我优求知网固定资产管理意见建议范文1
关键词：固定资产管理；计提折旧；科研经费
为适应公共财***体制改革和高校改革与发展的需要，***对现行《高等学校会计制度（试行）》进行了全面修订，拟定了新《高等学校会计制度》（征求意见稿）（以下简称“征求意见稿”）。征求意见稿的基本理念是在高等学校会计制度中适当引入权责发生制，同时兼顾预算管理、财务管理、资产管理、绩效评价的信息需求。与现行《高等学校会计制度（试行）》比较，征求意见稿对固定资产核算的变化，是本次修订的主要内容之一。为了真实反映资产价值、合理确定教育成本、实现固定资产的补偿和预算管理与资产管理、财务管理与资产管理的结合，要求高等学校计提固定资产折旧。以下结合笔者工作实践对《高等学校会计制度》（征求意见稿）固定资产相关内容进行分析，并提出一些见解和建议。
一、《高等学校会计制度》（征求意见稿）对固定资产管理的影响
（一）征求意见稿体现了固定资产管理改革的要求
高等学校固定资产是事业单位国有资产的重要组成部分。为了真实反映固定资产的价值，实现固定资产的安全完整和保值增值，征求意见稿将会计核算基础从现行的“收付实现制”调整为“修正的权责发生制”，增设了作为“固定资产”备抵类项目的“累计折旧”、因设备修缮及安装而暂时不能作为固定资产核算的“在建工程”、因固定资产出售、报废、毁损等处置核算的“固定资产清理”、反映固定资产清查结果的 “待处理财产损溢”等科目。并考虑到高等学校固定资产的特殊性，增加了“文物文化资产”一级核算科目。同时，在原有“固定资产”科目核算中增加了“出租出借或作为担保的固定资产，应设置辅助簿进行登记” 的内容，并要求固定资产出租收入、固定资产对外投资评估价与其账面价值的差额等在“其他收入”科目中进行核算。征求意见稿同时完善了会计报表体系，增加了《现金流量表》，补充了与固定资产管理相关的报表项目，规范了报表附注的披露内容，使得会计报表中固定资产内容更完整、更真实。上述内容和规定从会计核算的价值方面体现了固定资产配置、使用、补偿、清查、处置等管理环节，是对固定资产的全面、全过程和全方位的价值管理。有利于固定资产预算管理与资产管理、财务管理与资产管理、实物管理与价值管理的结合，有利于固定资产的绩效评价。体现了《事业单位国有资产管理暂行办法》“建立适应社会主义市场经济和公共财***要求的事业单位国有资产管理体制”，具有较强的科学性。
（二）计提折旧是固定资产真实性和教育成本合理性的反映
首先，计提折旧是为了真实反映固定资产价值。现行高校会计制度把“固定资产”的对应科目“固定基金”归在净资产类，由于不计提折旧，资产负债表中的净资产并不能真实的反映学校的净资产。其次，计提固定资产折旧是为了合理确定教育成本。固定资产折旧是教育成本的重要组成部分，它反映了培养学生的固定资产消耗程度。最后，计提固定资产折旧也为固定资产的预算提供必要的编制依据，是实现预算管理与资产管理相结合有效手段。因此，征求意见稿取消“固定基金”科目的同时，在相对应的支出科目下增加了“资产折耗”二级核算科目，用以反映固定资产损耗的补偿情况。
二、《高等学校会计制度》（征求意见稿）在固定资产管理方面存在的问题
应该说，《高等学校会计制度》（征求意见稿）在设计上已经有所突破和创新，内容也更加全面，具有较强的科学性，但有些问题仍需要深化和进一步完善，以下是对相关方面问题的分析。
（一）固定资产的补偿机制有待完善
征求意见稿对固定资产的补偿依据，是以计提折旧的形式，通过 “教育费用”、“科研费用”、“管理费用”等费用核算科目下设的“资产折耗”二级科目核算来归集体现。高等学校当年“资产折耗”科目的借方发生数应作为下一年度新增固定资产预算编制的参考依据。但从高校的实际情况来看，“资产折耗”科目的借方发生数并不能作为下一会计年度新购置设备预算编制的参考依据。对于科研经费所占比重较大的高校尤其如此。由于科研经费具有项目期限较短、年限不一、个人使用和用途专一等特点，使得科研用固定资产折旧年限不一致，由此形成的“资产折耗”不能真实地反映科研用固定资产的补偿结果。进而导致预算管理与资产管理的相对脱节，影响高等学校的新增固定资产年度预算的科学性。从《事业单位国有资产管理暂行办法》关于资产管理与预算管理、资产管理与财务管理相结合的要求来看，固定资产的补偿机制有待进一步完善。
（二）固定资产折旧与无形资产摊销的起始时间有待统一
征求意见稿规定“高等学校一般应当按月计提固定资产折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧”。对无形资产而言，征求意见稿规定“高等学校应当自无形资产取得当月起按月计提无形资产摊销”。上述规定有悖会计的一致性原则。
（三）固定资产分类及折旧年限标准有待统一
目前，***将现行的固定资产分为十六类，而***则将其分为十二类，双方的分类标准存在较大的差异，给固定资产的明细分类管理带来一定的困难。同时，高校的资产管理部门每年直接向***上报两次年度资产决算报表，一次是按***的要求上报，另一次按***的要求上报；同时，通过财务部门按***的要求间接上报年度资产决算报表。由于固定资产分类标准的差异和上报要求的不同，资产数据的利用率大大下降，报表的上报难度加大，并导致三份报表存在不一致和不可比的情况。而高校现行的固定资产既没有统一分类标准，也没有明确的折旧年限标准，与征求意见稿的改革不配套。
（四）家具作为固定资产管理的价值标准有待明确
征求意见稿规定“固定资产是指高等学校拥有的预计使用年限超过一年（不含一年）、单位价值在2 000元以上、在使用过程中基本保持原有物质形态的有形资产”。征求意见稿同时作了补充说明“单位价值虽未达到规定标准，但使用年限在一年以上（不含一年）的大批同类物资，作为固定资产管理”。从上述规定和补充说明中可以看出，作为固定资产确认的条件为，价值标准和年限标准同时满足，但在价值标准不满足的条件下，满足年限标准的大批同类物资按固定资产管理。在高等学校固定资产的会计六分类中，文物和陈列品不提折旧；***书可作为满足年限标准的大批同类物资的固定资产管理；但一般设备中的家具怎么管理？征求意见稿没有明确规定。如果按上述两个条件同时满足，将有大量的家具资产因价值标准不满足而游离于固定资产管理之外，这既不利于固定资产的真实反映，也不利于高校财务信息的可比；如果按大批同类物资作为固定资产管理，则缺乏规范的价值标准。《高等学校会计制度》征求意见稿有六大变化，其变化的核心只有一个：确保高等学校会计信息的真实、完整、可比。因此，制定家具的价值标准是实现上述目的的有效途径。三、对《高等学校会计制度》 (征求意见稿)固定资产管理的建议
（一）采用代管转存的方式，实现科研经费购置固定资产计提折旧
对于科研经费购置的固定资产，采用固定资产规定的折旧年限标准。在第一次计提折旧的同时，将固定资产折旧年限与科研项目存续期不一致所产生的后续应计提折旧总额一次性计提到“其他应收款”科目下设的“应收科研计提折旧与累计摊销”二级科目借方，“代管经费”科目的贷方，达到科研项目指标转存的目的。科研项目结题后，按正常的固定资产折旧年限，每月计提折旧的同时，同金额冲减“其他应收款”和“代管经费”，直到计提折旧与转存科研项目指标同时完成。考虑到新的《高等学校会计制度》实施后，以前年度的固定资产已在购置时全额补偿完毕，建议只对新增固定资产计提折旧补偿。
（二）统一固定资产折旧与无形资产摊销起始时间
考虑到高等学校经费使用的特点，尤其是存在科研风险的可能性，采用会计的谨慎性原则，建议对于新增固定资产、无形资产均采取当月计提折旧的方式。
（三）统一固定资产分类与折旧年限标准
正确确定高校固定资产分类与折旧年限标准是实现固定资产补偿机制、合理确定教育成本、实施固定资产绩效评价的前提条件。因此，建议***、***、***根据高等学校的实际情况重新制定或修订统一的固定资产分类及折旧年限标准，完善固定资产会计核算相关配套制度。
（四）规范家具作为固定资产的价值标准
科技的发展和生产工艺水平的提高使得家具的材料、质量和价值呈现多元化的趋势。传统的纯实木家具分化为实木、钢木和板式家具等。对高校而言，由于家具的使用者多为学生，使得高校在购置环节大量选择板式材料家具。目前，高校大量的板式学习用桌价值集中在150元～300元之间，使用期限不超过两年；另有数量较多的学习用椅子价值低于100元；有些椅子、凳子的价值在50元以下。致使大量的低值、容易损坏的家具管不好也管不了。从高校的执行情况来看，多数高校根据本校的情况规定了家具的价值标准，只是相关高校的价值标准不同而已。如果说设备的价值标准由500元提高到2 000元体现了与时俱进的合理性要求，那么，家具价值标准的确认也应该是合理的。因此，建议由***参照设备的价值标准，统一规定家具的价值标准，以实现资产数据的可比和家具资产管理的简化。
参考文献：
[1]***，***.高等学校会计制度(试行)[z]，1998.
[2]***.高等学校会计制度(征求意见稿) [z]，2009.
固定资产管理意见建议范文2
【关键词】 高等学校会计制度;征求意见稿;修正权责发生制;固定资产折旧;高校教育成本
随着我国高等教育的飞速发展,高等教育体制和公共财***体制改革的不断深化,高等学校所处的会计环境发生了巨大的变化。1998年1月1日开始实施并沿用至今的《高等学校会计制度》(试行),已严重滞后于公共财***改革和高校改革与发展的需要,难以满足预算管理、财务管理、资产管理、绩效评价等方面对会计信息的需求。2009年8月,***印发了《高等学校会计制度》(征求意见稿),向社会广泛征求意见,拟对现行的《高等学校会计制度》进行全面的修订。笔者结合长期从事高校会计工作的经验和前期所做的相关研究,谈谈自己的看法和建议。
一、解读《高等学校会计制度》(征求意见稿)的改革要点
与现行《高等学校会计制度》(试行)比较,征求意见稿中对高校会计制度的改革主要体现在以下九个方面。
(一)拟将会计基础由收付实现制改为修正的权责发生制
收付实现制和权责发生制是会计确认基础的两种极端方式,在此两者中间,根据实行权责发生制的范围和程度不同,还存在着修正的收付实现制和修正的权责发生制两种方式。对全部的金融资产和部分负债项目实行权责发生制属于修正的收付实现制;在此基础上,对部分实物资产和无形资产也采取了权责发生制,则属于修正的权责发生制;对全部资产负债实行权责发生制,是统一的权责发生制。《高等学校会计制度》(征求意见稿)拟在原来高等学校会计核算一般采用收付实现制,仅经营性收支业务采用权责发生制的基础上,跨过修正的收付实现制,采用修正的权责发生制会计基础。
(二)拟新增与国库集中支付、***府收支分类、部门预算、工资津贴补贴、国有资产管理等公共财***改革相关的会计核算内容
1.为了与国库集中支付制度相适应,《高等学校会计制度》(征求意见稿)拟增设“零余额账户用款额度”及“财***应返还额度”两个一级会计科目,对财***授权的转账业务一律通过零余额账户办理,实现对高校预算资金最终付款的控制,保证高校预算资金在实际支付时方才流出国库单一账户。
2.为了配合新的财***工资津贴规范,《高等学校会计制度》(征求意见稿)拟增设“应付职工薪酬”,并通过其二级明细科目,单独归集应付高校教职工的工资、津贴补贴和其他收入等。
3.为了与部门预算和***府收支分类改革相配套,《高等学校会计制度》(征求意见稿)还在收入、费用、预算收入和预算支出、本期结余、累计结余科目中,要求按照基本支出和项目支出、按照功能和经济支出分类逐级设置明细科目进行核算。
4.为了与国有资产产权管理制度相配套,《高校会计制度》(征求意见稿)拟参照企业会计制度,改变原投资类科目按用途分设为对外投资、校办产业投资和其他对外投资三个一级科目的做法,统一按投资性质分设为“长期股权投资”和“长期债权投资”两个总账科目。投资支付和收回时不再同时对事业基金内部结构(即一般基金和投资基金)进行调整。
(三)拟对固定资产计提折旧,对无形资产进行摊销
《高等学校会计制度》(征求意见稿)拟增加固定资产折旧和清理以及与无形资产摊销有关的核算科目,如“累计折旧”、“文物文化资产”、“累计摊销”、“待处理财产损溢”、“资产折耗”等,相应取消“固定基金”和“修购基金”两科目。固定资产的增、减不再通过“固定基金”科目。拟通过对固定资产计提折旧的方式将固定资产在使用过程中损耗掉的价值合理地计入当期的费用“资产折耗”科目中,同时对无形资产进行合理摊销,以真实反映高校资产的价值、合理确定教育成本。再拟通过增设“固定资产清理”科目规范固定资产处置的核算,增设“待处理财产损溢”科目,建立固定资产定期清查制度,充分体现资产实物管理与价值管理相结合的原则。
(四)拟将基建会计纳入高校财务“大账”,统一会计核算主体
《高等学校会计制度》(征求意见稿)拟将基本建设会计纳入高校财务统一核算,取消“结转自筹基建”科目,设置“在建工程”和“基建工程”两科目,分别核算非基建项目和基建项目投资,而且还在此两科目下增设“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”等相关明细科目以满足基建项目核算的实际需要,实现基建账套和事业账套的顺利对接,改变目前预算单位基建项目脱离于高校整体财务信息单独反映的状况。
(五)拟增加有关负债类的科目,充分揭示高校的负债情况
随着高校规模的飞速发展、新校区的建设,高校的负债剧增,为了全面地反映高校的负债情况,《高等学校会计制度》(征求意见稿)拟取消“借入款项”科目,增设“短期借款”和“长期借款”科目,并按借款用途设置二级科目,对长、短期借款的基建借款和其他借款分别进行核算和记载,以便于分清相应的利息是计入当期费用还是资本化,更便于进行偿债能力分析、安排债务偿还。
(六)拟对收入支出类会计科目进行调整,以更好地反映高校的收支情况
首先,拟增设“后勤收入”和“后勤支出”两个一级科目,将后勤收支纳入高校大财务核算系统,统一进行会计核算。其次,拟整合原“其他收入”科目中核算的投资收益、利息收入、固定资产出租收入、附属单位缴款和原纳入“其他事业收入”科目核算的培训收入、合作办学收入等内容,统一纳入到“其他业务收入”科目中进行核算。此外,拟重新规定收支科目循环,取消了“经营收入”、“经营支出”、“经营结余”等自循环科目;将所有收入类科目当期发生额全部结转到“本期盈余”的贷方,所有支出类科目当期发生额全部结转到“本期盈余”的借方,年度终了,“本期盈余”账户余额结转到“累积盈余”账户。
(七)拟对净资产类科目进行精简
《高校会计制度》(征求意见稿)拟对“专用基金”的明细科目进行简化,对原来六个基金明细科目只保留“住房基金”和“留本基金”,并拟对科目名称进行重新命名,改“事业基金”为“累计盈余”,改“事业结余”为“本期盈余”。
(八)拟平行设置财务会计科目与预算会计科目,同步反映财务收支信息和预算信息
由于目前我国部门预算仍然采用收付实现制基础编制,《高等学校会计制度》(征求意见稿)拟在一个账套内平行设置财务会计科目与预算会计科目,通过平行记账或另建备查簿的方式,使会计核算既能够提供绩效评价的财务成本信息,又能提供预算管理需要的预算收支信息。具体拟将原核算专户管理收入科目“应缴财***专户款”改为“应缴非税收入”科目,同时,增设“财***返还教育收入”科目,以达到同步反映预算收支信息的目的。
(九)重新设计高校财务报表,拟全面反映高校财务信息
《高等学校会计制度》(征求意见稿)拟规定高等学校财务报表包括资产负债表、收入费用表、预算收支表、基建投资表及报表附注,并重新设计相关财务报表中的项目构成,取消现行资产负债表中的收入、支出项目,完善了报表体系。
二、对《高等学校会计制度》(征求意见稿)的几点建议
(一)关于高校会计主体
1.高校食堂宜***核算,并纳入高校年度合并会计报表中
《高等学校会计制度》(征求意见稿)拟将后勤部门所属食堂收到的餐费收入,按照实际收到的收入金额减去相关支出后的净额,记入后勤收入。笔者认为此种核算方法不能适应我国高校食堂目前均已自主经营、自负盈亏的现状,无法满足现代高校食堂管理对财务信息的要求,不利于进行成本控制和加强管理。建议将高校食堂作为***的会计主体,参照国家***制定的《旅游饮食服务企业财务制度》、《旅游饮食服务企业会计制度》等有关财会法律法规,结合高校食堂的特点,借鉴饮食企业的成本核算方式,设立相应的会计制度和会计科目,以正确、全面地反映高校食堂的经营活动,充分发挥会计的核算和监督职能,为高校食堂的科学管理提供及时、有用的信息。年度终了,再把高校食堂的净利润纳入高校的年度合并报表中,达到全面地反映高校财务信息的效果。
2.高校后勤应视其社会化程度确定是否纳入高校财务统一核算
《高等学校会计制度》(征求意见稿)拟将后勤收支纳入高校财务统一核算。
笔者认为,这对于那些后勤部门尚未取得***法人资格,其校园绿化、工程维修、学生宿舍管理、物业管理及水电管理等部门仍主要使用学校经费、主要面向学校师生服务的高校比较适宜;而对于已从学校剥离出去的后勤集团、经济实体,或虽未剥离出去,但基本上已自主经营、自负盈亏的高校后勤则应作为***的会计主体,参照企业会计制度进行单独核算为宜,而且后勤收支如纳入高校财务统一核算,还需对收支项目按类别、部门分设明细账,进行更为详细的会计核算,才能满足后勤日常经营管理的需要,并为其日后进一步社会化做好准备。
(二)关于累计折旧与原修购基金新旧会计制度的衔接问题
《高等学校会计制度》(征求意见稿)拟对固定资产计提折旧,取消“固定基金”、“修购基金”,增加“累计折旧”和“资产折耗”科目,这样必将出现累计折旧与原修购基金在新旧会计制度上的衔接问题。
由于修购基金提取时,已从事业支出或经营支出中列支或已从结余中分配,因此应将其已提取、尚未使用的余额全部调入“以前年度盈余调整”科目中。
借:专用基金――修购基金(原修购基金账面余额)
贷:以前年度盈余调整(原修购基金账面余额)
而“固定基金”原是与“固定资产”对应的科目,金额同增同减,所以其转入“累计折旧”科目中的金额应是高校固定资产中已损耗掉的那部分价值,剩余部分由于其属于已从修购基金中列支,但尚未实际发生的支出,则应调整到“以前年度盈余调整”科目。而具体转入“累计折旧”科目的金额应该如何确定呢?高校可以通过对本校的固定资产进行全面清查,并由中介机构对所有的固定资产进行评估,得出固定资产的现有净值;然后根据公式“累计折旧=固定资产原值-固定资产净值”即可计算得出转入“累计折旧”科目的金额数。具体调整分录如下:
借:固定基金(原账面余额)
贷:累计折旧(固定资产评估、计算确定)
以前年度盈余调整(差额)
(三)关于高校教育成本核算问题
高校教育成本核算不仅关系到国家***策的制定,也关系到高校的生存和教师的利益,更与学生及家长的利益息息相关,因此,如何归集和计算高校教育成本,正确并及时地核算出学生平均教育成本,已成了当前高校财务工作急需解决的难题。
《高等学校会计制度》(征求意见稿)拟对固定资产进行折旧、对无形资产进行摊销,设置了“教学支出”、“科研支出”、“其他业务支出”、“后勤支出”、“行***支出”、“资产折耗”、“财务费用”、“其他费用”等科目,为高校教育成本核算提供了非常有利的条件。因此,新的《高等学校会计制度》应同时建立起健全的高校教育成本核算制度,以满足有关各方对高校教育成本信息的需求。
1.高校教育成本的计算对象是高校培养的各类学生,包括各个专业、各个年级的博士生、硕士生、本科生、专科生等不同学历层次的学生。
2.高校教育成本的核算周期。由于高校的教学按学年组织,学费也是按学年收取,因此高校教育成本的核算周期应是一个学年,即从上年的8月1日至本年的7月31日。考虑到***府预算管理的需要和高校的特点,高校教育成本的核算周期不必强求与会计年度(公历每年1月1日至12月31日)一致。各高校可在每个学期终了时,即每年1月末和7月末分两次编制“高校教育成本计算表”。每个学年结束,即每年7月末再按学制作为一个培养周期进行教育成本汇总,最终得出高校学生教育总成本和生均教育成本。
3.高校教育成本包括教学支出、科研支出、后勤支出、行***支出和资产折耗五个项目,其中教学支出、科研支出两项直接成本,应按不同的院系设置明细账进行归集和计算;资产折耗属于间接成本,应按院系、行***及后勤等职能部门设置明细科目,按使用单位归集相应的固定资产折旧、无形资产摊销费用;对于后勤支出、行***支出两个间接成本项目,则应按部门设置明细账进行归集和分配。学期终了,首先,应编制高校教育间接费用分配表(表1),把后勤支出、行***支出、后勤及行***部门的资产折耗等间接费用按学生人数平均分配到各个院系;其次,分别编制各院系教育成本分配表(表2),把每个院系本学期发生的教学支出、科研支出、资产折耗和表1分配进来的间接费用,按所属专业的折合课时总数分配到各专业中去(折合课时总数从表3中获取)。再次,按院系、专业分别编制各个专业的教育成本分配表(表3),把各个院系各个专业分得的本学期教学支出、科研支出、资产折耗和间接费用按所属专业的折合课时总数在不同学历、不同年级的学生之间进行分配。最后,分别编制各院系学生教育成本计算表(表4)。把各院系不同专业、不同年级的学生教育成本分项目进行汇总,并把各院系不同专业、不同年级学生总成本按学生人数平均,计算出各院系不同专业、不同年级学生的生均成本。
(四)关于高校教育收入确认问题
根据高校办学先按年预收学生学费,后提供教育服务的特点,建议增设“递延收入”科目,核算实行非税收入收支两条线管理的高等学校收到的从国库或财***专户返还的教育收入;同时改“财***返还教育收入”科目为“教育收入”科目,每月按权责发生制原则确认当期的教育收入,使高校教育收益与其教育成本、费用支出达到合理配比,真实、全面地反映高校各个会计期间、学年和会计年度的办学效益。
(五)关于高校财务报表
为了满足国家、学校和社会公众等有关各方对高校教育成本信息的需求,建议高校应编制并报送高校教育成本报表(表5);同时基于高校办学年度与会计年度不一致的特点,建议增加编制资产负债表、收入费用表和高校教育成本报表的学期报表和学年报表,每学期终了,即每年1月31日、7月31日编制学期报表,每学年终了,即每年7月31日编制学年报表。
【参考文献】
[1] ***.高等学校会计制度.(征求意见稿)[S].2009.
[2] ***.高等学校会计制度.(试行)[S].1998.
[3] 张甫香.关于《高校会计制度》(征求意见稿)的理解与建议[J].教育财会研究,2009(12).
固定资产管理意见建议范文3
一、高校与医院会计制度改革关键点理解
(一)权责发生制采用的范围和程度 权责发生制较收付实现制相比，能够准确核算成本费用，有利于绩效考核。在多大范围和程度上实行权责发生制，体现为修正的收付实现制、修正的权责发生制、权责发生制。对全部的金融资产和部分负债项目实行权责发生制被认为是修正的收付实现制；在此基础上，对部分实物资产和无形资产采取权责发生制，可认为是修正的权责发生制；对全部资产负债实行权责发生制，是统一的权责发生制。《高校会计制度》(征求意见稿)，在原来除经营业务的收付实现制为会计核算基础的起点上，跨过修正的收付实现制，对固定资产和无形资产采取了“资产折耗”，计入成本费用，采取了修正的权责发生制。《医院会计制度》(征求意见稿)，在原来权责发生制基础上，进一步拓宽了负债的内容，增加了“预计负债”，反映对应或有事项所产生的现实义务而确认的负债，有利于全面管理医院风险；增加了“长期待摊费用”，合理分摊应由本年和以后年度分摊的开办费、经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出等，对费用进行了合理的配比。
(二)基建项目纳入“大账”核算，实现了资金集中统一管理 通过实施部门预算，虽然基建项目在预算安排时，编入了反映单位综合收支的部门预算，但会计核算实行两套会计制度，要建立两个账套进行核算。增加了单位的管理成本和难度，容易导致单位固定资产账目记载不完整，并产生或有事项、隐性债务隐患。为改变目前预算单位基建项目脱离于单位整体财务信息单独反映的状况，征求意见稿设置了“在建工程”和“基建工程”，分别反映非基建项目和基建项目投资。增设的二级明细科目符合基建项目核算的实际需要，实现了基建账套和事业账套的顺利对接。
(三)体现了资产实物管理与价值管理相结合的原则 对于固定资产的核算更加科学合理。固定资产采购，取消了直接计入支出的方法，同企业一致，增加固定资产，减少货币资金等科目。当期成本采用计提折旧的方式处理。增设“累计折旧”科目，要求对固定资产计提折旧，真实反映单位固定资产价值。两套制度在折旧计入成本的方式又有区别：高校通过设置“资产折耗”科目，与“累计折旧”对应，期末直接转入本期盈余。同教学支出、科研支出、其他业务支出、后勤支出、行***支出、财务费用、其他费用属于一个成本核算级次的支出；医院的固定资产折旧分别计入医疗成本、科教支出、生产成本、其他业务支出和管理费用，属于各成本费用的二级费用。取消原制度“固定基金”和“修购基金”，避免了虚增资产的现象发生。增设了“固定资产清理”规范资产处置的核算。
(四)收入、费用归集更加合理 (1)采用实际成本法计量药品在药库中的成本，采用个别计价法确定药品从药库中领用的实际成本。取消了售价法，取消了“药品进销差价”科目，无须分摊进销差价。这既符合当前医改逐步取消药品加成率的***策要求，又简化了核算手续。(2)将管理费用、财务费用、其他费用***核算，不摊入医疗成本，有利于合理控制医疗成本。(3)科教收入和科教支出科目***设置，能更加准确反映真正的医疗成本。(4)取消“药品收人”一级科目，将其改为“医疗收入”下的明细科目，一是易于理解和核算，在财务分析上更加简便，二是明确了医疗收入在医院中的主导地位。
(五)与财***改革各项制度配套呼应 与国库集中收付改革配套，增设了“零余额账户用款额度”、“财***应返还额度”科目。与工资津贴规范配套，增加了“应付职工薪酬”，并通过其一级明细科目，单独归集工资、津贴、其他收入、社会保险金。与部门预算和***府收支分类改革配套，在收入、费用、预算收入和预算支出、本期结余、累计结余科目中，要求按照基本支出和项目支出、按照功能和经济支出分类逐级设置明细科目。与国有资产产权管理制度配套，将对外投资、校办产业投资、其他对外投资统一为“长期股权投资”和“长期债权投资”。
(六)财务收支信息和预算信息同步反映 在我国目前部门预算仍然采用收付实现制基础编制的前提下，通过设置预算会计科目，在一个账套内平行记账或另外建立备查簿的方式，使会计核算既能够提供绩效评价的财务成本信息，又能提供预算管理需要的预算收支信息。增设了预算收支表、基建投资表、现金流量表(医院)，与资产负债表和收入费用表共同反映单位预算执行、财务收支、财务运行状况，提高了会计信息的完整性。
二、高校与医院会计制度改革完善建议
(一)固定资产分类、折旧依据和金额标准应明确 征求意见稿规定，高等学校、医院应当根据固定资产定义，结合本单位的具体情况，制定适合于本单位的固定资产目录、分类方法以及每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法，作为进行固定资产核算的依据。对固定资产计提折旧是两个制度改革的亮点，但如果资产标准、分类方式、折旧年限标准混乱，势必使合理计量事业单位成本的结果大打折扣。按照***2006年的《事业单位国有资产管理暂行办法》，对国有资产管理实行资产管理和预算管理相结合、实物管理和价值管理相结合的原则。目前，在编制部门预算时，***已经开展了对固定资产预算安排的前置审核。根据存量、配备标准核定增量是审核的基本方式。因此，无论从财***管理、行业管理和单位管理，都要求各单位固定资产的核算和信息披露要具有相对的统一性、可比性。
一是明确分类。由于固定资产种类、规格繁多，如果不进行统一规范，各有关部门会根据不同的管理需要制定不同的分类标准。目前，对于固定资产的分类，有不同的参考版本：在2007年全国行***事业单位资产清查过程中，按照国家GB／T 14885-94《固定资产分类与代码》，可将固定资产分为10类；按照事业单位财务决算和国有资产统计报表，可将固定资产分为6类；按照***2010年《***府收支分类科目》经济支出分类中的资本性支出，可将固定资产分为8类；按照税务***策，可分为5类。目前国家标准GB／T 14885-94《固定资产分类与代码》正在修订中。目前，各单位具体管理中，有的将优盘、电话机、零星耗材、计算机配件等简易物品作为固定资产管理，有的将这些简易物品作为低值易耗品，因此制定统一的资产分类十分必要。
二是高校会计制度中对固定资产的金额标准给予明确。《高校会计制度》(征求意见稿)规定：固定资产是指高等学校拥有的预计使用年限超过1年、单位价值在规定价值以上、在使用过程中基本
保持原有物质形态的有形资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用年限在一年以上的大批同类物资，应作为固定资产管理。上述定义中，关于固定资产金额标准虽然提到了“单位价值在规定价值以上”和“单位价值虽未达到规定标准”，但缺乏具体的标准。目前固定资产的规定价值标准不一，而固定资产规定价值既可以理解为国家有关法律、法规、规章涉及的标准，也可以理解为单位规定的价值。因此，应当明确固定资产的金额标准，便于固定资产的管理和单位的成本核算以及绩效管理。
三是明确不同类别资产的折旧年限。对于固定资产的折旧年限，在行***事业单位没有统一的规定。在实际执行中，各单位固定资产更新的频率缺乏统一标准。随着***府集中采购工作的逐步成熟，***门更加具备对固定资产进行明细分类和对折旧年限做出具体规定的条件。为有利于固定资产购建、登记、核算、统计、清查，有利于单位固定资产管理同预算管理、财务管理和***府采购管理等方面衔接，建议在制度中明确固定资产分类标准的同时，针对各类资产，明确折旧年限。
(二)长期股权投资处置会计处理应考虑上缴的因素 征求意见稿规定，处置长期股权投资，其账面余额与实际取得价款的差额计人当期损益。按照实际取得的价款，借记“银行存款”等科目，按照所处置长期股权投资的账面价余额，贷记本科目，按照尚未领取的已宣告分派的现金股利或利润，贷记“其他应收款”科目，按照其差额，借记或贷记“其他业务收入”科目。高等学校、医院为事业单位性质，其国有资产管理办法要依据事业单位国有资产管理办法，《中央级事业单位国有资产处置管理暂行办法》(***[2008]495号)中，对处置长期股权投资有关处理方式与本制度规定不同。中央级事业单位利用国有资产对外投资形成的股权(权益)的出售、出让、转让收入，按以下规定办理：(1)利用现金对外投资形成的股权(权益)的出售、出让、转让，属于中央级事业单位收回对外投资，股权(权益)出售、出让、转让收入纳入单位预算，统一核算，统一管理。(2)利用实物资产、无形资产对外投资形成的股权(权益)的出售、出让、转让收入，又分不同情形分别处理。一是收入形式为现金的，扣除投资收益，以及税金、评估费等相关费用后，上缴中央国库，实行“收支两条线”管理；投资收益纳入单位预算，统一核算，统一管理。二是收入形式为资产和现金的，现金部分扣除投资收益，以及税金、评估费等相关费用后，上缴中央国库，实行“收支两条线”管理。三是利用现金、实物资产、无形资产混合对外投资形成的股权(权益)的出售、出让、转让收入，按照本条第1、2项的有关规定分别管理。因此，高等学校处置长期股权投资的账务处理按照事业单位国有资产办法规定，应充分考虑利用现金、实物、无形资产对外投资形成的股权及其处置收入的性质进行账务处理。根据该办法，一部分长期股权投资的处置，要通过“应缴款项”和“累计盈余”反映。
(三)其他应收款、预付账款需按功能设立二级明细科目 ***门、审计部门对单位使用财***资金的支付进度和结余资金监督是近两年的重点。预算执行进度也是单位内部对基本支出和项目支出考核管理的重点。在支付进度考核时，对于按照功能划分的项目，不仅要统计已经计入预算支出的数额，也要统计在应收和预付款项中尚未核销，但用款额度已经支出的数额。实践中，在应收和预付款项中，直接设置按照项目功能划分的一级明细科目，在办理借款时就明确功能，使管理效率提升，这也有利于会计岗位和出纳岗位关于资金支付信息的核对。
(四)基建拔款余额在本期盈余应单独列示 基建拨款贷方余额年末转入“本期盈余”，而基建工程多为大型跨年度实施的工程，施工年度发生额体现在“基建工程”科目中，会导致拨款年度盈余，这种盈余不能真实反映医院经营的真实成果。建议在“本期盈余”和“累积盈余”下，按照基建拨款、其他资金科目分别反映盈余的结构。
(五)财务报表中增加固定资产、机构人员及工资津贴信息表、国有资产有偿使用收益表 具体建议如下：
一是建议在两个制度的报表系统中，明确要求编制固定资产表。固定资产与单位成本管理、预算管理关系密切，公开披露固定资产是资金与资产管理并重的重要方式。如果不对固定资产方面的信息进行披露，就意味着用于购置固定资产的财***资金和单位筹集的资金，一旦支出后，就退出了监督，且部门决算也是***门对资产存量进行管理的主要信息来源之一。现行的部门决算中，固定资产情况已经作为附表体现。建议在两个制度中，突出强调固定资产表在事业单位财务报告中的地位，无论作为主表还是附表，应综合考虑报表的格式、内容，统一规范报表设置。
二是建议增加机构人员与工资津贴信息表。与规范行***事业单位津贴补贴配套，***在部门预算系统软件中，要求建立机构、人员和工资津贴的信息库，详细反映机构编制、实有人数，列示工资、津贴补贴的项目名称和金额。财务决算报表附表中，应包含一张与预算对应的报表，不仅反映机构人员情况、工资津贴的构成，还应反映支付工资津贴的资金来源。
固定资产管理意见建议范文4
文件编号 ：HQPJ-CW-008
1.0 目的
1.1 固定资产是企业的主要劳动资料，是企业赖以生存和发展的物质基础，为了加强固定资产管理，规范企业财务行为，细化会计核算，明确增加、减少和处理固定资产的管理程序和审批权限，防止企业资产流失，特制定本制度。
2.0 适用范围
2.1 公司各部门。
3.0 定义
3.1 固定资产是指企业使用期限超过一年的房屋、建筑、机器、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的，也作为固定资产管理。
4.0 职责
4.1 财务部：负责公司固定资产的价值管理；
4.2 行***部：负责公司固定资产的维修、保养及归口管理；
4.3 各使用部门：负责本部门使用固定资产的日常管理。
5.0 作业程序
5.1 本公司的固定资产范围如下：
5.1.1 用于生产经营的主要设备、房屋、建筑物、运输工具等，单位价值在2000元以上，使用期限超过一年的劳动资料；
5.1.2 不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，使用期限超过两年的劳动资料；
5.1.3 经财务部门认定，作为固定资产管理的其他物品。
5.2 固定资产的管理
5.2.1 管理原则
5.2.1.1 总经理负责制原则。即固定资产的购建、转让、报废、处理，都必须经总经理审核签字；需要公司董事会及股东会审议批准的大型固定资产购建项目，必须取得董事会或股东会的决议或批文。
5.2.1.2 分级归口管理原则。即建立固定资产财务部、行***部、使用部门三级管理体系，各级管理部门要分工明确、责任落实、密切配合、相互制约、有效控制，实现固定资产价值管理、实物管理的有机统一。
5.2.1.3 内部控制原则。即固定资产的转让、报废和变价销售，本着实物管理与价值管理，职能管理与使用管理协调一致、相互牵制、相互监督、各负其责的原则，各相关部门均须签字以示负责。
5.2.1.4 讲求效益原则。即固定资产的购建必须讲求投入产出，力争少花钱、多办事。外购固定资产要货比三家，在保证质量的前提下，努力降低采购成本。
5.2.1.5 资产保值、增值原则。即固定资产的转让及变价出售，其销售价格原则上要高于财务账面净值。定价时，要充分考虑物价上涨指数及固定资产的重置完全价值。
5.2.2 归口管理部门的责任分工及核算办法
5.2.2.1 为了加强固定资产的日常管理，公司采取财务部、行***部、使用部门三级管理的办法，将固定资产按照其用途和性质归口到有关职能部门和使用部门管理。财务部要建立固定资产明细账；行***部要建立固定资产台账和固定资产卡片，并定期进行核对，做到账、卡、物三相符。各使用部门要把固定资产日常管理的责任落实到使用人，保证固定资产的安全完整和正常使用。
5.2.2.2 财务部：负责公司固定资产的价值管理和综合管理，要建立固定资产总分类账和明细账，对各类固定资产的增加、减少、盘盈、盘亏、报废、出租、出售等事项进行价值管理和核算。
5.2.2.3 行***部：①负责公司生产用、非生产用机器设备及生产线设备的管理，要建立公司机器设备台账、卡片及平面布置***，对机器设备的使用、保养、维修状况进行管理。②负责公司运输车辆的管理，要建立运输车辆台账，对运输车辆使用、保养、维修状况进行管理。③负责公司计算机、打印机、复印机、弱电设备及办公家具的管理，要建立公司办公设备及办公家具台账、卡片，对办公设备及办公家具的使用、保养、维修状况进行管理。
5.2.2.4 各固定资产使用部门：负责本部门使用固定资产的日常管理，具体负责本部门使用固定资产的日常使用、保养和保护等工作。
5.2.3 归口管理部门的管理要求
5.2.3.1 固定资产管理要严格执行“分级归口管理、二级核算”的管理核算原则，建立严密的使用部门、行***部、财务部“三对口”管理控制体系。
5.2.3.2 行***部要严格按照公司的固定资产编码办法对各部门分管的固定资产进行统一编号，建立各部门固定资产卡片（同时要注明公司财务固定资产编号）。
5.2.3.3 各使用部门要将本部门固定资产的使用管理责任落实到使用人，建立健全岗位责任制，严格要求使用人员按照操作规程使用和管理固定资产。
5.2.3.4 行***部和使用部门负责保证本部门所分管和使用固定资产的安全完整，未经公司有关部门批准严禁随意处置。
5.2.3.5 固定资产的增减变动、内部调拨必须按规定程序办理审批手续，任何部门和个人不准擅自调出、出租、出借、变卖公司的固定资产。
5.2.3.6 行***部要定期检查各类固定资产的管理使用情况，检查结果填写“固定资产管理情况检查记录表”存档。
5.3 固定资产的分类
固定资产按以下两种方法分类：
5.3.1 按固定资产性质分为五类
a. 房屋、建筑物类
b. 机器设备类；
c. 运输工具类；
d. 办公设备类；
e. 其他
5.3.2 按固定资产使用情况和经济用途分为七类
a. 生产经营用固定资产：是指直接参加生产经营过程或为生产经营服务的固定资产。包括房屋、建筑物、动力设备、传导设备、机器设备、工具、仪器、生产用具、运输设备、管理用具及其他生产经营用固定资产。
b. 非生产经营固定资产：是指用于生产经营活动以外的固定资产。包括非生产经营用的房屋、建筑物、设备和器具等。
c. 租出固定资产：是指按规定出租给外单位使用的固定资产。
d. 未使用固定资产：是指尚未使用的新增固定资产、尚待安装的固定资产、进行改建扩建的固定资产以及经过批准停止使用的固定资产。
e. 不需用固定资产：指本公司不需用并按规定经过批准等待处理的固定资产。
f. 融资租入固定资产：是指企业以融资租赁方式租入的机器设备（在租赁期内视同企业固定资产进行管理）。
g. 土地：是指过去已经单独估价入账的土地。因征用土地而支付的补偿费应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。企业取得的土地使用权不作为固定资产管理。
5.4 固定资产的编号
5.4.1 为了便于公司财务对固定资产的价值管理及行***部对公司固定资产的归口管理，两部门可分别建立固定资产卡片并进行编号，并将编号标注在固定资产卡片和实物上。 编号一经确定，不得随意变更，以便于账、卡、物之间核对与管理。
5.5 固定资产的计价
5.5.1 为了正确、客观地反映固定资产价值，公司的固定资产采用原始成本计价，即按照取得固定资产时，所支付的实际成本作为固定资产的入账价值。
5.5.2 购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等作为入账价值。
5.5.3 自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。
5.5.4 投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为入账价值。
5.5.5 融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。
5.5.6 在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。
5.5.7 企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入固定资产的，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。
5.5.8 以非货币***易换入的固定资产，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。
5.5.9 接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：
5.5.9.1 捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值。
5.5.9.2 捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值：
（1） 同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；
（2） 同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。
5.5.9.3 如受赠二手固定资产，按照上述方法确认的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。
5.5.10 盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。
5.5.11 无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用，作为入账价值。
5.5.12 已投入使用，但尚未办理竣工决算移交手续的固定资产，财务部门应会同各使用部门、行***部等有关部门组织验收，按暂估价及时入账，待实际价值确定后再行调整。
5.5.13 固定资产的入账价值中，还应当包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费；为建造固定资产发生的借款利息支出，未办理竣工决算以前发生的，计入该项固定资产价值，在此之后发生的，计入当期账务费用。
5.6 固定资产的购建
5.6.1 购建固定资产的程序（购建固定资产，必须按如下程序办理）：
5.6.1.1 各使用部门填写“固定资产购建审批单”。
5.6.1.2 行***部填写审查意见。
5.6.1.3 分管副总经理签署意见。
5.6.1.4 总经理签署审批意见。重大固定资产投资项目，还须报公司董事会或股东大会审议通过。
5.6.1.5 财务部安排预算资金。
凡未经过上述手续，一律不准购建固定资产。
5.6.2 外购固定资产
5.6.2.1 为降低固定资产的采购成本，采购部应对单项投资10万元，总投资30万元以上的固定资产投资原则上采用招标方式。
5.6.2.2 购入的固定资产由采购部填写“固定资产验收单”，经相关部门共同验收合格后财务方可挂帐和付款。
5.6.3 自制、自建固定资产
5.6.3.1 采购部门和使用部门，根据批准的“固定资产购建审批单”，按工程进度编制用款及用料计划，经行***部审查，总经理批准后，分别报财务部和有关职能部门。其中，单纯的自制设备项目纳入“生产成本”科目核算，基建技改工程项目纳入“在建工程”科目核算。
5.6.3.2 自制设备及在建工程项目用料由使用部门及行***部门填制“领料单”，从仓库领料，并注明某某工程用。自制设备及在建工程完工后，应及时办理竣工验收手续并作为固定资产进行管理。
5.7 固定资产的内部调拨
5.7.1 公司固定资产因各种原因需在不同部门间转移时，必须履行审批手续，不得私自转移。经批准转移后，财务和厂务分别更新固定资产卡片。
5.8 固定资产的折旧
5.8.1 正确计提固定资产折旧，是保证固定资产更新改造资金来源的有效途径，也是准确核算产品成本的客观要求。公司须按照国家规定，在固定资产的使用期限内，足额计提折旧费用。
5.8.2 计提折旧的固定资产
a. 生产及非生产用房屋、建筑物；
b. 在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具；
c. 季节性停用和大修停用的设备；
d. 以经营租赁方式租出的固定资产；
e. 以融资租赁方式租入固定资产。
5.8.3 不计提折旧的固定资产
a. 除房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产；
b. 以经营租赁方式租入的固定资产；
c. 已提足折旧仍继续使用的固定资产；
d. 未提足折旧，提前报废的固定资产；
e. 单独入账的土地；
f. 已全额计提减值准备的固定资产。
5.8.4 固定资产折旧的计算方法
5.8.4.1 计提依据：固定资产原值，预计残值率和固定资产的使用年限。
5.8.4.2 计算方法：折旧采用“平均年限法”，按分类折旧率计提。
5.8.4.3 各类固定资产的使用年限及折旧率如下表所示。
固定资产折旧采用直线法，折旧年限与税法规定的最低年限一致。
固定资产类别
预计净残值率
折旧年限
房屋及建筑物
10%
20年
运输设备
5%
4年
机器设备
5%
5年或10年
防伪税控机
5%
3年
其他
5%
5年
固定资产折旧计算公式为：
月折旧额＝应计提折旧的固定资产原值×月折旧率
年折旧率＝（1－预计残值率）÷折旧年限×100%
月折旧率＝年折旧率÷12
5.8.5 固定资产折旧按月初应计提折旧的固定资产原值计提，当月增加的固定资产当月不提折旧，从次月起计提；当月减少的固定资产当月仍提折旧，从次月起停提折旧。
5.8.6 提取的固定资产折旧费，属于生产部门的计入“制造费用”科目，属于管理部门的计入“管理费用”科目，属于销售部门的计入“营业费用”科目。
5.9 固定资产的修理
5.9.1 固定资产的修理应贯彻“维护保养与计划检修并重”的原则，坚持使用与维修相结合，由行***部建立固定资产日常维修保养制度和计划检修制度。
5.9.2 根据对固定资产性能恢复程度和修理范围的大小、修理间隔的长短、修理费用的多少，将固定资产修理分为大修理和中小修理两类。
5.9.2.1 固定资产中小修理发生的费用，直接计入当期生产成本或期间费用。
5.9.2.2 固定资产需进行大修理时，由使用部门提出申请，报行***部门审核，确需修理的列入大修理计划，由行***部门组织大修工作，财务部门按计划需要安排资金供应。
5.9.2.3 固定资产大修理发生的费用，计入“待摊费用”科目，分期摊入生产成本或期间费用。
5.9.2.4 各使用部门和行***部门要定期对固定资产的保管使用情况进行监督、检查，指导使用者严格按规定程序使用、维护、保养固定资产。
5.10 固定资产的清查盘点
5.10.1 为加强固定资产核算和管理，保证固定资产在使用过程中的安全、完整，达到账账相符、账实相符，固定资产的行***部门和使用单位要定期、不定期地对所分管和使用的固定资产进行清查盘点。
5.10.2 固定资产清查盘点由行***部负责组织，财务和使用部门共同进行。原则上每季度核对账目一次，每年年终决算前对全部固定资产采用“实地盘点法”清查盘点一次，盘点情况填制《固定资产盘点明细表》。通过对固定资产的清查，掌握固定资产的实有数量和质量情况，区分完好、“带病”运转、不配套、待报废以及盘盈，盘亏等情况，确保固定资产的完整完全，对发现的问题及时处理。
5.10.3 在清查盘点中发现的盘盈、盘亏和毁损固定资产，必须认真查明原因，由使用部门填制《固定资产盘盈（亏）报告表》，写明处理意见，经财务部门审查汇总后，呈报总经理签署处理意见。
5.10.4 对于盘盈的固定资产，要比照同类固定资产的现行市场价格和新旧程度，评估确认其价值；由财务部门按评估的重置安全价值，计入固定资产原值；按重值完全价值减去估计折旧后的余额计入“营业外收入”科目。
5.10.5 对于盘亏及毁损的固定资产，要按固定资产净值减去残值收入、责任人赔款、保险公司赔款后的净损失，计入“营业外支出”科目。
5.10.6 对于固定资产清查中发现的问题，要落实责任。造成损失的，应由有关人员负责经济赔偿；情节严重的，要予以行***处分；触犯刑律的依法追究其法律责任。
5.11 固定资产的出售
5.11.1 固定资产需要出售，必须办理如下手续：
5.11.1.1 由采购部填制“固定资产出售审批单”，说明转让的原因、建议价格及固定资产的原值、净值、已使用年限等项内容；
5.11.1.2 由原使用部门或保管部门、行***部签署意见；
5.11.1.3 分管副总经理签署意见；
5.11.1.4 总经理签署审批意见。
5.11.2 未经上述程序，一律不得出售固定资产，固定资产只有开票收款后，才准许购买单位装运出厂。
5.11.3 固定资产出售后，财务部、行***部门及原使用部门要及时作好账务处理及固定资产卡片的变更，保持固定资产账、卡、物三相符。
5.12 固定资产的报废及处理
5.12.1 固定资产由于正常使用而磨损，最后丧失其使用价值，或由于其自然侵蚀、意外事故造成固定资产无法修复的毁损，或由于其他原因需对固定资产进行报废时，必须办理如下手续：
5.12.1.1 固定资产使用部门或保管部门填写“固定资产报废审批”，列明固定资产的报废原因及固定资产的原值、净值等基本情况；
5.12.1.2 行***部签署意见；
5.12.1.3 分管副总经理签署意见；
5.12.1.4 总经理签署审批意见。
5.12.2 经批准报废的固定资产，有残余价值的一律转入物料部进行实物管理。财务部要将批准报废的固定资产净值转入“固定资产清理”科目核算；财务部、行***部及固定资产使用部门同时减少固定资产管理卡片。
5.12.3 已报废固定资产的销售必须办理如下手续：
5.12.3.1 由采购部填写“固定资产出售审批单”，列明拟变价销售的已报废固定资产的基本情况 及建议价格；
5.12.3.2 行***部签署意见；
5.12.3.3 总经理签署审批意见。
5.12.4 固定资产报废清理过程中发生的工、料、运输、整理及清理费用，列入“固定资产清理”科目核算；收回出售固定资产的价款、残料价值、变价收入以及保险公司或过失人赔偿的损失，作减少“固定资产清理”核算；清理后的净收益增加“营业外收入——处理固定资产净收益”科目；清理后的净损失增加“营业外支出——处理固定资产净损失”科目。
5.13 附则
5.13.1 本制度由财务部制定、修订和解释。
5.13.2 本制度自公布之日起执行。
6.0 支持性文件
6.1 WX-QP-013 《财务管理程序》
7.0 相关记录
7.1 《固定资产验收单》
固定资产管理意见建议范文5
*区审计局根据区人大***会关于加强部门预算管理的要求，对区人民法院20*年度决算进行了审计。对审计中发现的问题，*区人民法院高度重视，召开院长办公会议专题研究整改措施，切实将整改意见落到实处。
一是提高认识，加强执行款管理。审计发现，虽然有关文件对诉讼费用、执行款的管理均有明确规定，但实际工作中仍然存在着不同程度的滞留问题，造成这一状况的客观原因上是执行工作涉及当事人多、收支金额大，部分执行案件情况特殊，历史遗留问题的解决需要一个过程；主观原因是法院执行款管理中存在重收款轻管理的倾向，面对结案率和执行率等考核指标，相对于收款（执行）而言，退款（执行款支付给权利人）重视不够。针对审计提出问题，*区法院表示要从实践“三个代表”重要思想、树立***为民意识的高度来提高认识，加强执行款管理工作。
二是注重整改，狠抓审计反映问题的落实。在审计报告征求意见期间，区法院业务部门协同财务部门对多年来滞留账上的预收案件受理费、申请执行费和履行款进行了一次清理核对，并将审计已认定的滞留账上3－8年和已结案件的规费等200余万元资金缴入了财***预算外资金专户；对办公大楼搬迁后固定资产账实不符管理不规范等问题，已落实人员，下步着手清查盘点。
三是完善制度，从源头上加强管理。建立健全各项财务管理制度，把审计整改与建章立制相结合，对《物品购置、管理及财务审批制度》等制度进一步修订完善，从源头加强管理。
*市审计局在开展20*年度预算执行审计过程中，对市中级人民法院20*年度预算执行审计的问题整改和建议采纳情况进行了检查。结果表明：市中院对审计发现的问题，深入分析原因，责任落实到人，改进财务管理，严格责任追究，从机制上预防各类违纪违规问题的产生、堵塞漏洞，实现了从积极整改、被动纠正到主动采纳审计建议、自主规范、健康发展的良性循环。
一、完善内部控制制度
市中院首先从理顺机关财务管理体制，建立和实施内部监督、控制制度着手，一是加强诉讼费的收取、管理和监督工作，制发《关于进一步加强诉讼费管理工作的通知》，强调绝不下达创收指标，不得将诉讼费收入与工资、奖金挂钩，从根本上杜绝为钱***；二是加强对执行款及利息、羁押款物的管理，确定执行款物管理机构，按***门要求设立专户，明确管理原则、操作程序及审批手续；三是收回各部门印章，所有诉讼费都由银行代收，由银行开具专用票据，再安排专人与银行核对诉讼费收入情况，保证收费及时缴进财***专户。四是建立健全责任追究制度。由***治部、纪检组对全院各部门是否设立“小金库”等财经纪律纪律执行情况进行检查，对检查过程和结果记录在案，并与各部门负责人签订***风廉***建设责任状，凡私自或以白条形式收费者，一律视为个人行为给予严肃处理。
二、严格财务管理
市中院在20*年对财务管理机构在进行调整，全院财务统一划归司法行***处管理，机关财务收支及固定资产、装备购置及处置等均由司法行***处负责，改变过去由办公室和司法行***处分开管理机关日常经费收支和诉讼费、执行费、罚没收入收取及装备经费支出等多头管理的模式。一是取消原有庭室包干经费办法，院机关经费开支实行总额控制，定额包干，实施经费审批一支笔制度，杜绝多头审批，乱开支现象。二是对会议费、招待费、办公费的使用实行限额控制，对财务报账手续报销票据作出了16条具体规定，补助福利由院统一发放，杜绝损失浪费现象；三是严格执行银行开户、集中支付、***府采购、收支两条线等财******策，大型购置和基建开支由院长办公会讨论决定。
三、加强固定资产管理
固定资产管理意见建议范文6
一、组织领导。各级领导要从思想上高度重视，一把手要亲自抓，分管领导具体抓，局办公室（人事）负责组织实施，科站学习由科站长结合科站实际情况组织。
二、学习内容。1、理论、时事***治和专业知识。2、传达上级指示、决定、文件、会议精神，结合本部门情况，提出贯彻落实意见。3、其他需学习的材料。
三、学习方法。集中学习和自学相结合，以自学为主。集中学习可采取讲座、报告、交流、讨论等多种形式进行。倡导和鼓励干部职工自觉学习***治、业务，不断完善自我。
四、严格考勤。参学人员自行签到，干部职工因故不能参加学习的，必须办理请假手续。
五、时间安排。一般每月安排一次集中学习，遇有重要学习任务，随时安排。参加学习人员要准时参加，集中精力，认真学习，不得无故不参加学习。
六、学习材料。由局统一征订和提供。
七、学习目标。学时事，知大事；学技术，增才干；积极创建学习型机关。
车辆管理制度
为切实加强局车辆管理，发挥更大作用，更好地为工作服务，提高工作效能，特制定本管理制度。
一、财产安全。汽车交通工具属国有资产，汽车驾驶员应精心爱护车辆，定期保养和检修，延长汽车的使用年限。
二、人身安全。汽车驾驶员应不断增强安全意识，自觉遵守交通法规，服从交通安全管理，工作期间严禁喝酒，防止发生交通事故，确保国家财产和人身安全。
三、管理单位。局机关汽车由局办公室统一管理和调度，车辆一般不外借，如遇特殊情况外借须经局领导同意。
四、用车调度。各科站工作用车的，应事先填写“派车单”，注明用车时间、地点、人数等，经分管局长签字同意，办公室派车，车辆按登记先后安排。
五、节超奖惩。严格登记驾驶员出勤、行车里程、用油等情况，全面测算车辆的能耗和业绩，油料节约奖励驾驶员个人15%，超支个人承担5%。
六、车辆入库。车辆除上班和外出外，下班、夜间及节假日要入库管理（长途前夕等特殊情况除外）。
七、汛期值班。为确保防汛工作的正常运转，驾驶员汛期每周轮流值班。由局办公室负责安排，并通知防汛办。值班时间驾驶员应严格遵守防汛纪律，坚守岗位，保证防汛应急用车。
八、车辆维修。应本着“计划、节约、合理、定点”的原则，严格手续，加强管理。车辆按规定期限进行保养和维修，由驾驶员提出计划，经局办公室审核，报局长同意后，到指定的地点保养和维修。车辆大修理，须经局长或局长办公会研究，同意后到指定地点修理。车辆外出途中出现故障或其他情况，及时与局领导和办公室联系，妥善处理。
机关考勤制度
为加强机关效能建设，提高办事效率，认真落实岗位责任制和奖惩措施，鼓励职工坚守工作岗位，尽职尽责，更好地服务水利事业，特制定考勤制度。
一、统一考勤。全局各科站由办公室组织实行上、下班签到。出勤补助按照实际出勤天数计发。
二、上班出勤。上班、经批准在外参加各种类型会议或出差、经批准参加的各类培训班等属出勤。
三、加班补休。因工作任务紧急需要在节假日或晚上加班，经局领导或科室负责人批准，开具加班通知单，加班原则上在次日给予补休。
四、准假权限。请假要填写请假条，严格履行请假和销假手续，并按规定办理。科室一般人员请假二天（含二天）以内由所在科室负责人批准，三天（含三天）以上须经科站审核，分管局长批准;科站主要负责人市外公差或请假须经局长批准，科站副职请假须经分管局长批准。未经请假履行手续擅自离岗的，视同旷工处理。
五、病假证明。休病假须医院出具证明，并由分管局长批准。
六、休年休假。执行年休假规定，年休假由科站提出安排意见，经分管局长批准同意。
七、工作纪律。按时上下班，上班时要保持良好的精神状态，坚守工作岗位，不大声喧哗，不串岗聊天，不干预他人工作，不在电脑上玩游戏聊天。
机关卫生管理制度
为创造一个清洁、美观的学习、工作环境，为市创建国家文明城市和局创建市文明单位活动打下坚实基础，特制定本制度。
一、环境卫生是体现机关形象，反映机关精神面貌的一面镜子，每个同志都必须从自己做起，自觉遵守卫生管理制度，养成文明卫生的习惯。
二、局大院、厕所和上山道路公共卫生由保洁公司安排专人清扫。每层楼阳台和走廊由所在楼层的科室负责打扫，周末必须进行一次大扫除。每逢节日或重大活动组织全局职工对局大楼、上山道路周围环境进行大扫除（各科站划片包干）。
三、科站办公室内要每天拖扫，要求六面光，做到整洁、舒适。办公用品摆放整洁有序，不乱堆杂物、不随地吐痰、不乱丢纸屑烟头。
四、不向窗外和楼下倒垃圾、污水，办公室垃圾一律清扫装袋倒至垃圾池内，严禁随地乱倒垃圾。
五、杨梅山庄范围内的卫生由杨梅山庄经营者负责清扫。
六、杨梅山家属区范围内的卫生保洁由各住户负责。
七、局不定期对卫生保洁情况进行检查和通报。
八、局卫生、保洁日常工作由办公室负责组织实施。
接 待 制 度
为做好接待工作，坚持热情周到，文明礼貌，廉***节俭的原则，特制定本制度。
一、公务接待，实行对口承办，统一管理，定点安排，严格标准。
二、公务接待按照“定点招待、三单合一、实名登记”的规定，统一由局办公室负责安排。工作餐由相关科室填写“用餐通知单”，经分管局长审批，定点就餐；接待、宴请需填写“公务接待通知单”，经局长审批后到指定地点安排。
三、严格接待标准。一般工作人员来局公务，按40元/天（其中早餐10元，中晚餐各15元）、区县水利（务）局长按60元/天（其中早餐10元，中、晚餐各25元）、副县以上及省厅领导按80元/天（其中早餐10元，中晚餐各35元）。烟酒饮料从严从紧控制，中餐不提供酒水。
四、工作餐需要科站人员陪餐的，安排一人。
五、来人接待公开，定期统计接待情况，由局领导在职工会上通报，接受监督。
六、坚决禁止单位、机关内部之间相互吃请；坚决禁止以接待上级领导为借口无限制提高接待标准的高消费。
文 印 制 度
为进一步加强文印工作管理，提高文印质量和工作效率，现结合我局实际，制定本制度。
一、办公室负责局文印工作。需打印或制版印制的文件和材料，须经局领导或办公室主任签发后打印。
二、局办公室承办局办发文、综合性会议材料的打印工作；相关科室承办涉及本单位的文字材料初稿的打印工作，并提供电子文档交局办公室统一排版印制。
三、局办公室按来文的先后顺序，本着轻重缓急的原则，安排好打印工作。急件经办人须填写《文印申请单》经局领导和办公室主任批准后，优先安排打印。
四、确需加班打印的文件、材料，各科室应事先填写《文印申请单》经局领导或办公室主任同意后，安排文印工作人员加班。
五、有关科站和相关人员要认真校核文稿清样，完成两次校核文稿清样，至少有一次是双人校对。每次校对后，校对人必须在拟文稿（打印稿）上签字。第三次校稿由办公室负责完成。
六、局办公室文印人员一律不接收与工作无关的文件、材料打印任务。
七、文印人员应严格遵守保密法规，同时爱护好文印设备，本着节约高效的原则，服务好本局的文印工作。
机关财务管理制度
为贯彻执行财务会计制度，遵守国家财经纪律，努力做好增收节支工作，充分发挥资金作用，保障局机关稳健运行和促进各项事业发展，现结合我局实际，制定本财务管理办法：
一、局水利经济科统一管理和核算局机关、局属未***事业单位的各项经费收支，及时反映资金的使用情况，对局系统内其他单位财会工作进行指导和监督。
二、财务审批。严格执行局长一支笔审批制度。凡我局工作人员工作、学习活动开支报销一律凭正式发票及符合有关规定的原始凭证，经水利经济科审核后，报局长审批报销。
三、有关经费开支规定
1、医药费：按照市医保规定执行。
2、差旅费：①参加省内外会议或公务，严格按市***门有关规定执行，并从严控制住宿标准。②工作人员出差除单位派车外，一律乘坐公共汽车、火车或轮船等交通工具，不得包车或乘坐出租汽车。乘坐飞机应从严控制，确因工作需要，须经局长批准。出差打的费、包车费不予报销，特殊情况由局长审批。市内出差交通费严格按照出差天数每人每天3元包干补助，单位派车的不予补贴，市内公交车票一律不再报销。③出差须填写“出差申报表”，经局长批准核报。④机关人员出差或办理公务借款的，一般回单位后五天内必须报帐。
3、电话费：①个人电话费：严格按财***规定执行；②各科站电话实行ic卡管理，话费按包干基数各科站自行管理使用。话费包干基数按月基本费用50元，加每人月通话费20元计算（按实有人数计算）。
4、办公费：
①办公用品（笔、墨、纸、薄等）专人管理，领用登记。年初由各科站按定额编制计划，办公室统一购置配发。
②信函的邮寄、资料的印刷等由局办公室统一管理，工作人员应将信函、资料等交局办公室，统一印刷或邮寄。
5、会议费：
会议的召开须经局长办公会或局长同意。
①全局性系统会议，由局办公室负责安排，并做好会务工作。
②业务性专题会议，由主办科站填制“会议报告单”、“会议预算”，经局长同意后，由局办公室负责联系安排，并按会议标准办理，超标准部分须经局长审批列支。会议费标准按每人每天50元（含场租;住宿费自理）标准执行，会议人数、天数据实计算。
6、维修费：
①房屋：按住房改革***策规定，住房公共部分由局办公室负责提出具体修理意见，经局长或局长办公会议同意后实施。小区物业管理费、卫生费等由住户自行负担。
②水电维修：除公共部分外，各户水电（含表）自行维护、保管使用。因水电表损坏，无法查清使用度数，按上年平均数2-3倍收取水电费。
7、报刊订阅费：倡导厉行节约，每年年底由各科站申报征订计划，局办公室根据需要统一征订。
机关固定资产管理制度
为规范我局行***机关和事业单位固定资产管理，实现固定资产的优化配置,保证固定资产的安全、高效,防止固定资产的流失, 根据国家有关规定，结合我局实际，制定本制度。
第一条 固定资产是指使用期限在一年以上，单位价值在规定标准以上,并在使用过程中基本保持原有物形态的资产包括房屋及建筑物、一般设备（单位价值在500元以上）、专用设备(单位价值在800元以上)、文物和陈列品、***书、其他固定资产等。其单位价值虽然不足规定标准,但使用时间在一年以上的大批同类资产,按固定资产管理。
第二条 局各科站室固定资产由办公室统一购置，严格按照市***府的规定实行***府采购。每年年末，局各科站室要根据业务工作的需要,本着合理、节约、高效的原则,编制下年度固定资产购置计划。于每年12月下旬报办公室,由办公室提交局长办公会审定后执行。对于确属急需购置的固定资产，由办公室提出意见后，报局长批准后办理。
第三条 局办公室负责固定资产实物管理。即对固定资产的保管、使用、维护、清查盘点等管理；同时负责办理固定资产的调拨、转让、报损、报废等报批手续。
第四条 局水利经济科负责固定资产统一建帐、统一核算,并协助办公室对固定资产实物进行管理。
第五条 购入的固定资产, 由办公室组织验收，验收合格后并填制《固定资产入库验收单》一式二联,办公室凭第一联登记固定资产登记簿和固定资产卡片, 水利经济科凭第二联填制记帐凭证,记入固定资产总帐。固定资产卡片必须登记到每一件固定资产，明确使用、保管职责，坚持“按物设卡、物卡相符、物移卡随”的管理原则。各科室站根据工作需要签字领取。
第六条 各科室站之间和上级调拨固定资产，应填制《固定资产领用（调拨）单》，视同“购入固定资产”管理。
第七条 各科室站的固定资产要指定专人管理,及时登记,科学使用,以延长固定资产的使用寿命,提高其使用效率。固定资产保管人退休或调离时要及时办理固定资产移交手续。
第八条 为了保证固定资产的安全和完整,每年年末要对固定资产进行一次全面的清查盘点。
1、清查盘点的内容,包括固定资产的实有数与帐面数是否相符,固定资产的保管、使用、维修等情况是否正常等。
2、清查盘点的具体程序是，由各科室站填报固定资产调查表，于每年12月下旬前报办公室,由办公室按照固定资产明细帐逐一核对。
3、清查中,盘盈的固定资产应当及时入帐；盘亏报损的固定资产,属于不可抗拒原因造成的，应当按照国家规定和资产报废的审批权限及时办理核销；属于过失的责任事故或违法行为造成的,应当按照规定给当事人以必要的经济赔偿。
4、局各科室站闲置的固定资产,由办公室进行统一调配,使之合理流动,发挥效益,防止积压。
第九条 固定资产的处置要严格执行国家国有资产管理局有关文件和市有关规定。 固定资产的调出、处置、报废、报损,必须严格按照国家有关规定的审批程序办理，各科室站不得擅自处置。报废时应填制“固定资产报废申请表”报局领导批准后，方可办理固定资产核销手续。符合下列条件之一的设备，可以申请报废。
1、电脑设备、交通工具等固定资产质量低劣、技术落后、效率低、耗能大、主要结构或部件陈旧老化，精度低，实际使用过程中不能满足最低性能指标和技术要求，无修复意义或无改装利用意义，被确认为淘汰的产品。
2、因意外灾害事故或其他原因致使设备主部件严重受损，已无修复价值的。
3、修理费用超出原值的50%，或接近同类产品新购价格的。
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