。
2、对财***预算编制的监督。在总结多年财***工作经验的基础上，在预算的编制、预算的执行、财***收支的管理及其财***资金的分配程序等方面制定了相应的规章制度和控制机制，并根据工作实际制定了相应的业务工作职责。监督检查人员参与财***其他业务部门预算的编制，包括一般预算和部门预算，并对预算编制的程序、方法及其行为实施监督。对各部门报来的预算基数包括人、车、会、话的编制及实际数等进行核查，检查预算编制行为是否符合预算法等法律法规的规定，是否严格执行预算编制工作程序，是否有隐瞒、虚报、谎报、漏报预算等问题。将检查处理决定与预算编制同时进行，这也是监督预算编制最有效的途径和方法，在节省财力资源，减轻财***负担方面起到了一定的作用。
3、对财***预算执行的监督。日常监督过程中，对财***相关业务部门的预算拨款情况和各单位预算执行进行监督检查，包括检查有无
擅自调整预算，挪用预算收入；有无违反规定审批退库；有无将预算资金转为账外资产等。根据拨款进度、经费收支月报参与财务分析，同时，对个别部门反映财务运行困难、公共财产安全和群众反映较大的问题等进行专项监督检查。今年结合全区开展财***预算收支执行和专项资金的检查工作，自治区对部分地区的预算执行情况、专项资金的使用情况进行了监督检查。对检查中发现的问题进行了整改并向相关地区作了信息反馈。
4、预算标准测定。结合监督检查工作参与了预算标准的测定工作。在保证人员工资的基础上，对差旅、车辆、电话及会议等公用经费进行了测算。由于20*年推行了新的休假制度和差旅费标准，根据上级财***给予的财力资源与标准提高后存在的差距，结合我区实际，在兼顾公平与效率的基础上，测定了适合我区的预算标准。
5、参加中央***法补助专项资金规划的编制，合理安排财***专项资金。根据上级下达的通知精神和指标控制数，结合***法部门的实际和财***状况，编制规划项目资金，突出重点，把专项资金安排在正常财***经费照顾不到的、急需解决的业务装备和维修项目上。
6、参加年终行***事业财***决算和企业财务决算工作，对单位预算执行过程中经费指标进行审核。参与决算工作电是对预算执行情况进行的再次监督检查。按照实行“超支不补，结余留用”的办法，财***只按财***预算指标予以核销支出，对于超预算部分支出，结转下年冲减结余或基金。
通过财***监督工作的开展，在财***预算的编制、执行监督方面取得了一定的成效。我们将在总结财***监督工作经验的基础上，逐步扩大监督范围，提高监督质量，对预算外资金的管理、本级财***与下级财***资金结算情况、对审计部门提出问题的整改落实情况及其他需要监督检查的事项进行监督检查，力争有所突破、有所创新，为财***改革服务，为财***中心工作服务。
二、当前我区财***监督检查工作面临的几个问题
1、做“消防队”现象普遍，打“预防针”力度不够。由于财***监督往往偏重于事后监督，使很多违法违规问题都在既成事实后才被发现，从而造成财***、税收等经济领域的违法违规现象屡查屡犯，而且呈逐年上升的趋势。
从我们对违法违规的处理情况看，往往是进行事后监督的结果，但是从检查出来的问题的具体情况和性质来看，有一些违法违规情况是完全可以避免的。因此，要充分认识事先预防的重要性并采取有效措施，加强日常监管。
2、财***监督的覆盖范围仍然不能适应形势发展的需要。目前财***监督的广度和深度仍然不够，其覆盖范围不能适应财***经济发展形势的要求。
3、财***监督方式尚不规范。长期以来，由于受财***监督职责权限等因素的影响，财***监督工作主要针对财经领域的某些突出问题进行专项检查治理，监督的方式方法比较单一，也不尽规范。从方式上看，表现为专项和突击性检查多，日常监督少；从监督环节上看，表现为集中性和非连续性的事后检查多，事前、事中监督少；从监督内容看，表现为对公共收入检查多，对公共支出监督少。
4、财***监督和其他经济监督的关系有待进一步理顺。财***监督、税务监督、审计监督和社会审计机构监督共同构成完整的经济监督体系。现在存在的问题是财***监督与其他经济监督的关系尚未理顺，各个经济监督主体之间的职责分工还不甚明确，多头检查、重复检查的现象还时有发生。在检查计划上不能相互衔接，工作信息上不能相互共享，检查结论上不能相互利用，造成不必要的人力、财力和时间的浪费，使得监督成本提高，监督效率降低。
当前财***管理和财***改革的实践，加上经济发展不平衡给财***监督工作带来新的矛盾，给财***监督工作提出了新的挑战，突出表现在对财***管理质量的要求越来越高。从全区范围来讲，在各地发展不平衡的情况下，怎样把握工作方向性，有效推进工作，值得我们去思考和探索。一是研究探索对财***资金“三性”的监督问题。进一步明确划分工作职责，建立规范、有序、高效的协调配合机制和长期、稳定的工作机制，提高财***资金的有效性。二是建立有效的财***监督机制问题，进一步使财***监督参与改革、融入管理。三是进一步强化监督手段，加强依法行***和责任追究。四是逐步实现监督对象的过程监控、动态监控、连续监控，真正做到事前审核、事中跟踪问效、事后检查，做到信息共享，降低监督成本，提高监督效率，以此带动财***管理理念、模式、方式的创新。
三、以颁布实施《*自治区财***监督条例》为契机，狠抓落实，不断强化财***监督工作
为推动依法行***、依法理财、依法监督，加快我区财***监督的法制建设，借鉴《财***违法行为处罚处分条例》和兄弟省市的经验，《*自治区财***监督条例》在自治区***、***府的领导和重视下，经过自治区人大、自冶区法制办、自治区财***厅等有关部门大量调查研究，并认真总结近年来在财***监督工作实践的基础上，通过严格立法程序制定产生的。《*自治区财***监督条例》于2005年1月12目自治区第八届人大***会第十六次会议审议通过，2005年3月1日起正式施行。这是我区财***法制建设和财***监督工作发展史上的一件大事，充分体现了自治区对财***监督工作的高度重视和清理整顿财经秩序的决心。也为今后财***监督***丁作提供了一个准确、客观的***尺度和规范化的法律保障。
一是认真组织各级***门的领导干部深入学习《*自治区财***监督条例》和以《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》为核心的财***法律法规，以法律法规来规范、约束、衡量、监督财***管理行为，推动体制、机制和制度的创新，从源头上堵塞漏洞，不断提高依法行***和管理服务水平。
二是为提高***的执***能力建设服好务，把《*自治区财***监督条例》等法律法规要求全面贯彻到具体的财***工作中去。《*自治区财***监督条例》明确了我区财***监督机构的职责权限、财***监督的对象、内容和程序，规定了对违法行为的处罚办法和原则。要求各级***门在具体工作中，一定要做到“有法可依、有法必依”，确保财***监督工作力度不断加大，确保财***监督工作的严肃性不断增强。
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