我优求知网预算编制汇报篇（1）
一、***府收支分类改革的背景及重要意义
(一)改革的背景
我国原来的***府预算收支科目分类，是参照原苏联财***管理模式确定的，是与计划经济体制下的建设型财***管理体制相适应的。几十年来，根据不同时期财***经济运行情况和特点，也作过一些小的调整，但基本分类方法和体系一直没有大的改变。随着社会主义市场经济的发展和公共财***体制的建立，这套科目体系已经越来越不适应客观形势的需要。
首先，原来的收支科目体系存在不少缺陷，主要表现在以下几个方面：
一是支出科目不能直观、明晰地反映***府各项职能活动，不能体现市场经济和公共财***的基本要求。由于原***府收支分类体系是从计划经济时期沿袭下来的，带有较强的计划经济和生产建设型财***色彩。如排在前六位的主要支出大类分别反映基本建设支出、企业挖潜改造资金、地质勘探费、科技三项费用、流动资金等支出项目，这与市场在社会资源配置中起主导作用以及***府提供公共服务、弥补市场缺陷的职能转变不相适应。我们现在搞公共财***，说通俗一点，就是聚公众之财，办公众之事，预算编制必须讲究公开、透明，让公众看得明白，监督有力，最终让公众满意。但是，按原科目编制的***府预算不能清楚地反映***府履行某项职能究竟花了多少钱。比如，通过原科目，我们看不到完整的教育支出，要想知道一般预算中的教育支出总额，必须将教育事业费支出与行***管理费、科技三项费用、基本建设支出、企业挖潜改造资金、外交外事支出等科目中用于教育方面的支出按项目汇总相加才能得到。在这种情况下，我们的预算确实存在“外行看不懂，内行说不清”的问题。
二是缺少一套完整、统一的支出经济分类体系，不利于做细、做实***府预算。按照国际通行做法，***府支出一般通过两种分类反映。一种是反映***府职能活动的支出功能分类，如教育、农业、国防等;一种是反映***府支出的经济性质和具体用途的支出经济分类，如工资、办公费、会议费等。其中支出经济分类体系是***府预算编制以及单位财务会计核算的重要依据。改革前，我国没有设置一个完整的支出经济分类体系，只是在支出的类、款、项科目之后附设了部分按经济分类的科目，各地根据实际需要也自行加设了部分科目，这些科目类似于国外的支出经济分类。由于设计较粗，涵盖范围有限，口径不一致，给统计分析和财***、财务监管带来了很大不便，不能完全满足做细、做实***府预算的要求。
三是涵盖范围偏窄，不能准确反映***府收支活动全貌。原《***府预算收支科目》仅反映预算内收支，没有包括应该纳入***府收支范围的预算外收支，给***府收支的全面反映、总量控制、结构调整等带来较大困难。
四是统计口径与国外有较大差别，不利于宏观分析决策和国际比较交流。我国国民经济核算体系、金融统计核算体系都按国际通行标准作了改革。由于各方面原因，***府预算收支科目体系一直未作类似调整。受***府收支科目涵盖范围和分类标准的影响，我国财***统计口径与国外存在较大差别，给国际比较交流带来不便。为此，世界银行、国际货币基金组织一再要求我国尽快进行***府收支分类改革。
其次，实施***府收支分类改革是推进和深化部门预算改革的需要。
从部门预算改革的角度看，由于***府收支科目改革滞后，***门上报人大审议的总预算和部门预算仍然沿用老科目，预算报告和草案中的许多重要数据，如农业、科技、教育等支出分散在各类科目中，不能形成一个完整的概念，不透明、看不懂的问题无法得到解决。代表和委员们对此反应较为强烈。因此，实施***府收支分类改革是推进和深化部门预算改革的需要。
第三，全国人大和***对***府收支分类改革提出了明确要求。
早在1999年，当时的***副******同志就指出：“要着手进行***府收支分类改革，为细化预算编制、推行集中收付和***府采购制度创造有利条件。”全国人大财经委在《关于2003年中央决算的审查报告》中提出:“科学规范的***府预算科目体系，对于加强预算管理具有重要意义”，并建议“抓紧制定和推行新的***府预算收支科目体系”。全国人大预工委也表示：“***府收支分类改革是一项非常重要的工作，它不仅对预算编制、预算执行具有十分重要的意义，也将对今后各级***府职能的调整、建立公共财***制度起到十分重要的推动作用。对这项改革，全国人大将给予充分支持。”
按照全国人大和***的要求，***从1999年底开始启动这项改革的研究工作。于2000年7月形成了改革方案的基本思路。2002年至2004年，改革方案以各种形式反复征求中央各部门、地方***门及有关专家的意见，并作修改完善。20*年，选择在***等6个中央部门和湖北省等5个省市进行改革模拟试点。20*年11月，***就改革试点情况和有关问题分别向全国人大财经委和预工委作了专题汇报。20*年12月，经***批准同意，于20*年元月1日起在全国范围内正式实施***府收支分类改革。
(二)改革的重要意义
***府收支分类改革是公共财***体制建设的一个重要环节，是一项意义重大、影响深远的财***预算管理制度创新，它直接关系到财***预算管理的透明度，关系到财***预算管理的科学化和规范化，关系到推进依法理财、科学理财和民主理财，关系到加强社会主义***治文明和民主法制建设。概括地讲，其重要意义主要体现在以下五个方面：
第一，有利于促进***府职能转变。经过二十多年的改革开放，我国社会主义市场经济体制已基本建立，市场在资源配置中的基础性作用日益增强，这就要求***府不断转变职能，加强公共管理和公共服务职能。实施***府收支分类改革，建立新的***府收支分类体系，有利于促进我国的市场化进程，加快***府职能转变步伐，更好地发挥对市场和经济的调节作用。
第二，有利于建立公共财***体制。建立和完善公共财***体制，是我国社会主义市场经济体制下***府财***职能的发展方向。实施***府收支分类改革，建立新的支出功能分类和支出经济分类体系，能够完整、直观、明晰地反映***府的各项职能活动，促进***府职能转变，更好地体现和满足公共财***的基本要求。
第三，有利于促进财***管理科学化和规范化。实施***府收支分类改革，建立一套完整、统一的支出分类体系，有利于做细、做实***府收支预算，进一步推进和深化部门预算、国库集中收付、***府采购和收支两条线管理等财***改革，提高财***管理的科学化、规范化和信息化水平。
第四，有利于加强财***预算管理和监督。实施***府收支分类改革，使财***预算的涵盖范围进一步扩大，全面反映***府的各项收支活动，有利于实现真正意义上的综合预算，防止部分财***资金游离于预算管理之外，从而有效加强对财***收支的监管，从制度上和源头上预防腐败。
第五，有利于开展国际比较和交流。实施***府收支分类改革，能够有效保证财***数据的准确性以及与其他国家之间的可比性，有利于财***经济分析与决策，也有利于国际间的比较与交流。
二、***府收支分类改革的目标、原则和主要内容
(一)改革的目标
实施***府收支分类改革，就是要适应市场经济条件下转变***府职能、建立公共财***体系的总体要求，逐步形成一套既适合我国国情，又符合国际通行做法的较为规范合理的***府收支分类体系，为进一步深化财***改革、提高预算透明度、强化财***监督创造有利条件。
(二)改革遵循的基本原则
***在设计***府收支分类改革方案的过程中，深入分析了我国原来的预算科目体系存在的矛盾和问题，既充分考虑了公共财***、部门预算、国库集中收付等财***改革对科目体系的要求，也认真研究了***府收支分类的国际经验，包括国际货币基金组织的***府收支分类体系，美国、英国、意大利等西方国家的***府收支分类方法，以及部分转轨国家的***府收支分类改革情况。主要遵循了三个基本原则：
一是公开透明。确保按照新的收支分类体系编制的预算符合市场经济体制下公共财***的基本要求，既要使***门自己说得清楚，也要让社会公众看得明白。
二是中西结合。既要合理借鉴国际经验，实现与国际通行口径的有效衔接和比较，又要充分考虑我国目前的实际情况，尽可能满足各方面的管理需要。
三是便于操作。新的收支分类体系设计在内容和层级上既要充分满足管理的要求，又要尽可能简化，方便实际操作。
(三)改革的主要内容
改革后的***府收支分类体系，由“收入分类”、“支出功能分类”、“支出经济分类”三部分组成。
1、收入分类。按照全面、规范、细致地反映***府各项收入的要求，对***府收入进行统一分类。将原一般预算收入、基金预算收入、社会保险基金收入和预算外收入等都统一纳入***府收入分类体系，并按国际通行做法划分为税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入以及转移性收入等，形成了一个既可继续按一般预算收入、基金预算收入分别编制和执行预算，又可根据需要汇总、分析整个***府收入的分类统计体系。
2、支出功能分类。为清晰反映***府各项职能活动，支出功能分类不再按基建费、行***费、事业费等经费性质设置科目，而是根据***府管理和部门预算的要求，统一按支出功能设置类、款、项三级科目。类级科目综合反映***府职能活动；款级科目反映为完成某项***府职能所进行的某一方面工作；项级科目反映为完成某一方面工作所发生的具体支出事项。新的支出功能分类科目能够较为系统、清晰地反映***府支出的功能结构。
3、支出经济分类。按照简便、实用的原则，支出经济分类科目在原有支出科目的基础上进行拓展，并设类、款两级科目，类级科目主要包括：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、转移性支出、基本建设支出等。款级科目是类级科目的细化，主要满足部门预算编制和单位财务管理等有关方面的要求。全面、明细的支出经济分类是进行***府预算管理、部门财务管理以及***府统计分析的重要手段。
改革完全到位后，新的***府收支分类体系与部门分类编码和基本支出预算、项目支出预算相配合，在财***信息管理系统的有力支持下，可对任何一项财***收支进行“多维”定位，清楚地说明***府的钱是怎么来的，做了什么事，花到什么地方，为预算管理、统计分析、宏观决策和财***监督等提供全面、真实、准确的经济信息和决策依据。
三、改革后***府收支分类的主要变化
(一)收入分类的主要变化
主要从范围、方法和结构三个方面进行比较分析：
1、涵盖范围
旧科目：预算收入(一般、基金)，部分保险收入
新科目：增加预算外收入和社会保险基金收入(更全)
2、分类方法
旧科目：按各种收入简单罗列
新科目：按科学标准和国际惯例划分(有利于管理、统计、分析)
3、分类结构
旧科目：类、款、项3个层次
新科目：类、款、项、目4个层次(更细化)
与原***府预算收入分类相比，新的***府收入分类主要具有以下三个特点：
一是拓展了涵盖范围。新分类在原有一般预算收入、基金预算收入和债务预算收入之外，又增加了财***预算外收入和社会保险基金收入，从而形成了完整、统一的***府收入分类。
二是规范了分类标准。主要是从大的分类框架和分类涵盖范围方面采用了国际通行做法。比如借鉴国际货币基金组织的收入分类，包括四项：税收、社会缴款、赠予和其他收入。对贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入，它是单设科目反映的。
三是增强了分析功能。由于新的收入分类与国外口径基本一致，进行国际比较分析将更加便利。
(二)支出分类的主要变化
同收入分类一样，支出分类也可以从范围、方法和结构三个方面进行比较分析：
1、涵盖范围
旧科目：预算支出(一般、基金)，部分保险支出
新科目：增加预算外支出和社会保险基金支出(更全)
2、分类方法
旧科目：类、款、项科目，有按性质分类，也有按功能分类，但职能不全，目级科目按用途分类，反映也不全。
新科目：功能分类按职能，经济分类按用途（全面、科学、标准、规范）
3、分类结构
旧科目：类、款、项三层，另加目级一层
新科目：功能类三层，经济类二层(层次全，分级反映)
与原支出分类科目相比，新的支出分类主要有以下三个特点：
一是支出分类由一维改为多维、由平面转向立体。原来的支出分类体系主要是按经费性质划分和设置的，是一个单一层面的支出体系;新的支出分类体系既包含支出功能分类，又包含支出经济分类，前者主要完整反映***府各项职能活动，说明***府究竟做了什么，后者主要明细反映***府支出的具体用途，即***府的钱究竟是怎么花出去的，两者分别从不同侧面、用不同方式反映***府支出活动，立体地展现***府支出活动的全貌。
二是支出功能分类由按性质、按功能的混乱划分改为完全按功能划分。原来的支出功能分类，为便于财***资金的切块分配管理，把***府各项支出笼统地按经费性质进行划分。从***府的角度讲，这种不能集中反映***府职能的支出分类方法，对合理转换***府职能、优化支出结构、完善宏观调控等都是不利的。而改按功能分类，可以有效克服以上弊端，达到集中、直观、清晰地反映***府各项职能活动的目的，体现市场经济和公共财***的基本要求。
三是支出经济分类由零散、不完整改为完整统一、自成体系。原来我们没有单独的支出经济分类，只是在支出的类、款、项科目之后附设了一些目级科目，如基本工资、职工福利费、公务费、设备购置费、业务招待费等，类似于国外的支出经济分类。并且这些目级科目设计较粗，是一个局部的、片面的概念，并不构成一个完整的支出经济分类体系。另外，在实际执行中，部门和地方根据需要又增设了一些节级科目，但由于口径不一致，给统计分析和财***、财务监管都带来很大不便。而新的支出经济分类则是一套完整的、统一的、相对***的分类体系，可以更好发挥支出经济分类的作用。
(三)支出科目的主要变化
新旧支出科目的主要变化集中体现在功能分类科目上。由于分类标准、科目涵盖内容不同，新的支出功能分类科目与旧支出科目之间并不存在严格的一一对应关系。从旧科目对应到新科目，有的只需按科目内容在新科目中重新定位即可，转换流程为：旧科目—定位—新科目;有的则需要对原科目进行技术处理，转换流程为：旧科目--拆分—归集—定位—新科目。下面，对这两种情况分别进行介绍：
第一类是变化不大，基本上可以直接“对号入座”的支出科目。主要是一些内涵较为明确的专项经费支出科目，这类科目的内容可直接在相关新科目中反映。包括原农林水等事业支出、教科文卫等事业支出、国防支出、公检法司支出、排污费支出、教育费附加支出、社会保障补助支出等。
举例说明：
1、农林水等事业支出
原“农业支出”、“林业支出”、“水利支出”，直接对应新科目中“农林水事务支出”下的“农业支出”、“林业支出”、“水利支出”等款级科目。
2、教科文卫等事业支出
原“教育支出”下的“普通教育”、“职业教育”、“成人教育”等款级科目，直接对应新科目中“教育支出”下的“普通教育”、“职业教育”、“成人教育”等款级科目;原“科学支出”下的“基础研究”等项级科目，直接对应新科目中“科学支出”下的“基础研究”等款级、项级科目;原“医疗卫生支出”类级科目，直接对应新科目中“医疗卫生支出”类级科目。原“文体广播事业费支出”类级科目，直接对应新科目中“文化体育与传媒支出”下的相关科目。
3、公检法司支出
原“公检法司支出”、“武装警察部队支出”类级科目，直接对应新科目中“公共安全支出”类级科目。
4、排污费支出
原“专项支出”下的“排污费支出”款级科目，直接对应新科目中“环境保护支出”下的“排污费支出”项级科目。
5、教育费附加支出
原“专项支出”下的“教育费附加支出”款级科目，直接对应新科目中“教育支出”下的“教育附加及基金支出”款级科目。
6、社会保障补助支出
原“社会保障补助支出”下的“社会保险基金补助支出”款级科目，直接对应新科目中“社会保障和就业支出”下的“财***对社会保险基金的补助支出”款级科目;原款级科目“就业补助支出”，直接对应新科目中的“就业补助支出”等款级科目。
另一类是变化较大，不能直接对应，需要根据具体的资金投向或具体项目，对原科目反映的内容进行拆分，然后分别归集、定位的支出科目。主要是一些带有较强的计划经济和生产建设型财***色彩的科目，如基本建设支出、企业挖潜改造资金、科技三项费用、流动资金、行***管理费等。这些科目拆分归并到相应的新科目后，原来的科目名称自动消失。
举例说明：
1、基本建设支出
原科目中的“基本建设支出”，在新科目中要化整为零，按照资金的具体投向或项目进行拆分，打散以后，分别归集到“一般公共服务”、“教育”、“公共安全”、“科学技术”、“文化体育与传媒”“医疗卫生”等类级科目中去。在新的支出功能分类中已经不存在基本建设支出科目，为了反映由***安排和分配的基本建设支出，在支出经济分类中专门设立了基本建设支出科目。
2、科技三项费用
原科目中，“科技三项费用”类下是按行业分类的，分设了冶金工业、有色金属工业、煤炭工业等科目。新科目中在“科学技术”类下设置了“基础研究”、“应用研究”、“技术研究与开发”等科目，原来按行业分类的科技三项费用，要按现在的归口管理情况和相关的专项资金管理办法，对应到“基础研究”、“应用研究”、“技术研究与开发”等款级科目中去。
四、我市***府收支分类改革的工作开展情况
经***批准，从20*年1月1日起，全国正式启动和实施***府收支分类改革。按照***和省财***厅的总体要求，我市各级财***和有关部门积极行动，精心组织，稳步实施，确保了***府收支分类改革的顺利进行。
一是加强领导，明确职责分工。为加强组织协调，确保改革顺利进行，成立了*市***府收支分类改革领导小组，下设工作专班，具体承担***府收支分类改革的相关工作。同时，将改革的主要内容、统计口径的变化、改革的组织实施等情况及时向市委、市人大、市***府、市纪委等领导机关汇报，便于各级领导从宏观上协调、加强对改革的领导。
二是统筹规划，认真制订改革实施方案。根据***和省财***厅关于印发改革实施方案的通知，我市于20*年4月印发了《*市***府收支分类改革实施方案》（武财预[20*]149号），明确了改革的目标、原则及主要内容，对各部门提出了明确的工作要求。按照改革实施方案，我市***府收支分类改革工作分四个阶段完成：第一阶段为20*年3月至4月上旬，完成了前期准备工作；第二阶段为20*年4月中旬至4月底，完成动员培训和分部门的预算科目对照工作;第三阶段为20*年5月份，按时间要求完成20*年***府预算的数据转换工作；第四阶段为20*年6月至12月，完成20*年预算执行分月数据转换和20*年***府预算按新科目的编制工作。今年按***要求，我们还对20*年预算执行数据进行了转换。
三是精心组织，确保改革顺利推进。广泛开展宣传培训，从20*年4月起，分***门内部、市直各部门和各区三个层次组织多次业务培训。下发有关文件和培训资料，组织有关部门会同财务软件公司进行了***府收支分类科目和数据转换软件的研发和测试工作。并组织召开了全市***府收支分类改革动员大会，对全市***府收支分类改革工作进行了动员和布置。经过动员和培训，为改革工作任务的完成和改革的顺利推进奠定了基础。
由于领导重视，方案科学，组织严密，我市***府收支分类改革按上级部门的总体部署和工作要求始终有条不紊地开展，科目数据转换等工作如期完成，并保证全市从今年1月1日起全面实施改革。
五、***府收支分类改革涉及的有关问题
(一)关于新科目体系与预算管理方式的衔接问题
这次***府收支分类改革虽然牵涉面广，但它只改变资金的反映渠道和统计口径，并不触及单位的资金分配、管理权限和工作流程，不涉及利益格局的调整，主要是一项技术性和基础性的改革。为尽快确立新的***府收支分类框架，当前不改变预算管理的基本流程和管理模式，不改变预算平衡口径及***府基金、预算外资金、社会保险基金等的管理方式。
(二)关于科目调整带来的口径变化问题
由于改革前后的收支科目名称、口径均发生了较大变化，尽管改革前后支出科目的名称从字面上看差不多，但包含的内容却大相径庭。因此，新科目的数据与旧科目的数据是不能直接进行比较的。如果要比较，必须对新科目作相应的技术处理。
(三)关于法定支出增长的考核问题
1、法定支出的范围。按照有关法律、法规的要求，农业、教育、科学、卫生、计生等法定支出项目必须高于当年经常性财***收入的增长幅度。实际工作中，我市在安排年度预算时，对以上法定支出项目都是按略高于经常性财***收入增幅进行安排的。
2、改革后法定支出科目口径的变化。改革以前，法定支出增长的计算范围一般只包括旧科目的教育事业费、科学事业费、农业事业费、卫生事业费等。改革后，教育、科学、农业等支出科目不仅包括了原来的事业费，而且包括了原科目中的基本建设支出、行***管理费、外事费等，涵盖范围加大了，口径发生了变化。
3、新科目下计算法定支出的实际操作。新科目下，法定支出如果按新的大口径支出科目进行考核，客观上会导致基本建设、行***管理费等支出与其他事业费支出混在一起同比例增长的问题，增加行***运行成本，加大财***支出压力。为保证***策的延续性并方便操作，改革后，我们在安排法定支出项目预算时，对新科目进行必要的调整和剔除，仍使用原口径安排预算并进行考核。
4、法定支出的计算口径。一般来说，新科目-基本建设支出-行***管理费支出-其他应剔除的支出=法定支出的旧科目口径。
举例说明：
(1)农林水事务新科目-各款级科目中包含的基本建设支出(经济分类科目中反映)-各款级科目下的行***运行支出-农业支出款级科目下的新菜地开发基金支出-林业支出款级科目下的林业建设基金支出、育林基金支出-水利支出款级科目下的原经济建设口的各项支出、地方水利建设基金支出、水资源费支出-扶贫款级科目-农业综合开发款级科目=原农业支出法定增长口径范围。
(2)教育支出新科目-各款级科目中包含的基本建设支出(经济分类科目中反映)-各款级科目下的行***运行支出-普通教育支出款级科目下的学前教育支出-教师进修及干部继续教育支出款级科目下的教师进修支出、干部教育支出-教育附加及基金支出=原教育支出法定增长口径范围。
(3)科学技术支出新科目-各款级科目中包含的基本建设支出(经济分类科目中反映)-各款级科目下的行***运行支出-技术研究与开发支出(原科技三项费用支出)=原科学支出法定增长口径范围。
(4)医疗卫生支出新科目-各款级科目中包含的基本建设支出(经济分类科目中反映)-各款级科目下的行***运行支出-医疗保障款级科目下的行***单位医疗支出、事业单位医疗支出、公务员医疗补助支出=原卫生支出法定增长口径范围。
(5)一般公共服务支出科目下的计划与人口生育事务支出科目-该科目中包含的基本建设支出(经济分类科目中反映)-行***运行支出=原计生支出法定增长口径范围。
(四)关于支出经济分类如何使用问题
支出经济分类用于反映***府和单位支出的具体用途，它是细化预算编制、组织单位会计管理核算的重要工具。目前***暂不作统一要求，估计在今年决算中会要求反映。但提出各地区、各部门可根据现行预算管理的有关要求合理选用科目，湖北省和*市根据工作需要规定细化到类。
(五)关于相关财务会计制度配套问题
财***总预算会计制度、行***事业单位会计制度、国有建设单位会计制度以及行***事业单位财务制度、基本建设财务制度等统一由***负责统一修订。各地、各部门可在职责范围内根据实际管理需要对其他相关制度作相应调整。
(六)关于科学合理地利用新支出科目的问题
由于改革后支出科目的名称、口径、涵盖范围等均发生了较大变化，人大代表们在审议预算草案、预算执行情况和财***决算时，对个别支出功能科目经常提问，如认为环境保护支出科目数额较小，与当前我市加大环境保护投入的实际情况和公共财***的要求不相符合。我们在工作中也注意到这个问题，并对此进行了认真分析。主要原因是，目前环境保护支出科目主要包括环保部门的行***运行经费、环境保护事业费、部分林业支出、排污费支出、以及用于环境保护的基本建设拨款支出等，对原科技三项费用、企业挖潜改造等专项资金中用于环境保护方面的部分支出项目，如市***安排使用的节能专项资金、市科技局安排使用的环保专项资金等，按科目规定分别归集到科学技术支出科目和工业商业金融等事务支出科目中，而不是归集到环境保护支出科目，导致环境保护支出科目涵盖范围较窄，数额偏小。此外，污水处理费、绿化费等预算外资金用于环保的支出每年也达数亿元，但由于资金管理体制的原因，无法在环保支出科目中得到体现。
预算编制汇报篇（2）
中***分类号：F812.3 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）22-0066-03
根据全国人大提出的要求，***自2000年开始自上而下进行财***预算管理体制改革，十多年来，初步实现了科学化、精细化管理的目标，构建了较完善的财***预算及预算执行管理系统。随着财***精细化管理工作的推进，某省财***厅继推行部门预算系统之后，2010年开始在全省财***预算单位推行财***一体化信息系统，为财***资金实现精细化管理打下了坚实的基础。部门决算是预算执行情况的综合反映，是***府宏观经济决策的重要参考，也是编制部门预算、进行财***绩效评价、分析财***资金管理情况的基本依据。主管部门做好部门决算汇审，对提高部门决算信息的质量具有至关重要的意义。
一、传统部门决算汇审中存在的不足
（一）难以适应财***资金拨款方式改革的要求
随着财***管理体制的改革，教育厅及所属二级预算单位的财***资金拨款，通过财***管理系统，由省财***厅根据预算直接下达指标和额度，各单位按规定使用和支付财***资金。负责各二级预算单位部门决算汇审的主管部门是教育厅，不再是财***资金的二级源头，不承担财***资金的转拨，并不掌握和监督所有二级预算单位的适时财***资金及拥有完整的资金信息。部门决算汇总审核的重点之一，包括单位财***资金的预算和收支余的核对及其分析。在部门决算汇审中，教育厅虽然不掌握相关财务信息，但必须承担部门决算汇审任务；掌握相关财务信息的二级预算单位和***门分别承担部门决算汇审基础信息的编制单位和省级最终汇审。在二级预算单位和***门间核对财***资金信息，由于存在二级预算单位数众多、预算资金管理精细化、财务信息不对称、部门决算汇审时间紧任务重等客
观实际，需要安排有经验的专人负责核对大量繁杂的数据和信息，仍然存在反复调整账务和反复核对，带来数据和信息核对不够准确、影响汇总数据和信息的准确性、难以全面分析部门决算汇总信息，汇审质量与工作效率不高等问题。
（二）难以适应财***管理改革的要求
财***国库集中支付体系下，资金管理模式发生了较大变化，预算和资金管理精细化，资金流变得分散零乱。***门决算根据财***精细化管理框架来构建，所有资金有关专项的反映，都要按不同的文号以收支余分别进行连续核算和反映，包括每一笔财***资金的功能科目、经济分类科目，非税收入对应于所有收费项目及编码的上缴、拨款和结余及其明细。适应国家提倡机关勤俭节约反对浪费的要求，部门决算中还要反映单位的三公经费和会议费、财***资金开支的三公经费和会议费等相关信息。教育厅所属事业单位，将实行新的事业单位会计制度，有关国有资产管理及固定资产折旧的信息反映、高校成本和费用信息反映等，部门决算汇审需要汇总、核对和审核的数据与信息量越来越大，要求越来越高。
二、利用信息技术提高部门决算汇审效率的必要性
（一）财***信息系统提供了有利条件
综合以上情况，目前财***预算管理体制改革已基本成形，新体制下的部门预算系统和财***财务一体化管理信息系统已全面投入使用，系统为促进精细化管理、实现财务信息的规范性与及时性提供了保障，教育厅决算汇审小组在汇审过程中使用数据库技术对大量信息进行批量处理，大大提高了工作效率。在这种情况下，有必要将零星工作进行系统改进，充分使用省财***厅财***财务一体化信息成果，使之成为决算汇审工作的起点，按精细化管理及新的事业单位财务准则体系的要求，进行规范的预算指标管理、预算执行管理、核算管理，结合改进工作流程，将工作中常用的数据库分析方法进行总结、整理，编制程序并应用到实践中，最终解决每年决算汇审花费大量人力、物力、财力和时间的难题。
（二）信息技术利用能满足管理要求
国内理论界和实务界，主要研究方向集中于财***国库管理研究和财***资金管理研究；缺少有关信息技术利用及开发应用软件等方面研究，难以核对财***资金预算、资金拨付预算、资金使用预算、预算资金使用的反馈信息等。通过梳理工作中的每个环节，使业务流程和信息技术有机结合，整合财***资金管理各类信息，提高部门决算汇审效率，同时促进财***资金绩效分析，提高财***资金使用效率。
（三）决算汇审利用信息技术成果需整合提升
为提高决算汇审质量，提高汇审工作效率，教育厅从2008年开始进行了相关数据的收集，进行了信息分析和技术整合探索，深入分析部门决算过程中每一个环节需要改进的问题，有针对性地进行完善；同时使用数据库工具处理繁杂而庞大的零星财务数据，积累了一些经验，为不断改进奠定了基础。按照这种思路和方法，2009―2011年三年间，实现了审核信息从以前的6～7名核对人员减少到2人，核对时间从7～10天缩减到2～3天。连续3年与省财***厅数据一次对接成功。2012年部门决算汇审过程中，充分利用省财***厅财***财务一体化系统的现成数据，结合汇审小组积累的经验，通过数据库分析，提前2周向财***厅提供的数据提出质疑，最终省财***厅认定教育厅的数据是正确的。因此，在以往汇审工作的基础上，进行研究总结和思考提升，研究开发比较完善可靠的数据核实分析软件，有助于提高部门决算的准确性、及时性、全面性，实现财***资金预算下达、预算核拨、资金使用、部门决算反映与汇总的一致性和可靠性，促进部门决算及时完成、财***资金使用绩效分析等。
三、利用信息技术实施部门决算汇审的思路
部门决算汇审数据来源，包括部门预算文件，财***一体化系统、财***账务系统、教育厅财***一体化系统数据，教育厅账务系统中转拨款数据，单位财***一体化系统数据，单位账务系统数据，上报汇审报表数据等。这些数据核对一致，是保证部门决算汇审数据准确的重要基础。数据整理与核对，包括部门决算汇审前、汇审中、汇审表形成后、汇审表定稿后等流程，实现所有数据核对相符、相关信息准确、与预算批复一致。
（一）部门决算汇审前数据核实
预算与系统数据内部核对。部门预算文件与财***一体化系统、财***账务系统数据核对，形成财***厅的拨款和拨款支出数据。部门预算文件、教育厅财***一体化系统数据、教育厅账务系统中转拨款数据核对，形成教育厅的转拨款数据。部门预算文件、单位财***一体化系统数据、单位账务系统数据核对，形成单位收到拨款和拨款支出数据。核对不符的数据，各数据来源方核对核实处理。
预算与系统数据下发核对。财***厅的拨款和拨款支出数据与教育厅的转拨款数据、与单位收到拨款和拨款支出数据初次核对，形成初次核对数据。下发至各单位，由各单位核对核实，并将核对核实结果反馈教育厅。教育厅根据反馈结果，对于核对不相符数据分析原因，反馈给数据来源方核实处理，最终形成决算汇审前部门决算报表编制工作底稿。
（二）部门决算汇审中的信息核对
编制上报部门决算报表。各单位根据会计凭证、会计账簿、预算文件、工作底稿等会计资料，编制本单位部门决算报表，形成部门决算上报数据。教育厅接收各单位上报部门决算报表数据后，形成教育厅部门决算汇总表。
报表与工作底稿核对。教育厅部门决算汇总表、各单位部门决算汇总表与工作底稿信息核对，根据核对结果形成反馈意见，对于核对不一致信息分类梳理，反馈给信息来源方核实处理，最终形成决算汇审中部门决算报表审核工作底稿。
（三）部门决算汇总表形成后的信息分析
部门决算汇总表与财***核对。教育厅部门决算汇总表、各单位部门决算汇总表与财***厅有关信息核对，根据核对结果及信息来源，如存在差异或调整、核实信息，再进行信息反馈、核实处理、上报汇总；所有信息核对核实准确无误，形成上报财***厅的部门决算汇总表和决算报告。
部门决算汇审后工作总结及分析。教育厅部门决算汇审后，通过分析工作底稿、差异形成原因、调整事项整理、核实信息情况，对汇总工作进行总结分析，从汇审总体思路、工作组织、流程设计、实施步骤、工作方法、软件优势和不足等方面，总结经验、找出不足、优化完善。
四、利用信息技术实施部门决算汇审的解决方案
利用信息技术实施部门决算汇审，要解决包括信息来源多、信息量庞大、审核任务重、工作时间有限、工作重复简单、差异情况复杂、审核要求高、汇审质量必须保证等技术问题；实现汇审工作流程化、多用户同时参与、协作中互相牵制、提高汇审效率、保证汇审质量、实现信息共享等目标。
（一）系统开发思路
部门决算汇审辅助系统，应实现充分发挥现代信息技术优势，注重信息技术与财***管理的信息融合，信息技术与决算报表软件的兼容，信息技术与单位账务的衔接，符合决算报表有关反映部门预算执行、预算核算决算一致、财***资金收支、非税收入征缴、财***专户管理资金收支、“三公经费”财***拨款支出等信息要求；符合事业单位会计制度改革要求；符合决算报表改革及变化要求。切合教育厅部门决算汇审单位实际业务和特点，建立在服务于高校教育经费反映的前提下，覆盖包括财***资金绩效分析、科研经费使用效益、债务规模变化及管理、三公经费管理及控制等资金支出重点关注信息。
（二）系统模块与功能
利用信息技术实施部门决算汇审，主要运用Delphi可视化软件开发工具和网络技术，开发部门决算汇审辅助系统。部门决算汇审辅助系统，要涵盖并运用移动设备、Delphi语言、软件开发工具、网络技术等信息技术的整合运用，实现处理大数据的多维分析、业务处理和存储，提供实时信息以实现准确审核与决策，使部门决算汇审在内部牵制中达到流程化及规范化，实现部门决算汇审报表变化可调整，满足信息源各方需求。
部门决算汇审辅助系统解决方案，以财***厅、教育厅、单位部门决算报表反映的资金为对象，以财***厅、教育厅、单位的财***一体系统和账务系统为资源框架，立足于各方资源的优化整合。系统拟包括任务、录入、报表、审核、汇总、分析、打印、传送等模块。任务模块实现信息管理和分析管理功能；录入模块实现自定义录入、数据录入、数据运算、数据插入、数据删除、数据复制、数据提取功能，数据提取功能包括财***数据提取、教育厅数据提取、单位数据提取和部门决算系统数据提取；报表模块实现基础数据报表、工作底稿、单位报表、汇总报表功能；审核模块包括审核数据、审核数据有效性、审核数据一致性、核对户数、审核结果查询；汇总模块包括完全汇总、分类数据汇总、单位数据汇总、选择汇总等功能。分析模块包括预算分析、预算执行分析、决算分析、差异分析、绩效分析等功能。打印模块包括数据选择打印、报表选择打印、工作底稿打印、审核结果打印等模块，传送包括数据传入、数据传出、导出Excel、批量传入、批量传出等功能。部门决算汇审辅助系统模块及功能如***1所示。
（三）部门决算汇审的突出变化
2013年部门决算汇审的突出变化，包括信息数据传输无纸化，部门决算会审定稿必须要求书面材料，其余所有信息数据传输，通过网络或电子数据上报，在辅助系统形成工作底稿，实现部门决算汇审网络化和无纸化，提高工作效率，降低汇审成本；报表编制与财***财务改革***策衔接，既强调报表数据反映真实、支出去向准确、报表分析结合管理、预算执行反映清晰，也加强与新事业单位会计制度、新财务制度、三公经费管理、公务卡制度等财***财务改革***策的衔接。注重更加科学规范的汇审工作流程，建立起部门决算与部门预算、财***管理与会计核算、财***改革与管理要求相互反映、相互促进的有效机制。重视部门决算汇审信息安全，在辅助系统及信息数据传输处理中，对于信息和数据，重视网络安全、信息安全和环境安全，保障部门决算数据的安全保密。
随着新事业单位会计制度、新财务制度、三公经费管理、公务卡制度等为主要内容的财***管理改革不断推进，***府宏观调控能力不断增强，部门决算随之呈现新的变化和要求，某省教育厅利用信息技术，提高部门决算汇审效率和汇审质量，具有重要的意义；并且还需要在实践中不断完善，将利用信息技术拓展到预算管理、跟踪预算执行进度、动态监控财***资金使用的安全性、规范性和有效性；将部门决算汇审工作前移，实施从预算到决算的全过程管理。
预算编制汇报篇（3）
一、编制原则
2008年交通系统预算编制工作继续坚持综合预算、零基预算、讲究绩效、确保重点的原则，并在合理划分事权、明确省市职责的基础上，遵循建立节约型交通，量入为出、统筹安排、公平合理和分级管理的原则。
二、编制范围
2008年度湖北省交通系统的所有收支均是部门预算的编制范围，即各单位所有纳入省级管理的***府性基金、行***事业性收费、单位自有资金及财***拨款等收支都要全面、完整地在部门预算中反映。具体划分为以下几大类：
1、省统收统支的交通规费：公路养路费、公路客货附加费、水陆运输管理费、***府还贷公路通行费、车辆过渡费、航道养护费、航***费、港务费等收支；
2、厅直各单位其他预算外资金的收支，如：学杂费、工本费、路产损失赔偿费(含高速公路路产损失赔偿费)等；
3、厅直各单位以前年度结余资金、财***拨款以及各单位国有资产经营收入、其他收入等收支。
三、编制口径
（一）收入预算
1、财***一般预算收入拨款。对中央和省委、省***府已经出台的支持***策进行清理，确有***策依据的财***一般预算收入拨款要编入部门预算，其他经费按照不低于2007年省财***厅核定的拨款数编报。
2、交通规费收入。公路养路费、客附费、货附费、运管费、过渡费、航养费、航管费、航***费、港务费、车辆通行费收入应按照2007年各项交通规费上半年实际完成情况和全年预计完成情况，以及“十一五”规划递增率，综合考虑2007年国民经济增长和各项规费征收的增减因素的原则进行测算。
3、经营收入和其他收入。由各单位根据实际情况编报。
（二）支出预算
1、人员经费。即各单位人员工资、津贴、奖金、社会保障、福利性支出以及对个人和家庭补助等方面的支出。按照各单位编制内实有人数和工资***策等情况分别进行编制。2008年各系统人均人员经费水平与2007年基本持平。
2、公用经费。即各单位办公及日常业务管理等方面的支出。按照***门确定的有关定额和各单位业务管理工作的性质和事项分别编制。
3、项目支出。即交通系统养护、建设、行业及支持系统建设等方面的支出。各单位根据计划确定的建设、养护等项目进行编制。
四、预算编制分工。
1、省交通厅负责全省交通系统部门预算的编制、审核、汇总、上报和下达工作。
2、各市州县公路局、征稽（运管）处、港航局负责用于市州县的征管经费、公路、站场、港航养建资金和还贷支出等预算编制，并上报市州县交通局（委）。各市、州、县交通局（委）负责市州分配使用的公路养路费的收支预算编报工作，及用于市州县的交通专项资金支出预算的审核、汇总和上报工作。
3、省公路局负责车辆通行费、车辆过渡费、路产损失赔偿费、公路养路费、公路客货附加费用于本级的公路建设、养护和管理支出，以及其他收入的收支预算编报工作，并负责各市州县公路部门支出预算的审核、汇总工作。
4、省征稽（运管）局负责公路养路费、公路客货附加费、公路运输管理费用于省本级，以及其他收入的收支预算编报工作，并负责各市州县征稽（运管）部门支出预算的审核、汇总工作。
5、省港航局负责财***拨款（航道整治专项）支出、水路规费用于省本级，以及其他收入的收支预算编报工作，并负责各市州县港航部门支出预算的审核、汇总工作。
6、省高管局负责高速公路车辆通行费、其他收入的收支预算编报工作。
7、省交通职业技术学院负责财***拨款、学杂费等收支预算编报工作。
8、厅信息中心、规划室、质监站、造价站、后勤中心、记者站、重点办、世行办负责本单位收支预算编报工作。
9、省交通厅路***办公室负责高速公路路产损失赔偿费收支预算编制工作。
10、厅办公室负责厅机关财***拨款和行***经费补助的支出预算编报工作；厅机关各处室负责本处室支出预算的编报工作；厅计划处负责省管重点工程项目及公路、港航、战场建设养护和支持系统的年度预算的编制；厅人事处负责协调、提供各单位人员基本情况、人员编制文件及工资等有关情况，并负责厅直各单位编报的人员情况审核工作；厅计划处、财务处负责各单位支出预算的审核、汇总工作。
五、编制时间安排
2008年部门预算编制继续按照“两上两下”的工作程序进行。其中：
“一上”阶段：各单位根据鄂财预发〔2007〕37号文件要求，在8月10日前，将以下材料报送省厅：
（1）2008年部门预算说明性文字材料；
（2）2008年交通规费征收计划（7月20日之前报送）。
（3）对中央和省委、省***府已经出台的***策中明确财***一般预算收入安排支出的，要提供文件依据（7月18日之前报送）；
（4）使用部门预算基础数据库软件申报2007年1月1日以来的人员编制变化情况和文件依据。
（5）使用部门预算项目库软件申报2008年需调整和增加的项目。
“一下”阶段：省财***厅按照省***府审定的定员定额标准和项目支出安排意见核定下达控制数，在10月20日前完成。
“二上”阶段：各单位根据省财***厅“一下”核定下达的控制数，编制形成完整的部门预算报表和项目申报文本，在11月5日前上报省厅，经省厅审核汇总后11月20日前报送省财***厅。省财***厅和省直部门预算评审委员会对部门预算进行审核（12月5日前完成），各单位按省财***厅审核意见和省直部门预算评审委员会评审意见修改部门预算，12月8日前将修改搞报送省厅，经省厅审查汇总后报省财***厅（12月10日前完成）。省财***厅汇总后报省委、省***府审定后，提交省人大财经委、预工委初审，随后提交省人代会审议。
“二下”阶段：由省财***厅将经省人大审查通过的部门预算印发给各部门，由各部门分解下达到各单位，预计于2008年3月完成。
六、几点要求及说明。
（一）高度重视预算编制工作。
各单位要进一步提高对部门预算编制工作重要性的认识，周密安排部门预算编制工作，切实做好做细。省厅成立部门预算编制领导小组，下设工作专班，专班人员由厅财务处、计划处、人事处、公路局、运管（征稽）局、港航（海事）局、高管局等有关人员组成，挂靠厅财务处。各单位要根据本单位的实际情况成立领导小组和工作专班，按照分级管理的原则，做好本单位的部门预算编制工作。各单位要明确专班人员，并形成定期沟通和交流制度。
（二）要进一步贯彻落实科学发展观，建立节约型社会的有关精神，加大对节能降耗方面的资金投入，降低管理成本，提高资金使用效益，将更多地资金用于交通建设。
（三）各市州交通局（委）、厅直各预算单位和厅机关职能处室要严格按照计划与预算口径一致的原则，避免计划和预算“两张皮”；要严格按照编制时间要求，及时上报部门预算相关资料，出现漏报、迟报问题，由各单位自行负责。应尽可能保证计划和预算的科学、合理，操作性强。
预算编制汇报篇（4）
(一)市场经济发展的需要。我国国企成立后，长期实行“统收统支”，即企业将所有利润上缴财***，然后再从国家财***那里获得投资、弥补亏损需要的全部资金。1994年税制改革后，国企的税后利润归企业所有。这种制度客观上养成了国企的惰性，形成对***府的依赖，给国企的发展带来了不利影响。一方面企业通过留存利润作为其融资来源。这种直接的、毫不费力的融资行为，使企业内部的资本配置无法像从金融部门获得融资那样受到严格的审核监督，影响了企业投资效率的发挥；另一方面对那些管理较差、治理结构不完善的企业，如果对其获得的利润用于再分配，有利于提高资本配置效率。国有资本经营预算是改变过去计划经济体制下社会公共收支与国有资本经营收支混为一体、行***管理者分配职能取代国有资产所有者分配职能的有效办法，建立国有资本经营预算将有助于市场经济的健康发展。
（二）有效管理国有资产的需要。产权制度是国有企业改革的核心所在和主攻方向，在界定产权基础上，对国企进行股份制改革，实现投资主体多元化，是建立现代企业制度和强化社会主义公有制基础的需要。通过安排国有资本经营收入和支出，可以使一部分国有企业做大做强，并通过预算渠道摸清国有企业的家底，防止和减少国有资本的流失。因此，国有资本经营预算作为一种监督、管理、运作的重要手段，日益引起各级***府的高度重视。
（三）促进国有经济合理布局、战略性调整的需要。有利于国家根据国有经济发展的需要，合理布局、统筹规划、保证重点，对企业资产存量进行结构调整，引导一般竞争性企业通过股权出让、收购兼并、债务重组、破产清算等方式退出市场，以加快企业优化升级，促进企业规模经济化，充分提升国企在市场上的竞争力和经济效益。
二、构建***企业国有资本经营预算制度的思考
（一）编制主体。这一问题本质上是预算编制的组织体系或组织体制的问题，具体涉及到***、国有资产经营公司和国有企业以谁为主的问题，它们是都成为预算编制主体还是其中一方或者几方为主体；如果都是，那么***、国有资产经营公司和国有企业各自在预算编制过程中又具体起到什么作用，相互之间的关系和权责又应该如何界定？***作为国有企业的出资人、企业国有资本经营预算的管理者，应理清思路、大胆创新，按照国有资本经营预算管理的科学程序，建立内部相应的资本经营预算管理机构。
（二）预算编制内容。涉及两个方面的问题：一是国有资本经营预算编制的范围问题，即哪些收入、支出应该纳入国有资本经营预算之中；二是国有资本经营预算的具体内容，即需要编制哪些预算。其中收支预算部分，主要由***编制。国有资本经营预算收入是国家以所有者身份取得和支配的一切收入；国有资本经营预算支出是国家以所有者身份采用有偿投资方式用于经济建设及国有资本再投资所发生的支出。财务会计报表部分，主要由授权的国有资产经营公司在公司本级及所辖的参股、控股企业编制预算的基础上汇总编制并上报***。包括以下内容：主表，包括现金收支预算表，非现金收支预算表和国有权益变动预算表等；附表，包括资产负债表、利润及利润分配预算表、补充现金流量预算表、投资预算表、投资收益预算表、融资预算表和管理费用预算表等。
（三）预算编制方法。编制企业预算具有多种方法，每一种方法都有其优势，也都有其局限性。适用于企业的预算编制方法是否同样也适用于国有资本经营预算的编制，应该如何进行判断和选择？在信息化的时代，信息技术在企业预算编制当中发挥了重要作用，那么，国有资本经营预算的编制又应该如何结合信息技术？
预算编制汇报篇（5）
一、编制的起点
全面预算是由若干相互关联的预算组成的有机整体，预算编制的起点一旦确定，企业就要根据各种预算之间的约束关系，按照一定程序和技术方法进行预算的编制，通过层层预算的汇总和审核，直至预算委员会或者企业高层管理者批准之后，即可下达执行。
预算编制的起点主要有以下几种类型：
1． 以销售收入或者销售量作为预算的编制起点
体现“以销定产”战略。先编制销售预算，进而编制生产预算、采购预算、成本费用预算和财务预算等，此时销售收入、销售量、市场占有率等是预算考核的主导指标。
2． 以利润作为预算编制的起点
体现“利润最大化”战略。净利润预算是主要的考核指标，围绕净利润指标编制销售预算、生产预算、采购预算和成本费用预算等。
3． 以成本作为预算编制的基础
体现“成本领先”战略。通过价值工程分析、控制影响成本和实施ABC管理来降低成本。此时成本控制是预算考核的关键环节。
4． 以现金流量作为预算编制的基础
体现“现金为王”战略。将现金流量控制在预算额度之内，体现较强的流动性是实际工作的重心。同时，现金流量是预算考核的核心指标。
预算起点的确定是预算编制最为困难的环节，也是预算编制的核心，耗时最长，需要上下反复磋商、理性分析，避免由上边管理层拍脑袋决定。否则会极大地浪费企业资源，挫伤执行者信心，引起绩效考核的混乱，出现预算编制和控制两张皮的现象。
二、 假设条件的设定和历史问题的解决
在进行全面预算编制之前，需要预先设定相当多的假设条件，大致可以分为三类：损益表、资产负债表和现金流量表的假设。如损益表各种比率假设：毛利率、成本中的直接材料和人工、制造费用率、营业费用率、管理费用率假设等；资产负债表中的应收账款、存货、应付账款等周转天数假设等；现金流量表中的现金范围界定、支付时间界定等。一旦这些假设条件设定后，编制预算的基础就奠定了。
另外一个问题是历史的遗留问题如何在下年的预算中处理，它涉及各种费用的处理和部门、公司的绩效评价问题。如上一年度的存货损失、应收账款的坏账处理问题等。一般不计入下一年度的预算中，单独处理，在绩效考核中进行剔除。
三、 预算编制的流程管理和时间管理
全面预算的流程管理一般通过流程***的形式进行列示和管理，并且严格规定各事业部、各公司、各部门编制预算的内容、提交的时间、审核的程序、调整的方式、分析的内容与时间、考核的频度和方式等。如各公司的各部门编制预算时，首先需要按照部门内部的岗位或者个人进行下一年度的预算编制；个人预算编制需要按照其工作职责是否变动，提交个人工作总结和下一年度工作计划或者安排，并编制收入、费用或者其他专项预算；然后由部门进行审核；部门审核通过之后，进行部门汇总，形成部门的预算。
全面预算编制的时间管理主要是指集团公司作为一个预算编制主体在编制年度预算时，从预算编制准备，至培训、正式编制、层层审核、汇总、预算批准和下达等全过程，每个程序都需要严格的时间控制和管理，否则局部的预算程序延迟会严重延滞整个集团公司的预算完成时间。预算时间管理需要集团公司预算委员会的统筹安排，需要上下协调和沟通。在严格按照预算委员会总体时间的安排下，应该充分尊重下一层级预算单位的时间需求，并严格按照时间程序完成相关预算的编制、汇总和审核。
四、 预算编制技术
全面预算的编制按照空间逻辑程序来划分，分为自上而下（TOP DOWN，以下简称TD方式）和自下而上（BOTTOM UP，以下简称BU方式）的两种方式。
（一）自上而下的预算编制（TD方式）
TD预算编制模式是把损益表、现金流量表和资产负债表三张财务报表集中放在同一张EXCEL表中。根据损益表、现金流量表和资产负债表之间的会计勾稽关系进行统一编制，需要填入必要的预算变量，在输入相应的预算起点和期初数据后，三张报表会根据预算变量和预算假设的变化相应实时联动，形成全面预算管理中“三表合一的财务预算体系”。
三表合一的财务预算编制分为年度和月度预算表。年度三表合一的预算表编制的是一张总表，分别为年度损益表、现金流量表和资产负债表；月度三表合一的预算编制是把三表合一的年度预算表分解为月度预算表，即变成12张三表合一的月度损益表、现金流量表和资产负债表，也就是说形成36张财务预算表格。其中，现金流量表可以同时按照直接法和间接法编制，以互相验证。
1、年度的三表合一财务预算编制
三张财务预算表需要行列分置，行的分布依次为：行的上半部分是损益表，中间部分是现金流量预算表、下半部分是资产负债表。现金流量表又可以把直接法编制的现金流量表放在上半部分，间接法编制的现金流量表放在下半部分。列的分布依次为：预算项目、预算变量、今年1至9月实际（假设10月初开始编制预算，12月31号完成）、损益科目预算、现金流量科目预算、资产负债表期初余额和期末余额预算。
三张财务预算报表可以按照标准的内容填写，也可以根据实际需要填写或者删减，由简到繁，不一而足。现金流量预算表作为三表合一的中间部分，直接法编制的现金流量在上半部分，间接法编制的现金流量预算表在下半部分。直接法按照经营活动、投资活动和筹资活动分别设置；间接法从净利润开始对其进行调整，如折旧、费用的摊销和计提、营运资本的增减变动、非经营活动的项目剔除。同理，资产负债表可以按照标准内容填写，也可以根据预算的实际需要进行填写。
财务预算的三张表格基本的预算科目填写好后，首先需要确定预算的基本假设，根据这些假设和三表的勾稽关系,在相应的表格内填写好相应的公式；其次填写好期末数和期初数，包括1至9月的各项期末数和资产负债表的期初数，以作为参考；三是在表格中定义计算公式；四是确定预算变量，可以根据历史经验或者经营目标逐一确认和测定；五是填制或者输入预算起点数，或者说下一年度的经营目标，根据三张表的勾稽关系，填入收入预算指标后，其他数据会根据设置好的公式自动生成；六是对于一些没有一定逻辑关系和特殊的预算科目进行处理；七是试算平衡，根据三张财务报表的会计勾稽关系，查看资产负债表是否平衡，并进行处理。
2、月度三表合一的财务预算编制
三表合一的年度预算表编制好后，进行月度分解，即根据一定的逻辑关系分解成为12张的月度三表合一的损益表、现金流量表和资产负债表。其中，损益表是单月而非累计的损益表，而现金流量预算表和资产负债表则是累计的预算表。
把年度的三表合一分解为月度预算，能够得出12个月份的三种表，主要是根据时间纬度进行分解，表单模式与年度的三表合一基本类似。需要注意的细节有如下几点：一是年度收入如何进行月度分解，既可以根据历史的经验曲线进行分解，也可以根据预算年度的预测情况进行逐月确认；二是短期贷款如何进行筹划，主要是根据各月末的短期融资前的现金流量预算表的期末余额进行筹划，即根据各月末需要留存的额度和期限进行预测;三是定义现金流量和资产负债预算表内与应收账款周转天数等有关的预算变量时，需要以期初至期末累计的时间作为计量单位，不能够以365天作为计量单位。
3、收入和费用等预算科目的分解
（1）收入的分解
收入预算的分解主要是指按照时间纬度、产品结构纬度、地区纬度等，根据确认的销售收入总额进行分解，分解的方法可以参照历史经验单独进行分析等。时间纬度可以按照月份，也可以按照季度，或者前三个月为月度，后九个月为季度。产品结构纬度主要是按照不同产品的类型分解，同一产品类型可以按照细分类型或者毛利率等进行更细的类型分解。地区纬度可以分为国内、国外。国内可以按照各营销中心；国外可以按照历史的业务范围等进行分解。收入的分解主要是与BU方式的销售预算进行对比分析，以便相互协调与参照，经过多次沟通后，并最终形成确定的预算指标。
（2）费用的分解
费用预算科目的分解主要是指营业费用、管理费用和制造费用的分解，是指按照预算科目、预算部门和时间纬度进行的分解。分解的目的主要是作为各部门和各项明细预算科目的BU预算的上限，也就是说，在没有特殊工作计划或者工作职责范围调整的情况下，各部门之间的各项明细预算科目不能够超过TD预算方式分解出的该预算科目的上限。
营业费用、管理费用和制造费用根据其费用性质首先可以划分为固定费用、变动费用和混合费用三类，再把这三类费用分解为更明细的三级或者四级科目，这三大类费用明细预算科目的设置，与BU预算方式所设置的预算科目要一致（见***1、***2），并且尽量保持年度之间预算科目设置的一致。
（二）自下而上的预算编制（BU方式）
企业的部门一般按照类别可以划分为管理部门、营业部门和制造部门三大部门，三大部门又可以细分为财务部门、人力资源部门、研发部门、市场和营销部门、各地营销中心、生产制造部门和分厂等，也可以按照上文的组织结构***进一步细分，直至个人，也就是最小一级的SBU单元。编制BU方式的预算时，就从最小一级的SBU单元开始，依次进行预算的编制、审核和汇总、上报，直至汇总成为集团级别的预算。
BU方式编制的预算表及其表内的各项预算项目要一一对应于TD方式的预算表和各种明细预算项目，以便审核时有基本的参照物，并且方便各级部门的自我审核。各部门的预算表编制出来后，由财务部汇总成各种专项预算表，如公司薪金汇总预算、人力资源汇总预算、资本支出汇总预算、采购支出预算、管理费用汇总预算、营业费用汇总预算，以及损益、现金流量和资产负债表等财务预算等。
如一般管理部门的费用预算汇总表（见***3）。本表仅仅是一张部门费用预算的汇总表，对每一明细预算科目，如工资、差旅费等都下挂更加明细的预算表格，根据其性质设定相应的合理明细表格，以方便预算的编制。
五、 预算编制的审核
个人的预算编制完成后，需要进行预算的汇总和审核，形成部门预算；各级部门预算汇总后，形成三大部门的预算，再经过公司预算委员会的审核后，形成公司的预算；各公司的预算经过汇总和审核后，形成本事业部的预算；各事业部的预算汇总和审核后，形成整个集团公司的预算，经过预算委员会审核和批准后，即可以下达执行。具体各级预算审核和汇总程序见***4。
六、全面预算管理的执行和控制
预算经过批准和下达后，即进入执行状态。预算执行中的控制主要在于实际运营中的各个最小的SBU单位，能够严格按照预算执行。实践中可以按照部门的责任性质，如费用中心、成本中心、利润中心和投资中心进行控制，在各部门设置预算兼职控制人员，业务部门和财务部门进行配合，实时记录业务实际数据、并与锁定的预算相比较，实时预警或者控制实际与预算的偏差，并分析偏差原因，能够控制偏差在容许的范围之内，以便达到预算的目标。
七、滚动预算的编制及其调整
滚动预算的编制可以按照月度或者旬的时间纬度进行编制，如对于收入预算可以按照月度进行滚动编制；对于资金预算来讲，则常常需要按照旬或者周进行预算的编制。月度或者旬度滚动预算比年度预算更为准确，更具有时效性，是对年度预算的修正或者调整。部门或者公司的预算调整主要是指公司内外环境变化时，对预算的部门或者公司预算的调整和修改，使预算能够及时反映组织结构变动、业务和环境的变化。
月度滚动预算的编制是根据所编制的年度预算进行的调整，一般分为三个月的连续滚动预算编制，其中第一个月的预算可以分解为旬度预算，第二个月、第三个月为月份预算。在每个月末编制后三个月的月度预算，逐月编制，也可以仅仅编制一个月的滚动预算以减少工作量。但是对于现金流量预算一般为编制三个月预算为宜，否则难以平衡和安排月度现金流量。
部门和公司预算调整主要是指部门人员调整、业务职责调整等内部环境变化或者外部环境变化时所进行的业务调整所带来的预算调整。使预算能够及时反映变化，提高预算的质量，以及使预算分析和考核能够更加客观、公平和公正。
八、全面预算管理的预算分析
预算分析是在每月、每季或者年度业务结束以后进行经营情况分析。如各公司、各部门和各个SBU单元的收入、费用、成本、利润和现金流量执行情况分析；应收账款、存货、应付账款、固定资产等资产流动和利用情况分析；质量成本、产品决策和人力资源情况等分析。预算分析属于企业经营活动分析的重要内容，一般按照月度或者季度、年度等时间纬度，按照责任中心进行分析。分析的目的主要是寻找偏差的原因，制订解决措施，激励相关责任人，以使偏差在可控制的合理范围之内。分析要注意及时性和偏差问题的解决，体现在执行力度之上。
九、全面预算管理的绩效评价
预算编制汇报篇（6）
2公路工程施工投标预算编制报价管理流程
2.1预算编制的准备工作
对于公路工程施工投标预算编制报价管理工作实施而言，准备阶段的工作实施也是非常重要的。这是因为在整个投标过程中，参与投标的单位比较多，每一个投标单位的预算编制都有所不同，因而这种背景下的投标单位预算编制报价工作实施中，就应该及时的将准备工作落实，科学的准备投标预算编制工作，主要从招标文件、***纸、现场勘查以及复核工程量等方面进行分析，然后完善相关工作，以此为投标预算编制报价提供帮助[2]。
2.1.1仔细阅读招标文件与***纸
投标单位在参与公路工程施工投标之前，都会收到招标单位出具的招标文件和工程招标设计***纸。所以作为投标单位在开展投标预算编制报价制定之前，就应该对招标文件进行仔细的分析，对招标文件中提出的各项要求进行探讨，确定自身企业是否能够完成和满足招标单位的工程招标处理需求[3]。然后详细的分析招标***纸，对招标***纸设计和实施的可行性进行分析，并且规划好各项管理要素，仔细的将其记录在工程招投标管理工作实施体系上，用于预算编制及报价管理分析。同时在该环节工作处置中，还应该针对招标单位提出的相关要求进行梳理，从施工环境、施工人员和施工配备上进行探讨，确定工程施工运行的可行性，从而及时的出具工程预算编制报价书，用于参与招标单位的招标会议。
2.1.2现场勘查
现场勘查也是在工程招投标管理预算编制报价工作实施中应该重点进行的一项工作，对于投标单位管理工作实施而言，现场勘查工作可以让其明确整个工程勘查中存在的问题，对于招标单位提出的要求和各项管理工作的落实情况能够做出判定。同时在现场勘查工作实施中，也能够按照工程勘查处置工作实施中的要求，对整个工程勘查中的要点分析。例如，投标单位按照招标单位出具的设计***，结合设计***对现场勘查工作分析，明确现场施工工作实施的可行性，并且及时的按照工程施工勘查中的要求，记录好相关勘查结果，用于工程勘查工作的处置和分析，提升工程勘查处置分析能力。除此之外，在现场勘查工作处置中，也能够有效地分析工程预算编制，对工程投标后的利润率计算工作作出分析，便于更好的为工程投标预算编制报价书制定提供帮助。
2.1.3复核工程量
公路工程施工不同于其他建筑工程施工，在公路工程施工管理中存在着施工战线长、施工周期长等特性，因而在这种背景下的工程施工管理工作实施中，就应该加大工程施工管理分析。以复核工程量统计为主，能够在工程预算编制报价书制定之前，将整个工程招投标管理工作实施的工程量计算工作明确，能够有针对性的进行工程复核量统计分析。同时也可以按照招标单位出具的施工设计***对整个工程招标设计中的工程量进行计算和分析，排除工程招标计算量，为整个工程招标管理工作实施提供参考。例如，在复核工程量统计分析中，及时的对公路工程施工途中涉及到的桥梁长度、桥墩数量等作出统计，然后在成本核算中进行详细的校对，以此满足工程投标预算编制报价书制定需求。
2.2预算编制实施
预算编制实施过程中，应该从预算编制书制定和取费及工料机汇总两方面进行，所以在整个投标预算编制报价书制定过程中，相关人员应该针对投标预算编制报价书制定进行详细的分析，排除预算编制报价书制定过程中存在的问题，然后科学的进行报价书编制。
2.2.1编制预算书
对于公路工程施工投标预算编制报价书制定而言，科学的控制预算编制报价书制定是非常有必要的，因而在整个预算编制书的制定过程中需要从以下几方面着手：首先，按照工程量项目清单计价管理中的要求，对整个工程投标预算编制报价书制定分析。按照招标单位提供的招标项目以及施工设计***进行工程量清单计价分析，这样才能在预算分析过程中，明确整个预算分析过程中存在的问题，有助于相关人员及时调整预算方法。其次，在预算书的编制过程中，需要按照招标单位提供的合同副本为主，对其整个招标管理中的预算费用进行计算，如施工材料、人工费用、管理费用和设备费用等四方面。最后，依照招标单位招标管理工作实施需求，将整个招标管理工作实施的总预算方法做出改进，详细的设计总体预算，确定投标企业的利润率，以此进行预算编制书制定。
2.2.2取费及工料机汇总
取费及工料机汇总是公路工程施工投标预算编制报价管理中的重要构成部分，在投标企业预算编制书的制定过程中，需要相关人员按照取费及工料机汇总分析原则着手，对整个预算管理工作实施中的纳税要点进行分析。并且需要明确整个工程投标过程中涉及到的纳税项目，然后结合工程预算制定管理需求，进行预算编制分析，降低纳税对工程投标预算编制报价造成的影响。
3公路工程施工投标预算编制报价管理的要点控制
3.1科学计算工程成本价，确定预算编制报价策略
公路工程施工投标预算编制过程中，明确工程成本价是非常关键的。因而作为工程编制预算管理人员，需要在工程预算编制管理中，及时的针对工程预算编制管理办法整改，科学的评估工程成本价，为工程成本计量提供帮助。例如，在进行投标编制预算书出具之前，进行公路工程施工投标管理的施工成本、管理成本以及人工成本等进行统计分析，科学的汇总工程成本。然后结合工程成本汇总计算中的要求，进行预算编制报价书制定。
3.2以力求评标最好分为主进行报价
在公路工程施工招标预算编制报价过程中，应该以力求评标最高分为主，科学的进行预算编制报价调整。并且投标企业需要按照企业日常发展中的要求，及时的调整预算编制报价法，从而为投标的中标几率增加提供帮助。并且需要在投标预算编制报价书制定过程中，根据招标单位的招标文件及设计***纸去分析招标企业的标底，从而能够在投标预算编制报价过程中，贴近招标单位的标底进行预算编制报价。这样才能提升投标中标可能性，为投标招标管理工作实施提供帮助，提升投标企业的自身投标竞争能力。
3.3以获得较高利润为报价策略
预算编制汇报篇（7）
***的十五届六中全会《决定》：“推行和完善部门预算、国库集中收付、***府采购和招投标等制度”。全国九届人大四次会议提出：“改革国库制度，建立以国库单一账户体系为基础的现代国库集中收付制度”。***《财***国库管理制度改革方案》已经过***第95次***办公会原则同意。“在‘十五’期间全面推行以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财***国库管理制度。”
什么是国库集中支付:
简单地说，就是由过去***门业务股室根据预算单位的年度预算代编用款计划，每月初一次性拨付全月的资金给预算单位，改为由预算单位根据年度预算提出分月用款计划，在计划范围内依据实际需要提出用款申请，由国库支付系统将资金直接支付给商品和劳务供应者或用款单位。
具体来说，有如下三个方面的含义：
1、通过国库单一账户体系对财***性资金进行集中管理，相应的撤销各预算单位重复和分散设置的账户，预算资金不再拨付给各预算单位分散保存；
2、各预算单位可根据自己履行职能的需要，在批准的预算指标基础上编制分月用款计划，在批复的用款计划的额度内提出用款申请，按有关规定自行决定购买何种商品和劳务，但款项要通过***门集中支付系统来支付；
3、资金都要通过国库单一账户体系直接支付给商品和劳务供应者。属于直接支付类型的支出，通过财***零余额账户直接支付到收款人；属于授权支付类型的支出，通过预算单位零余额账户直接支付到收款人。
为什么要实行国库集中支付:
1、实行国库集中支付是发展社会主义市场经济和建立公共财***基本框架的需要。
世界上大多数市场经济国家的财***国库管理制度，都是实行国库单一账户和财***资金集中支付，这已形成了一种国际惯例。这种方式适应并促进了市场经济的发展。
2、实行国库集中支付是国家推进财***国库管理制度改革的统一要求。
从当前深化财***体制改革的大局来看，实行现代国库管理制度下的国库集中支付，是今后一个时期财***改革的重点之一，也是加强财***支出管理的一项核心内容。
3、实行国库集中支付是解决我国现行支出管理制度中存在问题的一项重要措施，
目前我国实行的是分散支付制度，也就是将预算确定的各部门和各单位年度支出总额，按期拨付到各部门或单位在银行开立的账户，由其自主使用。这种支付制度主要存在四个问题：
重复和分散设置账户，资金使用效率不高；
支出过程脱离财***监督，容易滋生各种腐败现象；
资金分散支付和存储，财***资金活动透明度不高；
财***资金运行的信息反映滞后，预算执行的信息不能完整、准确反映。
根据省委、省***府召开的“财***四项改革”会议精神，今年*县财***国库集中收付改革必须达到××%的覆盖面。县委、县***府主要领导对*县财***国库改革工作非常重视，*月××日召开了全县国库集中收付制度改革会议。因此,财***国库集中收付改革势在必行。
1、实行国库集中收付制度可以消除现行国库管理制度的诸多弊端。
现行的以多重账户为基础的分级分散收付制度存在诸多弊端。一是重复和分散设置账户，导致财***收支活动透明度不高，大量预算外资金游离于预算管理之外，不利于实施有效管理和全面监督。二是财***收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观调控提供可靠依据。三是收入执行中征管不严，入库时间延滞，退库不规范，财***收入流失问题时有发生。四是支出执行中资金分散拨付，相当规模的财***资金滞留在预算单位，难免出现截留、挤占、挪用等问题，既降低了资金使用效率，又容易诱发腐败现象。
因此，现行的以多头设置账户为基础，分散进行的资金缴拨方式，已经不适应新形势下建立公共财***框架的发展要求，必须从根本上进行改革。
2、实行国库集中收付制度是建立与社会主义市场经济体制相适应的公共财***框架的内在要求。
当前正在进行的各项改革，如部门预算改革、国库集中收付制度改革、"收支两条线"改革、***府采购制度改革等都属于建立与社会主义市场经济发展相适应的公共财***框架的财***改革，这些制度是社会主义市场经济条件下公共财***预算管理的核心制度，这几项改革紧密联系，互为条件，缺一不可。特别是国库集中收付制度，它是整个财***管理的有机组成部分，是预算执行的制度性保障。
3、实行国库集中收付制度，有利于提高***府对财***资金的调控能力。
近几年来，我县财***收入连年增加，但支出矛盾仍然十分突出，其主要问题就在于各部门的资金分散管理，分散使用，攥不成拳头，削弱了***府的宏观调控能力。一方面财***资金紧张、调度困难，另一方面，各部门、各单位又存在一定量的闲置、沉淀资金。
实行国库集中收付后，预算内外资金集中在一起，***府和***门掌握了所有的财***资金，这在很大程度上解决了在当前财***转移支付制度不完善的情况下，地方财***收入的季节性不均衡与支出之间存在的矛盾，实现由粗放型管理向集约型管理的转变，增强地方***府的宏观调控能力。
4、实行国库集中收付制度，有利于提高依法理财水平，强化预算执行过程监督。
实行国库集中收付后，预算执行实现了以支列支，保证了***府预算支出与单位财务支出的一致性；对单位财务管理从资金管理转移到指标控制，实现了指标、资金分离运行的管理模式；对收入缴库和支出拨付实施全程监控，为预算编制、执行分析提供了准确依据；通过整理、对比和分析各单位的会计信息资料，使得我们有条件对预算执行情况进行评价，确保预算编制准确有效；财***管理、财务管理信息通畅、透明，有利于加强财***内部监督，提高办事效率。
5、实行国库集中收付制度，有利于国库资金统一调度，降低财***资金运行成本，提高资金使用效率。
实行国库集中收付后，可以有效解决过去财***资金多环节拨付和多户头存放问题。预算单位的资金全部集中在国库中，预算支出所需资金由财***账户直接拨付，减少了中间环节，使预算资金到位及时，从而有效降低资金划拨支付成本，提高了预算资金的使用效率；同时也改变了资金由预算单位层层下拨，环节多、在途时间长、支付程序繁琐、工作效率低下的局面，方便各单位支出需要。
6、实行国库集中收付制度，有利于防止腐败现象的发生，促进廉***建设。
通过集中收付和加强对各部门、各单位每项收支的审核，将所有县直部门和单位的财务账目、资金来源和使用去向，全部纳入依法治理、规范管理的轨道，提高了收入来源和资金使用的透明度，规范了资金使用者的行为，能够较好地杜绝不合理支出和各种违规、违纪支出，这样也就可以在很大程度上防止腐败问题的发生，从而促进廉***建设。
财***国库改革首先就是要建立国库单一账户体系，科学地编制部门预算，按月编制预算单位用款计划，根据资金性质及用途，按照财***直接支付和授权支付两种方式合理安排和使用资金，并由国库单一账户体系将资金拨付给收款人或用款单位。下面主要分几个方面来进行详细了解。
1、国库单一账户体系。国库单一账户体系由国库单一账户、预算外资金财***专户、财***零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户五类账户组成。涉及到预算单位的主要是预算单位零余额账户。
预算单位零余额账户是县财***局在银行为预算单位开设预算单位零余额账户，用于预算单位财***授权支付,并与国库单一账户和预算外资金财***专户进行清算。该账户按收支类型设置分类账户，进行明细核算。该账户由预算单位使用和管理，由***门进行监督。
预算单位零余额账户可以办理转账、按照《现金管理暂行条例》提取现金等结算业务；可以向本单位按账户管理规定保留的专项账户划拨工会经费、住房公积金等，以及经县财***局批准的特殊款项。该账户不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。
2、预算单位的年度部门预算。部门预算是国库集中收付改革的前提，国库集中收付改革是建立在部门预算的基础之上。编制部门预算要结合上年实际，合理地预算当年单位实际可能实现的收入，科学地安排当年支出，并且所有的支出都要细化到目。年度单位部门预算一经批准一般不作调整。
3、用款计划的编报。预算单位应根据批准的年度部门预算（或部门预算控制数）、非税收入缴库进度和项目进度，科学地编制分月用款计划。对于部门预算中***府采购预算，还应按***府采购预算的有关规定同时编制***府采购用款计划。
分月用款计划是办理财***性资金支付的依据，预算单位用款计划分月编制，包括财***直接支付用款计划和财***授权支付用款计划两部分。分月用款计划按照县财***局统一制定的《基层预算单位分月用款计划表》和《基层预算单位分月***府采购计划表》编制。
经常性支出用款计划按照年度均衡性原则编制，基本建设支出、科技三项费用、专项类支出用款计划按具体项目和项目实施进度编制，其他类支出用款计划按目级科目编制。
第一季度分月用款计划原则上根据***门下达的预算控制数编制；后三季度用款计划根据***门批复的部门预算编制。当***门批复的部门预算与预算控制数差距较大时，或非税收入缴库进度低于计划进度时，预算单位应当及时调整相关季度的分月用款计划。
预算单位于每月15日前报下月的用款计划。各预算单位编制本单位的用款计划，逐级审核上报，由一级预算单位审核汇总，编制《预算单位分月用款计划汇总表》和《预算单位分月***府采购计划汇总表》，报县财***局主管业务股审核。
县财***局主管业务股室审核预算单位用款计划后，报送财***国库股审批；财***国库股将批复的用款计划抄送财***国库收付中心和各主管业务股室，由国库收付中心按批复的用款计划执行；一级预算单位根据财***批复的用款计划，逐级批复到基层预算单位。
县财***局根据部门预算于每月的1（节假日顺延）日前，批复下达一级预算单位本月用款计划。一级预算单位根据县财***局批准的用款计划及时下达所属基层预算单位的用款计划。分月用款计划一般不作调整，因特殊情况需要调整的，预算单位应在用款月度前10个工作日内提出申请，报***门批准。年度财***预算执行中发生追加、追减等用款计划，***门应及时调整预算单位的用款计划。
预算单位要严格按照***门下达的分月用款计划，办理财***直接支付用款申请和财***授权支付手续，不得超计划和超额度事项，应按规定的程序编制支付。
4、资金支付方式。资金支付方式分直接支付和财***授权支付两种形式。
(1)财***直接支付。财***直接支付是指由县财***国库收付中心向银行签发支付指令，银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人。预算单位实行财***直接支付的财***性资金包括工资支出、工程采购支出、货物和服务采购支出。
财***直接支付适用的支出类型：
工资支出：由预算单位（经由工资统发系统）在财***拨款供养的在编人员范围内，提出用款申请，由国库支付中心向银行签发支付指令，银行根据支付指令通过财***零余额账户将工资直接支付到个人工资账户；
工程采购支出：由预算单位依据年度预算、分月用款计划和有关支付凭证，经项目监理审核签字后提出项目支付申请，由国库支付中心向银行签发支付指令，通过财***零余额账户将资金直接支付到收款人；
物品、服务采购支出：是按照***府采购的规定，由预算单位或***府采购机构提出采购支付申请，国库支付中心向银行签发支付指令，通过财***零余额账户将资金直接支付到供应商。
基层预算单位申请财***直接支付时，填写《基层预算单位财***直接支付申请书》，逐级审核上报。一级预算单位审核汇总后，填写《财***直接支付汇总申请书》，并附《基层预算单位财***直接支付申请书》报县财***国库收付中心。
《基层预算单位财***直接支付申请书》和《财***直接支付汇总申请书》按款分项填写，基本建设支出、科技三项费用、专项类支出按项目填写。
县财***国库收付中心审核一级预算单位的《财***直接支付汇总申请书》，根据审核无误的汇总申请数据，开具《财***直接支付凭证》，送银行办理资金支付业务。银行根据收到的《财***直接支付凭证》，通过财***零余额账户及时将资金支付到收款人或用款单位。银行根据《财***直接支付凭证》办理资金支付后，开具《财***直接支付入账通知书》及时送一级预算单位和基层预算单位，作为一级预算单位和基层预算单位收到和付出相应款项的凭证。预算单位根据收到的支付凭证做好相应会计核算工作。
(2)财***授权支付。财***授权支付是指预算单位按县财***局的授权，向银行签发支付指令，银行根据支付指令，在县财***局批准预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。
财***授权支付适用的支出类型：
财***授权支付适用于未纳入工资支出，工程采购支出，货物、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。包括未列入《***府采购品目分类表》的商品、服务采购支出；特别紧急支出；经县财***局批准的其他支出。
每月1日前，县财***国库收付中心根据批准的一级预算单位用款计划中各基层预算单位的月度财***授权支付额度，向中国人民银行竹溪县支行、预算外资金财***专户银行签发本月《财***授权支付汇总清算额度通知单》，向办理支付业务的银行签发本月《财***授权支付额度通知单》。银行收到县财***国库收付中心下达的《财***授权支付额度通知单》后，在一个工作日内将《财***授权支付额度通知单》所确定的各基层预算单位财***授权支付额度通知其所属各有关分支机构。各分支机构在收到《财***授权支付额度通知单》的一个工作日内，向相关预算单位发出《财***授权支付额度到账通知书》。基层预算单位根据《财***授权支付额度到账通知书》所确定的额度支用资金。《财***授权支付额度到账通知书》确定的月度财***授权支付额度在年度内可以累加使用。年度终了，银行和基层预算单位对截止12月31日时点财***授权支付额度下达、支用、余额等情况进行对账签证。银行将基层预算单位零余额账户财***授权支付额度余额全部注销，银行对账签证单作为基层预算单位年终余额注销的记账凭证。
财***授权支付包括转账支付和现金支付等结算方式。预算单位支用财***授权支付额度时，开具县财***局统一印制的《财***授权支付凭证》，及时送银行。《财***授权支付凭证》要填写完整、清楚，印章齐全，不得涂改。
银行在审核《财***授权支付凭证》各项内容和核对预算单位预留印鉴无误后，通过预算单位零余额账户及时办理转账或现金支付。银行对预算单位填写无误的《财***授权支付凭证》，不得作退票处理；对预算单位超出财***授权支付额度签发的支付指令，不予受理。
预算单位需要从银行支取现金时，必须从本单位零余额账户中提取，并严格执行《现金管理暂行条例》等规定。
5、会计核算。实行财***国库管理制度改革后，行***事业单位会计仍执行现行《行***单位会计制度》、《事业单位会计制度》，并根据国库支付改革会计核算的需要，在《行***单位会计制度》、《事业单位会计制度》资产类增设“零余额账户用款额度”（行***单位编号107，事业单位编号103）会计总账科目。
“零余额账户用款额度”科目用于核算预算单位在财***下达授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方，登记收到财***下达的授权支付额度；本科目贷方，登记授权支付的支出数；本科目借方余额反映未支用的授权支付额度。
增设“零余额账户用款额度”科目，预算单位在银行开设的账户是零余额，所以“银行存款”账户始终为零。
6、对帐。财***国库收付中心与一级预算单位对账，对账内容为该一级预算单位及所属各级预算单位汇总的分“类”、“款”、“项”的财***性资金支出数，其中包括财***直接支付数、财***授权支付（零余额账户）的额度数、支用数、余额数，对账单由县财***国库收付中心提供。
预算单位在处理完当月账务后，应就“单位零余额账户”与银行核对财***授权支付的额度数、支用数、结余数，对账单由银行提供。经双方签证后的对账单由预算单位随同月份合计报表逐级上报。
7、报表。每日终了，预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，编制“库存现金”日报表。
预算编制汇报篇（8）
二、全面预算管理系统的主要特点
1，预算系统支持多种预算体系，可以实现包含业务预算、财务预算、资本预算及筹资预算等多种体系的全面预算管理。
2，预算编制过程灵活，既支持在一个会计年度内分阶段进行编制，又支持跨年度编制预算。也可定义预算表格式，适合多种预算编制方法。
3，支持滚动预算、弹性预算、增量预算、零基预算等编制方法，支持自上而下的集中预算的编制和分解，自下而上的预算编制和汇总，以及上下结合的预算编制流程。
4，灵活的功能权限和数据权限的控制，使不同人具有不同层次、不同数据的操作、修改、查看等权限。保证系统和数据的安全性。
5，支持预算表之间的推演，可定义表间的勾稽关系。
6，可同时在年、季、月、旬定义不同的控制方法，预算控制更灵活。
7，预算执行数据被动采集干其他业务系统，可直接与其他系统共享，实现事前预算和预警，事中控制。
8，预算分析灵活，可以进行预算对比分析、预算差异分析、预算环比分析、预算定基分析等多种分析，满足预算管理的需要。
从编制预算开始，公司管理的核心思想就得到了充分体现。公司整个预算体系的数据从企业人工和费用开始填写后，自动反映到后面的成本表，越到后面的环节系统需填写的数据就越少。最后所有数据都汇总到现金收支上来。三张会计报表中最终形成的数据都是从前面的环节中自动获取的，所以要“做假”就很难，大大加强了总公司的控制能力。
通过全面预算管理系统，公司对各单位的生产经营活动有了全面的了解，实现了对下属单位的全方位管理监控，把企业中的各种经济活动统一到了企业整体发展目标上来，在公司内部形成了上下一致的合力，推动了公司的高效运转。
三、搭建有效的全面预算管理体系
要建立全面预算管理体系，首先明确预算编制原则。一是以明确经营目标为前提，通过分析企业自身的强项和弱项，结合考虑市场信息，落实实现经营目标的策略和措施：二是有关预算指标之间要相互衔接，勾稽关系要明确，以保证整个预算的综合平衡：三是要积极可靠、留有余地，也就是要充分估计目标实现的可能性，不能把预算指标定得过低或过高：同时为了应付实际情况的千变万化，预算又必须具有一定的灵活性，以免在意外事项发生时，影响目标的实现。
其次要有组织保证。其运行流程主要包括：预算准备、预算编制、预算分析、预算汇报、预算审议和预算监督等。
1，预算准备。总公司财务部门根据公司整体战略目标和业务战略的执行情况，定期拟定业务单元、对各部提出年度预算编制要求，并提供必要的专业支持。
2，预算编制。业务单元财务部门根据业务战略需求并参照总公司要求，协助业务单元管理层具体组织年度预算的编制、汇总和审核等工作，形成年度预算报告，并报送总公司财务部。
3，预算分析。总公司财务部门对各业务单元和各部报送的年度预算进行审核、汇总、分析并提出相关建议，同时编制总公司整体年度预算报告，上报管理层和董事会。
4，预算汇报。业务单元就上报的年度预算报告向总公司总经理和董事会进行汇报并接受质询，总公司管理层成员及职能部门负责人也一同参与质询。汇报内容主要包括战略执行检讨、业务战略分析、长期战略规划、阶段性目标值、未来行动计划和年度全面预算等。
5，预算审议。总公司总经理和董事会根据整体战略，结合总公司财务部门提交的预算报告等有关信息，并参考总公司管理层成员及相关职能部门的意见，在听取各业务单元预算汇报的同时，对各自的业务战略细化和全面预算落实情况进行审议，并提出指导意见和总体要求。
6，预算监督。公司及业务单元的财务部门应通过日常运营信息和动态管理分析对战略与预算的执行情况进行跟踪监督，并提出有关战略管理等多方面的意见和建议。审计部门在审计过程中应对战略与预算执行情况进行审计监督。
四、改进措施
全面预算管理是一个不断思考和改进管理的过程，特别是通过管理创新，预算的作用得到了较好的体现，尽管如此，目前我们在预算实践中还有很多不完善之处，需要进行以下几方面的改进，才能推动企业管理的进步。
1，聚焦业务战略。预算不只是财务部门的工作，经营预算和资本支出预算都由业务部门主导编制，是企业层面的战略性资源分配。预算不再是短期的财务安排，而是长期的战略细化，预算是战略导向的预算，是战略细化驱动的预算，是战略行动方案依托的预算。预算强调的重点是关注业务单元的长期战略是否通过年度预算得到落实，现有预算是否支持行动计划，由此也就有可能避免资源分配的无序和企业的短期行为。
2，减少讨价还价。预算不再是评价的直接对象或主要依据，预算导向的目的是战略的落实，而业绩评价强调的是对战略执行的检讨，强调财务与非财务等多方面的关键业绩，反而对预算指标看得不是很重。评价的目的是达到超越历史、瞄准标杆，这种评价是导致自身实实在在的进步和行业领导地位的追赶，而不是引导业务单元通过讨价还价来确立容易达到的虚拟标准，更不是诱导经理人刻意争取预算指标的极小化。
3，强调过程管理。预算本身评价的淡化使得过程管理更加重要，业务单元不再被静态的预算目标匡住，更为重要的是利用预算的动态过程来增进学习、鼓励问题的尽快解决及提高适应性，由此引导企业去研究市场和把握市场。优化内部流程。就是说，不是用预算管理来限制自己，而是让企业根据市场变化来动态调整和实施行动计划，以适应多变的市场环境，实现战略目标。
五、有效实施全面预算管理的对策
预算编制汇报篇（9）
中***分类号：F275 文献标识码：A
文章编号：1005-913X（2016）05-0091-02
一、项目提出背景
铸锻中心全面预算的编制主体十分复杂，成员单位既涉及生产、非生产的部门，又涉及试点部门的***考核单位，既涉及委外加工，又涉及外包清理。原来铸锻中心成员单位执行分行业的会计制度，从2013年起统一合并财务账套，铸锻中心以现代企业制度为基础，实行总经理负责制。
2014年初，铸锻中心在综合平衡了各软件的特点和其他兄弟单位取得的经验之后，结合自身情况，决定首先从预算管理入手，这也是整个铸锻中心推出现代战略管理的重要组成部分以及实现全面信息化的第一步。
目前系统运行稳定，部门用户反映良好。现已实现了财务部门对整个生产经营活动的动态监控，加强了财务与其他部门之间的联系和沟通，全面预算控制制度的正常运行建立在规范的分析和考核的基础上，财务部门依据某个即时会计资料的反映和掌握的动态经济信息，系统地分析了各部门预算项目的完成情况和存在的问题，并提出纠偏的建议和措施，报经中心领导批准后，协同职能部门按规定的流程对各部门的预算执行情况进行全面考核，并把企业中的各种经济活动统一到了企业整体发展目标上来，在中心内部形成上下一致的合力，推动着整个中心的高效运转。
二、成果内涵及主要措施
（一）系统信息化的基本需求及整体目标
济南铸锻中心作为国有大型铸锻企业，要求预算系统具有很强的安全性、可靠性、易使用性及可扩展性和先进性等技术特点，同时还要能体现铸锻中心对全面预算的管理思想，尤其是事前预算、事中控制、事后分析调整，并根据预算执行情况进行绩效考核。系统要特别强调资源的配置和对铸锻中心战略目标的支撑，出发点应是铸锻中心的管理思想，从铸锻中心管理角度分析全面预算系统，不是从账务管理系统中导出来的数据罗列和报表管理，要真正成为铸锻中心战略管理的强有力支撑。
系统总体目标：
1.面向内部管理，提高企业营运的计划性和可监管性。
2.面向业务流程，实现全面预算报表编制规范化。
3.面向决策，提供辅助决策支持。
4.面向未来，构筑统一的企业财务信息化平台。
（二）系统整体架构及体系主要内容
预算信息系统的整体构架以中心的组织构架为基础，预算报表信息由铸锻中心财务部根据集团确定的年度经营目标，将预算目标层层分解落实到中心内部各预算编制单位，并将本单位预算报表汇总上报到铸锻中心，铸锻中心借以对预算执行情况进行分析和监控，并实现对预算执行情况的考核和评价。
预算管理是利用预算对各部门、各车间的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。生产预算、费用预算、材料预算、财务预算共同构成企业的预算体系。
1.铸锻中心预算体系主要由以下部分构成
（1）业务预算
预算表 编制部门
①销售收入预算 制造部
②生产计划预算 制造部
③人工预算 综合管理部
④采购及外协费预算 采购及外协部
⑤物流费预算 物流部
⑥外包清理费预算 制造部
⑦销售三包预算 质量部
⑧管理费用预算 各相关部门
（2）财务预算
⑨预计利润 财务部
⑩预计资产与负债 财务部
2.铸锻中心预算体系主要由以下部分构成
（1）业务预算
业务预算主要内容包括销售收入预算、生产计划预算、人工预算、采购及外协费预算、物流费预算、外包清理费预算、销售三包预算、管理费用预算。
（2）财务预算
财务预算主要内容包括：预计利润、预计资产负债表、预计损益表。预计损益表主要包括预计损益表汇总表、预计损益表按产品分类表，最终汇总形成预计损益汇总表。预计损益表将损益情况具体细化到预算年度各期间上，以及往年同期对比情况。
三、预算编制的审批流程及主要特点
铸锻中心按照 “二下二上”的预算编制流程，首先下达预算目标，各部门根据“一下”目标并结合自身情况编制企业“一上”预算，在预算编制过程中进行平衡检查及控制检查，检查通过后上报汇总，铸锻中心对各部门上报的预算报表进行审查，对不符合要求的预算报表，填写审批意见发回原单位进行修改，预算报表审核审批通过后，结合企业预算情况及集团经营目标制定企业的预算指标，形成“二下”指标，下达部门，部门根据“二下”指标编制“二上”预算，“二上”预算要受“二下”指标控制，并进行平衡检查，检查通过后的预算数据上报集团公司，对审批通过的预算进行汇总合并形成集团公司预算，集团公司将以此为依据，在预算期内，监督、控制预算的执行情况。
在执行过程中通过对比分析、环比分析、定基分析等多种分析方法，可以对指标、预算项目、预算表进行分析，通过对预算执行情况差异分析，可以从单位（部门）、预算期间、预算项目、预算版本四维进行穿透分析，查找差异原因，为决策提供支持。
预算管理系统主要特点有七个方面。
（一）本预算系统支持多种预算体系，可以实现包含生产预算、费用预算、材料预算、财务预算等多种体系的全面预算管理。
（二）能够实现预算编制过程灵活，支持在一个会计年度内分阶段进行编制，也支持跨年度编制预算。可定义预算表格式，适合多种预算编制方法。
（三）支持滚动预算、弹性预算、增量预算、零基预算等编制方法，支持自上而下的集中预算的编制和分解，自下而上的预算编制和汇总，以及上下结合的预算编制流程。
（四）预算编制支持多种细化预算数据方式，可以从编制期间上进行细化，也可以从部门、专项上进行细化处理。
（五）支持预算表之间的推演，可定义的表间的勾稽关系。
（六）灵活的功能权限和数据权限控制，不同人具有不同层次、不同数据的操作、修改、查看等权限，保证系统和数据安全性。
（七）预算执行数据被动采集于其他业务系统，可直接共享为其他系统使用，实现事前预算和预警，事中控制；同时在年、季、月、旬定义不同的控制方法，预算控制更灵活。
四、各项措施实施后的效果评价
企业预算编制的过程就是一个企业经营行为的过程。以往，下属部门在上报预算的时候，一般会适当少报一些，以减轻自己未来的增长压力。这种顺利完成任务的想法与铸锻中心的初衷差距较大，也有一些企业由于掌握的信息不对称，造成指标制定缺乏合理依据，预算指标与实际情况相脱节。
预算系统体现了企业下一步发展方向和企业真正的管理思想和经营行为。针对这种情况，铸锻中心在预算系统中加入了自动化的预警等相当多的控制点，以便他们能够更好地把握铸锻中心整个预算年度的经营命脉和发展趋势。
从编制预算开始，铸锻中心的核心思想就得到了充分体现。整个预算体系有一百张表，数据从企业人工和各种物料消耗定额开始填写后，自动反映到后面的成本表，越到后面的环节系统需要填写的数据就越少，最后所有数据都汇总到现金收支上来。最终形成的三张会计报表中有60%～70%的数据都是从前面的环节中自动获取的，所以要人为“做假”就很难，这些都加强了集团的控制能力。
通过全面预算管理系统，铸锻中心对各部门的生产经营活动有了全面的了解，实现了中心对下属二三级部门的全方位管理监控，把企业中的各种经济活动统一到了企业整体发展目标上来，在铸锻中心内部形成上下一致的合力，推动着铸锻中心的高效运转。全面预算真正起到了对铸锻中心战略管理强有力的支撑作用，及时掌握企业信息、配置企业信息、综合企业的管理资源，把资源配置到最有效的地方。控制企业发展导向，从而把握整个铸锻中心的发展命脉。从系统本身来说，这确实体现了企业以管理为先导，以管理为本质的思想，不是一个机械化的系统，而是一个人性化、动态化的系统。
中国重汽济南动力有限公司铸锻中心不断强化管理创新工作，通过对现有工作流程的优化及信息化系统的开发应用等持续提高管理水平，严格控制企业生产成本，提高了企业的竞争力。同时，通过信息系统的应用充分分析成本构成挖掘利润增长因素，为国内同行业相关工作的持续改进提供了思路，具有推广意义。
预算编制汇报篇（10）
第二条从事工程造价咨询服务的中介机构必须具备相应工程造价咨询企业资质。
第三条工程造价咨询成果文件应经编制、审核、批准签发等工作程序。各程序应由具有资格的相关专业人员担任，经注册造价工程师签证后生效。该流程文字资料应和咨询成果文件一并存档。
第四条造价咨询企业应根据合同约定，公正、诚信、***、客观地开展造价咨询工作。
第五条市建设局委托市工程建设造价管理站负责全市造价咨询管理工作。
第二章业务操作
第六条造价咨询企业应收集和整理下列资料：
㈠类似项目的各种技术经济指标和参数；
㈡同期项目所在地的人工、机械和材料市场价格，特别是造价管理部门的指导价格；
㈢同期有关设备、构配件、成品或半成品市场价格，运输、仓储等费用行情；
㈣同期有关进口关税、保险费率、汇率和银行贷款利率等情况；
㈤同期类似项目的设计、供货、施工合同价格和结算价格；
㈥委托人按约定提供的项目相关技术经济文件；
㈦同期国家或地方***府建设和经济***策变化或调整情况；
㈧其他相关资料。
第七条概算
㈠概算编制应控制在已批准的设计方案估算内。
㈡概算编制应收集和按约定要求委托人提供下列资料：
.批准的设计方案及估算；
2.各类设计文件：
⑴初步设计总说明及各专业设计说明；
⑵初步设计***纸；
⑶工料规范说明。
3.第六条所列相关资料。
㈢概算编制步骤和内容应包括：
1.根据初步设计编制概算；
2.对初步设计提出调整和优化的意见和建议；
3.出席相关会议，介绍说明概算编制方法，并根据评审和设计修改意见调整概算。
㈣咨询人在概算调整后应编制完整的设计概算文件，其内容为：
1.封面及目录；
2.扉页：包括项目编制单位的行***及技术负责人、编制人，单位资质证书编号等。要求专业证章、签字齐全；
3.编制说明；
4.总概算表或概算汇总表；
5.单项工程综合概算表；
6.单位工程概算表；
7.工程量和工、料数量汇总表；
8.主要建筑安装材料耗用表；
9.工程建设其他费用概算表；
10.分年度投资和资金流量汇总表。
第八条预算
㈠预算编制应控制在已批准的初步设计概算内。
㈡预算编制应收集和按约定要求委托人提供下列资料：
1.批准的初步设计文件和概算文件；
2.施工***设计项目一览表、各专业设计施工***、设计说明和工料规范；
3.第六条所列相关资料。
㈢预算编制步骤和内容应包括：
1.根据设计施工***编制预算；
2.对设计施工***提出调整和修改的意见或建议；
3.出席相关会议，介绍说明预算编制方法，并根据会议决定内容或设计修改意见调整预算。
㈣咨询人在调整预算后应编制完整的施工***预算文件，其内容为：
1.封面及目录；
2.扉页：包括项目编制单位的行***及技术负责人、编制人，单位资质证书编号等。要求专业证章、签字齐全；
3.编制说明；
4.总预算表或预算汇总表；
5.单项工程综合预算书和各专业单位工程预算汇总表；
6.建安工程费等单位工程预算书及费用汇总；
7.工、料数量汇总表；
8.主要建筑安装材料耗用表。
第九条工程量清单
㈠工程量清单编制应首先完成如下工作：
1.收集有关招标项目造价基础资料；
2.了解建设项目的现场自然条件和施工条件情况；
3.熟悉达到国家规定设计深度的、完整的并经过审查合格的施工设计***纸及其说明等技术资料。
㈡工程量清单编制步骤和内容应包括：
1.确定编制范围及工程量计算规则；
2.对工程量清单提出调整和修改的意见或建议；
3.出席相关会议，介绍说明工程量清单编制方法，并根据会议决定内容或设计修改意见调整工程量清单。
㈢咨询人在调整工程量清单后应编制完整的工程量清单，其内容为：
1.封面；
2.总说明；
3.分部分项工程量清单；
4.措施项目清单；
5.其他项目清单；
6.主要材料（设备）清单。
第十条预算控制价、最高限价
㈠最高限价不应超过已批准的计划投资额。
㈡预算控制价编制应收集和按约定要求委托人提供下列资料：
1.批准的初步设计文件和概算文件：
2.招标文件、工程量清单及有关要求；
3.施工***设计项目一览表、各专业设计施工***、设计说明和工料规范；
4.第六条所列相关资料。
㈢预算控制价编制步骤和内容应包括：
1.根据招标文件、设计施工******纸、工程量清单等编制预算控制价；
2.对设计施工***提出调整和修改的意见或建议；
3.出席相关会议，介绍说明预算控制价编制方法，并根据会议决定内容或设计修改意见调整预算控制价。
㈣咨询人在调整预算控制价后应编制完整的预算控制价文件，其内容为：
1.封面及目录；
2.扉页：包括项目编制单位的行***及技术负责人、编制人，单位资质证书编号等。要求专业证章、签字齐全；
3.编制说明；
4.工程项目总价表；
5.单项工程费汇总表和各专业单位工程费汇总表；
6.分部分项工程量清单计价表；
7.措施项目清单计价表；
8.其他项目清单计价表；
9.零星工作项目计价表；
10.分部分项工程量清单综合单价分析表；
11.主要材料（设备）价格表；
12.分部分项工程量清单预算控制价计算表；
13.最高限价确定表。
第十一条工程量清单报价
㈠工程量清单报价应按以下依据进行编制:
1.《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2003）；
2.国家、省统一的工程量计算规则、项目划分及计价办法；
3.招标文件及补充通知和答疑纪要；
4.***纸、变更；
5.施工现场条件、施工组织设计；
6.市场价格或工程造价管理机构的人工、材料、设备、机械市场价格信息；
7.企业定额或建设行***主管部门的计价依据；
8.其他相关资料。
㈡工程量清单报价编制步骤和内容应包括：
1.应根据招标文件及其补充通知、答疑纪要、设计施工******纸、工程量清单等编制工程量清单投标报价；
2.应对设计施工***提出调整和修改的意见或建议；
3.出席相关会议，介绍说明工程量清单投标报价编制方法，并根据会议决定内容或设计修改意见调整工程量清单投标报价。
㈢咨询人在调整工程量清单投标报价后应编制完整的工程量清单投标报价文件，其内容为：
1.封面及目录；
2.扉页：包括项目编制单位的行***及技术负责人、编制人，单位资质证书编号等。要求专业证章、签字齐全；
3.编制说明；
4.工程项目总价表；
5.单项工程费汇总表和各专业单位工程费汇总表；
6.分部分项工程量清单计价表；
7.措施项目清单计价表；
8.其他项目清单计价表；
9.零星工作项目计价表；
10.工程量清单综合单价分析表；
11.主要材料（设备）价格表；
第十二条工程变更
㈠咨询人应做好工程变更引起的工程量变化和价款增减计算审核工作。
㈡审核工作前，咨询人应收集并验证工程变更资料。其内容为：
1.发包人发出的工程变更指令；
2.设计单位提供的变更***纸及说明；
3.承包人的变更实施方案；
4.工程变更价款申请程序和时效。
㈢咨询人收到工程变更价款报告后，应在合同约定的时间内予以审核。工程变更在确认后合同约定的时间内当事人未提出变更工程价款报告，咨询人可予以提醒。
㈣工程变更引发的价款变更申请，咨询人应根据发承包合同约定的方式进行计量、计价；发承包合同没有约定的，咨询人应按照下列办法确定：
1.工程量清单漏项或设计变更引起新的工程量清单项目，其综合单价应按下列办法确定：
1）工程量清单报价中已有适用于变更工程的价格，按工程量清单中已有的价格确定；
2）工程量清单中只有类似于变更工程的价格，可参照类似价格确定；
3）工程量清单中没有适用或类似于变更工程的价格，由承包人提出适当的变更价格，经与发包人协商后确定。
2.由于工程量清单的工程数量有误或设计变更引起工程量增减，属合同约定幅度以内的应执行原有的综合单价；属合同约定幅度以外的，其增加部分的工程量或减少后剩余部分的工程量的综合单价由承包人提出适当价格，经与发包人协商后确定。
3.如果发包人自行采购材料（设备）的品种、规格、数量发生变化，该材料（设备）所对应的综合单价均应由承包人重新提出，经与发包人协商后确定。
第十三条工程竣工结算
㈠咨询人应收集并验证工程竣工结算资料，内容应包括：
1.招标文件；
2.总包合同、专业分包合同及其补充协议；
3.工程勘察成果相关文件；
4.设计变更***纸及说明；
5.工程签证单；
6.工程竣工***纸；
7.施工组织设计和施工进度计划；
8.涉及工程造价的隐蔽工程验收记录；
9.主要材料汇总表；
10.发包人供料、设备明细表；
11.发包人付款明细表；
12.工程的计划工期和实际工期；
13.工程质量计划目标和工程竣工验收报告；
14.其它有关工程造价调整的有效证明文件。
㈡咨询人收到工程竣工结算申请后，应在合同约定时间内对工程预付款、进度款、变更款和工程索赔款等做出最终审核，出具工程竣工结算审核报告，内容应包括：
1.项目名称、建设地点、占地面积、总建筑面积、层数、结构型式、开竣工日期、质量等级和批准概算等；
2.工程项目涉及的设计人、施工总承包人、主要专业分包人和施工监理人的单位名称；
3.工程竣工结算审核的依据、分析结果及其审核意见；
4.竣工结算书与审核结算书对比表(限***府投资项目)；
5.《工程造价审定单》（见附样5）。
第三章工程造价咨询管理
第十四条甲级工程造价咨询企业可以从事各类建设项目的工程造价咨询业务。乙级工程造价咨询企业可以从事工程造价5000万元人民币以下的各类建设项目的工程造价咨询业务。
第十五条咨询人提供造价咨询服务，必须与委托人签订由市造价站监印的工程造价咨询合同。合同中应明确工程造价咨询服务标的、收费标准及双方的权利义务、责任等条款。
第十六条咨询人提供工程造价咨询服务，应编制咨询规划和实施办法。
第十七条工程造价成果文件应加盖咨询成果专用章，并由执行咨询业务的注册造价工程师、造价员、概预算员签字并加盖执业印章。
第十八条工程造价咨询企业在唐设立分支机构的，应当自领取分支机构营业执照之日起30日内，持相关材料到市造价站办理备案手续后方可在唐执业。
第十九条外埠工程造价咨询企业进唐开展建设工程造价咨询服务，应按《唐山市外埠进唐工程造价咨询企业管理办法（试行）》（市建设局[2006]122号）规定到市工程建设造价管理站办理进唐备案手续。
第二十条工程造价咨询收费应参照执行《唐山市工程造价咨询收费服务标准》，由当事人双方在建设工程造价咨询合同中约定。
第二十一条工程造价咨询企业在完成咨询业务后30日内，应按《唐山市工程造价咨询质量管理实施办法》（市建设局[2002]117号）进行咨询成果文件备案。不备案的，予以通报批评。
第二十二条工程造价咨询企业的名称、住所、组织形式、法定代表人、技术负责人、注册资本等事项发生变更的，应当自变更确立之日起30日内，到市工程建设造价管理站办理资质证书变更手续。
第二十三条工程造价咨询企业及其执业、从业人员的违法、违规行为、不执行相关计价规范性文件、被投诉举报处理、行***处罚等情况应当作为不良记录记入其信用档案，并将处理结果在有关媒体上公示。
第二十四条对公民、法人或者其他组织关于工程造价咨询企业及其执业、从业人员违法、违规咨询行为的投诉，应当及时受理，核准事实，取得证据，依据相关法规进行处罚。
第二十五条未取得工程造价咨询企业资质从事工程造价咨询活动或者超越资质等级承接工程造价咨询业务的，出具的工程造价成果文件无效，依据《工程造价咨询企业管理办法》（建设部令第149号）第38条进行处罚。
第二十六条工程造价咨询企业有下列行为之一的，依据《工程造价咨询企业管理办法》（建设部令第149号）第41条进行处罚。
（一）涂改、倒卖、出租、出借资质证书，或者以其他形式非法转让资质证书；
（二）超越资质等级业务范围承接工程造价咨询业务；
（三）同时接受招标人和投标人或两个以上投标人对同一工程项目的工程造价咨询业务；
（四）以给予回扣、恶意压低收费等方式进行不正当竞争；
（五）转包承接的工程造价咨询业务；
（六）法律、法规禁止的其他行为。
第二十七条工程造价咨询企业在建设工程计价活动中有下列行为之一者，依据《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》（建设部令第1*号）第20条进行处罚：
（一）违反国家标准《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2003）；
预算编制汇报篇（11）
一、预算管理的定义
预算是一种管理工具，也是一套系统的管理方法。预算通过合理分配企业人、财、物等战略资源协助企业实现既定的战略目标，并与相应的绩效管理配合以监控战略目标的实施进度，控制费用支出，并预测资金需求和利润。预算的编制、执行与调整涉及公司的所有部门及主要人员，包括公司所有的业务部门与职能部门。预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测；是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括策略计划、目标设定、经营预算、投资预算、财务预算、预算说明书。
二、建筑施工中推行预算管理的必要性
建筑施工中普遍存在僧多粥少、垫资、交纳保证金的情况。点多面广，生产周期长，成本控制难，不定性因素多，如果事先没有统一计划，势必不利于挖掘企业的潜力，甚至造成公司资源浪费、机会成本增加。尤其是有限的现金流往往不能用到刀刃上。
1)制定计划，预算有助于管理者通过计划具体的行为来确定可行的目标，同时能使管理者考虑各种可能的情形。2)促进合作与交流，总预算能协调组织的活动，使得管理者全盘考虑整个价值链之间的相互联系，预算是一个有效的沟通手段，能触及到企业的各个角落。3)有助于业绩评价，通过预算管理各项目标的预测、组织实施，能促进企业各项目标的实现，保证企业各项目标的不断提高和优化，是体现企业业绩的一种好的管理模式。4)激励员工。预算的过程会促进管理者及全体员工面向未来，促进发展，有助于增强预见性，避免盲目行为，激励员工完成企业的目标。正是由于预算管理具备以上优势，它才能在大企业中得以广泛应用，并取得了好的效果。企业预算管理是在企业战略目标的指引下，通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化。
三、实现预算管理在建筑施工中的全面运用
不能做好预算是以预算送审的质量为前提条件、审定的时限为表现形式、最终预算金额为考核标准的。我们在抓工程预算管理的同时，首先应追求效益的最大化，拓展二次经营成果，提升预算工作的含金量。在预算管理过程中，主要是要建立系统化的全过程预算的管理。
首先，就要从招标阶段开始。要在企业推行设计招标，开展方案竞选，引进竞争机制，招标投标就是在市场经济条件下进行大宗货物的买卖、工程建设项目有发包与承包，以及服务项目的采购与提供时，所采用的一种交易方式。在项目进行初期我们都是运用招标投标进行交易。要在企业推行设计招标，开展方案竞选、引进竞争机制、并且在工程成本管理只有将现代化造价管理与符合中国国情的市场经济体制目标结合起来，可以借鉴发达国家的先进经验，建立一套完善的符合市场经济规律的建筑工程成本管理体系，才能逐渐提高我国的建筑工程成本管理。在招标阶段，项目法人与项目造价员就应积极参与到经营活动中，了解业主的招标文件内容与报价要求，参与标书的报价，认真仔细地研究投标策略，将投标策略与今后的工程预算工作统一起来，既要降低自己的投标报价，增强自己的价格优势，提高自己的市场竞争能力，又要为最终的工程预算工作留有一定的空间。所以，我们在工程量清单投标报价时候，就要根据计算土建及装饰工程量，进行工程量清单投标报价。
其次，就是对于工程的预算。就必须要熟悉合同以及招标投标文件的所有内容，利用好业主的招标缺陷。熟悉项目的财务状况，成本的损益点，工程预算的底线，做到胸有成竹。其中，应注意与财务部门的沟通，要清楚该工程成本支出情况及业主可能转过来的款项。只有在夯实成本的基础上才会形成一个确切的、真实的预算成本底线。在编制预算时候，编制人员不仅要有娴熟的专业技能，还需了解、掌握业主与审核人员的心态。有针对性地编制预算文件，编制时要留有余地，要为审核人员留有一定的操作空间。在工程预算过程中，保证送审预算的编制质量，此是以后与业主或者审核机构进行洽谈的基础。
最后，就是编制预算、在编制预算时、要抓住预算中的重点。现在实现的都是清单投标报价，预算中的主体部分都比较容易完成，只要计算出工程量，依据投标单价就可以计算完成，预算中的重点难点部分是工程在施工过程中发生的变更，签证等部分，这就需要造价人员编制预算单价，有些变更涉及到新技术新工艺，还需要造价人员收集施工现场关于补充定额方面的资料，才可以编制出相应的预算报送单价，进而完成好预算编制工作。
四、建筑施工中推行预算管理的主要措施
（一）组织机构设置
、公司董事会下设立预算管理委员会，由公司总经理任主任，财务总监任常务副主任，分管领导和有关部门负责人为成员。其主要职能：按照公司战略目标、中长期规划，研究决定公司年度工作目标及计划；协调、解决有关方面在编制预算时可能发生的矛盾和争执；审查、评价年度预算执行报告并报公司董事会批准和集团公司备案。
2、成立预算管理常设机构，俗称预算小组，该常设机构为财务部，部门经理为负责人。
（二）应用多种编制方法
编制预算时可采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算和概率预算等方法，不同的预算编制方法适应不同的情况。如：管理费用预算控制宜采用零基预算的做法。零基预算就是在制定某项职能预算时从零起点开始其预算过程，即每次都是重新由零开始编制预算。生产预算宜采用弹性预算。人工费、材料费、机械费、其他直接费及间接费用可采用弹性预算。收入、利润预算可采用概率预算方法编制。施工企业一般采取定期预算的编制方法，主要是能使预算年度与会计年度相吻合，便于考核和评价预算结果。
（三）预算管理的步骤 预算编制程序采用从下到上、从上到下分级次、分部门编制，层层汇总，经反复审议修订并由公司预算小组汇总后报公司预算管理委员会综合平衡确定后，由公司董事会批准。
第一，预算初稿的步骤。机关各部门分析自己的费用开支，含部门人员直接发生的费用，以及部门所经管的费用。要将预算尽量编详细，且每一预算子项要求用计算式说明，按费用类别进行逐项分析。各二级分公司对自己未来一年的产值、利润、采购、现金流、费用、固定资产投资等进行预算。市场部对全司承接任务进行预算，且要分类别进行分析。项目工程部要根据工程管理部下达的产值指标，根据施工合同、劳务及专业分包合同、材料采购合同等预算在建工程收款及应付人工费、材料费、机械费等，报工程管理部门汇总后，形成项目工程预算及资金预算。工程管理部门则要根据经验数据对来年的产值、利润、现金流进行分析。预计完成公司下达的指标，尚有多少任务缺口。公司资产管理部门则要对全司固定资产投资、其他投资进行预算。财务部要对公司融资预算、现金预算进行编制，对各部门及二级单位预算进行汇总，并与上年度实际数据进行对比分析。预算小组需对初稿预算进行分析；并对现金预算进行分析：来年资金能否支持企业正常生产经营。将结果报预算管理委员会。
算管理委员会审定。一般由总经理带队亲临各主要分、子公司、部门，调研预算初稿的形成基础。了解各主要分、子公司还有什么潜力可挖，实现预算结果存在什么样的困难。预算管理委员会根据预算初稿，结合公司战略规划以有公司现有资资金、人才、物资等各种资源提出各部门具体生产指标。
算第二稿编制。各部门、分公司、项目工程部根据预算管理委员会下达的各项指标重新编制预算。第四，再审定。财务部对预算第二稿进行汇总分析，并汇报预算管理委员会。预算管理委员会再次对预算进行评估平衡。若仍达不到公司整体目标，则需再编第三稿。重复第二稿的程序，只是更细化而已。第五，最后定稿。预算管理委员会将定稿预算报董事会批准，然后以书面形式下达各分、子公司、部门、项目执行。
（四）预算执行情况分析及预算评估调整
1、按季度进行预算分析，尤其是费用预算、现金预算。财务部每月按部门分析费用差异、按项目工程分析现金收支差异，以及时提醒各部门和各项目按预算进行控制。季度分析资料由各部门、分、子公司、项目部提供，并说明差异原因，交由财务部汇总分析后将分析资料及时上报预算管理委员会。
2、建立预警机制，对费用超支、现金超支等实行预警制。对超预算的要提高一个档次审批，以引起重视。
3、对公司费用及现金预算进行评估调整。由于***策环境、市场环境、经营条件等发生重大变化，导致生产、经营发生较大变化使预算产生较大偏差的可以调整；并且将评估调整后的预算以书面形式下发给各职能部门。
（五）执行奖惩
要将预算编制的准确性，纳入公司绩效考核体系，与绩效挂钩。特别要与本职能部门年度工作目标挂钩。不能光以费用节约为好，不能以较差的工作质量为代价而换来较低的费用，而应以相对较少的费用完成较高的工作目标。且奖惩一定要与个人、集体评先评优、晋升挂钩。
五、结束语
预算管理是一个系统管理，包括全额、全员、全过程，是对企业的所有资源、所有活动进行整合，因此通过预算的运作和管理，能够充分发挥系统的效益。在大型企业，预算可以统帅强大的现金流、物资流和复杂的法人治理结构，起着融会这些庞杂支节的干流作用和科学的导向作用，促使企业从粗放型向集约型的转变，并使关注的重点延伸到经营过程和资本资产的运作过程，也促使企业从原始的、经验的、人为的管理，向科学化、精细化、标准化管理过渡。在市场经济迅猛发展的新形势下，加强建筑工程预算的管理工作，不但有助于提高工程预算的准确性，降低工程造价，还能有效地控制工程成本，为后续的开发项目积累资金，保证建筑工程的可持续发展。
参考文献：
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[2] 石人瑾， 林宝环， 谢荣.管理会计[J].上海： 上海三联书店， 1994.
[3] 吴雪林.目标成本管理[M].北京： 经济科学出版社,2006.
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