我优求知网经济责任审计管理范文1
关键词：经济责任审计；风险管理；评价；导向
经济责任审计是通过对单位的财务活动、财经法规和经济效益进行审计，来评价领导干部任期内履行经济责任情况。经济责任审计范围广、内容多、年限跨度大，且***策性强。审计结果直接关系到一个干部的使用和奖惩，同时也涉及到所在单位（企业）财经状况的评价和管理的加强。经济责任审计不但责任重，而且也有风险，如何认识审计风险，采取有效的措施加以防范，是我们当前开展经济责任审计必须关注的问题。
经济责任审计对领导干部任职期间的财务收支、重大经济决策、内部控制执行、个人经济责任等情况进行全面审查和评价，可以定量分析领导干部的工作业绩和成效，正确评价其是否履行了相应的经济责任。能够对领导干部的各方面素质进行综合地评价，是解除领导干部受托责任的重要机制，也是组织部门考核、任免、选用领导干部的重要参考依据。以往的领导干部考核方法主要是以定性为主，采用听取汇报、民主测评、领导推荐等形式，这些方法往往是凭借主观上的评价，而缺乏对领导干部经济责任履行情况较为准确的定量考核；经济责任审计，力求对被审计人的工作业绩、经济责任进行审查达到量化考核，为部门使用干部提供参考依据，所以经济责任审计关系到审计对象的***治生命。在这种情况下，现代风险导向审计的开展尤为重要，在现代风险导向审计模式下，通过风险评估找出审计的重点领域，提高审计工作的效率，减少审计风险的发生。
一、现代风险导向审计的含义
现代风险导向审计模式的应用现代风险导向审计模式是一种全新的审计技术，称为“经营风险导向审计法”，或“战略系统风险基础审计法”。现代风险导向审计模式的基本思路是以审计对象的经营风险为导向，借助于“战略分析—经营环节分析—剩余风险分析”的基本思路，将审计对象会计报表重大错报的剩余风险与单位经营风险之间的关系紧密联系起来，它要求审计人员从经营风险产生的源头发现会计报表中的重大问题。经济责任审计不仅要进行财务收支审计，而且要综合审计领导所在单位经济指标、重大经济决策和重大项目的效益性以全面评价其经济责任情况。将这种风险控制模式应用于经济责任审计，则要求审计人员采用“自上而下”和“自下而上”相结合的方法，对审计对象会计报表重大错报的剩余风险进行专业判断，其最大功效在于可以提高审计人员发现审计对象会计报表中重大错报的能力。
二、经济责任审计的风险及其表现
经济责任审计风险是指审计人员在对******领导干部经济责任审计过程中，所收集的会计资料不真实、不可靠、未能全面了解责任者所在单位的情况而作出了错误的估计和判断，从而导致经济责任审计评价不准确或发表了不恰当的审计意见，引起不良后果的可能性。经济责任审计风险和其他审计风险一样，处处存在，贯穿于审计工作的全过程。在审计实践中，我们常见的风险有以下几个方面：
（一）审计准备阶段的风险
审计准备阶段的风险，主要是指审计人员在审计前未按规定的审计程序开展工作而使被审计对象以不按法定程序进行操作为由提出异议或申请行***诉讼的可能性。主要表现在：
1.没有坚持“先审计后离任”原则，在责任者调离原单位且到新单位上任以后，审计工作才介入，为审计核实、定性、评价带来困难。
2.忽略审计通知书的时间界限，不是在实施审计前三日把审计通知书送达被审计单位并抄送责任者，而是电话口头通知，甚至在进驻审计日才把通知送给被审单位。
3.审前不作调查，对责任者和所在单位（企业）的情况心中无数，编制的审计方案流于形式，抓不住重点，责任不明确，措施不到位。
（二）审计实施阶段的风险
审计实施阶段的审计风险，主要是指审计人员在审计实施过程中因专业技能、***策水平、综合素质等主观和客观原因的影响，导致审计结果产生偏差的可能性。主要表现在：
1.取证风险。如果审计人员所取得的审计证据不完备就不能满足客观性、相关性、充分性和合法性，就会导致审计结果偏离事实，而产生风险。（1）获取了与责任者的经济责任不相关的审计证据，如工作方法、生活作风等不属于审计范围的证据，并写进审计报告。（2）审计工作底稿取证手续不全，如：对有关事项调查当事人的询问记录，没有被调查人的签章；被审计单位提供的有关材料不盖公章。（3）审计人员违反作业准则，调查取证时一人单独进行。
2.检查风险。指审计人员由于在实质性检查的现场作业中所造成的的失误使审计结果偏离事实的可能性。（1）对被审计单位内部控制制度的执行情况没有或不认真检查测试，凭书面和口头汇报去判断。（2）在进行审计抽样检查时，选取的样本量不够，使审计结果误差较大，可能会遗漏违纪违法的审计事项。（3）对资产核实时，单纯从数量上检查，忽视资产的构成和存货对成本、利润的影响。
（三）出具报告阶段的风险
出具报告阶段的审计风险，主要是指审计人员由于出具的审计报告对审计事项把握不全面，对责任者的经济责任评价不准确，未能按照规定征求被审计对象的意见，给审计主体带来不良影响和损失的可能性。主要表现在：（1）把一些未经查证或证据不足，评价依据或标准不明确的事实和问题写入审计报告。（2）没有按审计规范征求被审单位和责任人对审计报告的意见，或口头上征求意见而不要求书面意见。（3）对被审计单位和责任人提出的异议不去核实也不作解释。
三、经济责任审计中的风险管理
经济责任审计管理范文2
第二条本办法中经济责任审计对象为局属各单位正职领导干部、主持工作一年以上的副职领导干部，以下简称局管干部
第三条任期经济责任审计，是依据国家法律、法规和有关制度规定，对局管干部任职期间履行经济责任情况进行的监督和评价。根据干部管理监督的需要，一是对任职5年以上的局管干部在任职期间进行任中经济责任审计；二是对局管干部不再担任所任职务时进行离任经济责任审计。
第四条局管干部经济责任审计的主要内容包括：
（一）任职期间，局管干部依法履行对本单位经营活动管理职责情况，遵守国家财经法规、财务管理制度、内控制度和领导干部廉***规定的情况。
（二）制定和执行重大经济决策情况，重要经济事项管理制度的建立和执行情况，主要包括基建项目工程、大宗设备采购、大额经费支出和各类专项资金使用管理；
（三）预算执行、单位预算内外资金收支管理情况；国有资产采购、使用、管理及处置情况；
（四）任期内主要工作目标或经济指标完成情况和效益状况；
（五）其他应当审计的事项。
第五条根据年度经济责任审计计划或局工作安排，局管干部的经济责任审计工作由局审计组具体组织实施。
第六条在实施审计前，审计组向被审计局管干部及其所在单位或者原任职单位送达审计通知书。如遇特殊情况，经局主要领导批准，可以直接持审计通知书实施经济责任审计。
第七条 审计组在实施审计时，被审计局管干部及其所在单位或者原任职单位应当积极予以配合，及时、如实向审计组提供与被审计领导干部履行经济责任有关的下列资料：
（一）财务收支的相关资料；
（二）工作总结、会议记录（纪要）、经济合同等资料；
（三）被审计局管干部履行经济责任情况的述职报告；
（四）其他有关资料。
第八条被审计局管干部及其所在单位应当对所提供资料的真实性、完整性负责，并作出书面承诺。
第九条审计组人员在审计中应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密，并遵守审计回避制度的规定。
第十条审计实施结束后，审计组应根据审计查证或者认定的事实，依照国家有关法律法规、***策规定、行业管理要求以及责任制考核目标等，对被审计局管干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价，并提交经济责任审计报告。审计评价应与审计内容相统一，评价结论要有充分的审计证据支持。
第十一条在审计报告提交前，审计组应当书面征求被审计局管干部和所在单位或者原任职单位的意见。被审计局管干部和所在单位或者原任职单位，自接到审计报告征求意见稿之日起10个工作日内，提出书面意见；10个工作日内未提出书面意见的，视同无异议。
第十二条 审计报告征求意见稿及书面反馈意见报经主管领导同意或有关会议研究决定后，由审计组出具经济责任审计报告并附审计对象及其所在单位的书面意见，同时针对审计中发现的问题，提出审计意见或建议。
第十三条 对被审计局管干部和所在单位或者原任职单位存在的问题，卫生局将视情节轻重作出相应处理；涉嫌违法、违纪问题的，移送相关部门依法处理。
第十四条建立健全经济责任审计结果运用制度，审计结果将作为考核局管干部工作业绩和实施奖惩、任免或者聘用的重要依据。经济责任审计报告等结论性文书存入被审计局管干部本人档案。
第十五条建立健全局管干部经济责任审计结果通报制度，开展经济责任审计结果问责评议工作，提高审计结果运用的有效性。
经济责任审计管理范文3
阶段评价指标的设置和运用不能充分反映任期经济效益和财务状况
1、缺乏一套统一、、规范的评价指标体系。当前，在审计实务中，任期（离任）责任审计指标体系在设计上一般有两个倾向：一个是过于简单，不能全面系统地反映被审单位的整体财务状况；另一个是过于繁杂不利于使用。另外，各审计机构确立的评价指标各不相同，随机性大，涉及的范围不尽相同，不能按照行长任期审计的要求，充分、正确地反映资产、负债、损益相关的经济指标完成情况，其中一些指标不能明确任期经济责任，从而削弱了该项审计的严肃性。
2、缺乏对评价指标的合理运用和分析。一方面纵向比较多，横向比较少。在行长任期审计中，通常是对比存款、贷款、不良资产占比等指标任期末比任期初的增长情况来说明其业绩，而缺乏结合被审计行所处的区域经济环境对各项经营指标完成的分析，以及对该行在本地区机构市场份额的变化分析。就可能出现的纵向上看存、贷款增长良好，而横向上看则市场份额下降，与当地其他金融机构的差距逐渐拉大的情况，不能公允地作出客观的评价。另一方面直接利用多，综合分析少。在审计报告中，通常是罗列任期内各项指标的计划完成情况，以其完成的程度来说明被审计行长的经营管理水平，而实际上一项指标的变动还包括许多非经营因素，单纯从期末期初时点数的对比或完成数与计划数的对比并不能完全说明问题。如：存款、贷款的增减还包含机构撤并、划入等因素；反映任期内不良贷款额度的增减，则包含***策性剥离给资产公司、人行专贷划入等因素；不良贷款占比下降，可能包含新增贷款对其的稀释作用，也可能有呆、坏账核销的因素。因此如果不根据具体情况剔除影响评价的非经营性因素，而就事论事地陈述各项指标的增减变动，就不能分清行长任期内哪些是通过自身有效管理增长的资金实力，哪些是通过切实可行的清收盘活措施而实施的不良贷款货币清收，真实反映不良贷款率的降低，从而很难对其任期内的经营业绩作出客观公正的评价。
经济资本管理的推行给行长任期（离任）责任审计提出新的要求
为加强资本和风险管理，优化资源配置，提高资本充足率水平，农行从今年起全面实行经济资本管理。经济资本管理是指在明确经济资本计量范围和的基础上，以资本制约风险资产的增长，将经济资本控制在既定范围内，并确保获得必要的回报，使业务的速度、效益与风险承担能力相协调。其主要内容是控制经济资本的适度增长，经济资本增量管理通过增量计划管理的方式来实施，即以每个年度为一个计划期，根据预测的计划期全行监管资本的增量（增长率）确定全行经济资本的增量（增长率）目标，并根据各分行的效益、风险等因素确定各分行的增量（增长率）目标并分配到各分行，各分行再将经济资本配置到相应的业务（资产）上。经济资本管理具有可以适应资本监管的需要优化资源配置的效率，提高经营效益有利于建立全面的风险管理体系，降低业务风险等特点，是评价、考核分支行经营绩效的重要基础。随着其推行，以前的计划考核体系将逐步淡化，并逐渐被其涵盖，如果这时候还单纯按信贷计划考核，就容易出现偏差，如：某行贷款增量超计划，单纯按信贷计划考核就应处罚，但其经济资本总量和信贷类经济资本增量未超计划，表明其低风险业务的增长超计划，并限制了高风险资产的增长，
可酌情免予处罚。因此，只有把两者结合起来，才能更准确、全面地反映一个行长任期内风险管理和资本管理的真实状况，行长任期（离任）责任审计的评价指标体系也应作出相应调整，以适应新的管理模式。
结合经济资本管理考核，完善行长任期（离任）责任审计评价指标体系
（一）设置原则。
一是全面性和重要性相结合的原则。全面性是指指标体系要覆盖业务经营的主要方面，各项指标相互补充、相互制约，全面反映经营业绩和管理状况。同时由于经营指标数量很多，不可能面面俱到，这就要抓住和采用有典型代表性、能重点反映任期责任履行情况的指标，使设定的指标全面而精确。
二是静态指标与动态指标相结合的原则。在承认、正视现实的基础上，指标应按照静态看贡献、动态看的原则设置，既静态反映任期某时点的经营业绩，又动态反映任期末与任期初相比各项指标的增减变化趋势；既纵向比较在系统内的贡献、名次，又横向比较在当地同业中的市场份额。
三是资本计划指标与综合业务经营计划指标相结合的原则。虽然在管理上有所差别，经济资本计划管理与信贷计划管理和综合业务经营计划管理具有相当程度的历史继承性，其管理的原则和目标是一致的。与信贷计划管理相比较，经济资本计划管理是一种新的资源配置方式，但在现阶段尚无法取代综合业务经营计划，信贷计划管理仍要坚持，但受经济资本计划的约束。因此审计指标体系设置也应两者兼顾。
（二）设置框架。
笔者认为应根据具体的审计期间，结合当时经营目标考核指标、等级行考核体系来设置评价指标，并顺应经营目标考核的变化进行适当调整。结合当前推行的经济资本计划管理，应包括以下指标：
1、反映市场竞争能力的评价指标。包括：期末存款余额、人均存款余额、任期内新增贷款质量、存款当地市场份额增长比例、人均存款增加额、中间业务增长率等。
2、反映经营效益高低的评价指标。包括：任期内历年利润完成情况、累计增盈减亏额、人均实际创利增长率、贷款综合收息率、资产利润率、收入费用率等。
3、反映风险控制水平的评价指标。包括：期末不良贷款余额、不良贷款绝对额下降率、月均不良贷款比例、不良贷款清收、盘活、保全计划完成情况、客户退出计划完成情况、任期内新增不良贷款比例等。
4、反映资源配置效率的评价指标。包括：经济资本余额、经济资本回报率、贷款经济资本率、经济资本增量（增长率）计划执行情况。
经济责任审计管理范文4
一、审计计划管理模式的内涵
审计计划是审计人员为了完成既定审计任务，达成预期审计目标，在切实开展审计工作之前编制的可以作为审计项目实施运行过程中主要依据的审计工作规划。成功的审计项目离不开科学的审计计划管理。审计计划管理是审计组织制定审计计划，组织计划实施运行，并对审计计划执行情况进行跟踪检查、考核评价、反馈调整等一系列活动，它不仅可以明确审计目标，确立审计路径，还可以提供审计思路和方法，是审计工作有效实施的基础，它贯穿于整个审计工作过程当中。
参照ISO模型，管理模式（MS）可以表述为：
MS=f（I）+f（o）+f（s） （1）
其中：i表示理念/观念，o表示业务/组织，s表示策略/战略。
参照公式（1），我们可以把审计计划管理模式表述为：
审计计划管理模式=审计理念+审计策略+审计业务/组织 （2）
从中可以看出，审计计划管理模式的构成要素包括审计理念、审计策略、审计计划和审计计划管理的运行机制等要素。
二、我国经济责任审计计划管理模式的现状分析
笔者认为，我国经济责任审计计划管理模式的主要问题包括：
（一）审计理念不先进
理念指的是看法、思想、思维活动的成果（《辞海》，1989），审计理念就是贯穿于整个审计工作过程中的理论基础、指导思想和行动指南，是为审计工作发展提供内在动力的源泉。通过对我国审计工作现状的研究，经济责任审计作为一项具备中国特色的现代审计监督制度，其执行机关和人员对于审计理念的认知还存在一些错误和局限性。其一，认为经济责任审计就是单纯地监督领导干部的经济责任履行情况，在执行经济责任审计工作时只要发现领导干部失责问题，并揭露这些问题就行了，仅仅是针对微观层面的经济责任审计问题的揭露和整改，很少在宏观层面上提出意见和建议，缺乏大局观念和整体意识。其二，认为经济责任审计形式化，把经济责任审计部门自我定位为各级***府、企事业单位的内部审计机构，审计人员在执行经济责任审计工作时选择对审计工作中发现的问题睁一只眼闭一只眼，致使经济责任审计成了走过场，经济责任审计的效力、效果难以得到充分发挥；其三，认为经济责任审计是无权的，即认为经济责任审计人员在实际工作中缺少与之相匹配的***手段和处罚权利，在经济责任审计工作中难有大的作为和成就。殊不知当前我国国家审计的工作重心主要在于维护社会主义市场经济秩序，提高资金管理水平和使用效益，一味地注重于处理、处分和处罚已经不符合新时期形势的要求。
（二）??计策略失当
制定一份审计目标导向清晰、审计范围主次分明的经济责任审计策略是经济责任审计工作顺利开展的出发点，但是往往大多数审计机关和审计人员对于国家宏观环境趋势的变化、相关***策方针的颁布、社会经济走向的发展并不能十分精准的把握，对于被审计单位的性质、组织形式、内部制度、领导干部调离升迁变化等也没有花费太多的人力、物力、财力和时间进行充分的前期调查和深刻解读。因此，审计机关在制定经济责任审计策略时对于审计范围的确定还不能拿捏的十分精准、恰当。部分审计机关选择一揽子***策，不论审计对象是重点还是非重点，胡子眉毛一把抓，繁重的审计任务和***府及社会公众对经济责任审计的过高期望使得人力、物力资源都相对薄弱的审计单位最后心有余而力不足，不但没把握好重点审计对象，对于那些非重点审计对象所做的工作最终也都是不尽如人意。任务重和力量弱的矛盾不断激化，导致经济责任审计项目所需的审计时间和最终审计质量都难以保证，加大了经济责任审计成本。还有一部分审计机关仅仅注重那些重大项目和重大事件的领导干部负责人，却忽视了那些不属于重点领域、重点部门、重点资金的单位领导干部，认为他们所管辖的领域涉及资金少，影响规模小，无足轻重，对于经济责任审计工作的长远性、科学性、整体性认识不足，使得经济责任审计目标设定不明确、不清晰、不具体，直接导致了经济责任审计在实际工作开展中缺乏针对性，容易产生脱节现象，无法真正落实经济责任审计措施，无法有力发挥经济责任审计总体审计策略的领衔作用。
（三）审计具体计划制定缺乏***性和灵活性
尽管国家法律法规明确规定了审计机关拥有***的审计监督权，但是，在行***模式的管理体制下，我国各级审计机关在业务上既要接受上级审计机关的领导，在行***上又要接受本级***府的领导，这种双重领导体制使得审计机关在制定经济责任审计计划时，可能受到外部因素的干扰，很难保持***性。在经济责任审计中，审计计划的制定和任务安排，其决定权不完全属于审计机关，而在于组织、人力资源与社会保障部门及其经济责任审计联席办公室（宋夏云等，2016）。在这种计划管理模式下，审计机关缺乏自主性和灵活性。这种现状如不改变，审计机关很难有重点、分步骤有效开展经济责任审计工作，并有效达成审计全覆盖目标。
（四）审计计划管理的运行机制存在缺陷
我国的经济责任审计任务非常繁重，但是调配在审计计划管理方面的人员却非常少，加之部分审计机关对经济责任审计计划管理工作重视不够，不愿将综合素质高、操作能力强的审计人才安排到经济责任审计计划管理的工作岗位上，如此一来，在某种程度上严重制约了经济责任审计计划管理作用和效能的充分发挥，不利于培养专业的经济责任审计计划管理队伍、建立完整的审计计划管理中心数据库，也不利于形成一个系统的经济责任审计计划管理体系。再加上经济责任审计人员对相关信息的收集、挖掘、分析、处理能力不高，经济责任审计计划管理的技术方法和执行手段也相对比较落后，一些先进的计划技术方法， 如方案评价技术、环境预测技术、网络计划方法等基本上没有应用，也没有实行先进的计划管理软件系统，不能实时录入经济责任审计计划的运行情况，不能运用网络自动化流程实施经济责任审计计划管理。
三、审计全覆盖的内涵分析
对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，是***中央、***在2015年的《关于实行审计全覆盖的实施意见》中对审计工作提出的明确要求。审计全覆盖，主要包括审计领域的全覆盖、审计内容的全覆盖和审计周期的全覆盖（王子龙、池国华，2016），其具体涵义如下：
（一）拓展审计覆盖范围，实施全面立体审计
审计机关要依法对所有隶属于审计监督范围内的管理、使用和分配公共资金、国有资产、国有资源的部门与单位，******领导干部和国有企事业单位领导人员经济责任履行情况，进行全面、立体化的审计。以资金运动为X轴，以权力运行为Y轴，同时跟进、交叉覆盖，做到应审尽审、凡审必严，从而实现有广度、有深度的审计全覆盖。
（二）关注重点审计领域，跟进重点审计项目
重点审计对象的全覆盖是审计全覆盖的核心，审计机关要统筹制定审计目标、科学安排审计计划、抓住重点审计对象、把握重大***策措施，对重点行业、重点单位、重点项目，深入剖析，严肃对待。在审计任务重、审计资源力量难以全面跟进时，审计机关要确定好各重点审计对象的审计频率，具体问题具体分析具体对待，分清轻重缓急主次先后，对重大投资项目、重点专项资金和重大突发事件以及那些问题多、反映大的领导干部提高审计频率，从而实现有重点、有步骤的审计全覆盖。
（三）增强审计成果运用，深化审计监督职能
审计机关要在切实做好审计全覆盖的道路上，加强对审计成果的运用，对于实施审计全覆盖过程中发现的重大问题要加强重视，注重分析并提出建议以更好地解决问题。对于在经济运行中发现的风险隐患要引起注意，尽早采取措施防患于未然，并及时总结审计全覆盖过程中的优秀经验和不足之处，为下一次的审计工作做好充足准备，从而实现有效率、有效果的审计全覆盖。
四、基于审计全覆盖理念的经济责任审计计划管理模式的优化思路
（一）锐意进取，大胆更新审计理念
审计全覆盖的推进必以经济责任审计事业的进步为基石，而经济责任审计事业的进步必以经济责任审计理念的更新为先导。锐意进取，大胆地更新审计理念，在新的思想水平高度上推动经济责任审计工作的科学发展是至关重要的。首先，要正确识别监督与服务的地位与内涵，查处和揭露领导干部失责问题固然重要，但并不是唯一目标，通过纠错查弊以监督领导干部更好地履行经济责任，服务社会促进经济发展，完善制度改革体制才是经济责任审计的最终目的。所以审计人员必须立足于经济责任审计，面向全局，提升服务意识，树立监督即服务的经济责任审计理念。其次，审计人员要明白经济责任审计的产生和发展是为了更好地进行国家治理。经济责任审计实质就是国家依法用权力监督权力的行为，是国家运用审计监督制约权力运行的方式。因此审计人员必须切实担负起经济责任审计职责，严格履行经济责任审计任务，增强在经济责任审计工作中的主观能动性，积极做好本职工作，监督领导干部的经济责任履行情况，维护人民、***府和社会的权益，树立起国家治理的经济责任审计理念。再次，审计人员要树立服务大局、促进发展的审计理念。从微观层面入手，宏观层面着眼，依法审计，对人民负责，对***府负责，对社会负责，对国家负责，促进国家科学稳定发展。只有不断更新经济责任审计理念，才可以与时俱进地指导经济责任审计实践工作，只有科学的发展观，才能可持续地推动发展经济责任审计事业，树立良好的经济责任审计形象，更好地服务发展，保障发展，促进发展。
（二）科学制定审计策略
充分的审前准备对于经济责任审计策略的精确制定至关重要。审计机关应该设立专门的经济责任审计审前调查小组，时刻关注国家的宏观经济发展动向、有关***策的发表颁布和重大项目实施情况，在经济责任审计策略制定之前，深入实地走访了解当地新动态，把握国家对经济责任审计的新要求，搞清楚社会经济走向的趋势和重点，分清哪些是重点审计对象，哪些不是，并安排一定的经济责任审计人员对被审计对象进行初步的分析和调查，走访有关机构、部门和相关人员，了解被审计单位领导干部经济责任的履行等有关基本情况，以保证经济责任审计策略的制定具有针对性，在实际执行经济责任审计计划、开展经济责任审计工作时节约审计时间，提高审计效率。对那些涉及重点项目、重点资金、重点部门以及问题多、反应大的领导干部提高重视程度，加大审计频率，及时跟进审计进度，同时有区别地兼顾那些所谓“非重点”的领导干部经济责任履行情况，适当地降低审计频率。根据审计机关所拥有的经费和人员，积极整合各类审计资源并与其他监督部门协调合作，合理地安排各个审计项目时间和审计频率，保障经济责任审计项目的质量，做到既全面审计，又重点突出，科学地制定经济责任审计策略，从而保证经济责任审计的目标清晰，范围明了，时间安排妥当。
（三）确保审计具体计划制定的***性和灵活性
国家应当完善法律法规，明确规定审计机关是***的第三方，建立健全领导干部经济责任追究制度，出台详细可依据的经济责任审计实施细则和操作指南，提高对经济责任审计计划管理的重视，加强对经济责任审计机关和审计人员的规范约束和实践指导。各经济责任审计机关要增强其内部审计人员的职业道德和相关***策法规的学习，不断提高其道德修养和***策水平。在经济责任审计机关内部，要培养良好的、***的经济责任审计氛围，审计机关内部领导干部要以身作则，提醒经济责任审计人员时刻谨遵职业道德，保持***性，并制定相应的奖惩措施，表扬那些在工作上尽职尽责、不为私人利益而动摇、爱岗敬业的经济责任审计人员，而对那些仗着职业便利私相授受、忘乎所以的经济责任审计人员一经查证，严惩严办、?^不姑息，同时在整个经济责任审计行业内进行通报、公告，以此警醒各审计人员时刻保持理性，确保经济责任审计具体审计计划制定过程中的***性。
经济责任审计机关和审计人员于每年年初制定经济责任审计计划时，除了要注重编制本年度经济责任审计计划，也要重视其中期计划和长期计划的编制，使得经济责任审计工作实际执行时有计可依、有则可依，各环节的审计工作上下衔接，有条不紊，循序渐进。考虑到经济责任审计环境的不断改变和领导干部的人事变动以及不同重要性标准的审计对象有不同的审计频率，经济责任审计计划在编制时要从静态编制转为滚动编制，使短、中、长期计划能够在时间顺序链上紧密地结合、连贯起来。定期总结经济责任审计具体审计计划执行过程中发现的新问题，对其进行分析评价和梳理总结，及时有效地制定新措施进行修改调整，确保短、中、长期计划的灵活性和时效性。
（四）不断优化经济责任审计计划管理的运行机制
一是要在各级***府增设专门的经济责任审计计划管理机构，壮大经济责任审计计划管理人员队伍。二是要提高经济责任审计计划管理人员的准入门槛，在聘用经济责任审计计划管理人员时，要引进深谙法学、管理学、统计学、信息化技术、环境保护等学科知识的专业人才；大力培养具有大局意识和可持续发展观的经济责任审计人才；注重吸收那些既有审计专业胜任能力，又有领导管理工作经验的复合型人才。三是要积极创造各种条件和机会，经常开展经济责任审计计划管理培训教育、优秀审计人才交流会、外出调研查访等各种形式的活动，提高经济责任审计计划管理人员的专业水平，实时更新他们的专业知识，拓展他们的视野，丰富他们的见识。四要推动信息技术在经济责任审计计划管理中的应用，引入先进的计划技术方法，建立经济责任审计计划管理中心数据库，搭建经济责任审计计划管理网络平台，改进当前落后的审计计划管理技术，加快经济责任审计计划管理信息化建设的步伐。
经济责任审计管理范文5
一、企业内部管理领导人员经济责任评价的原则
1.经济责任为主原则。经济责任以财***财务收支及其经济活动为载体，经济责任包括但又不仅限于财***财务收支及其经济活动，关键在于因其所任职务而应当履行的职责、义务，首先要明确内部管理领导人员有哪些经济责任，然后紧紧地围绕这些经济责任开展审计，进行评价。
2.实事求是原则。审计评价要围绕经济责任审计的内容和所取得的审计证据，以可靠的数据和客观事实为依据，避免以偏概全，以点代面。对财***财务收支和重大经济活动中存在的突出问题，必须旗帜鲜明地分清责任，既要划清直接责任、主管责任和领导责任，又要弄清是主观责任还是客观责任，实事求是地界定领导应负的责任。
3.定量分析与定性分析相结合原则。对经济责任审计的评价，必须从量开始，以量分析；同时，经济责任审计是一个较全面的审计，不仅要对经济效益情况进行审计，还应对其财务收支的真实、合法性进行审计。对发现的违纪违规问题，应区别情况，进行定性分析。
4.谨慎原则。对超出经济责任审计范围、审计人员无法取证的事项不作评价；对于审计未涉及到或虽已涉及到但审计证据不充分、证明力不足的审计事项，要说明情况，据理回避。在进行审计评价时，要使用专业、规范和措辞适当的用语，切忌作夸张和华而不实的描述。
二、评价的主要内容
1.任期内主要经营指标。根据企业与主管部门签订的经营目标责任书，通过对企业资产、负债、所有者权益及经营管理决策的审计结果，对比分析其任期经济指标完成的情况。一是盈利能力方面的指标。如：销售收入、利润总额、销售利润率、总资产报酬率等；二是资产运营状况的指标。如：对外投资收益率、应收帐款周转率、总资产周转率等；三是负债状况及偿债能力的指标。如：资产负债率、流动比率、速动比率等；四是企业发展能力指标：包括销售增长率、资本积累率、总资产增长率等；五是企业社会责任指标：包括社会贡献率、社会积累率、上缴利税增长率、重大经济损失额等。
2.企业财务收支的真实性、合法性。一是企业会计核算账簿是否真实可靠，有无虚假账册；二是财务收支是否真实合法；三是企业资产是否真实，帐实是否相符；四是债权债务是否真实可靠；五是企业损益是否真实。
3.企业重大经济决策情况。一是投资项目的决策是否坚持集体讨论、科学论证、严格审查和民主决策的程序，有无和独断专行造成重大损失浪费的问题；二是企业举债投资项目的市场竞争能力，投资项目回报率是否达到预期目标，长、短期投资有无收益，收益是否入账，有无盲目投资造成重大损失的问题；三是对涉及企业并购、重组或股份制改造等产权变动的重大事项，是否进行了可行性论证和相关审查报批手续，有无违规操作造成企业严重亏损、国有资产流失等问题。
4.企业的发展前景和可持续发展能力。一是品牌创建情况，任职期间是否创建了新的品牌以及品牌的价值情况；二是技术创新情况，是否采用新的技术，及时进行了技术革新；三是制度创新情况，进行了企业的体制、体系和管理方面的重要变革；四是市场占有率情况和市场的重要客户的拓展情况。五是设备更新改造情况；六是资金积累情况。是否给后任留下了生产和经营、再投资、技术改造等的发展资金。
5.企业内部控制制度情况。结合内控制度的建立性、健全性、有效性，制定指标标准。主要根据管理的需要，企业应该建立的制度，建立了多少，还有多少没有建立，这些制度是否健全，是否得到有效的执行，是否有效。
6.遵守财经法纪和廉***纪律的情况。包括企业遵守廉***情况和领导人员个人遵守廉***纪律的情况。就领导人员个人遵守廉***而言主要包括个人工资收入、住房、用车、通讯费报销、出国考察等方面有无违反廉***规定的问题，利用职权侵占国有资产、挥霍浪费等行为等。
三、评价的方法
1.定量评价法。一是以任期经济责任目标为标准进行对比评价。将审计核实的实际完成情况与任期责任目标或计划指标进行量化对比，分析确定被审计领导人员任期内工作目标完成情况。二是以前任实现的经济指标水平为标准进行对比评价。将审计核实的被审计领导人员任期内实际完成的经济指标同前任实现的指标对比，评价被审计领导人员任期业绩；三是以同行业先进水平为标准进行对比评价。将审计核实的被审计领导人员任期内实际完成的经济指标，与同行业先进企业同期实现的同类指标相比，评价被审计领导人员的业绩。
2.定性评价法。定性评价是以审计结果为基础，对被审计单位财***收支、财务收支和有关经济活动的真实性、合法性、有效性的评价。真实性主要评价被审计单位的会计处理遵循相关会计准则、会计制度的情况，以及会计信息与实际的财***收支、财务收支状况和业务经营成果的符合程度。合法性主要评价被审计单位财***收支、财务收支和有关经济活动符合相关法律、法规、规章和其它规范性文件的程度。效益性主要评价被审计单位财***收支、财务收支和有关经济活动的经济、效率和效果的实现程度。
3.综合评价法。在定性和定量评价的基础上，对被审计领导人员给出一个比较全面、客观、公正的经济责任评价。 一是综合考虑***策环境等因素变化情况。如：与前任经济指标进行比较时，要从这些指标阶段性的增减、市场需求以及***策法规变化等情况出发，进行综合评价；二是综合考虑存在问题的形成因素。对单位存在的严重违反财经法规、损失浪费、弄虚作假等问题，要通过审查会议记录和有关文件，向领导班子成员及有关人员调查，分清是集体研究决定还是被审计领导人员自己决定，是他人所为还是被审计领导人员自己所为或授意指使他人所为，以划分被审计领导人员应承担的相应责任；三是结合审计过程中所采取的各种措施综合考虑审计风险后作出评价。
四、应注意的问题
1.保证审计的***性。为保证内部管理领导人员经济责任审计的客观公正，实施审计的内部审计机构和内部审计人员在组织上应***于被审计单位，在经济上不得与被审计单位存在利益关系。实行严格的审计回避制度。审计人员尤其应保持超脱意识，排除各种干扰，不被领导的意志所左右，不带成见，***作出审计评价。
2.把握内部审计与审计机关在经济责任上的区别。内部审计与国家审计机关在经济责任审计的目的、程序、内容、方法、结果报告与利用等方面都存在较大的不同。内部审计可以借鉴国家审计机关开展经济责任审计的成功经验和做法，但切不可照抄照搬。内部经济责任审计应针对内部管理单位和内部审计工作的特点，创造性地开展工作。
经济责任审计管理范文6
[关键词] 新公共管理；国家治理；受托责任；经济责任审计
中***分类号：F275 文献标识码：A
1 新公共管理运动视角下的国家治理
新公共管理最早由胡德在1991年提出，他在《一种普适性的公共管理》一文中将“新公共管理”看做是一种以强调明确的责任制、产出为导向和绩效评估，以准确***的行***单位为主的分权结构（分散化），采用私人部门管理、技术、工具，引入市场机制以改善竞争为特征的公共部门管理新途径①。***治学概念下的国家治理主要是指统治者或管理者通过公共权力的配置和运作，管理公共事务，以影响和调控社会，这一概念特别关注在一个限定的领域内维持社会秩序所需要的***治权威和对行***权力的运用。新公共管理运动强调在公共部门引入私人部门的管理技术和模拟竞争性的市场行为，在国家治理领域，新公共管理理论推动***府治理理念的重塑，要求***府以公众为中心，谋求利益受众的最大化，最大限度的增进公众利益。新公共管理运动推动了国家治理中所需要的参与、沟通、监督和问责机制的构建和完善，经济责任审计必须紧紧的围绕国家治理这样一个主题来确定审计的重点事项，通过关注审点事项的过程和结果提高国家治理效率。
2 国家治理结构中经济责任审计的内涵分析
2.1 国家治理的理论基础
委托理论作为信息经济学的核心，其研究已扩展到国家治理领域。国家出现后，随着生产力的发展、生产领域的扩大和社会劳动分工的深化，资源占有人由于所占有的资源丰富、所涉领域复杂，以至无法完全依靠自身力量从事所有的经营管理活动，为了维持国家机器的运转，维护统治者的利益，占有资源的统治者对资源的管理方式随之发生了变化，将资源经营管理交由他人执掌，即由直接经营管理转为委托或指派他人间接管理，即实现了所谓的“两权分离”，财产所有权与财产经营管理权的分离，委托关系应运而生。委托理论在国家这一***治组织中的运用和体现就是国家治理，公共资源的分配、占有和运用，构成了公共权力，在现代民主制度下，社会公众是公共资源的所有者，是公共资源使用的最初委托人。在我国现行的***治体制下，全体人民通过法律，把公共权力赋予和委托给国家（***府行***主管部门），国家再通过一定的程序把公共权力分解到各级***府部门与机构（***府行***执行机关）。这样，就形成了一个两级委托关系：社会公众作为终极委托人，将公共权力的配置权委托给***府行***主管部门，***府行***主管部门再将公共权力的执行权委托给终极人***府行***执行机关。正是由于上述委托关系的间接性，使得社会公众不能直接对***府行***执行机关行使一般委托人所具有的解约与惩罚等权力，而***府行***执行机关拥有管理权威，组织、控制和支配社会公众的行为，进而出现“弱势委托人”与“强势人”的局面。
这种委托人与人力量的悬殊，导致了公共权力的属性异化，人可以利用所拥有的信息优势，在追求自身利益最大化过程中会把委托人的利益放在次要位置甚至以牺牲委托人的利益为代价，从而做出不利于委托人利益的行动。因此，作为国家功能实现形式的国家治理，就是通过一系列的制度安排来调和国家内部各利益相关者之间的矛盾。
2.2 经济责任审计的内涵
委托理论为理解受托责任关系提供了理论基础，也是分析受托责任的一个重要理论工具。两权分离与受托责任关系是资源占用人实现对资源全面占用和有效管理与使用的必要手段和运行机制，如何保证受托责任确实得以履行，需要建立和健全一种监督与检查受托责任关系的外在监督与保证机制，于是审计关系逐步登上社会历史舞台。
在现代民主社会中，国家审计是受人民委托对国家管理者承担的公共受托责任进行的经济监督行为，公共责任的主体是民意代议机构（立法机构）和***府及其具体公共资产管理者，其范围是公共资产领域，内容包括事项责任和报告责任。由此可见，国家审计是受托责任关系在国家公共管理领域的延伸和细化，是对***府应履行的经济职责的专门性、集中性的检查、监督和评价活动。
随着社会客观需要的层次和水平不断提高，国家审计也在发展和创新，经济责任审计的出现是与我国的制度背景相适应的。首先，与西方国家相比，我国***府规模更大、权力更为集中，各种***府行为往往对社会经济发展有着直接的影响，各类领导干部对于经济发展和社会管理承担着更大的责任；其次，我国***府的职能还没有得到完全清晰、合理的界定，各类领导干部在公共权力行使、公共资源使用过程中存在“越位”和“缺位”行为；再次，我国的民主和法制建设滞后于经济改革进程，公众对于掌握大量公共资源、行使公共权力的各类领导干部尚缺乏有力的监督途径。因此，建立领导干部经济责任审计制度，是促进领导干部正确行使权力，加强干部队伍建设的有效途径。
2.3 经济责任审计与国家治理的关系
在新公共管理视角下的国家治理结构中，国家治理、国家审计、经济责任审计的关系可以表示为：国家治理的需求决定了国家审计的产生，国家审计是国家治理的工具，是国家治理这个大系统中一个内生的具有防御、揭示和抵御功能的“免***系统”。******机关领导干部和国有企业领导人员是国家意志和国家***策的贯彻者、法律法规的执行者，他们履职情况直接影响到***和***府的形象，影响到一个地区或企业发展的速度以及人民生活水平的提高。经济责任审计通过对******机关领导干部和国有企业领导人员的经济责任履行情况进行监督，不仅是国家审计加强权力监督的重要方式，更是实现良好的国家治理，建立责任***府、透明***府和廉洁***府的有力措施。经济责任审计机制与新公共管理运动的本质要求是一致的，共同致力于反映和强化***府绩效和公共受托责任，体现了这一机制服务于国家治理的内在规律。
3 国家治理导向下的经济责任审计功能定位
实施好经济责任审计，有利于建立合理、高效的国家治理机制。经济责任审计的目标是推进民主法治、维护国家和人民利益，促进对权力的监督，推动建立健全***府绩效管理制度，加强对干部的监督管理和***风廉***建设，推动***府***务信息公开化，以公开促进廉***，以公开促进公正，使我国***府机关真正成为法治、责任、高效、廉洁***府。
3.1 强化权力约束，促进民主法治
***的十七大报告指出，完善制约和监督机制，保证人民赋予的权力始终用来为人民谋取利益。建立健全决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调的权力结构和运行机制。经济责任审计既是完善国家民主***治制度，实现对权力的有效监督和制约，保证权力正常运行的需要，也是发挥审计在国家治理作用中的必然要求。
经济责任审计以领导干部的决策权和管理权为重点，加强对权力运行的监督。审计机关对领导干部的经济责任审计中，专门评价决策过程的合规性、决策方案的科学性、决策贯彻的有效性，以促进决策者在决策过程中严格按照规程办事，在决策执行中认真贯彻决策方案，保证经济活动的合理性和有效性，促进领导干部规范运用决策权和管理权，完善决策管理和监督机制，发挥经济责任审计对权力制约和监督的作用。
3.2 明晰权责边界，完善责任机制
有效的国家治理，取决于各级***府间权力与责任的科学、合理配置。行***问责既是一种对***府公共责任的约束与追惩机制，也是保障***府官员忠实履行责任的一种激励机制。***府机关及其官员因人民授权而要求履行***府职能，因问责的存在而不得不履行其职能，行***问责就在这一过程中起到威慑与激励作用，就其不作为行为来说是一种威慑与追惩，就其作为行为来说则是一种激励与保障。
经济责任审计是促进各级***府明确其在经济调节、市场监管、社会管理、公共服务等方面的管理责权，明确领导干部及相关人员的责任，形成完整的责任链条。审计评价应遵循实事求是、客观公正的原则；应倡导领导干部树立科学的发展观和正确的***绩观；应当紧紧围绕与领导干部相关的重要经济责任事项进行。审计评价要从历史的、辩证的、发展的角度看问题，要经得起历史的检验。要在评价原则、评价内容、评价指标、评价方法等方面建立一套比较科学的、完整的、具有较强操作性的经济责任审计评价体系，以维护经济责任审计结果的严谨性和权威性。
3.3 提高行***效能，健全绩效管理
加强***府行***执行力建设，提高***府行***效能，是推动经济社会发展，实现国家良治的基本要求。***府必须努力降低行***成本，提高财***资金和公共资源管理活动的经济性、效率性和效果性，促进建设资源节约型和环境友好型社会，推动建立健全***府绩效管理制度，促进提高***府绩效管理水平。
经济责任审计是审计机关对被审计单位领导人员任职期间所在的部门或单位财***财务收支的真实性、合法性和效益性以及有关经济活动应当负有的责任所进行的***的监督、鉴定和评价活动。通过搜集有关被审计单位经济活动的信息和数据，与既定目标相比较，评价其符合程度。在经济责任审计中融合绩效审计理念，将揭示领导干部决策失误、管理不善造成损失、效率低等问题，评价领导干部在职能履行、加强内部管理、提高绩效等方面的工作业绩，促进领导干部不断提高和加强管理水平。
3.4 推动***务公开，促进廉***建设
阳光是最好的防腐剂，实现***务公开透明，直接关系到民主决策和***策的有效贯彻执行，也直接关系到***府官员的廉洁自律，对国家治理及其重要。应建立和完善多维的民主监督体系，通过立法、司法、行***、社会公众、新闻媒体等监督渠道，将领导干部的履职行为置于社会各方面的监督之下，促进廉洁***府的建设。
经济责任审计关注***府决策公开、行***权力公开和行***审批公开情况，审查领导干部是否坚持依法科学民主决策，是否坚持依法行使权力，是否主动、及时、准确公开财***预算决算、重大建设项目审批和实施、社会公益事业建设等领域的***府信息。经济责任审计是构建惩治和预防腐败体系的重要组成部分，通过对领导干部权力运行的监督，督促领导干部依法行使权力，严格按规章制度办事，保证权力始终在正确的轨道上运行；促进部门和单位建立相应的行为规范，明确有所为有所不为，通过严格的办事规则、程序、依据、责任等规定，减少失误，而且可以通过建立健全内部管理制度，堵塞管理漏洞，使一些腐败问题失去赖以生存的土壤。
4 国家治理导向下的经济责任审计功能实现途径
如前所述，经济责任审计具有强化权力监督，明确经济责任，提高行***效能，促进廉***建设的功能，这些功能的有效发挥，取决于经济责任审计内容的不断深化、审计方法的不断创新、审计结果的有效利用。正确把握好经济责任审计功能实现途径，对于发挥经济责任审计作用，加强权力监督制约，推动国家治理不断完善具有重要的意义。
4.1 深化经济责任审计内容，提升经济责任审计层次
随着我国经济体制改革的和经济发展方式的转变，领导干部所承担的公共受托责任的内涵和外延也在发生变化，经济责任审计要适应国家治理需求的变换，适应审计对象职责的变换，不断拓展和深化审计内容。当前，应重点关注领导干部贯彻落实国家的重大经济***策情况，包括贯彻落实科学发展观、推动经济社会科学发展，遵守有关经济法律法规、贯彻执行国家有关经济工作的方针***策；关注重大经济决策的效益情况，揭露重大决策失误、损失浪费、生态环境破坏等问题。经济责任审计以审查领导干部的经济责任为主，但又不能局限于满足完成对领导干部的经济责任评价，要自觉地融入到经济社会建设的大局中，以揭示和破除地区或企业经济发展的***策性、体制为目标，更好地服务于经济社会的发展。
4.2 坚持经济责任审计与绩效审计结合，创新经济责任审计方法
新公共管理运动在国家治理机制上要求体现民主、服务和效率型***府的理念，***府绩效评价是国家治理得以实施的先进管理机制和战略工具。各级***府及其所属部门和单位在其履行经济责任的过程中，要追求的是实现既定的社会经济发展目标，力求以最小的投入取得最好的产出和效果，节约社会资源，放大社会效益和经济效益，这是考核***府管理经济活动经济性、效率性和效果性的重要衡量标准，也是***府经济责任履行情况的主要体现。绩效审计是经济责任审计在审计内容上的分解和扩展，绩效审计与经济责任审计的结合有助于保证领导干部按照国家可持续发展的思想履行自己的职责，促进领导干部不断提高和加强管理水平，促进其任职地区经济社会的发展。
4.3 完善审计结果公告制度，建立健全问责机制
增加***府透明度，旨在保障公众知情权，实现公众对***府的监督。建立审计结果公告制度，有利于加强对行***权力的监督和制约，提高干部领导和管理经济工作的能力和水平，提高***府工作的透明度。经济责任审计要积极构建***府内部、***府与公众间的信息沟通机制，以相对***的良好的信息沟通机制，畅通信息沟通渠道，借重国家治理中其他主体的力量，共同促进提升***府的行***管理水平。责任***府是一种善治的美好理念，也是一种***治制度安排，从某种意义上说是为了规范***府和公民之间的关系，通过规范权力行使者的行为来维护权力委托者的利益。责任***府和问责机制的建立是完善国家治理的必然要求。经济责任审计要强化责任追究机制，明确规定执行主体对执行过程应承担的责任，将经济责任审计结果运用和***内谈话、诫勉谈话、述职述廉、民主生活会等制度有机结合。应逐步建立经济责任审计结果综合分析制度、结果通报制度、结果落实的整改督察制度。使经济责任审计结果与开展干部警示教育相结合、与解决群众反映的突出问题相结合、与干部选拔任用和监督管理工作相结合、与构建惩治和预防腐败体系相结合。
参考文献：
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经济责任审计管理范文7
关键词：商业银行 内部审计 管理咨询
管理咨询审计属于增值型审计工作。它是指审计人员为促进银行改善经营管理和提高风险控制能力，针对特定的机构、业务、产品、流程和管理环节，组织审计或审计调查，并提供分析、建议、咨询或者培训等服务，其目的在于促进业务发展、改进经营管理、增加企业价值。
随着商业银行公司治理结构的逐步完善，对内部审计提出了更高的要求，目前我国许多商业银行内部审计已经开始了管理咨询审计尝试。银行管理咨询审计的内容，既包括资产负债损益等业务经营全面审计，又包括管理责任、管理效率和管理行为的管理审计，还包括内控管理制度的综合评价等，主要表现为内部控制审计、任期经济责任审计、全面经营管理审计等。因此，商业银行开展管理咨询审计，应重点抓住以下三个方面的管理审计：
经济责任审计管理范文8
关键词：科研事业单位；内部经济责任审计；科学化
经济责任审计是适应社会主义市场经济发展而逐步建立起的新的审计监督制度，是一项综合性的审计工作，从不同层面、不同角度评价和审视审计对象所在单位一段期间内的经营管理情况和经济事项1。它没有成熟的经验可以借鉴，从制度规范到操作实施都面临很大的挑战和发展空间，需要审计和相关部门在工作中大胆实践，不断探索和创新。
一、 科研事业单位内部经济责任审计科学化的意义
我国学术界对“事业单位”的概念有多种说法，本文所论“科研事业单位”界定为从事经济建设的各部委直属的科研院所；“内部经济责任审计”界定为科研事业单位的相对***的内部审计机构对内部二级甚至三级单位的领导干部实施的经济责任审计，是对经济责任人所在单位的资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性，以及其个人履行经济责任、遵守财经纪律和廉洁自律情况进行的评价和鉴证活动。
经济责任审计是独具中国特色的审计监督形式，1999年5月中共中央办公厅、***办公厅联合印发《县级以下******领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业级国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》以来，经济责任审计工作不断探索。2010年10月颁布的《******主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，明确规定了经济责任审计的范围内容，以及审计结果运用等方面，对经济责任审计工作进一步提出了科学化和规范化的要求。
随着我国科研事业单位资金渠道的多元化，市场经济活动参与的日趋频繁，单位内部对加强科研资金监管，制约领导干部权力运行的需求也越来越高。经济责任审计对完善干部管理监督制度，增强领导干部责任感和自我约束意识，促进***风廉***建设，严肃财经法规，维护正常的科研秩序，营造和谐的科研氛围都具有十分重要的意义。科研事业单位内部经济责任审计科学化势在必行。
二、经济责任审计科学化有效途径的可行性探索
（一）加强内部管理，建构经济责任型组织
科研事业单位内部经济责任审计科学化需要配套的审计环境，其中首要的是要有一种结构合理健全的经济责任组织形式。2006年11月7日美国经济责任总署署长兼国家审计总长David M.Walker提交美国国会重要报告（GAO－07－235R），建议美国第110届国会对36个重点领域进行监督。报告认为，要充分监督领导干部经济责任、实施经济问责制，积极进行组织结构转变，建构一个以打击贪污腐败为基石，划分经济责任，提高经济效益、效率、道德、公平以及具有高效洞察力和远见卓识的成熟经济责任型组织是非常必要的。
现阶段，我国正在进行***治体制和行***管理体制改革，科研事业单位也包括其中。为提高科研核心竞争力、保证中心任务的顺利完成，进一步科学化、规范化内部管理，科研事业单位应积极探索组织结构和职能优化，构建注重经济、效益、效率、道德和公平，具有高效洞察力和远见卓识的经济责任型组织，为实施内部经济责任审计、加强对领导干部权利制约和监督提供良好的组织环境，实现资金安全、干部安全、工程安全和生产安全。
（二）更新审计理念，积极探索审计新模式
经济责任审计起步阶段，是以财***、财务收支审计为基础，审计目的是监督制约权力依法运行。随着市场经济的发展和经济体制改革的深化，经济责任审计在审计基础和评价范围上有了质的突破。工作定位上，不仅是对领导人员的管理和监督，而且突出了促进领导人员提高工作效能，逐步实现了审计范围由过去以财***、财务收支为主向以财务收支和经济管理活动并重转变；审计的评价目标由过去以评价管理效果和廉***情况为主转向以评价管理效果、管理能力和廉***情况并重转变；特别是探索开展了内部控制审计的事业单位，通过检查和评价单位风险管理、内部控制和公司治理情况，强化了对事业单位经济管理机制及其体现的领导能力的评价。在新的历史时期，积极探索以内部控制审计和风险导向审计为基础的经济责任审计新路子，是实现我国经济责任审计规范化、科学化和现代化的必由之路。
（三）健全审计制度，积极提升审计评价质量
要通过建立健全制度，继续加强经济责任审计的规范化建设，控制审计风险，不断提高审计质量，促进经济责任审计工作的健康发展。
1、健全完善经济责任审计规定实施细则。科研事业单位要结合本单位实际，制定并完善经济责任审计规定实施细则，从一定程度上解决经济责任审计计划难以确定的问题，及早发现问题并加以解决，有效发挥经济责任审计的防范作用；完善经济责任审计结果利用制度，明确领导干部的经济责任审计结果要作为干部考察任用、评先选优的重要参考依据，保证经济责任审计结果落实到实处。
2、构建切实可行的效益性审计指标评价体系。科学的操作性强的效益性审计指标评价体系的建立，核心是要科学设置评价的内容和标准。指标评价体系要结合科研事业单位经济事项的特点，要将科学发展观和正确***纪观贯彻其中，紧密围绕与经济责任人的相关经济责任进行，包涵评价经济和社会效益等多方面内容。评价原则可选取相关性、重要性、可比性、定量指标与定性指标相结合、以定量指标为主，以及审计职能有限、协商一致原则；经济效益的评价可参考企业的经济效益指标，社会效益的评价可依据科研事业单位性质和工作内容而定，力争做到客观、全面、可靠、权威。
3、重视审前调查，严格执行审计程序。充分了解并初步评价被审计单位内部控制制度，确定审计重点和范围。熟悉该单位的审计环境及相关责任分工，采取针对性措施制定审计方案，同时要遵循国家审计署和中国内部审计协会制定的有关内部审计程序的基本原则，考虑审计类型和内部控制的测试对经济责任审计程序的影响。要能为被审单位所接受，得到被审单位的配合；程序的实施，也要考虑与审计权力相适应。
（四）完善联席会议制度，合理运用审计力量
严格按照中共中央办公厅、***办公厅经济 责任审计规定的要求，充分发挥经济责任审计工作联席会议的指导、协调、监督和检查作用，确保经济责任审计工作的有序开展。健全有效的工作沟通机制，组织人事、纪检监察和审计机构等分工协作，密切配合，形成合力，营造“尊重审计、支持审计、自觉接受审计”的良好氛围。纪检、监察、组织、人事和审计部门在审计计划的制定、审计项目实施等工作环节中要加强协调配合相互沟通，及时沟通审计中遇到的问题，共同研究制定审计计划，在审计成果的分析运用上要各尽其职，协调一致。同时，要作好经济责任审计结果的后续分析研究，对审计结果进一步深化、细化，充分运用到干部教育管理监督中去。
（五）注重审计结果运用，实现“四个结合”
审计结果得到充分、恰当的运用，是发挥审计“免***系统”功能的根本途径，是审计价值的具体表现。审计结果运用要实现“四个结合”：
1、审计结果运用与干部考核任用相结合。经济责任审计结果已成为我院干部考核评价、职务任免、奖惩的重要依据，并将其作为干部任职前公示的主要内容之一，使经济责任审计与干部任职公示制度有机结合起来。既使职工全面了解拟任用的领导干部，尤其是在经济管理方面的工作能力，又能充分体现审计在干部监督与管理方面的重要作用。
2、审计结果运用与领导干部日常教育监督相结合。一是审计结果可作为领导干部教育培训的重点内容。善于从审计报告反映出的倾向性、苗头性问题中总结普遍性和规律性，运用到对干部日常培训教育中去，增强教育的针对性和实践性。二是审计结果可作为领导干部谈心、提醒和诫勉谈话的重要内容。审计中发现的经济责任人存在的苗头性问题，要及时对其进行谈话、提醒；对于问题性质比较严重，但还够不上纪律处分的，及时对被审计者进行诫勉谈话，并限期整改。
3、审计结果运用和反腐倡廉具体工作相结合。理论研究、历史经验和实践均表明：绝对的权力，导致绝对的腐败；权力越大，责任越大，越要加强监督。经济责任审计将审计监督机制引入干部管理中，促使增强领导干部自我约束意识，廉洁自律，从制度上开辟了一条反腐倡廉的有效途径。将经济责任审计制度与***风廉***建设责任制紧密结合起来，特别是推进责任追究和问责制度的贯彻执行。审计发现的重大经济损失是责任追究的重要内容之一，一经查实，要严格依据规定追究责任人的责任；上级部门和领导干部对管辖范围内重大经济违法违纪问题，长期失察，或者视而不见，听之任之，处理不力的，要按规定予以追究和问责。
4、审计结果运用与领导班子决策相结合。审计成果可为***、领导班子解决单位突出矛盾提供决策依据。综合分析一定时期的经济责任审计成果，总结归纳出这个时期单位内部经济管理工作及经济运行中的突出矛盾，有利于***、领导班子从体制上、机制上研究解决问题，推动科研工作的健康发展。
（六）整合内审人力资源，加强自身队伍建设
1、设立内部审计专家库。科研事业单位业务种类繁多，涉及科研生产、基建投资、财务资产管理等多领域，内部审计部门开展工作需要不同领域的专家力量配合。依据宏观管理、财***管理、企业管理、财务管理、工程技术等不同领域专业人员的资质、主要业绩、信誉等建立专业信息档案，设立不同领域的专家库，形成专家库工作机制。内审机构利用专家库信息系统自由选择相关领域的外部专家与内审人员合作完成经济责任审计项目，不仅从源头上整合了人力资源，扩充了审计力量，更有效地提升了审计报告和结果的权威性。
2、加强内审人员自身能力建设。审计人员职业化是经济责任审计科学化的客观要求。建立健全审计培训制度，提高审计人员学习能力，更新审计理念和专业知识，持续改进审计方法和审计模式，提高专业胜任能力。加强“客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密”的职业道德素质培养，增强风险防范意识，既坚持原则，又讲究方法，掌握沟通技巧和倾听艺术，保持良好职业操守。
【参考文献】：
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[8]易慧霞，我国高等学校经济责任审计若干问题探讨[硕士论文]，厦门：厦门大学，2006年
经济责任审计管理范文9
【关键词】高校；经济责任；审计；对策
0.引言
中共中央办公厅2010年印发了《******领导干部和国有企业领导人员经济责任审计的规定》（中办发[2010]32号），对国有单位的领导干部经济责任审计作出明确规定。***2011年印发的《***关于做好教育系统经济责任审计工作的通知》（教财[2011]2号）对教育系统的经济责任审计提出进一步的要求。各相关单位也根据上述规定对本单位落实经济责任审计制度采取诸多相关重要措施。从上到下，对于实施经济责任审计的重要性已达成共识，各领域各系统建立健全制度、全力狠抓落实，经济责任审计制度已在一定程度上得到较好的落实。2013年1月29日，刘家义审计长在中央经济责任审计工作部际联席会议第三次全体会议上发言指出，要以***的十精神为指导，认真贯彻落实中央纪委二次全会和最近一系列重要讲话精神，按照中央***治局密切联系群众、转变工作作风的“八项规定”，重点做好五个方面工作。经济责任审计在审计工作上逐渐由财务收支审计转向领导干部权力行使的监督和效益审计，在反腐倡廉建设上也赋予了其新的内涵。
1.高校经济责任审计现状分析
1.1经济责任不明确
高校的经济责任关系主体主要包括校级领导干部和学校处级领导干部。处级领导干部包括学校财务、基建、资产设备、校办产业及后勤等行***管理部门、院系所和产业后勤的主要行***负责人，还包括负有重要经济管理职责的部门、院系******领导或相应副职干部。[1]不同岗位的领导干部，工作职责不一样，承担的经济责任也不一样。部分高校尚未明确每个领导岗位的具体经济责任，或者岗位的经济责任范围不清晰。《******主要领导干部和国有企业领导人经济责任审计规定》规定经济责任审计的内容是以领导干部任职期间本单位的财***收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法、效益为基础。在教育系统中，不同高校领导干部对经济活动理解不同。比如，系部主任对系部课题从申报到最后结题都要签字，这种完全由项目负责人负责的课题是否属于经济责任审计的范畴，有的高校纳入审计范畴，有的高校则没有。更为困惑的是，作为审计事项的高校，往往也不清楚此类经济事项，系部主任应该负直接责任还是领导责任，抑或是管理责任，而且课题负责人又应该承担什么责任。
1.2评价体系不完善
当下，我国现行的经济责任审计方面涉及的法律法规对经济责任的评价体系规定尚不完整，审计人员无现成指标、内容等作为直接的依据，很难对经济责任审计的事项作出准确评价，甚至审计事项的范围，什么应该审计、什么不应该审计也无法明确。在实际操作中，由于高校面临的经济环境日益复杂，审计事项往往带有复杂性和双面性，使得审计人员对重大审计事项的评价角度、事项的严重程度、范围大小等无法做到准确定位，对事项造成的损失大小也无法做出准确评判。领导干部的岗位经济责任不明确，也给审计评价造成困难。而经济责任审计的***治意义似乎更加重要，因此评价指标更难建立，审计人员也不敢对某些敏感事项做出评价，比如部门福利发放等经济事项。审计评价体系的不完善使得审计固有风险增大，而审计人员也只能对事项进行审计，不做评价来规避风险，造成审计报告未发挥应有作用。
1.3结果利用不足
经济责任审计的结果利用是经济责任审计监督职能发挥作用的关键。一些高校领导对经济责任审计认识不够，对审计工作的指导思想较落后，不注重审计结果的分析、总结和利用，使审计工作在干部的选拔和任用方面没有发挥应有的作用，造成经济责任审计与干部任免不完全相关、甚至不相关。由于领导干部的任免具有保密性，所以干部调离原岗位到新岗位前，一般没有领导干部进行审计，等调任后开始审计，则审计在领导干部任用方面的作用也就大打折扣。
1.4内控制度不健全
由于内部控制不健全，有些部门不做二级预算，部门的资金使用效率与效益无法进行评价；对重大事项的决策不够民主，由少数人决定；重大决策会议没有会议记录，无法准确评价领导的责任等等。相关单位和部门的内部控制制度的不健全直接影响部门负责人履行职责的效果，也是经济责任审计的评价依据。
1.5审计人员素质不高
审计人员知识结构不够全面。审计是一项综合学科和工作，近几年大多数高校逐渐才配备和配齐审计人员，但是审计人员的知识结构还存在一些问题有待解决。审计人员对审计工作的认识不充分，有些审计人员甚至领导有得过且过的思想，认为会得罪人，对自己的发展不利。还有些审计人员不能做到保守秘密，把审计结果向自己关系好的同事泄露，对审计工作和审计对象造成不好的影响。审计人员的业务素质在审计准备、实施和报告等阶段产生容易产生审计风险，影响审计的效果。
2.高校经济责任审计的对策及建议
2.1明确范围和要求
高度重视对领导干部经济责任的宣传和沟通工作，使大家对经济责任有初步的了解，经济责任是一种经济活动的监督，并没有其他暗示在里面，使领导干部正确对待岗位的经济责任要求和经济责任审计。明确领导干部岗位的经济责任，高校既有行***部门也有教学部门，每个部门都由自己特点和职能，应对每个领导干部岗位制定符合岗位要求的经济事项的目标和内容，在任职前告知任职领导岗位的经济责任，并制定一个经济责任告知书，对每项经济责任的职责和要求都详细说明，使领导干部明确经济责任的范围与要求。
2.2健全评价体系
《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）》明确提出要“完善中国特色现代大学制度”，即依法办学、自主管理、民主监督、社会参与。[2]经济责任审计作为领导干部权力约束的必要组成部分，而且评价直接关系着领导干部的***治生命，为监督领导干部的经济行为提供依据。根据高校的经济事项的特点，进一步明确经济责任审计的原则、审计方法，制定适合本校校情的包含经济责任目标、经济责任评价标准等内容的，操作性强的经济责任审计评价体系。使审计工作做到重点明确，审计事项依据充分，有助于审计工作人员依据标准作出准确评价，积极降低审计风险。审计评价指标应包括高等教育的质量、科学研究水平的质量、人才培养的质量和社会服务的质量。高等教育的质量包括学校的排名、学校的面积等情况；科学研究水平的质量包括部级、省部级重点实验室、国家科研奖项等情况；人才培养包括职称结构、教师学历结构、国家及省市级特殊津贴享受者、国家及省市级精品课程、国家及省市级名师等情况。
2.3推动成果利用
建立健全审计公告制度，包括审计通知的公开、审计内容的公开、审计程序的公开、审计结果的公开、被审计人员述职报告的公开，让审计工作透明公开，有利于校内外人士共同来监督。根据审计结果督促整改的落实，对经济责任审计中普遍存在的问题要认真研究，制定整改方案，健全联席会议制度，使经济责任联席会议成为指导、监察、协调经济责任审计工作，交流和通报经济责任审计情况，研究解决经济责任审计中的困难和问题的平台和载体。同时，通过联席会议制度，使成员单位走向前台，纪检、监察、组织人事等部门参与到审计计划制定、措施落实、制度完善等过程中，充分发挥成员单位的主观能动作用。[3]运用审计成果完善制度建设，通过审计协助被审计单位建立一系列内控制度，如重大经济活动计提讨论制度、财务管理制度、固定资产管理规定等。[4]利用整改成果进行***风廉***建设。公示审计结果对有问题的经济责任审计结果，对相应的干部造成舆论压力，不敢再犯。对表现优秀的领导干部，是一种宣传和奖励。并积极召开会议，开展教育，提醒所有领导干部吸收教训，为防止腐败打好预防针。保存好所有经济责任审计的资料，有利于以后审计工作的横向和纵向比较。
2.4完善内控制度
内部控制制度是经济事项合法合规性的重要保证。内部控制的内容包括资金的管理、资产的管理、基建项目的管理、学费及其他培训费的管理、二级预算的管理、资料档案的管理及部门内部监督等方面。资金管理包括资金支出的管理、现金的管理等内容；资产的管理包括固定资产和无形资产的管理、低值易耗品的管理、贵重及危险实验用品的管理等内容；基建项目的管理包括招投标管理、工程物资采购管理、基建合同的管理、基建资料的管理等内容；学费及其他培训费用的管理包括行***事业性收费管理的规章制度、学费及培训费票据的管理等内容；二级预算包括预算的编制、批复，预算的执行情况、决算的审核等内容；档案管理包括部门规章制度文件、部门会议记录的保存的内容；内部监督包括部门内部***风廉***建设情况、 内部自查自纠、重大事项的决策及审计整改等内容。目前，高校校财务预决算制度较为健全，但是二级部门的预算制度不健全，预算执行情况也少有自我审查，部门经费的大额支出、用于职工福利支出的决策等方面还有待完善和改进。
2.5提高人员素质
审计人员的素质直接关系着审计结果的风险和质量，应当提高审计人员的职业道德素质。审计人员要严格按照审计程序和审计内容进行审计，避免因审计程序的缺失导致审计结果不准。应当提高审计人员的专业素质。加强审计法律规章的学习，定期组织审计人员进行实践交流，加强后续教育，掌握新知识新技能，改善审计人员的知识结构，不断提高审计工作的职业素质和专业胜任能力。把审计整改中的问题和理论学习联系起来，创新方法，积极解决实践中的问题。应当提高审计人员的***治素质。规范审计人员的行为，做到忠于职守、廉洁奉公、保守秘密。加强审计人员***治思想建设，增加审计人员的使命感和责任感，要敢于坚持原则，客服压力，对审计事项作出客观、公正的评价。[5]
3.结语
高校经济责任审计是适应高校经济环境日益复杂，高校办学规模扩大，反腐倡廉建设的需要而产生的一种新型综合的审计，是具有中国特色的审计工作。不断健全和完善经济责任审计，在促进高校为社会服务目标的实现，保障国有资产保值升值等方面具有重大意义。
【参考文献】
[1][2]孙秀丽等.中国特色现代大学治理结构中经济责任审计评价体系研究[J].教育审计，2011（4）：18-21.
[3]孙秀丽.新形势下高校经济责任审计面临的困难和对策[J].科技导刊，2012（1）：173-174.
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