我优求知网银行统计论文例1
一、管理型会计信息系统的发展现状
随着经济的迅速发展和加强内部管理的需要，银行业对会计的要求已从简单的事后算账、报账转变到参与经营管理、对企业经营管理活动实施控制和考核上来。会计职能的内涵和外延发生了深刻的变化，反映和监督已不能完全概括会计的全部职能，参与决策、实施控制和考核正成为会计新的职能。这种内部管理的需要和会计职能的转变成为管理型会计信息系统发展的内在动力，但目前管理型会计信息系统在实践中的应用大多还停留在探索阶段，尚未构成一个完整的应用系统体系。其存在的问题：一是系统功能较单一，大多只是简单地报表查询、汇总以及财务比率分析。二是系统提供的信息大多是货币性信息，而一些重要的非货币性信息（如：资产质量、风险控制、客户关系等）不能及时披露。三是系统缺乏丰富的数据分析工具，不能有效地支持管理决策的制定。四是系统需求的提出、实际开发和应用不统一，基本上是各部门各自为***，均从本部门的管理需要和角度出发来进行系统的开发和设计，存在着数据来源多头、数据格式不一、功能单一重复且各部门的系统数据不能充分共享、造成资源浪费的情况。
而核算型会计信息系统却发展迅速，从20世纪70年代的单机处理到80年代各类柜面业务处理系统和会计报表处理系统的应用，从90年代各行全国联网系统和多元化自助服务系统的广泛应用到目前以数据大集中为标志的各业务处理系统操作平台的统一集成以及在此基础上的相关数据库的建设。截至目前，核算型会计信息系统已发展成具备事前审批、事中控制和事后监督功能的一个比较完整的应用系统。但管理型会计信息系统的建设却一直进展缓慢，没有重大突破，学术界对何谓“管理型”也一直争议颇多。下面笔者将具体说明造成这种情况的原因，并从管理的本质出发对管理型会计信息系统体系的构建进行探讨。
二、构建管理型会计信息系统的理论基础
笔者以为，核算型会计信息系统之所以发展迅速并能很快地被推广应用，主要是因为它有明确的理论依据——复式记账理论，系统采用的核算方法（即对数据的分类依据）与传统手工会计记账基本一致，而且金融企业会计制度对披露会计信息的财务会计报告格式也都有比较明确的规定。因此以复式记账为理论基础，以对外披露会计信息为目标，核算型会计信息系统开发起来得心应手，相比之下管理型会计信息系统进展缓慢的主要原因是：
首先，理论上人们对于“管理”这一概念含糊不清，对于以何种管理思想、管理理论为开发依据，无论是学术界还是软件开发行业一直没有形成一致的看法，而这关系到管理型会计信息系统的开发设计思路问题。
其次，在实践中不同规模、不同经营范围的银行（包括同一银行内部不同部门）管理风格不同，要求系统提供的管理信息内容也不同，要求辅助决策的程序不同，这种需求的多样性也给管理型会计信息系统的开发增加了难度。
因此要想构建一个有效的管理型会计信息系统首先要有一个科学的理论作指导，要寻找一个科学的理论必须要先弄清楚管理的本质。自泰罗和法约尔开创管理学以来，学术界对“管理”的定义一直是众说纷纭，如：“管理就是研究系统运行的规律，据此组织系统的活动，使系统不断呈现出新的状态”：“管理就是实行计划、组织、协调、控制的过程”：“管理的本质是决策，或者说是围绕着决策的制定和组织实施而展开的一系列活动”。上述观点从不同角度描述了管理的特征，笔者以为最后一种观点最能体现管理的本质——即决策理论学派代表人赫伯特。西蒙提出的“管理就是决策”。西蒙的主要观点如下：
（一）管理就是决策，决策贯穿于企业整个管理过程。决策是组织及其活动的基础。组织是作为决策者的个人所组成的系统，组织的全部活动就是决策活动，对这种活动的管理实质上就是制定一系列决策，如制定计划的过程是决策；组织设计、机构选择、权力的分配属于组织决策；实际同计划标准的比较、检测和评价标准的选择属于控制决策等。总之，决策贯穿于企业管理活动的各个方面和全部过程。
（二）决策过程。决策并非是一些不同的、间断的瞬间行动，而是由一系列相互联系的工作构成的一个过程。这个过程包括四个阶段：第一，情报活动——探查环境，寻求制定决策的条件。第二，设计活动——创造、制定和分析可能采取的行动方案。第三，抉择活动——从可资利用的方案中选出一个适宜的特别行动方案。第四，审查活动——对过去的抉择进行评价。一般来说，上述四个阶段是顺序进行的，而实际执行过程中则要更复杂，在制定某一特定决策的每个阶段，其本身就是一个小范围的决策制定过程。
（三）程序化决策和非程序化决策。西蒙把企业的管理活动分为两类：一类是例行活动，即一些重复出现的工作。有关这类活动的决策是经常反复的，而且有一定的结构，因此可以建立一定的决策程序。每当出现这类工作或问题时，就可以利用既定的程序来解决，这类决策活动叫程序化决策。另一类活动是非例行活动，不重复出现的，如新产品的开发、产品结构的调整等。这类问题在过去尚未发生过，或因为其确切的性质和结构极其复杂，或因为其确切的性质和结构捉摸不定，但因为其十分重要而需要用现裁现做的方式加以处理。解决这类问题的决策叫非程序化决策。
根据西蒙的决策理论，银行的日常管理活动（主要包括经营战略的制定、财务计划的制定、决策的执行、业绩的评价、风险的控制和管理、盈利能力分析等等）可划分为程序化决策活动和非程序化决策活动两大类。其中经营战略的制定通常关系到银行未来生存与发展的经营方向问题，且将会随着经济环境、竞争态势、技术、组织等因素的变动而变动，而这些因素很多又是事先无法精确预测的，没有一个固有的程序来遵循，更多地需要决策者的判断、直觉和创造。因此经营战略的制定通常属于决策理论中的非例行活动，一般由高层管理者（主要指总、省行的行长）制定，实行的是非程序化决策。而财务计划的制定、业绩的评价、风险的控制和管理、盈利能力分析等管理活动通常是常规性的、反复性的、且结构比较清晰明确，可以使用一些简单的数学分析模型来解决，这些管理活动则属于决策理论中的例行活动，一般由中层管理者（各业务部门的经理）制定，实行的是程序化决策。至于前台营业网点及其主管部门的业务活动则属于决策的执行活动，决策执行的结果将通过会计核算系统进行反映。从经营战略、战术计划的制定到决策的执行，到事后盈利能力分析和业绩的评价，最后形成一个完整的决策过程。三、管理型会计信息系统的体系构建
根据西蒙的决策理论，一个企业组织的全部活动就是决策活动，一个完整的决策活动包括情报、设计、抉择和审查活动。因此构建一个完整的管理型会计信息系统应站在企业全局的高度，不仅要满足中层管理者们日常程序化决策活动的需要，也要满足高层管理者们非程序化决策活动的需要；不仅要满足事后的财务分析、业绩评价，更要满足事前的市场预测、风险预警及战略、战术计划的制定。一个完整的管理型会计信息系统要保证每个主要管理人员都能收到有用的数据信息和主要业绩指标，通过这些信息和指标能够帮助他们提高工作效率，对其负责的工作管理得更好，且随着机构管理层次的逐级下降能够提供越来越详细的管理信息。
（一）系统目标：辅助管理者决策、强化内部管理、合理利用经济资源、提高经济效益。
（二）服务对象：银行内部中高层管理者
（三）数据源：包括内部和外部。内部数据源主要为会计核算系统反馈的经营数据和其他业务处理系统（如：人力资源管理系统、信贷管理系统等）中的相关数据。外部数据源为同行业竞争对手的主要经营数据、竞争战略、市场份额、重要客户的分布、贡献及经营状况等。
（四）系统功能结构。如下***所示：
1.知识库：该模块主要是为中高层管理者制定决策时提供丰富的相关知识的支持。知识库主要包含***府、监管部门等的重要文件、本行的重要规章制度、同行业竞争对手的发展战略、主要经营数据、主要产品和市场份额、重要客户的分布以及需求等内容。随着时间的推移知识库将不断更新，以便更有效地支持决策。
2.模型库：该模块主要是为中高层管理者制定决策，进行盈利预测、风险控制等管理活动时提供丰富的数学模型支持，如：投资决策模型、趋势分析模型、线性（曲线）回归分析模型、风险评价模型等。为便于用户操作，模型库在系统中可设计成模型字典，用户通过浏览模型字典选择不同的数学模型，系统再调用该模型相应的子程序进行运算分析。
3.经营计划模块：该模块的主要功能是帮助银行中高层管理者制定本企业未来发展目标的战略计划和战术计划。战略计划的制定如前所述属于决策活动的非例行活动，通常关系到企业未来3到5年的发展目标，制定过程中考虑因素较多，更多地需要决策者的判断、直觉和创造，这是一个参与人员最多、需要反复讨论、反复修改的复杂过程，因此就要求系统能够提供一个良好的人机对话环境，如可采用问答式、***表式或菜单式来引导管理者制定出未来发展目标（即市场计划、产品计划、经营计划和危机处理计划）。战术计划是战略计划的具体实施和补充，属于决策活动中的例行活动，一般由计划制定小组中的各部门根据总体战略计划制定本部门一个年度内需要实现的市场、产品和经营计划（经营计划又包括资产负债计划、收入计划、费用计划和资本支出预算）。战略计划和战术计划的制定很大程度上依赖业绩评价、盈利预测以及知识库等模块的支持程度，在具体系统设计过程中，还应注意以下两个因素：
一是要注意吸收新的管理思想。例如：在竞争战略管理方面澳大利亚新南威尔士大学的克利斯。斯泰尔斯（ChrisStyles）提出的“战略车轮”方法，该方法通过8个步骤（即1.目前的绩效；2.本行的产品优势；3.竞争对手状况；4.进行目前的行业典范分析；5.预测未来5年内本行业发展趋势；6.分析未来5年内客户的需求；7.确定发展战略目标；8.进行新业务、新产品的设计，确定盈利目标）来综合分析本企业所面临的优势、劣势、机会和威胁，最终确定发展目标，该方法对于开发创新竞争战略就很富有启发性。
二是要注意吸收新的信息技术。该模块的设计应充分借鉴决策支持系统的部分设计思路，特别是要注意借鉴、吸收近年来人类对人工智能、计算机神经网络技术方面的研究成果。
4.盈利能力分析模块：该模块是众多管理决策中的核心部分，主要包括成本计算、盈利分析以及盈利预测三大子模块。其中成本计算是盈利能力分析的基础，该模块负责收集各项支出、费用和数量数据，并向特定的成本对象（如各项产品）进行分配，如：活期存款产品的成本就包括账户维持成本、每笔交易成本等内容。盈利分析则使用成本计算模块产生的数据，与收入相对比形成盈利能力报告，该报告可以按机构、按产品、按客户进行分类统计，盈利分析结果也将为业绩评价提供重要的评价数据。盈利预测模块主要是在考虑历史盈利状况、战略计划目标、市场变化等因素对未来的盈利情况进行预测，预测时可使用模型库中的趋势分析模型、线性回归分析模型等数学工具来进行，预测结果可作为制定下年度战术计划和未来战略计划的依据。
5.业绩评价模块：该模块定期对各责任中心（可按机构、按产品、按客户）的经营计划执行情况、经营成果进行分析与评价，找出完成或未完成计划目标的主客观原因，为对责任中心的奖惩考核提供依据，其主要包括评价方案、财务业绩和营销业绩三大子模块。评价方案为管理者提供了各责任中心主要考核指标的评价标准，如：给出每一考核指标的权重系数、根据计划完成情况进行打分、综合打分的算法等等。财务业绩主要是对本企业盈利能力、流动性、资本充足性等货币性信息指标的评价。营销业绩主要是对新增贷款、新增存款及所占市场份额、贷款质量等非货币性信息指标的评价。无论是财务业绩评价还是营销业绩评价，评价时除了同计划目标相比，还要同历史经营成果、同竞争对手经营成果相比，才能全面、客观地反映本企业的整体经营状况。
6.风险控制管理模块：该模块主要是对银行面临的各种风险进行衡量、监控并提供预警信息。银行是高风险的经营行业，在追求盈利最大化的同时如何降低、控制风险也是银行日常经营管理中的一项重要工作。银行面临的风险主要有利率风险、流动性风险、资本充足性风险、信用风险、外汇买卖风险和营业风险等六种风险，对不同的风险可通过不同的比率指标来衡量。其中控制目标子模块负责定义管理者对各种风险管理的预期比率指标，风险监控子模块负责对各项比率指标进行计算并与预期比率指标对比分析，如发现风险向不利方向波动，系统将提示预警信息报告。此外对于利率风险、流动性风险、资本充足性风险等涉及资产负债管理的风险控制，系统还提供一些专用的数学模型进行分析控制，例如：利差管理模型、缺口管理模型、持续期分析模型和资产配置模型等。
四、结束语
本文仅对管理型会计信息系统的体系构建提出了一些粗略的设想，真正开发起来还有很多具体问题需要考虑，如需要统筹考虑不同部门的信息需求、不同管理级次的用户权限设置、与其他系统的数据转换和加工、输出管理信息报告的格式等等。但笔者以为，核算型会计信息系统以复式记账理论为基础得到了飞速的发展和应用，管理型会计信息系统的开发与设计如以决策理论为依托，抓住管理的本质规律，也将会走人一个新天地。
参考文献：
[1]赫伯特。A.西蒙。管理决策的新科学[M].北京：中国社会科学出版社，1982.
[2]赵瑞安。西方银行管理理念[M].北京：企业管理出版社，2003.
银行统计论文例2
基于Web技术的数据库应用是当前应用的一个热点，在用户数目与通信负荷很大的场合，提高Web服务器性能是一个迫切的课题。本文从笔者参与某个银行系统项目开发的经历出发，阐述了提高Web服务器的性能应渗入到项目论证、选型、开发、运行和管理的各个环节，只有各个环节都能充分考虑到性能与质量的需要，系统的性能才是真正可保证的和可扩充的。
文章从系统的实际运行与相应的经验出发，阐述了性能改进方面的一些具体措施。
比如：在本文中讨论了Web服务器平台的选型考虑；Web服务器的配置管理；应用系统本身的优化与预先设计系统时可扩性的性能保障等具体内容。
通过技术上的分析与改进，综合性地运用多类措施与手段，在实际系统中，Web服务器运行的性能得到了一定程度的保证。
【正文】
我所在的单位是把目标定位于金融领域开发IT应用的一家信息技术公司。随着金融电子化建设的发展和商业银行之间市场竞争的加剧，各主要商业银行不断通过信息技术提供新的金融产品，并且希望能整合市场渠道。比如主要的商业银行不断推出形形色色的网上银行服务。在这种背景下，本人参与了开发新一代网上银行产品，涉及到提供网上个人理财服务、网上外汇买卖服务、网上企业服务等具有市场竞争力的产品。作为项目开发的组织者之一和主要的技术骨干，在整个项目开发过程中始终要处于第一线，从而在改进Web服务器性能、提高整个网上平台系统性能方面收获良多，在本文中简要讨论如下，希望与读者们共享经验。在Web服务器配置与优化方面，我有如下几方面主要的体会：
第一方面是Web服务器选型考虑。
在Web服务器选型及网上平台搭建之初，我们就已充分考虑整个网上平台的性能及可扩展性问题。这一考虑为该系统的稳定性及扩展性能力方面打下了坚实的基础。
某银行原有的一些网上产品由于开发较早，故而采用的是老式的HTTP Server+CGI程序调用的方式。这时，每一客户请求需要对应于后端系统的系统进程来运行CGI程序来处理，系统的开销相当大，系统的扩展能力也很差，性能已不能满足业务处理的需要，故而在为此银行系统具体选型的时候，我们一开始就否决了这种方案。
通过市场上同类产品的比较选择，我们选择了国际商业机器有限公司IBM的Web Sphere产品系列作为该行网上银行系统的建立平台。作出这样选择是因为Web Sphere基于使HTTP Server和应用服务器相分离的整体架构，同时支持JSP、Servlet和企业组Java Bean等轻量级线程规范，所有的请求对应于应用服务器上的处理线程，系统的开销低、效率非常高，同时Web Sphere整个体系结构相当的灵活，为适应扩展需要可以作不同的横向和纵向扩展，从而可以满足各银行未来的扩展需要。
正是因为在一开始选型的时候我们就已考虑到未来的扩展需要，整个系统在接下来的几次性能改进方面，我们大体上都能相对顺利地达到了预期目标。
第二方面是Web服务器的性能配置。
在一开始系统上线的时候，由于系统的负荷不是很大，为了节省系统总拥有成本TCO投资，我们在一台较低配置的IBM RS6000上投产了该系统。整个系统的HTTP服务器、应用服务器、通信服务器等均位于该台机器上，由于初始投产时用户不多，所以系统的性能基本上能令人接受。
但随着业务的发展和用户访问量的增大，我们发现该服务器的响应变慢，系统的CPU利用率和内外存交换显著增大。经过跟踪，我们发现关键原因之一是系统的内存不足的缘故。由于网上服务器把大量用户的会话信息保存在内存中供给应用系统使用，当内存不足时，大量Session信息被迫交换至硬盘，大量CPU时间消耗在等候内外存的交换上，系统效率迅速下降。
鉴于这种情况，我们把该服务器的内存由2GB扩充为4GB，同时相应调整用户会话信息的保存时间，这样整个系统的效率又回到较为理想的状况。
由于新应用的不断投产及数据库操作的日益增加，我们后来逐渐监控到系统的数据库处于繁忙状态，系统的错误日志也记录下了供应用服务器使用的数据库连接处出现资源不足的情况。在这种背景下，我们认为整个系统由于硬件配置所限，应该进行横向扩展，因此我们把数据库服务器分离出来，配置到另一较高性能的服务器上，相应定义的数据库资源也大幅增加，这样整个系统的性能又处于较为理想的状况。
第三方面是对应用系统进行相应的优化以提高性能。
Web服务器配置及相应的硬件扩展不失为解决系统性能问题的一条捷径，但应用系统的优化也是应该重点加以考虑的，毕竟它能够在投入较少的情况下提高系统的运用效率。
在开发的初期，我们就已经十分注意系统的利用效率，比如提醒程序员尽量不要利用用户会话信息(Session）来传递大的对象，对于内存要注意回收等。同时，通过内部的交流会推广与介绍一些小的、有用的编程技巧来提高开发人员的水平，通过代码的抽查，希望能在早期就发现问题等。
在系统运行期间，我们通过监控发现，应用服务器所基于的Java虚拟机，其内存堆的空闲空间有不断下降的趋势，每隔若干天导致空间消耗殆尽、无法分配新对象空间，从而导致系统重启。在排除了系统本身问题的原因外，我们确定为应用系统的开发有问题。通过从网上万载IBM公司检测Java虚拟机的相关工具对JVM进行监控后终于发现系统内部存在着不能回收内存的对象，再通过查找相应的程序发现在该程序中有“环状”的对象引用，从而导致对象使用后不能被垃圾收集器所回收。这个问题的解决过程虽然十分艰苦，但由于该问题不能通过升级硬件或增加资源配置而得到根本解决，会给系统带来很大的隐患。所以，整个过程的分析与解决是完全值得的，更何况通过查找故障原因的过程，给整个项目组上了生动的一堂软件质量保证课，对项目组的质量意识起了很大的促进作用。
所以说改进Web服务器的性能井不单纯是系统管理方面的工作，它渗透到开发以及
系统运行等一系列环节中。
第四方面预先考虑未来的扩展与性能需要。
银行统计论文例3
二、欧洲中央银行利率统计制度建设经验
（一）设置最低抽样规模，提高抽样质量
1.统计对象范围全面。除保险公司和养老基金外，MIR统计总体涵括所有的欧元区信贷机构，以及利用自身账户发放贷款或受审慎监管的电子货币机构，还包括从事吸收或发放以欧元计价的存款或家庭及非金融企业贷款等其他货币金融机构。货币市场基金（MMFs）在集合投资计划（CIUs）下，由于满足了流动性条件相关协议，因此也被纳入统计对象范畴。2.设置最低样本规模。各成员国央行（NCBs）可以采取普查、非随机抽样（目的性抽样）和随机抽样等任何一种方式选择报告样本。但均规定了国家最低样本规模，其中样本必须覆盖国内至少30%的报告总体，且机构数不低于100家，低于100家的国家全部纳入统计样本；以欧元计价吸收的存款或发放的家庭及非金融企业贷款样本存量占抽样总体达75%以上。3.提高抽样质量，确保样本代表性。一是运用最大随机误差（MRE）控制抽样误差，提高抽样质量。对于采用随机抽样方式抽取样本的国家，要求对所有工具类别新发生业务利率的MRE在90%的置信水平下不得超过10个基点。二是确保样本代表性。NCBs每年需结合报告机构变动、样本潜在退出、金融中介创新发展等情况开展一次样本代表性审查，随时更新样本规模。
（二）统计关键利率指标，运用加权平均进行汇总
1.统计关键利率指标。欧央行利率统计全部运用年化率为衡量标准，统计年化协定利率（AAR）和年化费率百分比（APRC）两个关键指标，其中AAR是指机构与客户就存款或贷款达成一致的协定年化利率；APRC是在涵盖消费者支付的所有利息及费用下所测算的费率百分比。值得注意的是，由于客户可以自行与信贷机构谈判协商利率，因此挂牌名义利率并未纳入统计。2.运用加权平均汇总计算。汇总利率是每一种工具类别的AAR乘以该类别余额总量所占份额进行计算加总得来。根据统计时间节点又细分为两类，即月末利率和月度平均利率。月末利率主要针对余额总量类进行统计，即月末最后一天按加权平均方式对工具分类进行汇总；月度平均利率主要针对当月新发生业务进行统计，即参考月份中，应计存款利息或应收贷款利息除以月度平均存款或贷款余额，并按不同工具类别进行加权汇总。
（三）提供多层次多维度元素，丰富利率统计内容
1.统计业务涵盖新发生额和余额总量。MIR提供的统计利率主要为三类，一是余额总量利率，即在一个确定的时期点家庭和非金融企业存款或贷款余额总量的加权平均利率，而不良贷款和债务重组贷款则不包含在统计范畴。二是隔夜存款、通知存款、信用卡债务和循环贷款或透支等新发生业务利率。三是其他工具类别新发生业务利率，主要包括所有的金融合约中首次提及的存款或贷款利率、现有存款或贷款最新的谈判利率。2.细化利率统计工具类别。为丰富统计内容，MIR将利率统计所包含的维度进一步细分，将部门、金融工具类型、总量类别、期限、信贷用途等进行细分，并最终形成101个指标，其中14个余额总量类指标，87个新发生业务类指标。
（四）明确数据报送规则，扩展统计分析运用
1.明确数据报送规则。首先由报告机构对数据进行加权平均汇总。根据余额总量、新发生业务、隔夜存款、通知存款、信用卡债务等工具分类，按所属的时期点对每一个工具类别的利率进行加权平均处理。其次由NCBs按照每一类工具类别汇总本国利率数据，分别在月末、季末的15、28个工作日内向欧央行提交本国月度、季度利率统计数据。最后由欧央行负责加工、处理、生成并最终欧元区利率统计指标，必要时可要求NCBs和报告机构提交资产负债表、余额估值调整（如贷款核销数据）和元数据逐笔统计下的证券数据等解释性说明材料。2.重视统计结果分析运用。欧央行和NCBs按月定期公布利率统计表单，并用于货币***策传导、货币状况和金融稳定等分析，监测***利率与市场利率的货币***策传导，通过资金成本溢价判断全国的投资和储蓄行为，结合信贷总量等指标监测信贷环境和金融体系结构变动，通过掌握利息差、利率等银行竞争及盈利能力指标来防范金融风险，维护金融稳定。
三、启示
（一）建议尽快研究并出台我国金融业利率统计制度
随着利率市场化的逐步到来，利率将成为衡量我国货币***策传导效果、判断金融市场状况和监测金融稳定的重要指标。因此，建议中国人民银行借鉴欧央行MIR经验做法，尽快研究并出台我国金融业利率统计制度，按月统计公布金融业利率指标，明确统计对象抽样范围，控制抽样误差，及时调整并更新样本。同时，明确统计指标、统计归属、统计维度、统计标准等内容，规范数据报送程序和要求，拓宽利率统计数据运用，搭建我国金融业利率统计制度框架。
（二）建议延伸统计对象，扩展统计范畴
一是延伸统计对象。除传统的银行业金融机构外，建议将各类小额贷款公司、典当行、民间借贷、货币市场基金、P2P网络借贷等全部纳入统计对象，并结合金融创新适时调整、延伸和扩充统计对象范围。二是扩展统计范畴。建议不仅要统计存、贷款存量利率指标，同时还需统计各类新发生业务等存、贷款流量利率的统计，便于全面统计和区分不同业务范畴、不同时期节点的利率指标。
银行统计论文例4
基层邮***储蓄银行成立后，其业务范围比邮***储汇局发生了显著变化，业务品种也增多，功能进一步增强。但是，金融统计业务仍按照原邮***储汇局体制下的统计制度执行，加之，基层分支机构统计基础管理薄弱，统计队伍素质极低，导致基层邮***储蓄银行金融数据难以准确、完整统计，进而影响全辖汇总金融统计数据的真实性，应尽快予以修订完善。
一、邮***储蓄银行金融统计制度方面存在的问题
1.没有设置专门的统计部门和统计岗位。目前邮***储蓄银行向人行报送的报表由财务会计部门的人员兼职报送，没有专门负责统计的统计部门和统计人员，更没有制定金融统计及相关的职责制度，会计人员对金融统计制度不了解，很难保证邮***储蓄银行报表数据的准确性，从而影响了全辖金融统计数据的质量。
2.信贷报表未按“全科目”数据报送。邮***储蓄银行成立后，报表模式仍按邮***储汇局体制报送，向人民银行报送的数据主要是储蓄存款、现金、存放中央银行准备金存款、存放同业款项、应收及预付款项、应付及暂收款、短期贷款等项指标，而其损益类指标一直未纳入金融统计“全科目”数据统计中，导致全辖金融统计报表数据不全、不真实。
3.报表对转人行项目归属不准。会计人员由于不熟悉统计项目，对一些统计项目只凭自己的理解，存在报数不准的现象。如邮***储蓄银行陆续开始办理小额存单质押贷款业务。据调查，对此项业务邮***储蓄银行只是其内部对业务量及相关内容进行统计，而在向人行上报的人民币信贷统计报表中只在“短期贷款”中填入数据，而细分项目中随意填报，有的全部报入“农业贷款”中，有的报入“其他短期贷款”项下“个体户及个人经营性贷款”中，也有的报入“个人消费贷款”中，一种贷款归属不一致，致使邮***储蓄银行报表中反映的数据与实际不符。
4.邮***储蓄银行不报现金业务报表。邮***储蓄银行成立以来，一直未向人行报送现金报表，它的现金业务由其开户行进行统计代报。据调查，开户行将邮***储蓄银行存取的现金业务全部统计入该银行现金报表中的“储蓄存款收入”和“储蓄存款支出”项目中。而实际上邮***储蓄银行的现金收支业务除涉及储蓄存款收入、储蓄存款支出外，还有商品销售收入、服务业收入、城乡个体经营收入、居民归还贷款收入、汇兑收入（支出）等项目，将以上数据一概归入“储蓄存款收入和“储蓄存款支出”项目，造成金融系统现金收支统计数据严重失真。
5.基层邮***储蓄银行电子化管理簿弱。基层邮***储蓄银行从未开发金融统计系统软件，更没有与人行转换的统计系统，向人行报数以手工操作为主，数据准确性较差。据了解，基层邮***储蓄银行向人行报送的数据需向四个系统（即公司业务系统、储蓄业务系统、小额信贷业务系统和客户管理系统）中查询取数，而且部分数据还直接查不到，需向省行询问查询得到，如短期贷款项下的明细贷款项目及委托存款及投资基金必须从省行系统中取据，然后手工录入人行系统报送，因此准确性很差二、完善邮***储蓄银行金融统计制度的建议
1.加强邮***储蓄银行统计工作的组织领导和基础管理。邮***储蓄银行应确定专门的统计业务部门，编制自身的金融统计制度。一要尽快实现统计数据归口管理；二要合理配备统计业务专职人员，并制订相应的岗位职责和目标任务，加大对统计人员的培训考核力度；三要提高统计操作的电子化程度。尽快开发邮***储蓄银行金融统计信息系统，完成与人民银行统计系统的电子接口，实现全科目数据电子接收。四要加强统计工作的内部监督与检查，提升统计工作整体水平。通过采取以上措施，使邮***储蓄银行的统计工作真正达到全面、及时、准确的要求。
银行统计论文例5
1.基层邮***储蓄银行没有设置统计部门和统计岗位。长期以来，邮***储汇局只是邮***局的一个内设部门，不是一个法人机构，邮***储汇局的会计和统计数据都要并入邮***局的大账当中，因此邮***储汇局没有专门的统计部门，也不设统计岗位，统计数据都是由会计人员兼职报送，但兼职人员无全科目上报金融统计数据的工作经验，不具备必要的专业素质。
2.基层邮***储蓄银行仍然处于手工报表状态，没有自己的金融统计程序和数据传输网络。从1986年开始，邮***储蓄机构一直处于手工填报、手工汇总和手工上报的状态，即使是2004年起建立了邮***储蓄“全科目”报送统计制度，这种状况也没有根本改观。再者，从数据报送方式上看，基层邮***储蓄机构由于没有建立与上级机构和与人民银行的纵向和横向统计数据传输网络，统计数据只能通过电话和传真等原始的报送方式报送。
3.邮***储蓄银行会计、信贷等部门信息系统滞后，无法满足“全科目”报送统计制度要求。金融统计是以会计科目和信贷等各类账户信息为基础的全面统计，在此基础上形成各类统计报表。在邮***储蓄机构一直没有根据“全科目”统计报送制度建立相应的会计科目和信贷等相关的各类账户信息，使得邮***储蓄统计无法获得全面完整的各类相关信息，这也是邮***储蓄“全科目”统计报送无法顺利开展的重要原因之一。
4.信贷“全科目”上报统计指标体系不完整，不能全面真实地反映邮储机构的信贷业务开展情况。邮***储蓄银行成立之初，优先开展稳健经营低风险资产业务，并逐步开展各项资产负债业务。但目前，邮***储蓄银行信贷“全科目”统计指标中只对储蓄、同业存款和应收款项等少数几个指标有所反映，其他业务都通过“其他流动资产项目”轧平，不能全面反映邮***储蓄银行的各项业务。现以各基层邮***储蓄银行已经开展的小额质押贷款业务为例，据调查，基层邮***储蓄机构报送统计数据时将其归入“其他流动资产”科目，而没有按照贷款用途归入农户贷款、个人消费贷款等贷款科目，从而造成地区贷款统计数据缺失。
另外，由于邮储银行已经开展了贷款业务，因此邮储银行应及时报送累放累收统计报表。因为累放累收统计数据更能全面真实地反映银行贷款的发放、收回和周转等流量变动情况。但是邮储机构从2006年试点开展贷款业务以来，累放累收统计制度始终没有建立起来，导致此项数据漏报。
5.现金收支统计一直没有纳入人民银行金融统计体系当中，影响地区现金收支统计数据的完整和准确。据调查，邮***储蓄机构从1999年开始采集现金收支统计数据，但是采集来的现金收支统计数据只报送给其上级邮***储蓄机构，从来没有报送给人民银行。但是，由于邮***储蓄机构与人民银行及其他银行有现金调缴款往来业务，为保证辖区的投放回笼数据准确，各地区人民银行不得不将邮储机构调缴款的发生数据虚拟填报到人民银行现金收支统计报表中，并且用储蓄存款收入、储蓄存款支出等项目进行调平。这样虽然保证了辖区的投放回笼数据是准确的，但是储蓄存款收入、支出，汇兑收入、支出等现金外部统计项目不是完整和准确的。
6.中间业务统计制度没有建立，不能全面反映邮储机构的中间业务开展情况。在邮储银行成立之后，邮储银行除了开展传统的代收代付业务以外，还将开展承销发行、兑付***府债券、代销开放式基金、保管箱服务等业务。但是邮储机构始终没有建立中间业务统计制度，不能全面反映邮储机构的中间业务开展情况。
7.银行监管统计没有建立，影响对经营风险的评估和判断。邮储银行经营的最终目标是建设成为资本充足、内控严密、营运安全、竞争力强的现代银行。因此，邮***储蓄银行将与其他银行一样，在机构、业务和高管人员等方面依法纳入银行监管体系，并实行以资本充足率为核心的审慎监管。银行监管统计是监管部门对银行业进行监管的重要组成部分，也是银行业金融机构内部控制的重要组成部分。由于邮储银行刚刚成立，内部控制制度正在建立，风险评估和预警机制没有成型，因此相应的银行监管统计自然也没有建立。
完善邮***储蓄银行金融统计体系的建议
1.建立完备的金融统计管理制度和办法。完备的制度是做好金融统计工作的基础和保障。邮储银行应依据人民银行和银监会的金融统计制度及有关管理办法，根据自身的特点，制定本系统金融统计制度和办法，领导和管理本系统金融统计工作。金融统计制度和办法应包括金融统计资料的管理和公布、金融统计部门的职责、统计人员的配备与职责、统计考核评比、统计监督和统计检查等方面内容。
2.配备符合要求的专职统计人员。为高质高效地完成统计业务，必须改变目前邮储机构统计人员由会计人员兼任的状况。同时，配备的统计人员必须要具备良好的职业道德，具有必要的会计和统计专业基础知识和一定的计算机操作技能。统计人员必须实行岗位培训，未经岗前培训或培训不合格者不得上岗。
银行统计论文例6
【中***分类号】 F832.2 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2016）19-0018-03
一、引言
近年来，随着我国金融体制改革和利率市场化的深入推进，金融深化程度不断提高。特别是金融市场开放进程的加快以及互联网金融的兴起和迅速发展，商业银行面临更为激烈的竞争环境。在当前宏观经济进入新常态下，在利差收窄、增速放缓、金融脱媒、市场竞争加剧、市场监管趋严的经营环境中，商业银行在转型构建全市场、全客户、全价值链的管理业务和综合服务模式中，管理会计的应用起着非常关键的作用。我国商业银行应遵循何种路径应用管理会计，如何科学地应用管理会计是本文探究的主要问题。
二、相关文献综述
熊焰韧和苏文兵（2008）[ 1 ]通过问卷调查了解战略成本管理、作业成本管理和平衡计分卡等先进管理会计方法在中国企业的应用状况及发展趋势，调查数据表明，管理会计方法的理念不断被中国企业所接受，但是先进管理会计方法的应用还相当有限。喻晓飞（2010）[ 2 ]认为管理会计在我国企业应用不足的主要原因是会计理论和实践脱节、管理会计缺乏规范及管理人员认识不足等，指出需从理论和实践相结合、促进软件开发、完善企业制度等方面加大管理会计应用。郭晓梅和苏月嫦（2006）[ 3 ]认为管理会计应用的主要局限是技术层面，尤其是采集基础数据和建立数据仓库的基本框架。冯巧根（2009）[ 4 ]提出从CSR的伦理观考察管理会计的框架结构来解决企业风险管理、创新管理投资模式以及重新定位公司治理作用。潘飞和王悦（2010）[ 5 ]通过文献研究中国管理会计发展历程后，认为管理会计在中国应用的突出难题是如何有效地将先进管理会计方法本土化，并且找到真正适合中国企业的管理会计发展模式。
管理会计在商业银行应用的研究目前主要以个案研究为主。肖文东（2011）[ 6 ]从管理会计理论的历史演进出发，阐述了管理会计在我国商业银行及国外同业中的应用现状，并从以预算为中心的管理会计工具、明晰产品和条线结构、改进资本分摊模型、改进成本分摊方法等方面指出商业银行应用管理会计的方向。朱承静（2012）[ 7 ]认为商业银行管理会计应用中主要存在决策层重视不够、管理会计体系不完善、基础信息薄弱、人员素质较低等问题，并从这些方面分别提出对策建议。戴璐和汤谷良（2014）[ 8 ]引入吸收能力理论对国有商业银行的管理会计应用开展了问卷调查，分析数据表明国有商业银行与外资围绕显性知识的传授和吸收取得了明显效果，促成中方在风险管理、信息技术、经营模式等方面实现了改进。但国有商业银行简单模仿外资的管理会计工具或方法，不能快速实现管理能力的提升。
从目前的研究来看，国内学术界对管理会计在商业银行应用的研究大多集中于管理会计在国内商业银行的应用程度、管理会计的功能或方法应用现状分析等。本文则另辟蹊径，从应用路径的视角，尝试为国内商业银行如何循序渐进地应用管理会计以充分发挥管理会计预测、决策、计划、控制等功能指明方向。
三、国内商业银行管理会计应用的现状
随着利率市场化的逐步推进、风险积聚和金融脱媒程度的加剧、互联网金融的快速发展、同业竞争的加剧，经济金融环境在客观上促使商业银行寻求改进管理方式、提高管理水平、科学决策以及提高自身科学竞争力的更为科学先进的管理理论。而管理会计理论的日趋成熟以及在发达国家良好的实践效果，为商业银行精细化管理的探索提供了科学依据。国内各商业银行试***通过引入管理会计的理论思想和内容，结合国内银行体系的特点进行“中国化”的探索。对于整体金融业而言，管理会计的工具方法无论是在国有控股商业银行、全国性股份制商业银行还是在城市商业银行已渐渐普及，各个银行在引入管理会计的内容、应用推广方式上各有不同，具体见表1所示。
从管理会计理论方法在商业银行应用的情况来看，目前主要应用的是全面预算管理、费用核算、资金管理与内部资金转移定价、绩效考核。各种方法应用的具体情况如下：全面预算管理方面，部分银行已经初步形成了机构绩效、产品绩效和部门绩效挂钩的全方位预算约束体系；费用核算方面，推行财务集中，将费用核算的层级上移，同时采用总量控制和收入成本比例控制的方法控制费用；资金管理和内部资金转移定价方面，各商业银行普遍拥有自己的资金池，将资金转移到省级分行或总行进行调度，分支行在资金上存和使用时按内部资金转移价格计算成本和收入；绩效考核方面，国内商业银行有些已经建立了以经济增加值为核心的绩效考评体系，并结合成本、利润、业务量等指标形成多维度的考核框架。
四、我国商业银行管理会计应用中存在的问题
纵观各银行管理会计应用及项目实施情况，管理会计系统上线时间普遍较长，且在全面上线后，充分利用其系统的银行并不多，特别是在成本管理方面，多数商业银行并没有真正做到利用管理会计系统的成本分摊模块，管理会计在我国的应用还存在诸多问题。
（一）应用程度不高，取向不全面
管理会计的基本内容主要有预测分析、决策分析、全面预算、成本控制、责任会计、业绩评价等方面，包括成本性态分析法、本量利分析法、边际分析法、成本效益分析法、折现的现金流量法等方法体系及确认、计量、归集、分析等工作程序，具有分析、决策、计划、控制、成本计算等功能。而在商业银行的管理实务中，管理会计应用取向不全面，目前只是侧重建立了责任会计中心、业绩评价等，在成本管理中未能建立以网点为成本核算单位的核算体系，内部资金定价方法未能结合银行实际经营状况。总之，我国商业银行管理会计的理论应用程度不高。
（二）应用模式选择不当
从西方和我国商业银行管理会计应用实践来看，目前能基本满足企业管理会计需求的模式主要有责任会计模式、全面成本管理模式、全面预算模式、本量利分析模式。但由于客观上存在商业银行经营业务特点与工业企业的差异，我国商业银行组织架构与西方商业银行的差异，国有控股商业银行、股份制商业银行、城市商业银行在组织架构上的差异，在选择管理会计的模式时，未能充分考虑这些因素的影响，有些甚至照搬国外的模式，导致实施管理会计的效果并不理想。
（三）内部环境制约使得管理会计的应用效果不理想
商业银行内部的软环境和硬环境直接影响管理会计的应用效果。软环境的制约因素主要有两个方面，一是商业银行领导层重视程度不高，二是商业银行分支机构之间存在关系。商业银行领导层对管理会计应用重视程度不高是影响管理会计应用效果的重要因素。因管理会计的重要职能之一是为企业提供决策依据，如果领导层不重视管理会计在行内的推广应用，会导致管理会计应用程序的各个环节出现问题，进而影响其应用效果。我国商业银行的分支机构之间容易出现问题，而分支机构之间的激励约束机制不健全时，将直接影响管理会计的应用效果。
（四）管理会计信息系统存在缺陷
管理会计的应用需要建立完善的信息系统，为管理会计决策提供充足的数据信息。目前仅有部分商业银行建立了管理会计信息系统，并且在预测、决策、规划、控制及考核等方面发挥了其应用优势，但是管理会计作为管理的决策支持系统，面对的是复杂多变的外部环境，在应用价值链分析银行业务流程、确定银行竞争优势及处理银行定位问题时，不仅需要内部信息，还需要采集竞争对手的相关资料数据以便对竞争对手进行跟踪了解。通过对竞争对手相关信息的分析，能够使商业银行尽可能地掌握竞争对手的优势、劣势及可能对银行产生的影响，这对于银行决策层进行决策和管理都具有非常重要的参考意义。而传统的管理会计信息系统仅对银行内部的信息进行采集、加工和处理，并不能体现外部环境变化和竞争对手的产品种类、价格和营销活动等信息。此外，商业银行因系统众多致使信息数据过度分散化、碎片化，这些都对管理会计的应用造成一定阻碍。
五、我国商业银行管理会计应用的路径
管理会计在商业银行的应用是一个系统工程，这既涉及管理会计理论与商业银行管理实践相结合的问题，也涉及在管理实务中如何选择管理会计模式、如何解决应用实践中存在的各种问题等。笔者认为，我国商业银行管理会计的应用应遵循一定的路径，方能取得较好的效果。结合我国商业银行的组织架构，商业银行管理会计应用应遵循以下路径：改善内部环境――开展理论和应用实践研究――选择应用模式――建立管理会计系统――建立反馈与评价机制。
（一）改善管理会计应用的内部环境
要改善商业银行管理会计应用的内部环境，需要自上而下营造应用管理会计的氛围。高管领导层应认识到，在如今大数据、互联网时代，作为一种理论和实践均具备创新空间的管理工具，管理会计以组织战略为基础，以价值创造为导向，其目的是为管理服务，应高度重视管理会计在行内的推广应用。一方面，为便于管理会计在行内有序开展应用，应根据行内资源状况、组织架构、经营模式等制定管理应用的阶段规划，并围绕规划制定系统建设、人才培养、制度建设、激励约束机制等详细计划；另一方面，要为系统建设、人才培养以及其他规划工程合理配置人力、财力及物力资源。
（二）开展理论和应用实践研究
在充分重视实施管理会计的基础上，商业银行可以成立专门的部门，研究管理会计理论以及如何与本行的管理实践相结合。第一，由于管理会计理论源于工业企业，在应用于商业银行的管理实践中时，应在实施方法和应用假设上进行修正和创新；第二，对是否能将管理会计的应用延伸到基层网点、人员进行研究，创新信息采集方式，确保数据的可信度较高；第三，对配套的管理会计系统如何设计、如何提高信息化水平进行系统研究；第四，对业绩考核体系、FTP定价机制进行充分研究；第五，研究如何将管理会计的信息范围进行拓展，将竞争对手和外部环境的数据纳入，进而提高管理会计信息参考价值。
（三）全面设计，选择合适的应用模式
目前，我国商业银行主流的组织架构形式为“一级法人、分级管理”，在短期建立网点、人员为责任中心的模式尚不现实的情况下，应强化一级分行的条线管理职能，按条线对所辖分支机构的业务、产品进行统一的专业化和精细化管理。在成本和风险分摊的基础上，可以建立银行分部门、分产品、分客户的管理机制。在实行责任会计时，全面预算模式更为合适。与传统的责任会计模式相比，全面预算模式能更全面地反映企业的价值，同时可以实现激励方式的多样化，这对于国内业务种类繁多的大型商业银行来说更为合适。在当前大数据和互联网飞速发展的市场环境下，商业银行可以选择大数据+信息披露的管理会计模式，将生产数据与财务数据有机结合，提供自动分析预警；可以选择互联网+App的手机应用会计报告模式，将信息披露工具与手机App相连接，实现大数据实时控制、反馈和预警，实现财务信息与非财务信息的相互补充，并将财务报表数据转换成动画或***表等形式。
（四）因地制宜，建立合适的管理会计系统
管理会计是在管理过程中对价值进行计量的会计，是对过去数据的分析、现在数据的重构、未来数据的预测过程。商业银行在充分研究的基础上，根据本行的规模和组织体系，设计和建立适合本行的管理会计信息系统。在设计管理信息系统时，要满足深入开展分机构、分客户、分产品核算的需要，分别建立包括利率、流动性、资本充足率等内容在内的资产负债管理模块、客户信息数据分析模块、产品数据集中分析模块、风险预警机制等功能模块，建立一套“机构预算、业务预算、产品预算、客户预算”一体的全面预算管理体系，包含运营成本、税务成本、内部资金成本、风险成本、资本成本等在内的全面成本管理体系及以经济增加值（EVA）、关键绩效指标体系（KPI）等为方法的绩效管理体系为主体的系统，形成“前、中、后”一体的管理循环。
（五）建立反馈与评价机制
在管理会计从研发到实施的各个阶段，会出现各种漏洞和问题。为更好地发挥管理会计的作用，研究和管理部门应在正式推广管理会计系统之前进行充分的测试，在实施管理会计的过程中采集各个条线、部门的反馈建议，在新业务开展时，及时对财务人员进行培训并在管理会计信息系统中进行相关维护，及时优化管理会计系统。在反馈建议的工作中，为调动员工反馈的积极性，也可设立激励机制。
在管理实务中，由于经营的业务种类以及涉及的部门机构较多，商业银行在遵循以上路径实施管理会计时可以采用先研究试点后推广的渐进式应用方式。
六、结束语
在当前经济金融新常态下，商业银行的业务增速明显放缓，选择先进的管理理论进行管理创新对于商业银行实施精细化管理进而提高竞争力具有重要意义。我国银行体系不断完善，国有商业银行、股份制银行、城市商业银行在资产规模、业务种类、组织架构等方面存在较大差异。在优化运营管理方面，管理会计的引入、管理会计理论和本行实践的结合与创新是商业银行的有效选择。不同类型的商业银行应用管理会计时在方法和模式上会存在差异，但遵循的原则和路径在某些方面是相同的。这也是本文研究的出发点和落脚点。
【参考文献】
[1] 熊焰韧，苏文兵.管理会计实践发展现状与展望：先进管理会计方法在中国应用状况调查[J].会计研究，2008（11）：84-90.
[2] 喻晓飞.加大管理会计在企业中应用的思考[J].财会研究，2010（7）：34-36.
[3] 郭晓梅，苏月嫦.管理会计应用的瓶颈和突破[J].经济问题，2006（1）：69-71.
[4] 冯巧根.基于企业社会责任的管理会计框架重构[J].会计研究，2009（8）：80-88.
[5] 潘飞，王悦.中国管理会计的若干问题思考[J].会计之友，2010（3）：27-31.
银行统计论文例7
中***分类号：F83
文献标识码：A
doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.16.046
1 引言
商业银行是一个国家金融系统的核心，也是国民经济系统的重要组成部分。作为经营货币的特殊企业，它在社会生产中占有不可忽视的作用，担任着“资本流动的调节阀”的作用，是现代社会经济运转的枢纽。目前，我国银行业面临着金融业全面开放和国内金融体系改革提速这两大考验。同时，金融业的深化改革和经济运行的不断加快，也给商业银行带来了发展的机遇和挑战。
目前，中国的中小商业银行是从重视规模和传统的扩张向注重资本约束、风险控制模式的速度、资产质量和在开发过程模式的内涵变化。EVA绩效评价体系以价值创造为核心的概念，强化资本回报率因素，通过引入经济资本的概念、风险管理技术和绩效管理机制的有机结合，在银行管理将是企业价值最大化的目标。因此，引进EVA绩效评价体系，将其应用于中小银行中，可以完善中小银行现有的经营模式，统一风险管理和绩效管理，全面提升中小银行的市场竞争力。
2 EVA基本理论
EVA英文全称为Economic Value Added，即经济增加值是税后净利润与总投资资本（债务资本和权益资本总和）的差额。其核心思想是：从股东的角度重新定义企业利润，充分考虑企业的资本成本，用没有超过支付资本成本来评价企业是否为创造利润创造价值，衡量企业生产经营的真正价值，并一定程度上保护了股东的利益，帮助企业经营者进一步了解公司的经营状况。
EVA的基本计算公式为EVA=NOPAT-TC×WACC，其中NOPAT指的是企业税后净利润，它反映了企业的盈利能力、即全部资本的税后投资收益；TC是企业总资本包括债务资本和权益资本；WACC是加权平均资本成本率，在股票和债券的收益率和其他领域的投资组合的风险投资环境说。
如果EVA为正值，资本企业的回报比企业的资本成本大，企业为股东创造价值，实现股东财富的增加；如果EVA是零，表明企业获得利润等于预期股东回报，完成保值；如果EVA是负值，表明企业获得利润是不够的，不能弥补企业的股权资本成本，企业效益不乐观，股东资本减值。
3 中小银行引入EVA的必要性分析
近些年来，随着我国经济的发展，我国银行业规模不断扩大，中小银行已经逐渐成为资本市场的重要组成部分。但中小银行也面临着外资银行、大型国有银行强大实力的挑战，面临着金融体系改革全面提速的挑战。如何在错综复杂的环境中对于银行经营业绩和市场表现做出真实客观的评价成为了投资者关注的重点。
一方面，传统的绩效评价指标在银行绩效评价中发挥着重要的作用，但随着银行经营管理理念的发展，其缺陷也逐渐显露出来。。第一，传统绩效指标只确认和计量债务资本成本，而忽视了权益资本成本，这会导致管理者不考虑资源配置的效率而盲目扩大经营规模；第二，传统绩效指标利用会计信息进行评价，会计信息是对过去已经发生结果的记录，财务指标是结果指标，它不能解释银行未来的业绩增长潜力；第三，传统绩效评价指标不能用来反映银行经营战略的完成情况，它过于关注存款和贷款的增长和利润指标，将使管理者追求短期目标，忽略了银行的长期发展能力培养。
另一方面，EVA符合商业银行治理结构的特征。委托制度是当前银行体系的重要组成部分，但制度是一把双刃剑。它可以提高银行管理的效率，明确各方的责任，但同时，由于作为委托人的股东和作为人的管理层各自追求的目标不同，造成了潜在的冲突。在这种治理结构下，管理层可能为了个人的利益而损害股东的利益。而EVA作为可以统一委托人和人追求目标的绩效评价体系，有利于银行的可持续发展。
4 EVA在中小银行绩效评价中的具体应用
4.1 EVA模型的确定
EVA的基本模型为：
EVA=资本收益-资本成本
=税后净利润（NOPAT）-资本总额（TC）×加权平均资本成本率（WACC）
从公式中我们可以看出，税后净利润（NOPAT）指的是税后的投资收益，资本总额（TC）指的是投资者投入的全部资本，加权平均资本成本率是债务成本和股东成本的单位成本，根据资本结构中债务和资本的各自权重计算得出的成本率。
Stewart CO.咨询在EVA指标体系的初步设计中，公司提出了多达160项会计调整项目，包括存货成本、折旧、收入确认、坏账注销、资本成本等。但调整项目过多会影响EVA指标体系的实施的成本和效率，也使EVA指标体系变得难以理解。因此在实际应用中，通常按照应用企业的具体情况，进行选择性调整。基于以上原因，我们对中小银行适用的EVA公式进行会计项目调整得出：
税后净利润=税后利润总额+贷款呆账准备的本年变化数+坏账准备的本年变化数+其他资产减值准备的本年变化数-营业外收支+递延所得税负债的本年变化数-递延所得税资产的本年变化数
资本总额=股东权益+年末的贷款呆账准备+年末的坏账准备+年末的其他资产减值准备+年末递延所得税负债余额-年末递延所得税资产余额
加权平均资本成本率=无风险收益率+贝塔系数×市场风险溢价
本文中无风险利率以五年期银行存款利率4.75%代替，贝塔系数则借鉴国内学者刘永涛对于上海证券市场贝塔系数的研究，确认贝塔系数为1.089。根据Aswath Damodaran所著的《价值评估》对中国风险溢价的评估，包括成熟市场的风险4%和国家的2.28%，也就是说，资本市场风险风险回报率约为6.28%。由于本文主要研究EVA值的比较，从而简化了数值计算，确定了资本的加权平均成本约为12%。
由于EVA为绝对值，资产规模不同的EVA无法比较，因此，在评价中小银行绩效时，本文引入另一相关指标―EVA回报率指标，即REVA，REVA=EVA÷资本总额。
4.2 选取银行样本进行EVA分析、评价和比较
4.2.1 样本选择和数据说明
目前，中国的商业银行主要分为两种类型的上市和非上市，也在中小银行中。其中上市公司按照国际会计准则披露的基本准则，治理更加规范，信息披露更全面，会计数据相对容易收集，故在此选取8家已上市的中小商业银行。选取的银行都已完成了股份制改革，且年报数据经由会计师事务所审计，由银行网站对外公布，可信度较高。
基于以上原则，我们将选取的8家中小商业银行分为以下两类：
城市商业银行：北京银行、南京银行、宁波银行
全国性中小股份制商业银行：平安银行、华夏以后、浦发银行、招商银行、民生银行
本文选取的样本时间为2014年，主要数据皆来自于各商业银行年报。
根据采集的样本数据，本文分析归纳了各城市商业银行资产负债表、利润表及具体财务报表附注的有关财务数据，将财务数据运用到调整后的EVA计算公式中，计算出各银行的EVA与REVA值进行比较，详细结果如下表所示：
4.2.2 EVA与传统绩效评价指标的比较及差异原因
商业银行传统的绩效评价指标主要有每股净资产、每股收益（EPS）、净资产收益率（ROE）等。其中，除了每股净资产以外，其他三种指标都是以利润为中心的，体现了“利润最大化”的经营目标。将各家银行的上述指标与每股EVA指标进行简单的对比，如表2所示：
EPS与每股EVA的比较结果：比较EPS与每股EVA的排序：按照EPS，依次为浦发银行2.52、招商银行2.22、华夏银行2.02、南京银行1.89、宁波银行1.73、平安银行1.73、北京银行148、民生银行1.30。按照每股EVA，依次为南京银行870%、浦发银行712%、招商银行671%、北京银行620%、民生银行5.60%、宁波银行5.47%、华夏银行4.52%、平安银行4.14%。
最主要的差别，我们可以从北京银行上看出，按照EPS排序时，它排序为倒数第二名，但当以每股EVA排序时，它一跃成为第四，排序差异明显。这主要由于EVA的会计调整事项中，贷款损失准备和资产减值准备的计回。原来宁波银行和平安银行的EPS相同，但在比较每股EVA时，宁波银行略高于平安银行。
差别出现的主要原因一方面是由于商业银行贷款损失准备和资产减值准备，这些***策反映了他们的风险偏好，但掩盖了利润水平的真实性。而EVA通过对会计项目的调整，可以减少人为因素对银行绩效评价的影响。另一方面是由于资本结构和资本成本都是银行绩效评价中需要考虑的重要部分，但是传统绩效评价指标都忽视了这一点。而EVA通过会计项目的调整，可以减少人为因素对于银行绩效评价的影响。EVA充分考虑了这一因素，通过对于税后净利润和资本总额进行会计项目的调整，更加真实地反映了企业的经营绩效，更真实地衡量中小银行股东创造的价值。
4.2.3 EVA在中小银行应用的分析、评价过程
（1）全国性股份制银行的对比情况。
从表1中的结果显示，2014年度样本银行的EVA均为正值，这说明在2012年度，所选的全国股份制银行均为自己创造了价值，为投资者创造了财富。其中，浦发银行、招商银行的绩效表现尤为突出，一是由于银行资产规模与绩效表现之间存在紧密联系，浦发银行、招商银行以其强大的资产规模取得优势。二是由于近年来银行服务质量的提升促使客户资源不断扩大，业务量增加，获得良好的经营效益。三是由于银行风险控制能力的增强，信贷管理体系的提升，扩大了银行的市场份额。
（2）城市商业银行的对比结果。
在城市商业银行中，北京银行EVA明显优于其他两家，而宁波银行的经营效益最差。主要由于资产规模的局限导致的。从表1中REVA的变现来看，南京银行在REVA的表现尤为突出，但同样由于资产规模的制约，影响力方面不及北京银行和其他几家全国性股份制银行。但在剔除资产规模的影响后，它在银行绩效方面具有很强的竞争力。
最后，从整体评价的结果来看，中小银行2014年的EVA均是正值，说明中小银行的都为自己创造了价值，实现了股东财富的增值。在对8家中小银行的样本进行横向比较时可以发现，各银行的EVA的差距较大，全国性股份制商业银行的经营绩效明显优于城市商业银行，但在对REVA进行对比的时候发现，南京银行的表现较为突出，可以看出资产规模对EVA的影响较大。另外，我们也看到银行EVA值也受社会宏观环境的影响，2014年度全国整体经济形势良好，只有在稳定的经济环境，高效诚信的社会环境中，商业活动才能有序的开展，银行的财富才能高效的聚集，银行经营绩效才得以提高。
5 结论和建议
5.1 结论
本文从经济增加值和商业银行绩效理论的角度出发，总结了EVA理论的内涵，比较得出了EVA理论相对于传统银行绩效评价体系的优势，认为EVA理论在中小银行绩效评价中可以发挥重要作用。同时将调整后的EVA模型应用到国内8家中小商业银行2014年的绩效评价上，通过比较、分析后得出以下结论：
第一，面临金融市场日益开放和金融改革日益加快的挑战，传统的绩效评价体系已不能满足中小商业银行的经营需求。它在计算会计收益时忽视了对于权益资本的补偿，可能导致会计收益的失真，无法真实反映企业的经营状况。同时，它在短期内过分注重利润指标，而忽视了企业的长期发展，不利于保证企业收益的质量和持续性。为达成“企业价值最大化”的目标，银行业需要建立一套科学、合理、有效的绩效评价体系。
第二，EVA弥补了传统绩效评价指标的缺点，它从投资者即银行股东的角度定义了银行创造的利润，改变投资者只关心利润指标的经营观念，更好的维护了投资者的利益。同时作为一种绩效评价体系，它不仅可以衡量银行的经营业绩，也能够衡量管理者的管理能力，统一了管理者和投资者的目标，即在以EVA为核心的绩效评价体系中，不断提高银行EVA值，增加银行财富，增强银行竞争力。
第三，EVA绩效评价体系具有独特的优势和便利性，与一般企业相比，银行业的利润主要来自于利差收入，而股权资本的份额比一般企业更为明显。同时，银行业一般具有较完善的管理制度和组织结构，具有完善的会计制度，为会计报表使用者提供完整的会计信息。而近年来，国内一些大型银行开始尝试引进EVA价值管理体系，比如建设银行、兴业银行、工商银行等，进一步说明了EVA在中小银行应用的可行性。
第四，EVA绩效评价体系运用在8家中小商业银行的结果来看，可以得出以下结论：我国中小银行的经营绩效在不断提高，一些全国性股份制银行发展迅猛，未来发展有很大优势，城市商业银行由于自身资产规模的限制导致的市场份额较少，还需完善。这些EVA分析结果和银行现实情况是相符的，说明EVA评价方法是可行和有效的。中小银行应积极创新，提高经营管理效率，创造更大的价值。
5.2 建议
5.2.1 积极推广EVA的管理理念
为了更好的在中小银行运用EVA绩效评价体系，首先需要积极推广EVA管理理念。在已经实施EVA绩效评价体系的银行，高层管理人员应将“价值最大化”的目标融入到实践中，用有限的资本资源创造最大的价值，使得银行从上到下都深入贯彻EVA绩效评价体系。在还未实施EVA绩效评价体系的银行，要积极在银行推广EVA理念，进行EVA相关理论的学习，使得EVA的管理理念真正成为银行经营管理的指南。
5.2.2 完善银行管理信息系统建设
先进的管理信息系统可以促进EVA绩效评价体系在银行的推广。建立一种数据库性质的管理信息系统，针对不同的对象和状况，灵活运用管理信息系统，可以大大提高银行EVA计算的效率，使得绩效评价可以简易实施。并且可以使信息资源完整、准确、高效的反映银行真实的经营状况，利于管理人员及时跟进了解银行，便于技术人员管理银行数据，完善银行管理信息系统建设是实施EVA绩效评价体系的基础。
5.2.3 加强银行高素质人才培养
专业高素质人才可以加快EVA绩效管理体系在中小银行的推广和应用。EVA体系是知识密集型的应用系统，需要具有较高素质的员工提供技术支持。为此，中小银行需要优化人力资源结构，加大对员工的培训和素质的建设，使现有员工积极适应不断变化的金融市场，成为一个更完善的知识结构、敏锐的企业管理人员和管理人员。同时，中小银行要不断完善晋升激励机制，有良好的发展机遇，吸引新鲜血液注入，完善高素质人才队伍建设。
参考文献
[1]牟伟明，李莉.上市公司经济增加值（EVA）指标应用的实证研究[J].财会通讯，2007，（1）：54-56.
银行统计论文例8
二、文献回顾
本研究讨论了在这些方面的常规理论。第一部分是常规理论相关的态度、主观标准和感知行为控制。第二部分提出了五个行为理论包括理性行动理论、技术接受理论和创新扩散理论,分解计划行为理论和计划行为理论。最后部分讨论了一些以前的研究这个课题。
三、研究目标
本研究的目标是:
1.确定什么因素影响银行客户打算使用网上银行，中国工商银行和暹罗商业银行的客户打算使用网上银行的意向的明显差异。
2.确定客户态度(主观标准和感知行为控制)的因素影响银行客户打算使用网上银行和这些不同因素对暹罗商业银行客户和中国工商银行客户的影响的差异。
3.识别是否人口因素影响银行客户打算使用网上银行，不同的人口统计因素对暹罗商业银行客户和中国工商银行客户的影响的是否有明显差异。
四、概念与研究框架
本节的目的是展示该***变量和因变量之间的关系。概念模型是由识别四个因素影响银行客户打算使用网上银行。***变量的第一个因素是态度,是由相对优势,兼容价值、复杂性、跟踪能力组成。第二个因素是主观标准。第三个因素是感知到的行为控制,由自我效能信念、***府支持和技术支持组成。第四个因素是人口因素由性别、年龄、教育、收入和职业组成。因此,态度、主观标准、感知行为控制和人口统计资料是***的变量而银行客户打算使用网上银行的意向是一个因变量。以下是一个完整概念框架的研究。
五、研究方法
本研究采用问卷调查方法收集原始数据。辅助数据的收集是从商业期刊,教科书,暹罗商业银行和中国工商银行报告,还有中国和泰国商业银行的年度报告,此外还有先前的研究和网络文章。这项研究的目标人群数据是通过总共400卷的调查问卷在泰国曼谷随机选择暹罗商业银行和中国工商银行当前用户。因为这项研究的目标人群是个体,人口元素的抽样单位是相同的。因此,抽样样本来自于一群暹罗商业银行和中国工商银行当前用户，样本的大小是400。在这项研究中,研究人员在曼谷市中心选定了5家暹罗商业银行分行和5家中国工商银行分行。因为这些分支银行的实际位置附近有很多总公司和许多金融机构，另外还有大量消费者去银行办理事务。确定样本的元素后,研究人员将使用配额抽样法在每个分行设置40个样本，5家暹罗商业银行分行200个样本，5家中国工商银行分行200个样本，总共400个样本。数据分析,将利用社会科学统计软件包(SPSS)，SPSS分析和总结的数据有可读性和非常容易解释。数据将通过使用两个主要的统计方法进行分析,描述性统计和推理性统计。
六、结果
基于这项研究,有一些重要的因素被发现影响银行客户打算使用网上银行。客户使用网上银行比去银行柜台的优势在于网上银行可以帮助客户节省交通成本和时间，此外还有节省银行工作人员的服务成本，减少了资源浪费。随着互联网技术的普及,网上银行的服务可以在任何地方为客户更高效更、便捷的服务。
银行统计论文例9
一、银行内部审计信息技术的评价分析
在全球经济一体化的大背景下，，各行业面临着更广阔的机遇和更严峻的挑战。从银行、金融行业来分析，内部审计领域同样需要进行信息化升级，从而迎合时展的需求。现阶段，银行内部审计领域数据采集和分析都依赖于信息技术予以足够的支持，但是由于主观和客观原因，导致部分银行内部审计信息化程度较为落后，与发达国家相比还有很大差距。主观方面，我国银行内部审计领域信息技术的应用仍然处于发展阶段，审计人员信息技术掌握能力有限，虽然一些银行内部审计部门配有业务技术人员，但是对信息技术的认识和理解不够全面，阻碍了银行内部审计领域信息技术的发展和应用。客观方面，目前，我国银行业务基本实现电子信息化管理，但是在部分银行中，内部审计仍然处于手工处理的状态。这样不仅严重影响了内部审计的工作效率，而且也违背了时展的趋势。尽管一些银行经过各方面协调和努力，为内部审计创造条件，建立审计管理信息平台，并且各级内审部门也加大了计算机辅助审计技术的研发力度，一些银行甚至通过购买国外标准审计软件，结合国内自行研发的专用审计软件，提升审计工作的技术装备水平和应用能力。但除个别银行的内审部门进行了信息技术升级尝试之外，其他银行内部审计的信息技术总体水平仍然不容乐观，内部审计信息化进程严重滞后，其次，由于银行内部审计信息化环境复杂，大多数银行业务系统采用的Windows NT、Windows XP以及UNIX操作系统平台，采用的INFORMIX、SYBASE、ACCESS数据库系统，以及采用的服务器/客户端模式、服务器/浏览器模式、服务器/前置机/客户端模式以及单机模式等服务模式。这些操作系统、数据库系统以及处理模式的多样性无论是对内部审计软件的开发还是对银行内部审计人员自身的技能水平来说都是一项重大挑战。
二、内部审计领域信息技术的有效运用
银行内部审计领域信息技术的有效运用，是信息化时代大背景下，审计环境与审计内容变化相互融合的一种重要体现。现阶段，我国银行大多数业务已经实现了电子信息化技术的升级改造，这些业务处理方式的革新，已经使银行内部审计的环境和内容发生了变化。
首先，计算机信息技术的普及和应用，彻底改变了传统信息存储与处理的方式，电子数据处理环境也同样改变了内部审计的整体环境，在电子信息化的大背景下，银行内部审计人员通过互联网进行业务处理，联机采集金融统计数据和查询进出口核销信息时，银行内部审计人员无法对纸介质的输入资料进行核查，缺乏可见的纸介质输出资料，因此，只能通过计算机业务系统审查可读文件；
其次，银行业务信息化处理方式，使得内部审计的内容发生了一定的变化，例如：在金融统计监测管理信息系统当中，一旦应用程序出现错误或者遭到非法入侵，会引起金融统计数据失真，甚至造成宏观调控决策失误，这些后果将不堪设想。信息技术的发展和应用可以改变银行内部审计数据的分析方式，增强内部审计结论的深度以及质量，通过开发银行内部审计数据分析软件对所有采集到的数据进行分类整理，然后再对其分析，从而提升内部审计结论的准确性和效率性。信息技术可以实现对大量繁杂审计数据的分析和计算，使内部审计分析由主观性定性分析转化为科学的客观性定量分析，通过将国外先进的成熟理论，借鉴融合到我国银行的内审审计分析系统中，运用科学有效的数据分析模型，对可疑数据进行关联分析。从而弥补我国现阶段银行内部审计分析技术的不足，以便提高内部审计工作的有效性。
三、结论
综上所述，现阶段，我国银行的业务基本实现了电子信息化运行，并且开始着手于研究业务系统的安全性测试和有效性测试，这些都成为了银行内部审计的主要课题。由于目前，我国银行对日常使用的业务系统进行安全性和有效性测试，势必会影响其正常业务的开展，因此，就需要建立测试平台对运行中的系统M行模拟和测试，从而确保银行正常业务的安全。介于此，本文以目前银行内部审计现状为切入点，对信息技术和应用进行评价分析，并提出了有效的应用方法，为银行内部审计领域的可持续发展提供参考。
参 考 文 献
[1]陈颖.浅析经济实体内控制度的审计[J].天津经济.2012（08）
[2]王西凤.论全球金融环境变化背景下的商业银行审计[J].经营管理者. 2016（31）
[3]刘志龙.Audit Snap系统在银行内部审计系统中的构建[J]电子技术与软件工程.2013（24）
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【摘 要】在我国金融开放度日益深化的条件下,银行服务质量与效率决定其市场竞争力。近年随着商业银行零售业务的快速发展，我们逐渐意识到排队问题是影响银行服务质量和水平的重要因素.本文在排队论的基础上，利用统计的方法，针对银行窗口排队问题,建立数学模型，以实现银行窗口的设置和排队的优化，为银行服务系统提供有益的参考。
关键词 银行服务系统；排队论；数学模型；优化问题
基金项目:山东省高等学校青年骨干教师国内访问学者项目；山东省高等学校科研计划项目（J13LN34）；青岛市科技发展计划项目（KJZD-13-27-JCH）。
0 引言
银行排队问题已成为当今社会衡量商业银行服务优劣的一个重要指标。目前，银行业竞争日趋激烈，如果排队现象得不到有效改善，使得客户等待时间过长，则有可能造成一些失去耐心的顾客放弃服务，引发部分存款资金的流失以及投诉的增多[1]。
一般地，银行排队主要由顾客数量、排队窗口和服务效率等因素决定，所以权衡客户等待成本与银行提高服务水平所增加的成本之间的得失，是真正解决银行排队难题的重点。
从客户角度来看，解决好客户排队问题能够有效地节约客户与银行交易的时间成本和体力成本，在客户总价值不变的情况下，增加客户让渡价值，提高客户对银行服务的满意度，进而增强银行的市场竞争能力。从银行经营方面来看，客户排队问题是一个较为复杂服务的营销问题。利用排队论分析银行的客户排队服务，可以帮助银行协调客户成本和银行成本之间的矛盾，优化银行内部资源的合理配置，如营业点位置的确定、规模、人力资源管理、产品整合与业务量分流等等。
本文将着重从服务窗口设置及其优化方面来研究银行系统的排队问题。
1 排队论知识在银行系统中的应用
银行排队问题是一个典型的排队服务系统，其基本结构包括：
（1） 输入过程:顾客随机到达，且顾客数量服从以λ为平均数的泊松分布，其中λ为顾客的平均到达率。
（2） 排队规则:银行服务系统是等待制和损失制相结合的混合制系统，并且遵守“先到先服务”的排队规则。
（3） 服务机构:银行服务系统是一种多服务台并且互不影响的并联服务系统。
（4） 输出过程:在银行服务系统中，相邻两个客户离开系统的时间为其服务时间的间隔。一般情况下，服从参数为μ的指数分布，其中μ为平均服务速率。
银行排队系统中的性能指标包括：系统中平均排队长度Lq（系统中排队等候的顾客数）；系统平均总顾客数Ls；顾客在系统中的平均等待时间Wq；顾客在系统中平均逗留时间Ws。
常用的数量指标：顾客平均到达率λ；顾客有效到达率λe；窗口平均服务率μ；系统中并联服务窗口数S；服务强度，即每个服务窗口单位时间内的平均负荷ρ；系统空闲概率P0；系统处于平衡状态时有n个顾客的概率为Pn。
2 建立数学模型
对于一个系统而言，用系统中的顾客数来表示其所处状态，那么顾客的到达或离开则会引起系统状态的改变，从而构成了生灭过程，而且当系统处于平衡状态时的性能指标和运行参数才具有重要意义[2]。由此，系统的状态转移***如***2所示，***中圆圈中的标号（0，1，2，…，n，…）是状态标号，它表示系统中稳定的顾客数。箭头表示状态的改变，λi表示由状态i到i+1的转移速率，μi表示由状态i到i-1的转移速率，Pk表示系统内有k个顾客的概率，k=0，1，2，…，n，…
由于一般情况下，银行服务系统窗口数为S（S＞1），则当第S+1个客户到达后开始排队，故银行系统中排队顾客的数学期望:
李太勒证明了里特公式在各种排队模型中均可使用，因此可计算出顾客在系统中品均逗留时间W与等待时间Wq：
3 服务窗口的优化
目前，银行行业排队现象屡见不鲜,柜台服务质量下降,顾客反应强烈。针对如何解决银行排队难的问题,许多银行已经采取了一些措施, 但仅限于在营业时间、服务态度和信息沟通等方面的改善, 对窗口设置是否合理缺乏研究。银行柜台排队的本质是柜台生产与客户需求的矛盾, 是柜台生产能力与客户需求不匹配的表现[4-5]。通过对加入叫号机前后两种系统的对比，我们对排队问题有更深入的认识。
3.1 两种排队系统的对比
现有条件下，银行均采用叫号机设备，客户到达后，触屏幕获得打印有等待人数和号码数等信息的小票，然后等待服务窗口显示牌一次呼叫编号接受服务[2，4]。可见，与传统的客户在每个服务窗口前各排成一列的模式有所不同，加入叫号机以后，所有客户相当于排成一列等待服务。那么现有模式和传统模式相比，哪种效率会更高一些？下面用实例来进行探讨。
假设银行共有3个服务窗口，两种模式下，顾客到达的人数是相等的，且服务效率相同。顾客平均到达率为λ＝0．9人/分，银行服务率为μ＝0．5人/分。
因此，结合生灭过程和里特公式，可得到两种系统的系统指标，如表1所示:
从以上参数的对比可以看出，加入叫号机设备以后的银行系统要比传统模式的服务水平要高。同时也表明，一个服务系统中的排队队列共享的服务窗口越多，其服务效率越高。
3.2 服务系统中最优窗口数 的设置
由以上内容可知，在一个系统中服务窗口数越多，其服务效率越高，由排队造成的损失便会减少。那么，是不是窗口可无限制增加？很显然不是。在服务窗口增加的同时，服务费用也在增加。从而存在一个最佳服务窗口数目的优化问题，使得服务费用和排队损失达到最小[3，4，6]。
这里，假设银行系统是一个封闭系统，则可以找到排队损失的价格化函数。因此，可归结为寻求系统总费用最少，服务水平最高的点，即 minE（TC）=E（SC）+E（WC）
其中E（TC）、（SC）、E（WC）分别表示总费用，服务费用，等待费用数学期望值。
在M／M／S服务系统中，系统单位时间总费用的期望值可表示为: TC=CSC+CWLS
式中，CS表示一个服务窗口的单位时间成本，CW表示一个顾客在系统中停留单位时间的费用。
因为LS也是服务窗口S的函数，所以TC=f（S），且是一个不连续的函数（S=1，2，…）。故采用边际分析法求解函数f（S）最小的S*值。
根据使最小值，下列等式成立；
4 结论
本文运用排队论知识解决银行排队问题，从优化银行服务窗口方面着手，并结合现在的叫号系统，利用统计的方法，统计出顾客的到达率及银行的服务率，并利用边际分析法，从而计算得出最佳的服务窗口数目，使顾客排队时间减少并提高客户满意度。
参考文献
［1］严万全.银行排队问题分析及系统优化策略研究.理论研究[J].金融经济，2012（06）:63-65.
［2］高显彩，宋杨，张丽慧，胡珍.排队论在银行排队系统中的应用[J].宿州教育学院学报，2013，16（3）:13-15.
［3］牛映式.运筹学[M].陕西:西安交通大学出版社，2006:223-255.
［4］刘法胜.排队论与银行的客户服务系统[J].山东交通学院学报，2003（01）:83-86.