我优求知网对金融会计的认识范文1
【关键词】交易性金融资产；交易性金融负债，对称性教学方法研究
交易性金融资产是指企业为近期内的交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。交易性金融负债是指企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债，比如短期借款、长期借款、应付债券。作为交易双方来说，甲方的金融债权就是乙方的金融负债。大多数《财务会计》教材基本都是按照先资产类、再负债类和所有者权益类的顺序进行编写的，所以教师们也大多都是按照这个顺序进行教学进度的安排。但笔者认为，教师完全可以根据知识体系的相关性、对称性特点，结合教与学的有效性，采用自身的教学方法进行调整。在《财务会计》的先修课程《会计学原理》中，已讲授过资产、负债等会计要素和复式记账原理，讨论过账户的结构、借贷记账法的记账规则和账户的对应关系等内容。那么，在此基础上，我们在讲述交易性金融资产和交易性金融负债内容时，如果结合资产与负债的对称性来教与学，依据“交易双方中，甲方的金融债权就是乙方的金融负债”的特点，分别站在交易性金融资产与交易性金融负债的角度同时进行比较分析学习，使学生头脑中形成全面、系统的知识框架结构，要比单纯地、片面地教学收到的效果更大。
一、初始确认环节的对称性教学
（1）科目设置的对称性。交易性金融资产和交易性金融负债在会计核算时，分别在“交易性金融资产”和“交易性金融负债”科目下设置了“成本”和“公允价值变动”两个明细科目。其中“成本”反映初始确认金额，“公允价值变动”反映在持有期间的公允价值变动金额。在教学中，我们可以让学生明白，实质上这是对同一经济业务的处理，只不过是交易双方分别站在了债权和债务的角度，其总账科目的设置充分体现了其对称性特点。（2）交易费用处理的一致性。交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融资产工具新增的外部费用，主要包括支付给机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。交易性金融资产与交易性金融负债在处理交易费用时的方法都是一致的，即相关的交易费用在发生时直接计入当期损益，而不是计入交易性金融资产和交易性金融负债的初始确认金额。在教学环节中，通过比较分析，我们可以使学生认识到，虽然交易双方是站在债权和债务两个不同的角度，但对处理同一经济业务时发生的交易费用的方法是相同的。（3）计量属性和初始确认金额的对称性。交易性金融资产与交易性金融负债都是以公允价值为计量属性进行初始计量，并且公允价值均是以市场交易价格为基础确定的。企业取得交易性金融资产时，按其公允价值，借记“交易性金融资产——成本”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。企业承担交易性金融负债时，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按交易性金融负债的公允价值，贷记“交易性金融负债——成本”科目。在教学环节，通过比较和对称性的分析，我们既可以让学生快速掌握交易性金融资产与交易性金融负债在交易费用和计量属性上的一致性，同时也使学生从“有借必有贷，借贷必相等”会计记账规则的对称性角度，加深对交易性金融资产和交易性金融负债的理解和记忆。
二、资产负债表日账务处理的对称性教学
（1）股利或利息会计处理的对称性。持有交易性金融资产期间，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业按应享有的份额，借记“应收股利”科目，货记“投资收益”科目；资产负债表日，投资企业按分期付息、一次还本债券投资的面值和票面利率计提利息时，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。企业承担交易性金融负债时，应在资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。宣告发放现金股利时，借记“投资收益”科目，贷记“应付股利”科目。在教学过程中，通过对比分析，可以让学生清楚地认识到，持有交易性金融资产期间产生的股利或利息，与承担交易性金融负债而产生的股利或利息一样，在会计处理上都是记入“投资收益”科目，不同的只是交易性金融资产的股利或利息确认的是一种应收债权的增加，而交易性金融负债却显示的是一种应付债务的增加。资产与负债对称性的教学手段使学生加深了对相关知识结构的了解，学生们可以同时站在债权方和债务方的角度，分别考虑同一经济业务在不同方的账务处理，学生的知识信息得到了系统性的梳理，教学效果有很大提高。（2）期末计量属性的一致性和会计处理的对称性。交易性金融资产和交易性金融负债的期末计量都按资产负债表日的公允价值反映，公允价值的变动均计入当期损益。资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面价值时，其差额调增交易性金融资产的账面余额，同时确认公允价值上升的收益，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；交易性金融资产的公允价值低于账面余额时，调减账面余额、确认损失，作相反会计分录。资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记“公允价值变动损益”科目，贷记“交易性金融负债——公允价值变动”科目；公允价值低于其账面余额的差额作相反会计分录。从期末计量的会计处理上，我们也可以对比分析出交易性金融资产与交易性金融负债的对称性特点。期末两者间公允价值计量属性的一致性，使得公允价值变动所产生的损益对当期利润的影响也是对称的。（3）对计税基础的影响进行账务处理的对称性。由于交易性金融资产与交易性金融负债期末均是以公允价值进行计量的，那么，不管公允价值升高还是降低，交易性金融资产与交易性金融负债期末的账面价值与其期末的公允价值都是相等的。而税法规定“资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计入应纳税所得额”，税法的这一规定使得交易性金融资产与交易性金融负债的计税基础与账面价值之间存在差异，应纳税所得额的计算结果不同。因此，在资产负债表日针对其差异需要进行相应的纳税调整。根据税法相关规定，当交易性金融资产或交易性金融负债的公允价值变动损益是借方余额时，将产生应纳税暂时性差异，需借记“所得税费用”科目，贷记“递延所得税负债”科目作分录调整；反之，当交易性金融资产或交易性金融负债的公允价值变动损益是贷方余额时，则产生可抵扣暂时性差异，作借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用”科目的调整分录。上述交易性金融资产与交易性金融负债对计税基础的影响的账务处理，非常清晰地体现了复式记账原理中的资产与负债的对称性，所以在讲授这一部分内容时，我们可以充分利用这一特性，使学生更加易于掌握和记忆这部分知识。
三、处置环节的对称性教学
处置交易性金融资产与交易性金融负债教学环节中的主要会计问题，是让学生能正确确认处置损益。企业处置交易性金融资产时，将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。处置交易性金融资产的会计分录基本模式如下：借：银行存款；贷：交易性金融资产——成本；交易性金融资产——公允价值变动（也可以在借方）；投资收益（差额，也可以在借方）；借：投资收益；贷：公允价值变动损益。或者，借：公允价值变动损益；贷：投资收益。
处置交易性金融负债的会计分录基本模式如下：借：交易性金融负债——成本；交易性金融负债——公允价值变动（也可以在贷方）；贷：银行存款；投资收益（差额，也可以在借方）；借：投资收益；贷：公允价值变动损益。或者，借：公允价值变动损益；贷：投资收益。
以上处置环节中，交易性金融资产与交易性金融负债会计核算模式的对称性体现得很直观。把同一经济业务中的资产方和负债方放在一起，同时进行对比分析教学，使学生对资产与负债的实质内涵有了更直观、更清晰的认识和把握。
四、对称性教学过程案例分析
例：2011年10月1日，甲公司投资350000元购买了乙公司债券。依据管理当局的持有意***，甲公司将该债券投资划分为交易性金融资产，乙公司则视其为交易性金融负债。该债券在2011年11月31日的公允价值为360 000元，在2011年12月31日的公允价值为345 000元。2012年1月5日，甲公司以344 000的价格将债券出售给乙公司。则甲、乙公司账务处理分别如下：
甲公司账务处理：（1）2011年10月1日购入乙公司债券时，借：交易性金融资产——成本350000；贷：银行存款 350000。（2）2011年11月31日公允价值变动，借：交易性金融资产——公允价值变动10000；贷：公允价值变动损益10000。（3）2011年12月31日公允价值变动，借：公允价值变动损益 15000；贷：交易性金融资产——公允价值变动15000。（4）2012年1月5日处置交易性金融资产，借：银行存款344000；交易性金融资产——公允价值变动5000；投资收益1000；贷：交易性金融资产——成本350000；借：投资收益5000；贷：公允价值变动损益5000。
乙公司账务处理：（1）2011年10月1日承担债务，借：银行存款250000；贷：交易性金融负债——成本250000。（2）2011年11月31日公允价值变动，借：公允价值变动损益10000；贷：交易性金融负债——公允价值变动10000。（3）2011年12月31日公允价值变动，借：交易性金融负债——公允价值变动 15000；贷：公允价值变动损益15000。（4）2012年1月5日处置交易性金融负债，借：交易性金融负债——成本250000；贷：银行存款244000；交易性金融负债——公允价值变动5000；投资收益1000；借：公允价值变动损益5000；贷：投资收益5000。
以上甲、乙两个公司的账务处理过程很清楚地向我们展示了交易性金融资产与交易性金融负债在内容界定、初始计量、期末计量、处置等环节处理上的对称性。整个过程体现了“作为交易双方来说，甲方的金融债权就是乙方的金融负债”的特点。当甲方的交易性金融资产被处置终止确认时，乙方的交易性金融负债也被转销退出资产负债表。
五、结论
利用复式记账原理，进行资产与负债的对称性分析教学，不仅使学生增强了对交易性金融资产和交易性金融负债的认识，掌握了金融资产与金融负债的相关知识，同时也进一步加深了学生对企业资产来源与负债形成的理解，对复式记账原理有了新的认识。
参考文献
[1]刘永泽，陈立***．中级财务会计[M]．大连：东北财务大学出版社，2010（8）
[2]戴德明．财务会计学[M]．北京：中国人民大学出版社
对金融会计的认识范文2
(一)金融会计业务核算风险
在企业运营发展过程中，对企业的资金账目进行核算，保证资金账目的准确性是金融会计工作的重要内容。但是，从企业金融会计工作现状可以看出，企业金融会计工作开展过程中存在很多问题，主要表现为:一是金融会计未及时对企业账务进行核对处理，二是金融会计对会计凭证和报表的填写不认真，而且后期审查也不够严谨，导致会计凭证和报表中存在很多错误，三是金融会计管理存在漏洞，企业金融会计管理机制不健全，管理体系也不完善，四是金融会计业务核算所选用的方法不科学。这些因素导致企业资金被肆意挪用，骗取等，给企业造成巨大的经济损失。通过对企业财务报表进行分析可以了解企业的债务偿还能力、资金应用情况等等，财务人员把财务信息传达给企业管理者，可以让企业管理者了解企业运营中存在的风险，增强风险控制意识，提高风险控制水平，进而实现企业的稳定发展。对企业财务报表进行分析可以保证企业筹资方案的合理性，降低企业的运营风险。如果企业会计凭证和财务报表的真实性无法保障，会计凭证和财务报表的作用就无法发挥。
(二)金融会计的资金结算风险
企业金融会计结算工作的内容有:一是向企业和客户提供资金支付服务，二是向企业和客户提供资金转移服务，这两种服务需要通过不同的手段实现。但是，从企业金融会计结算工作开展现状可以看出，企业金融会计结算工作中还存在很多问题，这必定会增加企业的会计风险，影响企业的经济效益。目前，很多企业都没有建立金融会计管理制度，也没有设置金融会计监督管理部门，导致金融会计私自更改会计凭证，进而挪用公司资金，给企业带来巨大的经济损失。相对企业的运营风险来说，企业的金融会计风险具有隐蔽性的特点，不容易被察觉。
(三)金融会计监督管理风险
要想保证金融会计数据的真实性，企业就必须认识到加强金融会计监督管理的重要性，设置***的金融会计监督管理部门。在企业运营发展过程中，出现金融会计风险的主要原因就是企业对会计监督管理工作不重视，金融会计监督管理的力度非常小，导致企业出现不科学的行为，无法对企业的金融会计起到监督和管理的作用，使企业产生资金风险。
二、金融会计风险产生的原因分析
(一)金融会计素质低
企业金融会计是会计核算的重要组成部分，金融会计人员的专业水平和综合素质对会计功能的发挥有很大影响。目前，很多企业的金融会计人员专业水平和综合素质较低，数据整理和分析的能力也比较差，无法满足企业会计工作需求。除此之外，企业现有的金融会计人员金融风险防范和化解的意识较差，面对金融风险束手无策，严重阻碍了企业的发展。
(二)金融会计工作积极性较低
金融会计是一项比较复杂的工作，工作内容多，而且工作压力较大，需要承担企业的会计风险。但是，很多企业并没有认识到金融会计工作的重要性，金融会计人员的薪资待遇和其他员工并无差别，这样不仅会严重打击金融会计人员的自信心，也会影响会计人员的工作热情和积极性。很多企业的金融会计以静态方式工作，企业忽略了金融会计监督和管理的重要性。在企业传统金融会计工作开展过程中，企业的会计部门没有真正发挥出作用，严重阻碍了企业的发展。在市场经济下，企业会计部门必须结合企业的发展规律恰当的选择金融会计管理模式，会计管理必须在企业中树立动态观念，科学的运用金融会计管理手段，让金融会计真正发挥出作用，推动企业的发展。在新的社会形势下，企业通常把金融会计管理的权限交给行***人员，企业管理者不参与企业的金融会计管理，也没有认识到金融会计管理的重要性。企业要想充分发挥出金融会计的作用，增强金融会计人员的风险防范和化解意识，提高会计人员防范和化解风险的能力，就必须在会计人员内部设置奖励机制，对表现优秀的会计人员给予一定的物质奖励和精神奖励，提高会计人员工作的积极性，进而提高会计人员防范和化解风险的能力。
(三)利益驱使
目前，很多企业金融会计存在造假现象，导致金融会计造假的主要原因是经济利益。很多企业会向社会提供虚假的金融会计信息，这样就可以获取更多的社会资金，企业管理人员的社会地位也会得到提升。还有一部分企业为了完成固定的生产任务，突显业绩，避免企业倒闭，而让金融会计造假。面对这样的情况，金融会计人员为了保护自己的利益，只能听从企业管理者的意愿，在会计凭证和报表上造假。
(四)金融会计造假行为处罚过轻
目前，国家针对金融会计造假行为的处罚过轻，无法让企业认识到会计造假的严重性。国家对会计造价行为的处罚形式主要表现为:一是注重经济处罚，忽视法律处罚，二是注重对企业的处罚，忽视了对金融会计个人的处罚，三是注重内部处罚，忽视公开处罚。国家现有的处罚不会给企业带来巨大的经济损失，也不会损害个人利益。因此，很多企业对国家处罚不在意，造假行为依旧很猖狂。
(五)金融会计制度不健全
目前，国家金融会计制度不健全，存在一定的局限性，主要体现在以下几点:一是权责发生制出现了严重的漏洞。我国金融会计按照权责发生制进行管理，进而产生了应付款、预付款、预提款和待摊费用项目，这为金融会计人员造假提供了便利，会计人员可以提前确认企业的应收账款，也可以延后待摊费用的入账时间，以此在会计凭证和财务报表上造假。二是国家会计准则存在一定的滞后性，这就增加了金融会计风险防范和化解的难度。随着企业的快速发展，业务活动不断增多，原有的会计制度已经不适应企业发展的需求，新的会计制度还不够健全，金融会计人员无法把新的会计制度和原有的会计制度结合在一起，也就无法正确的把控金融会计风险。三是很多外部金融会计机构为了获取更多的利益，为企业出具虚假的财务审查报告，纵容企业金融会计的造价行为。
三、金融会计风险的防范和化解对策分析
(一)创新金融会计体系
在企业防范和化解金融会计风险时，要想充分发挥出金融会计的作用，就需要改变传统的会计核算方法，对企业的业务活动进行全方位的监督和管控，积极参与到企业业务活动的决策中，创新金融会计管理体系。除此之外，企业还应该合理整顿金融会计的工作秩序，杜绝会计造假现象，保证会计信息的准确性和真实性。如今，企业的经营风险和金融会计造假有着密切的联系，要想降低企业的经营风险，就必须从根源上杜绝造假现象。
(二)创建诚信会计环境
要想杜绝会计造假现象的出现，首先就要增强企业管理者的诚信意识，***府可以起到一定的引导作用，通过制定规章制度来约束企业，打击不诚信的行为，创建诚信会计环境。除此之外，国家还应该不断出台会计造假相关的法律法规，对造假行为人和企业给予严厉的处罚，这样才能让企业管理人员和金融会计工作人员认识到造假的严重性，才能从根源上杜绝造假行为。
(三)加快金融会计信息化建设
要想保证金融会计信息的真实性和可靠性，企业还应该加快金融会计的信息化建设步伐，建立会计电算化的账务核算系统，完善金融会计管理体系，采用先进技术手段提高金融会计工作的质量。除此之外，企业的会计信息一旦丢失将会给企业带来巨大的经济损失。因此。企业一定要加强会计信息的管理，会计人员应该定期对会计信息进行存档备份，保证会计信息都是一式两份，并且分别存放在不同的计算机储存空间内，这样就可以降低企业会计信息丢失的机率。案例:某企业在发展过程中非常重视金融会计的信息化建设，希望通过信息化建设来提高金融会计的水平，进而提高企业的管理水平。目前，该企业自行设计开发金融会计核算系统，并购买了OA办公室软件，实现了公司业务系统和财务系统的统一化管理。2014年7月，该企业财务信息化软件再次升级换代，原来需要3天才能处理审批完成的财务信息，目前仅需要5分钟就可以完成，大大提高了金融会计的工作效率。
(四)加强金融会计队伍建设
企业要认识到人员培训的重要性，只有不断加强人员培训，才能提高金融会计人员的专业水平和综合素质，才能增强会计人员风险防范和化解意识。
四、结语
对金融会计的认识范文3
关键词：金融机构；会计监督；机制
金融机构是从事金融服务有关的机构，包括银行、保险、基金、信托等，是金融业的重要组成部分。金融机构会计监督是指运用会计手段对金融机构进行监督和管理，目的是强化金融机构内部管理，推动内部管理规范化、程序化和科学化，实现经济利益最大化。近些年来，金融机构越来越重视利用会计监督手段强化内部管理，监督经营行为，但是，其会计监督仍然存在一些问题，缺乏一套完善的会计监督机制，导致会计监督效果不理想，监督工作开展难度大。因此，健全完善金融机构会计监督机制，是一项紧迫的任务。
一、金融机构会计监督的重要意义
金融业是经济运行的血脉，其健康发展关系到整个经济的发展。金融机构一般准入门槛高，经营规模庞大，资金实力较强，经营风险大，爆发风险的危害性极强，会计监督有助于强化内部管理，发现资金运行中的隐患，提前采取预防措施，避免发生不可挽回的损失。同时，金融机构主要与“钱”或者与“钱”有关的服务打交道，而会计监督则是通过“钱”形成的会计信息进行监督和管理，会计监督对象是金融机构的命脉，比一般监督方式更加直接和有效。资金经营不出现问题，金融机构就能健康运行。特别是近些年来，我国金融改革不断深化，金融市场化进程不断加快，金融业发展环境发生改变，市场竞争更加激烈。金融机构只有不断提升自身竞争力，才能在竞争中赢得市场。会计监督有助于金融机构强化内部管理，完善监督机制，提升整体竞争力。
二、金融机构会计监督机制发展现状
1.会计监督内部控制机制不健全
金融机构对会计监督的重要性认识不足，没有把会计监督同业务发展放在同等重要的位置，还没有建立一套完善的会计监督机制，特别是基层金融机构未建立完善的会计监督制度，监督程序、过程随意性大，监督工作流于形式。会计人员工作***性不足，受单位领导制约较大，有事会根据领导的意***任意篡改会计数据，会计信息造假和失真现象非常普遍。同时，对会计人员监督行为的约束机制不健全，会计人员监督行为规范性不足，往往只把日常会计工作作为主要的工作任务，忽视了会计的监督职能，导致会计监督机制形同虚设。
2.外部监督机制匮乏
金融机构会计监督法律法规建设不完善，金融业会计工作执行《企业会计准则》，该准则是会计工作的普遍准则，对规范金融业会计工作针对性不强。特别是我国金融业正处于快速发展期，各类金融衍生品不断产生，金融业务增多，范围不断扩大，会计准则难以满足金融发展需求。社会监督效果不理想，会计事务所工作***性不足，执行监督的能力不强，甚至为了扩大业务，受到利益的诱惑，迎合雇主的要求，缺乏职业道德，审计可信度低。还有，我国法律法规建设不断完善，但缺乏严格的执行，金融机构会计信息造假现象屡见不鲜，而违法的单位和个人并未受到严格的法律制裁，导致有些人铤而走险，知法犯法。
3.会计监督人员整体素质不高
金融机构会计工作人员综合素质普遍不高，部分会计人员未取得资格证，会计知识不够丰富，有些基层单位会计人员仅仅能够处理简单的会计事务，管理会计知识匮乏，认为“对账”就是会计监督。会计工作人员对会计监督工作不够重视，认为日常做账就是全部的会计工作，而会计监督只不过是“画蛇添足”。同时，会计工作人员职业道德普遍不高，对会计工作的重要性缺乏认识，唯领导是***，随意更改会计数据，导致会计失真现象普遍。同时，会计人员风险意识淡薄，会计工作谨慎性和规范性不足。
三、完善金融机构会计监督机制的对策建议
1.实行会计人员委派制，强化监督职责金融机构会计监督的关键是会计人员，现行的会计人员受到单位制约大，工作***性不足，实行有效监督困难。实行委派制是指金融机构配备专门的会计工作人员，且由上级或者***府直接委派任命、管理，杜绝会计人员与所服务单位的利益关系，使会计人员不受服务单位的限制。明确会计人员监督工作的职责和权利，加强对会计人员监管，实施严格的奖惩制度，激发会计人员对监督工作的积极性。同时，完善内部治理机制，制定会计监督流程、过程、期限、责任等各项内容，推动会计监督工作走向程序化、规范化道路。
2.完善行业监督，强化法律制约完善金融机构会计监督机制离不开外部监督。积极适应不断发展的金融业变化，加快制定金融业会计法律法规，增强法律法规对金融机构会计监督的指导下和针对性。强化法律法规的约束，对会计造假等会计违法行为，加大处罚和惩处力度，坚决追究直接责任人和相关责任人的责任，做到有法可依。规范社会监督行为，加强对会计事务所的监督和管理，重视注册会计师职业道德培训，发挥会计事务所的监督作用，规范会计监督行为。
3.提高会计监督人员综合素质会计人员是会计监督的主体，直接关系到实施会计监督机制的效果。金融机构应建立会计人员沟通交流平台，组织会计人员开展经常性业务培训、讨论和交流，强化会计监督意识，提高整体业务素养。实施奖惩制度，鼓励会计人员自觉加强学习，对未获取资格证的工作人员进行调整岗位，或者要求参加资格证考试，杜绝未获取资格证人员从事会计工作。强化会计人员风险意识，教育引导会计人员从整体和大局角度考虑会计工作，认识到会计工作的重要性，自觉规范会计工作行为，提升自身职业道德。
四、总结
金融机构亏会计监督是内部管理控制的重要内容，对金融机构具有重要的意义。我国金融机构会计监督机制建设还处于初级阶段，发展水平还不高，存在会计监督内部控制机制不健全、外部监督机制匮乏、会计监督人员整体素质不高等诸多问题。本文建议重点从实行会计人员委派制、强化监督职责，完善行业监督、强化法律制约，提高会计监督人员综合素质三个方面完善金融机构会计监督机制。
作者:杨阳 单位:中泰信托有限责任公司
参考文献:
对金融会计的认识范文4
【关键词】中小金融机构 会计管理 对策
一、农村中小金融机构会计管理现状及问题
（一）重视不够，内控意识淡薄
当前，在农村中小金融机构普遍存在一个问题，无论是基层员工还是领导层面都不重视内部会计控制。部分基层机构的负责人法律意识淡薄，对法律知识的学习不予重视，对于内部控制的重要作用缺乏正确合理的认知。众多会计人员错误地认为会计工作的业务事项只是收付、算账、记账等，只须懂得简单的业务即可，因此忽视了业务素质的提高，一味的认为“账平表对”是会计核算的关键。在内部管理方面，重点关注费用指标和信贷资金管理。关于会计内部控制制度方面，贯彻执行也只是停留在检查的层面上，并没有从机构自身目标出发制定出明确合理的目标，由此制度仅仅是一种形式，无法真正体现出会计内部控制制度主动性。
（二）会计行为规范程度不高
在农村中小金融机构的分支机构中，会计人员多是来自本地社会招聘及职工亲属，严重的本地化现象及浓郁的人情现象使得从事银行会计工作的人员为非专业人员，而这些应聘人员往往缺乏良好的专业素质。此外，对于刚上任的任职人员由于缺乏相应的从业经验，加之条件限制没能及时给予必要的岗前培训，使得会计人员对会计制度认知不清，一些违法的行为和不应有的低级错误经常出现。另外，会计人员业务操作技能的高低是相应的领导层所在意的问题，他们往往不重视制度、金融***策法规等方面的业务训练，一些会计人员无法清晰的认识风险，会计工作进行起来比较迟缓。
（三）违法违章行为时有发生
现在，很多会计从业人员缺少相应的法律意识，在进行账务处理及会计操作上往往存在违规操作。由于没有很好的责任意识，无法实现重点把控，制度执行起来往往大打折扣。在处理业务时不按照规定执行，不走正常程序，会计操作人员的主观意识很强，制约了会计内部控制制度执行力的有效提升。同时，某些基层金融机构会计从业过程中，在会计科目的使用、备份数据、空白凭证、密押口令、会计科目的使用、账户开销户环节等方面多多少少存在一定的缺陷。管理问题层出不穷，监控不得当，会计工作岗位无法匹配制度的规定，种种问题严重影响了资金的安全和业务的正常开展。
（四）会计监督检查不力
首先自控意识淡薄，无法自觉的贯彻执行相关制度。一方面，会计人员存在业务素质不强，警觉意识较差，制度贯彻执行不力等诸多方面的问题。另一方面，会计人员不能良好的监督自身，有的甚者只是关注业务而舍弃监督，导致不能快速找到问题所在。其次，很多地方都无法正确地行使自身责任，例如稽核检查、会计检查辅导、内勤主任、会计复核等。而那些出现的违规现象，会计检查辅导和内勤主任没有胆量去管理和处理，无法发挥检查辅导的作用，监督检查的效能还有待进一步提高。
二、农村中小金融机构会计管理发展策略
（一）增强内部控制和风险防范的意识
农村中小金融机构会计风险存在的缘由有很多，例如道德、思想和管理等方面的问题。所以说，会计人员要充分认识到会计工作中存在的各类风险。详细来讲，一是要进一步加强制度教育，达成心理控制防线。道德和法制教育开展起来要具备一定的针对性和惯用性，学习各类制度的运用，要注重加强自我保护和化解风险的思想。二是关于风险防范问题，领导干部要强化识别度，高度重视银行监管加重认识，业务管理逐步淡化等问题，以身作则形成防范观点。
（二）健全内控制度，规范会计行为
关于会计内部管理问题，首先要做的是从会计内控制度上下工夫。要完善第一岗位责任制，确立责任目标。第二是要健全规章制度，针对各个环节确立可以量化的明细考核指标，确保操作易行，从而让其规范遵循规章。第三操作规程要严格起来，从而达到资金的最大安全性。第四执行好各类制度，确保按照规程和制度办事，严格不按照规定做事的行为。第五关于重要岗位问题，要实现定期轮换，从而实现自我控制的结果。第六是会计内控制度的评估制度要建设起来，并按照期限进行相应的评定，从而实现内控制度最大高效化。
（三）强化监督检查，建立监督约束机制
对外营业部门、会计部门要完备监督约束机制，从而让监督检查的作用尽情发展起来。第一要强化自我监督，会计人员在进行办事的时候务必要按照规定执行，根据程序进行制作和审核会计凭证，要按照会计制度的需求来执行会计核算、账务处理和会计记录等，从而实现真实合法记录账表资料。第二要建立会计综合复核员，监督业务问题的符合性，逐步审核交换员出具的各类凭证票据。第三内勤主任的监督检查要强化起来，要低每天的会计业务进行仔细审核，更要一个一个的审查各种支付事项、大额资金的汇划。第四是强化会计主管的关键环节检查问题，重点审查每月的票据交换、汇票业务、联行往来、会计出纳业务、制度贯彻情况等。第五对于主管部门务必要强化检查，从而更好的执行会计制度。
（四）提高会计人员的综合素质
会计内控出现的效果，主要依靠的是会计人员所拥有的素养，其整体素质的大小直接影响了会计工作的水准。因此，要强化队伍建设力度，管理水平也务必要提升起来，一是法制教育应该强化起来，思想道德水平也要进一步提升，法制和法律观念应当强化。二是一些财务***策、出纳制度和会计***策等，会计人员要多多学习，从而实现较好的知识储备量，以此来提升素质，从而符合农村金融体制改革的需求。要执行岗位职责，确保支农资金的安全。三是会计人员的考核制度要进一步完善，懂得并知晓其思想动态和工作情况，适时对会计人员做出合适的调整。只要这样，队伍就能实现较高的纯洁性，而且能够实现内部控制要求，从而有效的贯彻落实控制制度，畅通完善高效的制约机制。
三、结束语
农村中小金融机构的业务已经逐步走出本土区域，甚至走向区外、省外，经办的业务变得日益繁杂，这就要求农村中小金融机构务必对会计管理强化监督和检查力度，利用理论知识和会计管理方法参与到农村中小金融机构的会计管理实践中，最终达到合理运作，从而确立和完备会计管理模式，强化会计管理工作，从而更好的符合现代企业发展的需求。
参考文献
[1]汪小亚.发展新型农村合作金融[J].中国金融，2014（03）.
对金融会计的认识范文5
一、银行现代化金融模式分析
互联网下的现代化金融属于金融行业中一种新的运行体系，其运行模式与传统银行及融资模式有所不同，在此模式下借助先进的网络技术将不对等的市场信息降至最低，这样就不再依托于传统信息的中介。我国目前的网络金融涉及的内容主要有网络支付与线上融资，前者属于网络金融最早应用的一个模式，后置是基于电子商务平台与电商信用基础上的，这样的一种新型融资方法据别操作便捷、投资低等特点，对于短期小额信贷的发放特别适用，所以该种金融运行模式特别适合一些小型企业。在互联网背景下，信息处理应用为网络金融的运行与发展提供了强有力的保障，这里的信息处理属于网络信息技术的范畴，该技术使得供需双方可以互相获取各自所需要的信息资料，这是互联网金融的一个核心，亦是后续风险管理控制及资源配置操作的前提。通过互联网，运用云计算、搜索引擎以及社交网络技术等等，能够保障双方金融交易信息不被窃取。而通过互联网的信息平台则能够准确分析信息流、资金流以及物流等，从而为个人或者微小型企业服务。
二、金融风险管理中现存问题
（一）风险意识薄弱及风险管理体制不健全
在复杂多变的经济金融市场环境下，金融业快速扩张的同时，出现越来越多风险问题，由于我国在改革开放前形成的传统金融观念普遍存在，金融风险意识薄弱，对金融风险管理了解程度较差，甚至还会认为经济市场上的收益或亏损不会对自身利益造成影响，出现诸如企业躲避银行债务，向银行转嫁经营风险，盲目扩张业务，热衷于违规账外经营等现象，存在大量不良债权，导致金融秩序严重混乱，潜伏着巨大的金融风险，这些都充分显示我国目前金融风险意识较为薄弱。金融风险管理体系的健康持久稳定运转得益于完善的金融管理体制，我国的金融风险管理体系从经过改革开放发展至今已取得明显的改善，但与发达国家相比，金融风险的防范和管理体制尚未完善，金融风险的防范和管理有效率较低。
（二）金融避险工具及产品业务较少
在全球经济金融市场下，有存款、贷款、期货交易、理财业务、混合经营、全球化运作等金融业务，但我国金融市场现有的产品与业务中，仍以存款和贷款为主，企业能够进行风险管理和防范的套期保值工具较少。金融避险工具较少，产品业务形式单一，未能适应全球经济金融市场发展，各行各业的投资者对优质金融产品服务的需求得不到满足。我国为进一步加快经济社会发展，投资优惠的***策和条款吸引了大量的国际投资和金融机构的涌入，在我国金融企业面临着巨大的挑战的同时，我国金融机构的生存危机也大量出现，造成当前我国金融市场整体发展不协调。
四、加强银行内控及金融风险防范对策
（一）加强银行领导认识
为实现银行风险控制和防范，需重视会计人员思想引导。管理者需要全面认识会计风险管理重要性，同时针对会计风险的管理问题进行全面分析，并提出解决的对策，以便农商行的会计功能可以正常进行。银行还要充分发挥领导的作用，引导银行工作人员积极参与到会计风险管理和防范工作中，同时还要进行宣传与教育，以便银行工作人员充分认识会计风险，进而实现会计风险控制和防范。
相关银行应引进国外先进思想与制度，以银行现有规章制度为基础，加强财会信息公示，同时制定完善财务会计信息公示的标准，对最低标准进行统一，保证财会工作的信息公示可以正常进行。银行还要实时公示与核查流动资金的拥有率、资本占比与风险控制方式等，按照不同地区农商行情况，构建信息公示的标准。
（二）完善会计风险监督系统
我国金融市场健康稳定发展，必须在完善的法律体制基础上，加大金融市场监管力度，建立科学合理金融信誉等级和财税制度，从宏观经济上对微观金融进行合理有效的把控，从多方面开展防控金融风险管理工作。
银行部门经营目的就是为了盈利，但在制定考核标准时，需要重视经营稳态与营利双重的考量，将经营责任划分到每一个部分，甚至具体到每个人。例如：可应用周期性的会议总结方式，组织银行各个职能部门工作人员分析数据，建立科学信息反馈的渠道，以便财务工作者发现实际工作问题，然后及时上报与解决；对工作人员业绩进行考核，如果没有达标，需要进行相应惩罚，一些表现较好的要予以奖励。
（三）培养优秀的高素质金融人才
目前我国金融机构中资质老金融人员有着丰富的工作经验和方法，但随着经济全球化发展，传统金融管理观念和方法已无法满足现代金融市场需要，所以金融风险管理体系的建立健全需要优秀的金融人员。学校是培养高素质金融人才的基地，对我国金融市场发展形势有一定程度的了解，在教学中对金融课程体系逐步完善，学习金融专业知识，为金融行业培养综合素质高的金融人才。
（四）明做好风险管理与控制
银行需要借助自具备的一些优势不断克服发展中的不足，同时不断对风险管理与控制的相关机制、体系进行完善，向现代化金融机构成功转型。同时也要认清自身资金实力、***策资源以及用户资源、金融结算等各个方面具备的优势与不足。与此同时，国有的银行在激烈的现代化金融市场竞争中，也要对自身风险控制体制进行创新，特别是对于线上信用的评级体制务必给予完善，使其与传统金融的信用评价充分结合后实现线上、线下同步公开违约信息的效果。另外，国有的商业银也要对现代化金融带来的挑战与机遇进行预估，发掘更多的金融用户，争取扩大自身的取信息获取渠道和提升数据分析与整合，使得自身金融运行更加透明全面，为用户提供更好地服务。
（五）在金融市场中定位自身发展方向
积极做好风险控制十分关键。银行需要明确自身的发展方向，认识用户实际需求，向满足用户个性需求的目标迈进，积极推出更多与用户相适应的业务产品，向用户提供全面金融服务。另外，银行要对自身风险实施分层或者集合的管理方式，通过极强的用户信息处理能力扩大自身用户群。此外，传统的银行需要充分扮演着全能理财管家之角色，充分结合自身的灵活性与可靠性，无论是个人用户还是企业用户，均为其提供一种人性化的金融服务。
对金融会计的认识范文6
【关键词】 公允价值；可靠性；金融经济
一、引言
财务报告中公允价值会计计量的概念和运用已经有相当长的历史了。在20世纪80年代，公允价值概念被广泛应用在收购会计中，作为所购资产入账价值分配的基础。然而，尽管有诸多此类经济现实的复杂性，早期的财务会计还是以多种计量属性共存为特征的。原因在于像公允价值等一系列现值计量方式的应用非常分散，而准则制定者们所坚持的原则却是实用主义。尽管学者们都普遍认为历史成本计量具有缺陷，会使得会计账面净值与市场资本化价值之间存在很大差别，但对于一个***完整的计量体系的呼声却日渐减弱。
2007年由美国次贷危机引发的全球范围内的金融危机，使得人们将危机的发生迁怒于公允价值，使得公允价值再次成为***策制定者、学者们的讨论热点。然而，尽管许多部门都对公允价值的实施持有强烈的反对意见，如欧洲银行为了保持关键领域财务报告的谨慎而反对，但是公允价值会计计量看似还是有蓄势待发的能量并会变得更加制度化。
在全球性的金融危机爆发之前，公允价值会计计量的状况已经有了很大的改变，公允价值得到了广泛的重要认同，但同时公允价值在财务会计***策程序范围内也成为一个具有争议性的话题。实际上，公允价值不仅仅是一种价值计量惯例，对于它的支持者们来说，公允价值还代表了一种全球都期待的变化趋势，并且公允价值越来越反对多种计量属性共存所产生的内在不一致性。
二、公允价值和可靠性
众所周知，在会计计量中可靠性是一个重要的原则，但是在公允价值讨论中它被各方都认为是毫无争议的。然而，进一步的分析表明，人们对不同可靠性概念的反应是不同的。
公允价值会计计量概念很早就出现在财务会计中并在理论上被接受，但经过很长时间之后它才成为分析和讨论的主题（Bromwich， 2007）。此外，公允价值不是一个单独的计量方法，还包括许多对脱手价值进行估计的方法。因此，支持或反对公允价值使用的理由没有得到证据的有力支持也就不足为奇了（Laux and Leuz， 2009）。然而，准则制定者们相对缺乏辩解理由，这也解释了公允价值会计在讨论中成为焦点的可能性。
尽管公允价值的不同概念存在细微的区别，但是从长远来看，它们是相似的。FAS 157（FASB， 2006）把公允价值定义为：“在有序交易中，市场参与者之间在计量日进行资产买卖或债务转移的价格”。IASB （2009）后来又重新把它作为一个核心的原则。然而，公允价值同时也是一个观点和假设的复杂混合体，指未来在市场中所接收到的价格的估计值，公允价值的使用有特定的假设条件。于是，一些学者便对公允价值的“虚构”的成分和“想象”的成分进行了评论，他们认为公允价值太主观并容易纵和歪解。
会计上公允价值的支持者们常常会呼吁如实反映经济交易的本质及提高会计信息透明度。他们将公允价值运用于养老金会计领域或者金融行业，在这些领域，公允价值会促使人们更早发现潜在的不良问题，因此公允价值在这些领域的使用有助于修正决策者的行动。然而，客观地来说，公允价值并不是糟糕的资产质量的罪魁祸首，它仅仅是充当了一个信息传递者的角色，我们不应当杀死糟糕资产质量的“送信人”。但是公允价值的批评者们却不这样认为，他们认为金融危机证明了公允价值的顺周期，因为在严密的监管体系下，对于流动性不强的资产按照市值计价会使得会计计量信息不可靠，尤其是对那些想长期持有的资产来说。
根据Laux和Leuz （2009），关于公允价值的讨论不应当极端化。公允价值在会计计量中的运用既不是金融危机的元凶但也不是完全无辜的。再者，反对公允价值的理由也不应当成为支持历史成本会计的理由。有关资产现值的信息、对现值的最佳估计的信息以及许多其他的信息，都对管理层和市场分析师是有用的。在危机到来时，契约和合同对资产按市值计价的策略是高度敏感的，此种情况下，争取喘息空间减少波动性才是最优选择。
公允价值会计被广泛使用的一个明显动机是公允价值能够最小化操纵会计数据的空间（CFA， 2007）。从定义上来讲，基于市场得到的价值信息，是一个非管理基础的衡量指标，恰如在审计上，审计证据质量最高的证据是那些既***于被审单位又***于审计师的审计证据。因此，公允价值概念的一个重要方面就是建立不同于实体的价值观，使得会计可靠性尽可能地依据市场的集体判断。
在早期的财务会计概念框架内（FASB，1980），可靠性是一个基本的会计信息质量特征。然而会计数据的可靠性却不是给定的，而且会计可靠性的涵义可能会随着时间而改变，具有相对而非绝对的意义。Barth （2007）挑战了交易基础的可靠性观点，他认为，可靠性不再等同于可证实性，但本质上与忠实表达有关：“只是因为一个能被精确计算的数值，不一定是一个它意在表达的真实世界经济现象的忠实表达”。这种观点及其他类似的论述，形成了对可靠性概念的重构，尤其是将可靠性浓缩为相关性。与交易为基础的可靠性概念相反，Barth的可靠性概念将可靠性的重心转移到了市场和由市场产生的价值方面。
新的会计可靠性概念认为可靠性的标准是最透明有序的市场，即这种透明有序的市场所产生的那些估值方法通常是比较可靠的。这种新的可靠性标准，与它所体现的可靠性概念，已被扩展到了使用“通用经济方法”来模拟市场价格的类推和模型中――所谓的公允价值估值体系的第二层次和第三层次。对于那些必须依靠训练有素的估值专家的会计师事务所和那些认为必须要指导会计从业人员寻找可靠的估值证据的会计监管机构来说，如何在公允价值的第二层次和第三层次上进行可靠的会计估值，这确实是一种资源和专业技能的挑战。公允价值第三层次的模型估计向那些信任并依赖估值模型的审计师也提出了知识挑战（Humphrey et al.， 2009）。
总之，人们已经认为，到底什么会计估计是最可靠的概念，引起了公允价值的讨论。后面的分析主要不是为了宣判公允价值的正确或失误，而是更多地探讨公允价值被广泛使用的可能深层条件。从这点来看，会计中公允价值的使用代表了会计实践生产的一个新基础，如我们看到的那样，是基于金融经济的兴起。
三、金融经济与信息使用者
会计中公允价值计量的出现是在金融市场和金融知识体系发生巨大变革的背景下。Whitley （1986） 分析了美国企业融资到金融经济形成的转变，这是二战后经济扩张和科学化的一部分。随着从描述性学科到使用先进统计技术的转变，金融渴望成为新的分析式经济学的一部分，该分析式经济学主要研究完美市场理想背景下的资产估值。根据Whitley，由于具有理想型的性质，这种金融分析性研究的不确定性比较低，但是它面临着内在本质与外部经验询问并不相一致的问题。
Whitley不是唯一一个认为有效市场假说只是表面上可解释的。比方说当前市场价格提供了证券公允价值的最佳估计，实际上并没提到实际的市场。它“只是根据反映可用信息的预期收益搞清楚了市场平衡发生的条件”。
相应地，Whitley同时也认为，与实践联系密切的更多的是关于金融经济是一个众所周知的知识系统，在该系统内金融知识的成长源于实践和实际运作机构的复杂性。实际上，纯粹的学术知识一直在职业界起着一个重要的作用，提供实践需要的合理的理论化解释。金融经济几乎是这方面的完美例子。金融危机提供了对金融和经济学科的广泛的批评机会。
不管人们对金融经济批评还是表扬，它将继续成为一种高度发展的知识体系。例如，随着金融计量方法的使用而发展的财务会计主导的研究惯例之一，需要调查证券价格对会计信息的反映。许多年来这种市场基础的研究被认为是远离会计***策的，甚至学者们都抱怨它与***策制定者不相关。
所有的学科和专业都需要在它们的知识基础上有一定程度的抽象。但是财务会计一直是一门混合型的学科，抽取并使用了法律和经济学的特别元素，因此财务会计的发展很大程度上也依赖于金融经济系统的树立。
四、衍生品：公允价值催化剂
会计和经济学之间的关系已经不是一个新的话题，已在不同的国家被讨论。然而，公允价值的广泛兴起，计量衍生品和其他金融工具的挑战，表明了两者关系当中的一个特殊方面，即“财务会计的金融化”。
“财务会计的金融化”源于金融衍生品的出现，衍生品自身的性质向会计计量提出了一个巨大的挑战。主要是因为大家一致认为，随着时间的推移它们的历史成本与它们的价值是无关的。此外，还存在一个基于管理层持有意***的金融工具分类的问题，是划分为持有至到期的金融工具还是划分为交易性的金融工具？这样，衍生品和其他金融工具的会计计量就为会计***策制定者们提出了一个重大难题。
在2000年，由IASC领导的国际准则制定组织联合工作组（JWG）了一个金融工具征求意见稿，“金融工具公允价值的可靠估计对于财务报告的目的来说是可获得的……如果一个金融工具的公允价值不能基于可观察的市场价格，那么应当使用估值技术来估计，这种估值技术与公认的经济定价方法是一致的。”
计量衍生金融品的挑战在公允价值的历史发展中也是一个关键的催化剂，JWG集中研究了金融资产和负债在有序运转的市场上公允价值的使用，因此JWG的工作过程是公允价值构建的一个重要阶段。
衍生品对公允价值会计应用的催化作用只是部分地与某些相对重要的衍生品，或者与某些特定机构资产负债表中的金融工具有关。此外，它只是部分地与使用估值模型作为在资产负债表上计量和报告流动性差的金融资产的基础有关，尽管这毫无疑问已经成为金融危机的热点。
总之，公允价值的支持者都认为使用公允价值来进行会计计量对会计信息使用者们具有更大的相关性，在金融经济的支持下，他们也重新定义了公允价值的可靠性概念。此外，衍生品会计虽然有其粗糙的一面，但是它也进一步体现了公允价值会计作为市场“镜子”的原则。
五、结论
本文讨论了公允价值会计为什么及怎样得到重用的问题，主要集中于公允价值兴起的可能内在条件，即金融经济的兴起和衍生品会计问题的必要性。这两方面有助于解释公允价值在面临重大反对和批评时仍然得到应用的必要性。
金融危机当然增加了公允价值讨论的赌注，但至目前为止FASB和IASB关于公允价值未来的方向仍然是不确定的。毫无疑问，金融机构利用这场危机的到来强烈反对公允价值在会计上的使用。
【参考文献】
［1］ Bromwich， M. Fair Values， Imaginary Prices and Mystical Markets［R］. London， 2007: 46-68.
［2］ Laux， C.， Leuz， C. The Crisis of Fair Value Accounting， Making Sense of The Recent Debate. Accounting， Organizations and Society［J］. 2009，34（6/7）: 826-834.
［3］ Barth， M. Standard-setting Measurement Issues and the Relevance of Research. Accounting and Business Research［J］. Special issue: International Accounting Policy Forum， 2007， 7-15.
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