我优求知网财务预算编制说明篇（1）
二、实施财务精细化管理的具体做法
（一）再造财务制度及工作流程
学校财务虽然有很多制度，但不够细，难于实施，也没有相应明确的工作流程。为了使财务制度容易实施，对学校财务制度进行重新再造，主要是制订实施细则及明确工作流程。每条制度都配工作流程，有的制度配一个工作流程，有的制度配多个工作流程。
（二）建立100个经济控制点
根据学校经济业务和管理的特点，将学校的费用支出分成人员支出、日常公用支出、项目支出和其他支出四大经济控制点，每一大类经济控制点又分成若干小项的经济控制点，共建立100个经济控制点。这100个经济控制点落实到学校各主管副校长及其管辖各部门上，也就是说学校每一个主管副校长及各部门均按这100个经济控制点来进行控制费用开支。
（三）实行部门预算
实行部门预算，主要是为了将100个经济控制点落实到每一个部门，让每一个部门负责人参与学校的财务管理，充分发挥其当家做主的主人翁精神，使学校财务管理公开化、民主化，树立节约意识。主要做法是将100个经济控制点列入预算中，采用零基预算编制方法，各部门根据学年度本部门工作计划等情况，预计本学年度可能发生的各项费用支出进行编制。编好后上交财务部，由财务部汇总，财务部根据学校资金情况、费用支出的轻重缓急，提出预算建议方案，然后召开预算编制说明会议，各部门根据本部门编制的预算和预算建议方案对各项费用支出进行辩论说明。学校领导听取辩论说明后再根据学校收入情况平衡各部门预算，交教代会通过后下达预算指标。财务部按部门预算严格控制支出，无预算、超预算不开支。
（四）成立预算委员会
成立预算委员会，主要是强化我校民主理财、财务公开和财务决策参谋，更好地实施财务精细化管理。预算委员会主要负责学校预算的审议和修改。学校部门多，每个部门都按100个经济控制点来编制预算并以此控制支出，财务人员由于没有参与其业务开展，难免无法全面了解其支出的必要性和合理性，通过预算委员会来审议，可以充分发挥预算的监督作用，使预算编制更合理、更科学。预算委员会由学校领导、中层干部代表和教职工代表组成。预算委员会定期召开会议审议预算。年度预算至少每年召开一次，月份预算每月召开一次。
（五）建立财务支出预警控制系统
为了更好地落实部门预算，使各部门做到支出心中有数，防止超支，建立财务支出预警控制系统。财务支出预警控制系统主要包括，一是制定《部门预算实施办法》，对预算内支出、预算外支出和超预算支出的执行做出了规定，特别是对超预算支出进行严格控制，要求超预算的支出由部门填写《追加预算审批表》，交财务部汇总，由校长会议研究批准后方可执行；二是制定《控制点财务控制和分析制度》，对部门的各项支出编制《部门支出预警分析表》，按月发送给各部门负责人及其主管副校长，使各部门负责人及其主管副校长对支出进行有效控制。
三、实施财务精细化管理取得的效果
（一）学校财务管理流程化和科学化
通过再造财务制度及工作流程，实施财务精细化管理，扫除了财务管理盲区，并将财务制度及工作流程上墙张贴和挂网供教职工学习，使每一个教职工都清楚报账的流程，任何财务人员在财务的任何岗位都明白该岗位的工作方法及流程，使得财务管理清晰化和科学化。
（二）预算编制和控制更加精细化
将学校收支大项目，通过预算分解细化指标，并落实到学校各主管副校长及其管辖各部门上，通过明细的预算编制和执行的控制点，使预算编制和控制更加精细化，更具操作性。
（三）预算编制和支出更加合理化、科学化，费用开支降低效果明显
实行部门预算，不仅让部门负责人参与学校的财务管理，树立节约意识，同时也使预算编制和支出更加合理化、科学化，通过层层控制预算，费用开支浪费现象大大降低，有效降低成本。
（四）财务管理更加民主化、公开化
学校成立了预算委员会，预算委员会成员参与学校财务管理，对民主理财、财务公开和财务决策起到参谋作用，使财务管理更加民主化、公开化。
财务预算编制说明篇（2）
（一）财务预算控制的编制过程
一般来说，集团公司在编制内部的财务预算计划的时候，是按照上下结合、分级编制、逐渐汇总的原则来进行的。一是需要下达财务预算编制的目标，明确财务预算目标后，才能够开展后续的工作。二是要根据财务目标，来编制一个项目或者是一个财务活动的预算计划，并且将预算计划上报给上级管理层。三是有关的管理人员需要对此进行审查。四是需要对财务预算编制进行审议，判定其预算编制计划是否规范，具有可行性。五是在预算编制计划通过审核后，就需要严格按照该计划来执行。
（二）财务预算控制的作用
首先，集团公司的资源是有限的，要提高自身的竞争力，就需要科学化的经营管理方式进行财务预算控制工作，有助于为集团的决策提供更为科学的依据，使得决策目标更加具体化、定量化与系统化。其次，从集团公司的内部管理来说，完善内部管理各项制度，更需要有健全的财务管理，开展财务预算控制工作，实现财务目标的早日实现。最后，集团公司实施精细化的财务管理，也需要有科学的财务预算管理，提升财务预算控制工作的效率，来提高财务风险的规避能力。
二、集团公司财务预算控制工作的现状
（一）财务预测管理体系不够健全
当前，我国的财务预测管理体系不够健全，对于集团公司来说，披露的财务预测信息主要是强制性的预测信息。而一个有效的财务预测体系则需要包括强制性预测信息、自愿性预测信息与***的专家预测信息三种，这三种预测信息之间是紧密联系在一起，互为监督，互为补充，也互为制约。所谓的强制性预测信息指的是借助于法律的手段，强制集团公司要提供与未来有关的财务信息。而自愿性信息，指的是集团公司自愿提供与公司未来经营相关的财务信息，这些信息更有利于帮助投资者做出正确的决策，公正的预估集团公司的股价。而***专家的预测信息，通常是提供一份更加客观的公司未来的财务预测信息。从当前来看，我国在对上市公司的财务预测管理上各项规章制度还不够全面，就会影响集团公司财务预测管理的有效性，影响财务预测信息使用者的判断能力。
（二）财务预测行为缺乏规范性
由于有关的财务预测发挥与预测体系不够全面，再加上预测集团公司的财务信息，本身就具有不确定性。当前，市场经济发展的各种秩序不够完善，获取的信息是不对称的，集团公司为了能够保障自身的利益，获得更好的利润，就有可能会冒险，做出不规范的财务预测行为，操纵有关的财务信息，使得财务信息失真。而为了减轻财务违规现象，在集团公司开展财务预测工作时，就需要完善市场管理，进而提高财务预算工作的规范性，真正发挥出财务预测的作用。
三、完善集团公司财务预测控制的措施
（一）转变观念，做好企业的投资决策
在企业的管理与运行中，需要强化对财务预算控制工作的重视程度，能够意识到财务预算工作是一项系统的过程，需要重视财务预算的编制、执行、控制以及调整等环节，规范各个环节工作开展的秩序。对集团的高层管理者而言，需要提高对财务预算的认知程度，能够转变观念，树立以集团战略为基础，来开展财务预算控制工作的理念，从思想上来提高对预算工作的重视程度，并且还需要积极的营造一个良好的财务预算的工作环境，从财务预算的编制到执行、控制等过程中，都需要能够动员与鼓舞员工，提高对财务预算工作的认识，全员参与到财务预算控制中，从而来发挥出财务预算的效用。
（二）健全财务预算管理的组织机构，提高财务预算编制的规范性
一方面，需要完善集团公司的财务预算管理体系，从集团公司的发展情况与业务量大小出发，健全财务预算的组织机构，坚持各级责任层次的原则来划分有关的责任，使得各个岗位的工作内容与权责能够清晰明确，更有利于提高管理的有效性。另一方面，需要提高财务预算编制的规范性，使预算编制的数据是可靠、有效的。在编制财务预算工作的时候，需要树立全局观念，按照有关的财务规定来开展工作。除此之外，集团公司在对根据市场的变化以及未来发展趋势进行预测的前提下，还需要通过目标管理的方式，层层的分解集团的预算指标，将预算编制的计划落实到各个分公司、子公司，明确各个公司的预算目标，从而来形成集团公司全面、完整的预算体系，提高预算编制的可执行力。
（三）完善集团公司财务预算编制的执行、监督与控制力
财务预算管理是集?F公司内部管理中一项重要的内容，完善财务预算管理的各项制度，做好财务预算的执行、监督以及控制等环节，能够推动集团公司更好的发展。首先，在实施预算编制的时候，需要重视预算的分析工作。比如说，可以选择月或者季度作为衡量的指标，对预算编制的执行情况与市场的变化、实际的开支等进行跟踪分析，及时发现实际开支与预算计划之间存在的偏差，并能够对此进行深入分析，寻找出现巨大偏差的原因，进行完善。其次，需要加强对现金流的控制。集团公司借助于银行贷款、发行股票、发行债券等方式来融资时，就需要制定科学的现金流量预算表，来提高对现金流量的控制力，从而保障集团公司现金流的平稳运行，提高资源的配置效率，提升集团公司的经济效益。最后，在预算控制上，可以采用过程控制和结果控制相互结合的方法。要完善财务预算控制，通过加强对预算过程控制能力，有助于及时调整预算执行中可能发生的偏差，提高预算的可执行力。
财务预算编制说明篇（3）
关键词：
义务教育学校 中小学预算 预算编制知识
2005年底，***决定把农村义务教育全面纳入公共财***保障范围，建立中央与地方分项目、按比例分担的农村义务教育经费保障机制(以下简称“新机制”)。“新机制”的主要内容之一，是建立农村义务教育阶段学校预算制度。为了指导农村中小学经费管理，提高教育经费使用效益，***、***将在全国范围内分地区、分步骤组织预算编制培训工作。相关培训内容由全国保障办提供。
一、为什么要加强农村义务教育学校预算
什么是农村中小学预算?农村中小学预算是指农村中小学根据教育事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。农村中小学预算反映了农村教育事业的发展规模，反映了农村中小学对教育经费的需求，是农村中小学财务工作者的依据。农村中小学预算是***门预算的基础，是***府预算的重要是***府预算的重要组成部分。农村中小学预算包括收入预算和支出预算；收入预算包括基本支出和项目支出。
实行农村义务教育经费保障机制改革，要求学校编制预算。深化农村义务教育经费保障机制改革，就是从体制和机制上解决农村义务教育的经费保障问题，将农村义务教育全面纳入财***保障范围。也可以说，农村义务教育阶段学校是新机制最受益的单位，那么，农村中小学校的经费需求，到底达到什么样的“度”才能保障基本需要?最有发言权的是谁?应该是我们经费的使用者――农村中小学校，如果我们不能提出自己的基本需求，***府又依据什么来予以保障呢?所以，无论是从责任、义务、利益各方面来看，我们的农村中小学校都应该站在保护学校和学生合法权益的立场上，客观真实、全面细致地反映学校教育教学对资金的基本要求，积极主动地编制学校预算。所以要以此次改革为契机，建立健全农村中小学规范的预算制度，保证学校的每笔开支有根据、有来源、有保障、有效益、有监督。
农村中小学预算的作用是什么?建立农村中小学预算保证制度是适应建立农村就业经费保障新机制的要求、具有十分重要的作用。
1 有助于合理配置公共资源，促进公共财***体制的完善。农村中小学预算制度的地位，有助于明确各级***府保障农村义务教育投入的责任，建立各级***府合理分担农村义务教育经费投入的机制，增强财***对义务教育经费的保证能力。对调整财***支出结构，使公共财***更多地拥有包括农村义务教育在内的社会公共服务保障方面有着重要的促进作用。
2 有助于完善“以县为主”的管理体制，促进农村义务教育事业持续、健康发展。农村义务教育经费保障新机制实行有助于地方共分担、省级***府统筹落实、管理“以县为主”的新体制，县级***府除了按照省级***府确定的比例承担经费外，一项更重要的任务就是通过编制农村中小学预算，管好用好教育经费，促进农村义务教育事业持续健康发展。
3 有助于***门加强管理，提高教育经费使用效益。编制农村中小学预算，要按部门预算的要求做到细编预算，县级教育行***部门必须下大力气彻底摸清学校的家底，加强部门基础资料管理；预算要落实到具体项目，将促使***门更加重视教育事业发展规划，从而有助于将最急迫、最重要、可行性最强的项目排在前面，进而提高财***资金的使用效益。
4 有助于推进依法理财，民主理财和规范理财。农村义务教育经费保障新机制实施后，财***拨款将成为农村中小学预算经费来源的主渠道。财***资金的分配、管理及拨付都应有规范的程序。农村中小学预算草案提交县级人民代表大会审议，增强预算的公开性和透明度，预算的法制性，民主性和约束性大大增强。
5 有助于增强预算的透明度，增强农村中小学开支的计划性。农村中小学预算一经批准，各有关方面都必须严格执行。有利于农村中小学教育教学活动正常开展，做到事权与财权的统一。
二、农村中小学预算的基本流程
1 农村中小学预算编制采用“两上两下”的流程
为提高预算编制质量，统一预算管理运行机制，实现预算编制的规范化和制度化，依照《中华人民共和国预算法》的有关规定，各级***府都规定了预算编制时间和流程，并成为国家预算***策的一个组成部分。预算的编制经过“两上两下”，是编制预算的规定程序，这不仅是对农村中小学校预算编制的要求，而且是对所有预算单位编制预算的要求，因此农村中小学校预算编制须按此程序办理。
2 “两上两下”的流程的具体内容
中小学校预算编制流程中的“一上”是：县级教育行***部门编报预算建议数。在这一阶段，根据地方***门关于编制年度预算的统一部署，农村中小学校根据学校的基本情况和事业发展的需要，编制年度预算建议数，上报县级教育行***部门，由县级教育行***部门审核、汇编成部门预算建议数，报送县级***门。学校和教育行***部门要提供与预算编制相关的基础数据和相关材料，如涉及基本支出核定的编制人数和实有人数，增人增支的文件，必保项目的文件依据等。
“一下”：县级***门下达预算控制数。县级***门根据教育行***部门汇编上报的预算建议数，结合财力可能，统筹安排农村中小学义务教育经费，编制县级财***预算初步草案并报县级人民***府审定，经批准后下达预算控制数。
“二上”：县级教育行***部门上报预算草案。教育行***部门将***门下达的预算控制数，分配下达到所属各农村中小学校，安排布置各学校年度预算草案编制工作。各学校根据预算控制数，结合“一上”阶段编报的预算建议数，编制预算草案，按规定时间报教育行***部门。教育行***部门对各学校预算草案进行审核、汇编成***门预算草案，报送同级***门。
“二下”：县级***门批复预算。县级***门审核汇总各部门预算草案，送县级人民***府审批后，报县级人民代表大会审议。在县级人民代表大会审议通过一个月内，县级***门向县级教育行***部门正式批复年度预算。县级教育行***部门在接到年度预算批复的15日内，批复到各学校。
3 在校长的统一领导下民主理财
在编制学校年度预算建议草案时，为什么要在校长的统一领导下，由教务、总务、财务和教师代表共同参与，民主理财?编制预算，确实是一项财务工作，具体操作应该是学校的财务部门，但仅靠财务部门是不可能完成的，或者说是不可能很好完成的。这是由预算的全
面性、综合性的要求与财务工作的局限性、业务性的矛盾所决定的。
学校编制预算的主要目的和任务是为了保证义务教育培养目标的顺利实现，保障学校能够提供优质的教育服务。具体说来，主要任务有以下四点：一是配备办学必需的教育设施；二是保证教学任务的全面完成；三是保障学生身心的健康发展；四是提供教育优先发展的必要条件。
上述所有的活动，都需要经费的支撑。按照校内分工，教务熟悉教学领域，总务熟悉后勤领域，各科教师熟悉各自的教学领域，学校的财会工作人员绝对不可能熟悉所有的领域，而且每所学校都有自己独特的办学理念、办学思想，在资金分配和使用时，如何将校长的办学理念、办学思想体现出来，贯彻下去，是学校财会人员无论如何也想不到的。由此，编制预算时必须要有广泛的参与，这不仅是民主理财的需要，编制预算的需要，也是体现和贯彻办学理念，办学思想的需要。
三、中小学预算编制如何操作
1 预算编制的准备工作
(1)搜集预算资料
为了编好预算，中小学应开展资源调查、摸清家底。即对学校现有资产、近几年财务收支状况、在岗在编及离退休人员状况、在校生规模等基本情况进行全面清查；寻找预算的法律、***策依据和各类“定额”依据。需要重视的是，这些依据有的是在一段时期有效，有的三五年有效。有的只在下个预算年度有效。收集后，一定要妥善保存，不断更新，以在每次进行预算时始终能拿出有效依据作为支撑。
(2)确定基本数据
农村中小学的基本数据主要包括学生数、班级数和教职工人数(在职工人数和离退休人数)。学生数、班级数应据实统计，并应与《教育事业统计报表》中的相关数据核对并相符。教职工人数是编制人员预算的重要基础数据之一，包括在职工人数和离退休人员数，可根据编制预算时上月末实据在册人数计算。
(3)分析预算形势
分析预算行势，要紧密联系本校实际，具体内容是：总结和分析上年度预算收支执行情况，掌握学校财务收支和业务活动的变化情况，找出影响本年度预算的各种因素(剔除上年度一次性或临时性因素)；分析本年度国家有关***策对预算的影响，客观分析本年度事业发展计划对预算的要求；认真领会教育行***部门和***门对编制的相关要求，做好年度编制准备工作。综上所述，预算编制的准备工作就是：***策要吃“透”，依据要找“准”，因素要收“够”。
2 中小学预算编制具体操作步骤
在校长的统一领导下成立教务、总务、财务和教师代表参加的预算编制小组，根据学校实际情况和教育事业发展需要，按照“保工资、保运转、保安全”的原则，共同讨论研究预算年度学校收支建议计划。
第一步，编制预算基数字表。填制学校基本情况表，学校基本情况表所列的栏目，是计算和审核经费的基本的依据，也是预算管理和预算监督的重要依据。在填列这些数据时，必须先读懂表中各项内容和填列要求，稍有不慎，就可能导致重大失误。
第二步，测算并编制学校预算收入情况。测算并编制学校预算收入情况。农村中小学的收入主要包括财***补助收入、事业收入等。编制收入预算时，要参照学校前三年学校平均收入，考虑本年增资因素、学校发展项目支出资金需求和***免杂费***策的出台，初步确定学校本年度收入数额。要突出财***供给的主渠道地位，对事业收入、勤工俭学收入、其他收入的预算建议数，要遵循稳健性原则。对没有把握的收入不能列入预算，对预计发生的收入不能高估，防止收入不能实现时造成预算无法执行。比如书本费，虽然收了钱，但这是代收的，不能计入收入，即使有差额，也应多退少补，绝对不能计入收入。
第三步，测算并编制学校预支出情况。测算并编制学校预算支出情况。学校支出预算建议数，是学校对下一年度资金需求的全面反映。根据国家和各地现实的财力，不可能做到在一两年内全面、全部地满足学校的需求，因此，在提出年度需求时，学校也要兼顾需求和可能，有步骤的逐步反映需求，逐渐接近并最终达到完全满足基本需求的目标。由于学校预算支出的栏目较多，我们分“类”依次编制工资福利支出预算、对个人和家庭补助支出预算、商品和服务支出预算、其他资本性支出预算、***府采购预算表。
第四步，汇总生成预算报表并撰写编制说明。学校基本情况表、学校收入／支出预算表、***府采购预算表编制完成后，进行数据录入校验，由软件自动生成综表待报。然后，根据上述预算表起草简明扼要的预算建议编制说明，其主要内容包括学校基本情况、学校收支预算情况和影响预算年度收支的主要因素、预算年度收支预算的依据和项目支出基本思路、对今后预算工作的建议和意见等。
第五步，审核上报。以上工作完成后，由校长负责组织预算编制小组进行审核，如审核无误，形成学校预算建议，由校长和填报人员签字并加盖学校公章，在规定的时间内按程序上报县级教育行***部门。至此，该校在“两上两下”预算编报程序中的“一上”阶段工作全部完成。待县级教育行***部门下达预算收入控制额度后，再对上述收支预算进行增减调整，进入预算草案的编制。
财务预算编制说明篇（4）
作者简介：林以列(1976-),男, 海南人,主任科员,会计师,审计师 , 研究方向:事业单位会计核算。
中***分类号：F235.1文献标识码：A文章编号：1672-3309（2008）11-0078-03
会计集中核算是指行***事业单位成立会计核算中心，在单位资金所有权、使用权和财务自不变的前提下，取消单位银行账户、会计和出纳，各单位只设报账员，通过会计委托记账，集中办理会计核算和监督业务，是融会计核算、监督、服务于一体的会计委派形式。我国的会计集中核算模式从1994年开始推行已经十几年，随着事业单位改革的深入，财***管理的内容和财务管理的模式均发生了很大变化。随着部门预算、国库集中支付等财***改革的深入开展，行***事业单位会计集中核算也面临着一系列问题，这些问题的产生有其一定的客观原因，因此，在保持会计集中核算这个大方向的前提下，以科学发展的观点，结合实际情况，更好地加强、完善会计集中核算制有其现实意义。
一、会计集中核算与目前财***改革存在问题分析
会计集中核算的实质在于以会计集中核算为核心，以会计人员管理体制改革为最初目的，按照公共财***理论，实现对财***单位会计核算成本最小化。这是一种财务核算方式上的变化。但实际上会计责任主体仍是各行***事业单位。会计集中核算中心一方面代表各单位承担会计核算职能，另一方面又代表***门承担预算执行的监督职能，各行***事业单位的会计责任或者说承担的单位法人责任并不由于会计集中核算中心账务而减少。《会计法》第四条规定：单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。会计集中核算制实施以后，会计核算和监督业务集中在会计核算中心办理，而目前财***改革的三大部分：部门预算、国库集中支付制、***府采购，其责任主体均是各单位负责人，会计集中核算仅以提供会计资料帮助其完成相关任务，可以想象，其所起作用十分有限，这种有限是由于上述双重职能与身份所决定的，其合法性不能得到确定，导致会计集中核算中心很难在***门和单位中间找准位置，这是会计核算中心最难把握的问题。
此外，会计集中核算成立后，在强化会计监督职能的同时，削弱了会计管理与服务的职能。会计核算中心建立后，单位的会计责任发生了变化，其原先承担的全部会计责任部分转移到了会计核算中心，行***单位则失去部分财务管理职能，单位管理者想做好管理，但是财务数据必须由会计核算中心有针对性地提供，心有余而力不足，从而动摇行***事业单位的主人翁意识；而会计核算中心主要是对会计核算工作的真实性、完整性负责，对代管资金及会计资料的安全性、完整性负责，从目前情况来看，单位财务管理水平高低及单位效益如何与会计核算中心关系并不大，对于财务核算中心的会计来说，对参与管理、充当参谋的意愿并不强，使会计人员的管理职能不能得到有效发挥，不利于单位财***改革顺利进行。再者，随着会计集中核算工作的推进，专门的会计人才都集中在财务核算中心，而单位原来的会计人员已不办理会计业务，而实际上，很多财***改革涉及到单位内部管理，这就造成单位缺少财务专门人员，难以适应财***改革的需要。
就预算改革来说，当前的预算管理制度还不健全，单位的资金收支没有全部纳入预算管理，会计核算中心进行核算的往往是事业性的收支，而其它收支往往没有列入核算之中，导致监督失控；此外，由于当前预算编制中预算项目类别较多，预算编制不够明细，故在执行中，预算单位往往串用预算项目，对项目管理不加重视，而作为会计核算中心来说，由于资金自由权与使用权在各单位，仅能依据的是单位总体的预算指标，预算没有明确，执行起来就很粗放，导致对于预算难于得到有效控制，更无从谈起会计监督。
部门预算与国库集中支付改革是紧密相联的。国库集中支付改革的指导思想是逐步实现将所有***府收支纳入预算，统一由国库集中支付，通过国库集中支付减少中间环节，保证行***事业单位业务支出。就这一点来看，国库集中支付改革是对部门预算改革的补充与深化，而会计集中核算是在财务核算方式上进行改革，两者并不矛盾，但是按照改革的思路来看，两者的核算主体（执行者）并不一致，因此，在会计集中核算制度下，预算单位虽然有资金自有权和支配权，但是经费的拨转支用必须经过会计核算中心，而在某些地方也出现会计核算中心将集中账户中的款项进行“利用”或“互垫”，从这一过程来看，会计核算中心成了“第二国库”，这与国库集中支付改革的指导思想不一致，大大阻碍国库集中支付改革发展。
二、推进会计集中核算制度改革，适应新形势需要
（一）会计集中核算制度建立后，各单位财务管理水平没有得到实质性提高，相反，将会计核算风险由本单位转到会计集中核算中心，会计集中核算部分取代了各单位财务管理的职能，弱化了各单位财务管理职能，因此，以各单位为主体的部门预算等财***改革需要各单位从基础性工作入手，建立主动改革、要求改革的信心，会计集中核算中心要根据各单位实际，帮助其进一步建立和完善财务监督管理制度和内部牵制制度，加强经济管理和财务管理，提高资金使用效益。
（二）进一步健全、完善会计集中核算制度的改革，建立会计集中核算中心评价激励机制。当前，会计集中核算中心只从事会计核算工作，好似流水线的会计处理，导致单位核算会计很难根据各单位实际情况，提出有针对性的单位财务管理方法，促进单位工作开展。因此，应当健全会计核算中心评价激励考核机制，采取一系列有效措施评价财务人员工作业绩，由预算单位和会计核算中心一起对财务人员进行考核，鼓励财务人员对预算单位管理提出有益建议，对于积极为预算单位提供合理化建议的、促进工作发展的人员给予一定的激励。通过建立评价激励考核机制，将一定程度上加强会计集中核算的服务职能，更加有益于会计集中核算建设。
（三）在部门预算执行过程中，要完善机制，实行追踪问效，切实强化预算管理，进一步研究预算改革新方法，加大对预算绩效考核力度，尽快建立和健全评价绩效的指标体系，既有定性规定，又有定量标准，从而给予会计集中核算量化的标准，积极开展预算执行评估，由事后监督向事前监督、事中监督延伸，为加强财务管理打下良好基础。
三、会计集中核算中心配合单位开展财***改革
部门预算改革几年来，初步达到一定的效果，但是还存在一定的问题。部门预算是一个涵盖部门所有公共资金的完整预算，其预算编制以部门为单位，将各类不同性质的各项资金均统一反映在该部门的年度中，在编制中，预算单位所有的支出收入都要严格列入预算，而预算一经审核批准，预算单位都要严格按预算执行，而财务部门要对所属预算单位实施从预算编制、预算下达、资金拨付到资金使用的全过程监督管理，会计集中核算中心要在把握改革方向上，明确责任，通过掌握会计资料，更好地利用相关会计资料，从而积极配合各单位开展部门预算改革。
（一）积极配合，提高预算编制的水平
1．当前，在部门预算编制工作中，由于各部门占用资源、财务状况、人员数量、财产等有的不明晰，使得按照定员定额标准核定部门支出的工作只能按照历史的支出水平制订，预算编制缺乏准确的基础数据支撑。这直接影响了定员定额和项目库编制的质量，导致部门预算的编制不能建立在一个扎实的基础之上。因此，会计核算中心要细化核算项目，充分发挥核算功能，将各项支出与项目明细按编制预算的需求做好核算，这样，就能在编制预算时，将历史发生额度提供给单位，从而为预算编制打下良好基础。
2．明确预算编制主体，配合单位做好编制工作。部门预算编制是每个单位的任务，大多数单位的预算编制工作，从预算编制的前期准备、预算项目的确定直至预算编制，是一个较长的过程，由于实现会计集中核算后，单位的预算编制往往由核算会计代编，在实际操作中，一位会计要负责若干家单位，显然预算编制难以取得理想效果。因此，在目前暂由会计代编制的基础上，预算单位应当积极介入，由主要负责人协同会计编制预算，制定科学合理、符合实际的定员定额标准，召开项目工作会议，明确来年需执行的项目，使预算细化到预算单位的各个部门、各个项目，提高预算的科学性、合理性，这样才能避免因业务部门没有参与编制过程而使预算在执行过程中遇到阻力而变形走样。
（二）加强核算，做好预算执行的监督工作
1．国库集中支付改革是部门预算改革的深化，也是预算顺利执行的首要保证。因此，在部门预算下达后，会计核算中心要配合单位做好国库集中支付的用款申请工作，特别是项目支出，要结合各单位实际工作情况，按项目进度做好用款额度申请，这样由单位把握国库集中支付的执行进度，体现了国库集中支付改革的精神，也督促各单位重视预算执行工作，从而提高各单位预算执行的主动性。
2．在实际预算执行过程中，我们发现，基本支出预算执行效率很高，但是，与之相比较的是，项目支出预算执行进度很缓慢，每年往往有大量的结余资金沉淀，如何提高预算项目执行进度，成为当前预算改革中的一大难点。虽然项目执行进度缓慢与项目编制、审核及各单位实际工作环境有关，不是一个简单纯粹的问题。但是，对于会计集中核算中心来说，可以考虑与预算单位签订项目执行责任书，明确项目的执行进展、开支范围及检查验收等内容，从而加强会计核算中心对项目预算的执行与财务监督力度。
3．加强财务信息化系统建设，构建财务信息传达机制，将会计核算系统与***门联网，便于***门对各单位进行检查监督；并且，按期提供具体财务数据给各预算单位，也可开放财务系统的查询权限给各单位，方便预算单位随时查询本单位明细账情况，随时了解预算和项目执行进度，从而加强预算执行。
4．进一步转变会计核算中心职能，加强对预算监督管理，促进会计核算中心从核算向管理转化，通过核对各部门预算指标情况，会计核算中心可以对各单位预算指标实时进行控制，杜绝超预算、超计划用款，会计通过对各单位具体账务的核算，可以把握预算单位用款的进度情况，提醒督促预算单位注意预算执行进度，从而起到管理促进的作用。
会计集中核算制度作为财***改革的辅助，越来越发挥着重大作用。尽管目前实行会计集中核算还存在许多问题，需要进一步完善，但是，在加强财***资金管理，提高财务核算水平，降低财务核算成本，减少会计信息失真方面已取得很大成绩，我们应当充分看到会计集中核算的优越性，并将这种优势与当前财***各项改革紧密结合在一起，以预算执行为主要任务，加快国库集中支付改革，为进一步完善会计集中核算制度而努力。
财务预算编制说明篇（5）
一、基本情况
1999年是弥勒财***财务管理体制改革的开局之年，从1999年起弥勒对全市11家预算单位进行会计委派。2000年取消会计委派成立市会计核算中心，对全市所有财***拨款的行***事业单位实行集中统一核算。核算中心的成立，对规范预算单位会计核算，提高会计信息质量，加强财***监督起到了积极的作用。随着国家经济的发展，财***管理体制的改革，集中会计核算中会计主体不清、会计责任不明等一些问题暴露出来。为适应财***改革发展需要，弥勒市从2013年开始会计集中核算向国库集中支付进行转轨。对纳入集中核算的114家预算单位帐务进行了移交。今年是时隔14年后预算单位自行编制部门决算报表的第一年，本文对决算报表编制过程中存在的问题和对策发表自已的看法。
二、存在的问题
（一）部分预算单位对部门决算工作的重要性认识不到位、领导重视不足
部门决算是部门预算执行情况的总结，是财***财务管理情况的检验。完整、准确地编制部门决算，对提高单位财务管理水平具有重要的意义。但是自成立市会计核算中心成立以来，弥勒市的部门决算工作一直是***门的会计核算中心人员在做。少数预算单位领导思想意识还停留在“重预算，轻决算”的错误认识。认为部门预算关系到单位的可用财***资金的总量，很重要；而部门决算则是事后向***门编报支出，不那么重要。结果对部门决算工作重视不够，工作任务落实不到位，存在拖拖拉拉，影响全市部门决算编审汇总工作。
（二）预算单位财务人员业务生疏，对决算报表准确性把握不够
部门决算编制说明对部门决算的编报范围、填报口径、录入级次、填报要求等作了说明，甚至对每张表所反映的内容作详细的解释。国库科决算布置会，对报表的难点与重点以及变动情况作了详细的讲解，但在上报审核时，还是存在一些不按填报口径填报的问题。如有部分预算单位，在资产情况表中，2013年报表按车型重新作了分类，填报时要求按新标准填报，并进行年初数的调整，但还是按原标准填报；又如今年按新《事业单位会计制度》规定，对财***补助结余和结转作了严格的区分，要求按新规定区分填报，也不按新规定填报口径填报等等。这些问题的存在，是说明预算单位财务人员业务生疏，对决算报表准确性把握不够，造成大量修改表重复劳动。
（三）随意调整支出科目，拼凑决算数据现象时有发生
部分预算单位财务人员，为了使数据符合报表编制软件的要求，随意调整经济科目，造成决算报表与年初部门预算安排及会计核算帐务信息不相符，不能正确反映单位财务支出的真实情况。由于部门决算报表系统的财务数据需要手工录入，数据繁多、历时时间长、上报时间紧等原因，加上***门一般只注重财***拨款数与***门核对，期初、期末单位会计报表的数据和财***总决算数据核对一致，部分单位财务人员在镇报决算报表系统时，往往发生“拼凑”数据的现象，认为只要***门决算报表系统填完后不提示错误就万事大吉。部分预算单位财务人员还曲意追求“套表审核完全正确”不惜歪曲事实，随意更正报表系统的核实性错误，从而导致决算数据失真。
（四）部门决算评价指标没有发挥应有的作用
为了切实加强部门决算数据的分析利用，通过对部门决算支出情况进行评价，及时发现预算执行中存在的问题，发挥决算对预算的反映和促进作用，提高财***资金使用效益，今年在现有的部门决算分析表基础上，增加了一套部门决算评价指标，然而大多数预算单位的决算评价指标，只注重基本数据列示，缺少评价和分析或者分析不透彻，没有深度，不能深入挖掘发现决算数据内在规律和问题本质，因而没有发挥部门决算评价指标在财务管理中的作用。
（五）决算报表编报工作的认真负责度还需提高
随着部门决算报表软件功能的逐年升级完善，编制内容越来越细，编制要求越来越高，编报任务越发加重，出错说明的编写，填报说明及分析报告的撰写等等，搞得编报人员疲惫不堪，致使一部分预算单位财会人员马虎应付，认真负责程度大大降低。
三、主要对策
（一）转变观念，提高认识，增强部门决算工作的重要性
部门决算是部门预算工作的延续，是部门预算工作的终点，也是下年预算编制工作的基础。预算单位领导要转变观念，提高认识对决算编报工作给予足够的重视，明确决算是预算执行、财务管理、资产管理的总结与检验，安排业务素质强、工作认真负责、对单位情况熟悉的财务人员作为编报人员，在财力物力等方面给予优先保存障，进一步提高部门决算报表的编制质量。
（二）加强业务培训，尽快提高预算单位财务人员的业务素质
近十年来，预算单位的财务核算、部门决算编制等工作一直由核算中心人员来，预算单位早已形成了部门决算是***门的事的观念，产生了依赖思想。同时近年来财***管理体制经历了部门预算、国库集中支付、非税收入、***府采购、公务卡制度等一系列财***改革。《行***单位会计制度》、《事业单位会计制度》等一批新的会计制度开始实施，财***财务管理业务与十年前相比，发生了翻天覆地的变化，原单位财务人员根本不适应现代财***财务管理需要。***门应积极组织预算单位财务人员进行系统财***业务培训，尽快掌握新财***财务知识。预算单位财务人员要认真学习预算执行管理的相关规定，结余结转资金管理规定，国有资产管理办法，非税收入管理规定，国库集中支付管理办法，会计核算***策文件及报表填报说明，熟练掌握***策、核算办法，准确把握报表体系，认真领会填报说明，准确无误地填报报表。财***国库部门要组织好部门决算的布置工作会，详细讲解报表体系及各项指标数据的填报，报表软件操作技能的培训，并针对业务基础较差的财务人员，作重点培训与指导。组织协调好各部门、各预算单位、相关业务科室报表编审工作，做到各司其职，各负其责，通力合作，来保质保量，按时完成报表编审工作。
（三）部门决算报表编制，要注重***策性、技术性，提高部门决算编制质量
决算的编报，要注重与会计核算相关文件***策规定相一致，注重编报过程中的***策性。决算报表中财***补助结余和结转的区分，年度结余的分配，资产负债表中的会计科目的填报等，要注重与新《行***单位会计制度》、《事业单位会计制度》的对应性；非税收入的填报，要注重与《收支两条线管理规定》、《***府性基金预算管理办法》等规定的相一致性；资产情况的填报中，要注重与《国有资产管理暂行办法》的相一致性。在数据录入与数据提取过程中，注重报表软件操作技能与技术性指导。
（四）加强部门决算数据的分析利用质量，提高部门决算评价指标的作用
财务预算编制说明篇（6）
（1）必须以***和国家的方针***策以及各项法律法规为依据。
（2）必须以本地区国民经济和社会发展计划为基础。
（3）必须以收支平衡、略有结余为准则。
（4）必须遵循完整性原则。单位的预算必须包括单位的全部财务收支，不得遗漏。
（5）必须遵循真实性原则。单位的预算收支项目的数字必须依据充分确定的资料，按批准部门认可的计算依据和计算方法计算得来，不允许估算。
（6）统一性原则。预算编制必须按照统一的预算科目和规定的收支标准、程序进行计算编制。
（7）年度性原则。要求各事业单位的预算必须按财***年度进行编制。
（8）讲***治的原则。事业单位的预算要体现强烈的***治责任和社会责任。
二、部门预算编制方法和程序
单位预算的编制采用零基预算法。
1、摸清家底，对本部门、本单位的所有可供使用的资源进行清理和计算，产生本年度的收入和可供使用的资源预算。
2、对部门和单位的本年度人员机构和所有提出的各项工作任务进行排队，然后，根据轻重缓急，确定本年度本部门本单位必须做的几项工作，同时计算每项工作的实际成本，确定每项工作完成后所达到的最终效果，
3、核定每项工作所需经费，并在预算编制时和预算执行过程中要考核每项工作经费的使用效果和效率，采取一定的方法对预算执行过程中的资金使用情况实行追踪问效制度。
单位预算需经过两上两下的编制程序：一上由部门（或单位）按照***门的布置，根据本地区财力状况、宏观经济发展目标和本部门的工作需要，按照人员经费支出定额标准和公用经费定额标准，采取规定的预算编制方法，编制预算建议数，上报***门；一下由***门对部门的预算建议数审核后下达预算控制数；二上部门根据预算控制数编制本部门预算报送***门；二下***门根据人代会批准的预算下达部门预算。
三、部门预算编制的具体步骤
第一步：建立预算编审班子。建立以法人代表为主、由财会部门参加的预算编审班子。预算编审班子要明确分工、严格规定各自的工作职责，以保证预算编制任务的完成。
预算编审班子根据上年度的预算执行情况和本年度经济发展情况，综合考虑各方面的因素，制定本部门本单位本年度的总体目标。
第二步：做好编制前的准备工作。
1、对各预算单位的各项财产物资进行全面清查登记，对债权债务进行认真核实，理清资金来源渠道和支出结构情况，在全面弄清“家底”的基础上做到账账相符、账实相符。
2、摸清各预算单位人员编制、实有人数和人员经费支出结构，对人员情况登记造册，并做好编制和人员情况的核对。
3、真实报告清产核资工作结果，对资产清查中发现的资产盘盈盘亏、资产损失等问题，按国家有关规定和清产核资***策，经申报和核实后进行账务处理。
4、针对暴露出的矛盾和问题，建立健全各项管理制度，堵塞各种管理漏洞，促进提高国有和集体资金的使用效益。
5、认真分析上年度收入和支出结构，把握本年度收入和支出中的有利与不利因素、增收节支的潜力。
做好上面五项准备工作的同时，还要特别注意：
1、人员：各部门各单位要严格按照人事部门核定的人员登记造册，本部门本单位无权增加或者减少人员。
2、人员经费：各部门各单位要严格执行人事部门和劳动与社会保障部门核定的标准，本部门本单位无权增加或减少人员经费的开支标准。
3、临时工：应属于完成专项工作任务的临时用工，编制预算时不在人员经费中反映。
4、对上年收支的分析，应分析到最具体的收入单位和支出单位，分析到具体的收入项目、征收次数。
第三步：编制收入预算。
1、明确具体的收入项目、征收标准，确定具体的收入征收科室和责任人。
2、由具体征收科室和责任人根据上年度的收入情况和本年度的经济发展情况按照规定的要求，编制出最基本的具体征收科室和责任人的收入预算。
3、财会部门对本部门本单位的收入预算进行审核、汇总，要将通过挖掘潜力，尽可能实现的收入编入到预算中来。
4、在预算编制与审核过程中，要分析单位占有的资产、往来款等的使用效率。同时要保证本年度总体目标的实现。
第四步：编制支出预算。支出预算要充分体现以收定支、收支平衡、略有结余的原则。
1、人员经费。人员经费按照人事部门核定的人数和人员经费的标准（其中一部分按照社保部门核定的标准）直接计算编制。
2、维持机构正常运行的公用经费。按照***门制定的定额标准直接计算编制。
3、专项工作任务经费。按照效率最优的方法计算专项工作任务成本编制预算。
4、专项工程项目经费。专项工程项目分本年度完成项目和跨年度项目，应单独编制专项工程项目预算，其经费在使用时按照会计制度的规定应单独建账核算。本年预算只能反映本年预算中安排的专项工程项目经费。
5、在支出预算编制过程中要充分考虑现有资源（人力、物力、财力等）的利用，讲究现有资源的优化配置。
6、往来款，作为对收支会产生重大影响的债权债务，必须有预算，以正确认识本单位的承受能力和考核往来款的使用效益。净资产，作为收支任务完成后实现的目标，必须编制预算。
第五步：本部门本单位的预算经财会部门层层汇总审核后，报经预算编审班子对照本年度的总体目标，进一步审核和研究后，形成本部门本单位的预算建议数，同时还要编写好预算编制说明书，一同上报***门。预算编制说明书是对预算进行的书面分析与说明，是预算不可缺少的一个重要组成部分。
第六步：***门根据本地区经济发展情况、本地区的财力可能、***府及有关方面***策、文件规定和各部门各单位的实际情况，对各部门各单位的预算建议数进行审核，下达各部门各单位的预算控制数。
第七步：各部门各单位根据***门下达的预算控制数对本部门本单位的预算建议数进行调整，编制本部门本单位的预算，上报***门。
第八步：***门根据人代会批准的预算及时下达到各部门各单位。
四、部门预算的执行
(一)分解落实预算指标。各部门各单位的预算编审班子对经法定程序批准的预算要进行分解，层层落实到具体的科室和个人，不得留有未落实的预算。
(二)制定实施预算的各项管理制度和管理办法。为了保证预算的完全执行，预算编审班子必须制定一系列的管理制度和管理办法。具体应包括如下内容，各部门各单位可以根据本部门本单位的实际情况，进行增加和修改。
1、建立日常的管理机构和组织。建议仍然由预算编审班子负责。
2、根据责、权、利相结合的原则和可变即可控的原则，合理确定各职能科室和个人在预算执行中应负的责任和应享的权利。
3、制定各种支出控制定额。
4、制定预算执行的考核标准和考核办法。建立权、责、利相结合的奖惩制度。
(三)单位的非财***预算内拨款的收入，要按照有关规定，实行财***专户管理。财***拨款按照单位的季度用款计划每月从财***国库拨到各单位支出户；单位取得的收入必须首先直接缴入预算外资金财***专户，然后根据单位年度收支预算和季度用款计划，结合预算内拨款情况按月从预算外资金财***专户拨入单位支出户，财***拨款和财***专户拨款二者共同形成单位可以直接使用的收入来源。
（四）及时、真实、准确反映预算执行情况。各部门各单位要按照***门的要求，认真编制预算执行情况月报表及相关报表，认真编写预算执行情况说明书。
（五）各部门各单位的预算编审班子要经常对本部门本单位的预算执行情况进行检查，对照本年度的总体目标，分析预算执行中的不正常因素和对预算执行有重大影响的因素和环节，及时发现问题，采取措施。
（六）预算调整。在预算执行过程中因遇到不可克服的因素需要增加支出或者减少收入，就应该对预算进行调整。具体的预算调整程序应按有关规定进行。
五、年度决算
单位的决算工作包括三个方面的内容：决算前的准备，编制决算草案，编写决算说明书。具体工作按以下步骤进行：
（一）决算前的准备。
1、清理各项收支。对照预算，认真检查各项预算指标的完成情况，将尽可能实现的收入完全列入本年度，将本年度的支出，尽可能清理净化，加以压缩。
2、清理资产与负债。清理检查各项资产的盘盈盘亏及资产的运行质量；清理检查各项往来款的情况及使用质量。
3、与有关部门核对好各项基本数字及进一步审查各项开支标准。
4、考核预算执行情况，落实奖惩措施。
（二）编制决算草案。在做好准备工作的基础上，按照***门的要求，及时、真实、准确地编制本部门本单位的决算报表。
（三）编写决算说明书。按***门规定的格式，认真、详细编写决算说明书。决算说明书应包括如下内容：
1、单位总体概况。第一部分，单位基本概况。包括人员的总量与构成，资产的总量与构成，工作职能，工作范围等等。第二部分，单位预算完成概况。包括预算收支的完成情况，要与预算对比、与上年对比。
2、收入完成情况分析。要具体分析到收入的明细项目，要与预算、与上年对比，分析收入的增减变化原因，影响收入的重要因素等。
3、支出执行情况分析。要具体分析到支出的“节”级科目。要与预算、与上年对比，分析出支出的增减变化情况及原因。
4、对专项经费使用情况进行绩效分析。一是要与预算、与上年对比，分析专项工作经费的增减变化情况及原因，二是要分析专项工作经费的使用效益。
5、跨年度专项工程项目经费的安排及使用情况及效益分析。
6、详细介绍本部门本单位对预算执行结果的考核及有关制度、措施的落实情况。
7、分析研究预算执行过程中存在的问题及建议。
六、部门预算的监督
（一）部门和单位自身的监督。事前对预算编制审核汇总，事中监控要定期和不定期地对预算执行情况进行检查，事后检查核证对预算的审核汇总。各部门各单位要充分重视自身的预算监督工作。
财务预算编制说明篇（7）
中***分类号：G475 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2012）10-38 -05
高校预算管理包括预算编制、预算控制、预算调整、预算执行与分析以及绩效考评等方面[1]。预算编制是整个预算管理的首要环节和根本，也是预算执行分析、绩效考核的主要依据。因此，预算编制的科学化、精细化是开展精细化预算管理的前提。为实现精细化预算管理的目标，成都体育学院与北京用友***务软件公司合作，在探索高校精细化预算管理信息平台建设方面做了有益探索和实践。
一、方案的提出
（一）高校预算编制与管理中存在的问题
随着生均财***拨款的不断增加，国家对高校的资金投入越来越大。如何管好用好资金，切实提高教学质量，是新时期摆在财务人员面前的新课题。目前，在高校预算编制与管理中存在两大现实问题：
一是校内预算与财***预算不一致，存在“两张皮”现象。受编报时间、审批程序、教学年度等因素影响，财务部门每年需要编制上报财***与校内两套预算。上报财***预算一般在上一年度完成，项目经费的开支范围按功能科目、经济科目反应，项目预算比较粗放、简约。而校内预算需在确定教学年度工作任务后编制，不但要求精准、明细，还需报学校教代会通过，编制时间上比上报财***预算滞后2-3个月。两套预算在时间上、内容上的不一致，削弱了财***预算的约束力。如何避免重复劳动，实现财***预算与执行一致的目标，是急需解决的第一个现实问题。
二是预算编制与教学管理脱节，绩效考核开展难度大。教育经费大幅度提高之后如何合理的使用，用最少的资金培养更多更好的人才？要求财务部门必须立足于服务教学、服务师生，紧紧围绕提高教育质量，使用好、管理好每一分钱，把钱用到刀刃上。但是，预算编制主要依赖财务人员完成，而处于教学工作最前沿、具体使用资金的各教学部门的专家、教授及其管理人员，一般不具备财会知识，而无法深入参与到预算编制工作中来，要求他们按财***口径编制年度预算比较困难。为编预算而编预算，以匡算代替预算，预算执行中无法控制资金的使用结构和流向，绩效考核也因没有可靠的依据、科学的考核指标而难以开展。如何让教学专家轻松编制财务预算，使预算管理与教学工作紧密结合，是急需要解决的第二个现实问题。
（二）财务信息化建设为精细化预算管理提供了基础条件
高效的信息平台搭建是强化预算管理科学化、精细化的技术性保障。通过全面预算管理、账务管理、出纳、报表管理、工资管理、预算执行分析以及外网查询等信息系统的成功上线，达到了预期的效果，为精细化预算编制提供了基础条件。
1、规范了财务管理基础代码与基础数据。
2、开展了预算的指标控制与执行分析。
3、全面实现了财***直发工资、校内工资以及各种临时非工资性补贴的统一发放与信息，方便了统计、查询、统一计税和管理。
4、初步实现了核算性财务向服务型财务的转变，校内各部门通过校园网能够随时查询本部门预算执行情况，职工个人可定期查询个人公务借款、每月工资明细及纳税情况。
5、通过预算科目（功能科目、经济科目）、会计科目的双线记录，能够自动生成财务报表。
6、通过预算执行分析模块不但能提取系统数据进行分析展现，也能够提取第三方软件进行展现、分析，有利于辅助决策。
（三）精细化预算管理信息平台建设的必要性
在精细化预算管理方面，由于受时间、制度、资金、技术、环境等因素的制约，仍停留在手工编制加匡预算的层面上，无法高效、及时地为教学、科研、训练活动提供精确的资金预算。随着财***改革的不断深入，预算执行进度考核越来越严格，年终结余资金可结转额度与范围越来越小，年终突击花钱，导致财***年度与教学年度的矛盾日益激化。
1、缺乏统一的、规范的定员、定额标准。
2、专项项目预算申报缺乏标准的文本模板。
3、没有引入规范的审批流程管理，手工审核，环节控制随意性大。
4、手工预算和局部信息化应用并存，财务人员修改、审核、汇总、报批等工作量大。
5、项目支出编审没有按照部门申报、专家审核、层层审批、按学校发展方向以及重点学科建设等优先筛选机制建立项目资源库，项目的精细化管理缺乏科学依据。
6、学年度与财***年度不一致，预算执行与学校工作开展在时间上不匹配，导致预算执行与学校利益、学校工作计划与资金预算、年终考核与绩效工资兑现、职工个人所得税筹划与均衡税负等一系列矛盾的涌现。
为解决上述问题，迫切需要创新预算编制方式。在精细化预算管理的基础上构筑高校数字财务综合信息化管理平台，实现精细化预算编制、预算执行、财务核算、年度决算和对外服务一体化，形成快速决策反应机制，使信息化更好地服务于教学、服务于各级领导，提高决策反映速度与准确率。
二、精细化预算管理信息化建设目标与规划
根据***《关于推进财***科学化精细化管理的指导意见》要求，以及谢旭人部长2010年在《财***科学精细化管理专题研讨会》上的讲话精神，精细化预算管理平台以现有业务信息系统为起点，基于财***应用支撑平台和标准，建设一套既符合高校特点和管理要求、又能与现有财***业务系统对接的应用平台，推动学校财务管理水平和资金使用效益提高。
（一）数据集中管理，在现有执行平台上实现精细化预算管理
目前平台的应用已经处于数据的集中模式，按照该集中模式的设计思想进行横向扩展，增加精细化预算管理的模块功能，与全面预算系统、账务系统、预算分析系统等其他子系统有机结合，并根据管理需要建立多维度的、比较完善的预算控制体系。
（二）分经费类型、项目类别设置审核流程
由于学校机构设置、业务分工、管理层次等情况不同，不同时期、不同类型的经费、不同类别的项目，其审核审批流程可能存在很大差异，预算的审核必须按照经费类型、项目类别而不是内设机构进行，才能满足管理需要。
（三）日常申报和年度申报相结合
项目预算在日常业务工作过程中进行申报，给项目的可行性论证、项目规划、审核流程、绩效评估指标的确定以及***府采购等等，带来了充足的时间保证。日常申报的项目一旦通过审核，可直接进入项目库管理，学校根据资金情况、年度工作计划等综合因素，将项目建设纳入当年或以后年度的部门预算中。
（四）满足对项目进行跨年度滚动管理的需要
在项目库中标识每个项目当前所处的业务状态、项目属性，对备选和延续性（跨年度）项目，滚动到下一年度，对已执行完的项目进行清理，满足对大量跨年度滚动管理的需求，以保证项目库运行效率。
（五）建立消息机制，实现审批流管理
预算申报管理采用先进工作流机制，全面支持业务流程定制。系统设计通过对业务环节、审核方案、用户权限等定制，实现个性化工作界面，适应不同层次的管理需要、不同时期业务变化需要。
（六）进一步完善对外服务平台
以精细化预算数据为依据，从预算到执行的过程，详细记录和控制各项目收支情况，为财务公开提供比较具体的内容和形式，让预算收支、资金使用处于相对透明状态，主动接受学校相关部门以及广大师生员工的监督。
（七）提供领导查询和决策支持平台
通过***形化、可视化、智能型的决策支持系统，按照领导使用的习惯和管理的特点、把不同的数据维度输出为***形、表格等展现形式，提供比较翔实的查询和决策支持内容，让决策者实时了解和掌握当前运行状况，根据规律预测未来的收支发展趋势。
（八）实现和***门预算自动转换和衔接，为办公自动化整合提供标准接口
对资金性质、资金来源、功能科目、经济科目等的具体预算细化，真实反映学校各部门的年度收支情况，对内自动生成为年初预算指标，对外提供本单位的预算数据。根据***门预算的数据接口格式要求，通过报表设计取数接口，直接输出为部门预算数据格式。对于办公自动化接口，提供预算的审批环节与办公自动化有机结合，在办公自动化中能够对审批的环节进行控制。
（九）项目文本设计灵活开放，满足非财务人员轻松编制财务预算
考虑校内各部门预算申报操作员均为非财务人员的特点，系统设计需要提供简单易用的方式与简洁的操作界面，以满足非财务专业人员轻松编制符合财务管理需要的年度预算。如对经济指标进行通俗化说明，提供直接填报方式或Excel填报导入方式，或者使用部门填报基本部分、财务人员完善专业部分，提供可行性论证文本上传功能，等等。
（十）保障软件的实用性、通用性和前瞻性，适合未来业务发展要求
软件的设计既要考虑未来发展的需要，对功能和数据需要设计出可扩充、可定制化的内容。还要根据不同的需求考虑多种解决方案，力求在实践的基础上实现系统产品化、产品标准化的目标，探索符合学校管理特点的精细化预算管理模式。
三、做法与特点
经过需求调研、确认实施方案、反复沟通实现模式、技术开发、演示版测试、2012年度预算编制试用、系统修改完善等阶段，精细化预算管理信息平台已成雏形。
（一）全面、准确、规范开展系统初始化设置是关键
1、基础资料设置规范统一，并满足资料统计的需要
根据学校实际，在开始年度预算编制之前通过系统初始化分别对预算参数、审核流程、预算控制数、科目编码等基础资料进行设置。基础资料不论在那个模块设置，均供预算编制、全面预算、账务、工资核算、报表、查询分析等各个模块共享。
如启动年度预算填报、允许项目填报、定义附件最大尺寸、定义统计指标、设置各种编码等。通过勾选设置功能科目、经济科目、资金性质、资金来源、四项经费、支付方式、支出类型等定义统计指标，多维度反映，以满足生成不同的预算报表需要，如报学校财经委员会报表、上报主管部门预算表、下达校内部门预算表、预算增减分析表等等。具体选择哪些指标，除要考虑统计报表所需外，还应充分考虑预算控制、财务核算、分析考核需要。通过对收入项目编码、***府采购编码、专项项目编码等级次方案的设置，方便之后将学校收入项目、***府采购目录、专项项目名称等逐一初始化到系统中，以便编报预算时可通过系统自动选择，确保规范、统一，方便汇总与统计分析。
2、审核流程设置量身定制，充分体现学校管理个性化
根据学校机构设置、职责分工及管理需要设置预算审核流程，设置审核操作员及其职责权限。设置完成后，预算编制将严格按流程进行，系统将详细保存预算编制审批流，完整反映预算编制、整个审核流程及修改调整数据原因，将过去人工协调反复的全过程通过电子文本保存下来，方便事后有据可查、建立项目库等。预算审核流程分为三类：收入预算、基本支出（人员、公用）预算审核流程、项目预算申报审核流程、项目预算下达审核流程。审核人设置完成后，系统将自动过滤有审核权限的项目，始终保持简洁的操作界面。
3、预算控制数设置科学合理，定额管理与项目申报相结合
在部门填报预算数据之前，对部门可申报预算控制数进行设置。设置完成后，部门上报经费如超出控制数，将不能上报。系统提供的预算控制可设置方式比较灵活，不设置控制数，或只设置总额，或设置总额和各分项，或设置总额和部分分项，或按分项控制，完全根据当期管理需要而定。
成都体院试编2012年预算按以下情况进行控制的：
（1）在编人员经费：未设置控制数，由财务部门会同人事部门根据国家和学校工资***策、社保***策统一编报、学校统一管理。
（2）部门外聘职工人员经费控制数=人事部门批准外聘职工人数×工资标准，外聘职工的社保经费由人事部门统一编制、统一缴纳，部门不再申报预算。
（3）各教学部门学生实习费控制数=当年毕业生人数×生均补助定额。
（4）部门运行（公用）经费控制数=部门人数×人均定额×系数+部门电话机个数×标准定额+公务用车补助定额+特殊任务定额。
教学部门人数按在校学生人数计算，并考虑不同专业学生生均培养成本系数；行***管理及教辅部门按在职职工人数计算，并兼顾不同部门办公成本系数，总之，部门公用经费必须确保部门正常工作运转。另外，如招生部门每年都必须要印刷招生简章、邮寄录取通知书，类似的固定开支则通过特殊任务定额给与单独补助，一并下达到部门运行经费控制数之中。
（5）专项项目经费，除上述经费以外的其他支出均按项目管理，专款专用，单独核算。部分常规的、有明确定额标准的项目设置了控制数，如学生奖助学金项目控制数=奖助学金等级标准定额×应评奖助学金学生人数；同样，学生勤工助学金、学生会活动费、运动员伙食补助经费等均按生均定额下达控制数。其他项目未设置控制数。
总之，预算控制数的设置，可避免需要与可能的矛盾。下达了控制数的，部门在控制数内按照学校规定开支范围编报明细支出内容；未下达控制数的，部门根据工作任务申报需求情况，学校审核立项、滚动管理。
4、经济科目说明设置通俗化，方便非财务人员填表需要
对经济科目的使用范围、填表时是否显示等进行个性化控制，最大限度的方便非财务人员填报财务预算表。
（1）科目说明：为满足非财务人员轻松编制符合财***管理需要的预算报表，按学校开支特点、管理需要对经济科目进行通俗化说明，对不允许开支的范围加以限制，方便非财务人员填表选科目时参考，充分体现使用单位管理特点及个性化需求。
（2）科目控制：由于按照国家公布目录设置的经济科目较多，即使有科目说明，考虑到非财务人员不熟悉经济科目等统计指标内涵，为方便操作，系统在科目设置上灵活机动，可以选择显示，也可以选择隐藏。因此，预算申报部门操作员填表时不论是否选择经济科目（功能科目、资金性质、资金来源），都可以正常上报数据。部门操作员无法正确填报部分，在财务初审环节由财务人员负责纠错或补充完整。
（3）科目筛选：为方便非财务人员填表，按使用部门进行筛选，根据其经费支出范围显示该部门需要的经济科目，隐藏不必要的科目，使操作界面更加简洁。
5、***府采购编码、收入编码等其他设置结合学校实际，方便操作与应用
根据实际需要先设置编码格式后再设置***府采购编码信息。即在省***府公布***府采购目录的基础上设置，并结合学校实际设置明细内容。要求申报部门对目录以内品目，不论金额大小，均按统一编码填报采购信息，即方便汇总上报财***预算，又便于学校集中采购，节约采购成本。
按事先设置的编码格式在系统初始化时设置本单位收入项目编码信息，供部门填报预算时通过编辑窗口自动选择。
对学校常用专项项目进行统一编码，供申报部门在编码表中挑选。没有设置编码的新项目，申报部门只录入项目名称，审核立项后由财务人员统一编码。另外，功能科目、资金性质、资金来源等基础资料，也需要在系统初始化过程中完成设置。
总之，利用系统功能，根据单位管理需要及个性化需求，通过上述看似繁琐的初始化设置，完成预算申报前的统计指标规范化、项目标准化设置，为下一步非财务人员轻松编制财务预算、预算数据汇总分析及预算报表生成、预算指标下达等做好充分准备。以后年度若遇***策变化或机构调整，只需对变动部分作简单调整。
（二）将业务工作分解为财务数据，非财务人员网上申报财务预算简便易行
部门操作员通过***登录财务服务器，进入预算填报界面，将完成本部门工作任务所需人员经费、公用经费、专项经费预算通过“精细化预算”系统按先后顺序如流水账一样罗列出来，便完成了预算数据填报工作，所有统计指标、经济科目、***府采购品目等，一律在编辑状态通过弹出的对话框选择。
为确保上报财***预算之前完成校内预算申报及初审工作，在9月新学期开学后立即启动下一年度预算申报工作，时间较过去提前了好几个月。为确保预算的准确性，学校要求部门在申报预算之前，必须事先研究本部门下一年度工作计划、确定工作任务，并将要开展的工作具体落实到每一个环节、每一个步骤、每一个需购买的商品服务项目。通过对工作任务的分解、细化与量化，根据工作经验或通过市场调查计算出所需经费保障数据，***府采购项目、跨年支出项目，并落实具体开支时间，既将教学工作与预算管理有机结合，又将教学年度预算按财***年度有效划分。在此基础上，操作员只需将事先细化的每一笔流水项目按先后顺序在表中填入数量、标准或单价、系数，系统将自动计算所需预算金额。如：
填报人员经费支出明细表，只必须填报职工人数和人员工资定额或补助标准，两者乘积自动生成该部门人员经费预算。
运行经费支出明细表的填报方法同人员经费表。办公业务费需量化到办公用品名称、型号规格、数量、单价及预计市场价格变动系数等。需召开小型会议的，则要明确会议名称、次数、参会及用餐或住宿人数、会议时间等，以便准确计算每次会议所需经费预算。按定额管理的办公电话费、车公里费，原则上在定额范围内填报，不得挤占其他办公业务费。无法准确计算具体数量的纸张笔墨等办公耗材，可根据历史情况本着节约原则按人均消耗数量申报预算。在控制数内，允许按规定比例填列机动经费。
填报项目（含基建项目）经费首先需要明确项目主信息，如项目代码及名称、项目负责人、实施年度、需求金额、项目排序，上传立项依据、可行报告或项目申报书等项目附件；然后再对项目支出进行细化，将项目的具体支出方向逐一罗列出来，如同填列运行经费支出明细表一样的填列项目经费支出明细表，完整反映本部门项目支出需求。属于***府采购目录及按学校规定必须由物资部门统一采购的品目，必须填列***府采购信息，并在市场调查的基础上详细填列具体的商品名称、型号规格、数量、单价等。为避免部门未做充分的市场调查而虚填或少填采购预算，学校规定经批准的采购预算指标统一下达给物资采购部门，预算不够的相应减少采购数量，因采购节约的资金全部收归学校。
收入项目表、基本支出明细表，可逐条填列、逐条上报；也可填好后全部选中、一起上报。项目支出表则需填完所有明细支出后按项目上报。为方便审核人了解情况，申报人员还可在备注栏填写说明文字。不论哪种性质的经费预算，如果填报过于模糊、笼统、应提供的附件资料不齐全的，说明部门研究工作不具体、工作计划不落实，审核人员可以退回要求重新申报，或者不予考虑纳入预算。
（三）人工协调电子化，完整保存整个审批流程及修改数据
部门填报完成上报后，系统自动将预算表格按事先设置好的流程依次提交给审核人员。审核人员通过***登录财务处服务器，根据管理权限审核通过或修改数据，在“审核批注”栏批注审批意见。审核工作一律在“审核”栏进行，部门申报信息始终保存在“部门申报”栏，其数据不会因为审核人员修改而发生变动。审批流程和环节根据学校实际和年度管理需要量身定制，系统完整保存整个审批流程、所有审批痕迹，预算透明化，预算处于哪个流程、谁修改过预算、修改理由和金额等可随时查询，方便管理部门与申报部门及时沟通和协调。
学校根据资金情况，对部门申报项目实行滚动项目库管理。项目支出范围不具体、应附未附可行性分析报告、重复建设、上一年度执行效率低下的项目，不予立项。经批准立项、年初预算暂无资金安排的项目，在预算执行中有新增资金来源时，学校将在项目库中根据排序追加预算；年初未纳入项目库管理的项目，预算执行中原则上不考虑追加。
（四）自动生成上报财***预算和学校预算表，避免了“两张皮”现象
统计报表根据学校管理需要自定义设置后，固化在“预算报表”模块。预算常年申报和网络化、无纸化管理的实现，引导部门提前研究下年度工作计划、提前开展预算申报工作，因此，在主管部门布置预算编制工作之前，学校已经完成部门申报与审核工作，等待提交教代会通过及财***批复。在“预算报表”模块，可按经费类型、部门、功能科目、经济科目、经费来源、经费性质等口径将审核通过的数据自动生成上报***门的收入预算表、支出预算表和***府采购表等。学校教代会审核通过、财***预算批复之后，只需按照批复要求进行调整后便可自动生成与财***批复预算基本一致的校内预算，避免了财***预算与学校预算“两张皮”的现象。同时，由于预算编制更加精、准、细，通过对支出明细及需求时间的明确，跨年支出容易合理分割，如将上一年12月底停止报账之后、当年12月底停止报账之前发生的支出，列入当年预算。如此建立良性循环，既不影响正常教学工作又能够确保运转，在资金安排与调度上更加切合学校工作实际，基本解决了学年度与财***年度的矛盾。
（五）初步实现预算、执行、核算、决算、服务的一体化管理，绩效考核有了可靠依据
通过“精细化预算”系统的“指标生成”功能，将终审通过的预算生成预算指标，进入“全面预算”控制系统。根据管理需要，可对部门申报预算进行分解或合并后将预算指标下达到资金使用部门。预算指标是否对经济科目进行控制、控制到哪一级经济科目，在这个环节可以根据管理需要重新确定；如果不予修改，则完全按预算编制提供指标进行控制，实现预算申报与预算指标下达的完美结合。审核通过但未下达指标的项目预算，将进入项目库实行滚动管理，待资金落实、条件成熟后再启动实施。预算指标下达后，预算执行中若发生改变资金用途或开支范围、改变资金使用结构、或者超预算支出等情况，财务报账时将无法进行账务处理。同时，通过“预算执行分析”系统，财务部门可以监控预算执行情况，并实时对预算执行进度、资金使用流向等进行分析和监控。各部门登陆查询系统可实时查询到本部门预算收支余情况、经费支出使用流水情况及支出结构情况。由于支出内容填列详实，所需数量、标准明确，且系统还提供可了按轻重缓急排序、在备注栏补充说明表列数字的由来等功能，预算申报与教学工作结合紧密，项目的可行性论证充分，方便财务人员了解其具体工作内容，考察、审核其预算的真实性、准确性。这样编制的预算，既避免了匡算的不确定性，又避免了预算与执行不一致的矛盾，为事后监督、绩效考核提供了可靠依据。总之，通过精细化预算信息平台建设，确保预算与执行一致，预算与会计核算一致，实现资金预算、账务处理、财务报表、预算执行分析等平台化，从而进一步加强财务监控，提高财务信息的收集、交流、分析、反应和决策速度。将财务管理从单纯的会计核算型走向财务型，财务风险控制能力进一步增强。
四、效果与思考
信息平台建设为精细化预算管理的实现迈出了坚实的一步，但要实现从学校预算编制到决算的全程信息化、无纸化、一体化的理想模式，实现单位预算管理与财***管理的无缝连接，还有诸多问题需进一步完善。
（一）全员参与年度预算编制工作，增强了财务部门与教学部门的有效沟通，精细化预算管理理念、民主理财观念在校内得到普遍推广。一方面，学校管理水平的提高，是推动精细化预算管理不断深入的前提条件；另一方面，精细化预算编制平台的应用，将促进学校管理上新台阶。因此，要使该项工作持续有效开展，让教授治学融入到学校财经工作之中，必须构建一支由财务专家、教育专家、工程技术专家组成的精细化工作团队，建立一套决策科学的高校财经决策体系，实现高校预算精细化管理目标。
（二）零基预算、钱随事走的观念深入人心，学年度与财***年度的矛盾得到有效缓解，但未得到根本解决。预算编制与指标下达在软件设置上若能打破财***年度的时间限制，做到既满足按学年度工作任务编制预算的需要，又满足按财***年度下达预算指标的可能，使两者有机结合，不因一方工作特殊性而牺牲另一方的工作需要。
（三）高校与软件公司充分沟通，财务软件标准化与个性化并存，适合高校特殊管理需要。但是，由于时间及学校信息化管理水平的限制，精细化预算管理信息化建设目标第8、10条尚未全部完成：预算、决算与财***报表的接口，目前需通过手工完成衔接，未实现自动化；产品的标准化与适用范围问题，还需在实践中反复验证。
（四）财***预算与校内预算基本一致，却无法实现绝对的完全一致。校内预算始终是对财***预算的细化，甚至在项目支出与基本支出口径上存在交叉。其次，执行中追加的财***拨款仍占较大比重（20—40%），且一般在下半年到位，给学校年初预算编制的准确性、到位率增加了难度。另外，由于学校工作的特殊性，在财***预算未批复之前，需通过资金调度解决工作经费与项目支出问题，待预算正式下达后归垫，在支出内容上无法实现学校预算与财***预算的绝对一一对应。
（五）精细化预算编制与管理有待制度化、规范化、程序化，急需在实践的基础上制定规范的预算编制办法、科学的定额管理标准、完善的审批流程等，用制度管人、用制度规范操作，避免以预算编报通知或编报说明代替学校规章制度的现象，避免校内预算编制与审批的随意性。
（六）项目预算绩效考核指标、考核办法有待完善。需研究制定可操作的校内项目预算绩效评价办法，建立可量化、可操作的、以教育质量为中心预算绩效评价指标体系，将重大项目预算事前论证、预算控制、事后考评与问责问效有机结合，并与干部年度考核、绩效工资发放挂钩，全面落实经济责任制，促进资金使用效益的不断提高。
参考文献：
[1]***印发关于推进财***科学化精细化管理的指导意见的通知， 财办[2009]37号.
[2]李丹.论我国高等学校预算管理：[硕士学位论文]，首都经济贸易大学，2005.
[3]孙思惟.高校预算精细化管理的探析：福建农林大学财务处[J].会计之友，2011，（26）：109-110.
作者简介：
刘俚伽，成都体育学院计划财务处；
财务预算编制说明篇（8）
1.预算编制对高校财务管理的意义
我国各高等学校的预算编制是本着在坚持收支平衡的基础上为原则实行的。遵循稳妥、统筹兼顾、保证重点的原则来编制预算报告的。预算编制是以支出为主要目的非盈利性管理方式，主要包括预算编制、预算控制、预算调整、预算执行、和预算评价分析等方面。其中预算编制对学校的教学改革、科研的发展起到财力支撑的后备***作用。
2.预算编制存在的不足
2.1预算法的增量具有不适应性
高等学校的预算管理的问题在于实行目标管理，而不注重过程管理，对于学校资金的需求大于供给，财务部门在没有制定人合理经费支出预算后，将公费按照传统的“基数加增长”的模式下达给各各职能部门，任其各部门自由安排和使用，因此出现了基数错误，造成各部门职能分配不均，预算安排的指标也难以达到实际支出的水准。
2.2字预算的情况仍没解决
由于近年来国家***府对高校财***的投入经费明显不足，随着招生规模的扩大，基础设施和师资力量明显不足，贷款额增大，经费紧张，造成资金流转不畅，使学校的财力供给与实际开销在供求关系上形成反差。在这种情况下，就有一些高校采取了赤字预算的方法。
3.改变不合理的预算编制可行方案
3.1针对预算法的不适应性，我国对高校财***管理提出了科学性的预算编制方法。通过引进中央部门预算对预算编制方法的改革，首先将支出预算分解为基本支出预算和项目支出预算，建立定额体系和项目库，实行“零基增量法”和滚动预算编制。高等学校在规定时间内完成日常教学和教师自身任务的基础上，为完成指定任务和工作发展起到了有效的合理化安排，在基本的支出预算除外，年度项目支出的编制计划，更好的解决了高校的预算问题。
3.2禁止赤字预算，强效预算的宏观调控，针对于“量入为出，收支平衡”这一总原则，遵循了《预算法》预算编制的基本原则。编制预算必须以收定支，收支尽量平衡，不搞赤字，这不仅有利于预算的合理化和部门的协调，而且在时间上来说，编制预算可以更好地合理利用财力尽可能安排预算和调整赤字预算。年度预算确定之后，学校内部的财***系统就具有了“法律效力”。学校各部门、各单位和个人，都要按照法律程序执行预算，不可擅自串改和私自挪用公款，要适当进行宏观和微观的调控，使财***预算对学校各项活动都在可预料的范围内起到控制作用，以确保预算的准确性和可预知性。
4.支出预算控制对于财务管理的意义
预算管理是财务管理的重要内容，支出预算是管理的关键，高效的支出预算可以有效的提高支出预算效率和资金的使用价值。现阶段，我国教育事业正在发展中不断的探索和改进，随着高校办学规模的不断扩大，资金总额也不断增加，高校财务管理也要与时俱进，不断加强和提高。预算执行的过程中要控制整体财务支出的力度，尽量在预算编制的过程中减少人力和物力的使用，这不但有利于资源的合理分配，还有利于减少工作分配不均的问题，提高了财***管理的办事效率和认真负责的办事态度。
4.1财务管理的支出预算执行控制不力的原因
（1）预算编制过于粗糙
在进行编制预算时，如果预算资金在筹划时，收支缺乏统一，这说明学校对收支项目的调研论证不够，这样就会使预算编制过与粗糙。预算资金分配的灵活性较大，因此具有随意性。在每年伊始，有许多高校部门就会将一年的项目预先安排，到有重要项目必须用资金时反而拿不出钱来，根本不能保证剩余资金正常运转或者根本没有预留的资金进行项目建设。
（2）预算执行时控制流程不明确
有的高校对预算执行控制的不是十分完善，各部门管理者和相关财务部门有的只是重视经费核算，而不注重在管理过程中的预算执行。由此，在预算执行过程时，预算控制流程不完备不系统，经常由于各部门之间衔接不顺而导致控制脱节，预算安排和项目进展产生脱轨现象，许多项目由此许多年都还没完成就夭折了。
4.2加强高校支出预算执行控制的对策
（1）编制细化的支出预算对加强领导的工作态度有指导作用，对财务预算的工作提供了数据。因而，高校的预算编制实施零基础预算，显得尤为重要，预算一般采取“上下各二”的编制程序，“上”是指“不限制”上报，“下”是指支出预算一般大过收入预算，依据“量入为出”原则。支出预算分为“维持性”和“专项性”支出两部分。从这两个方面起步，有效节省了教育开资，提高了办事效率，只有这样合理的、细化的进行支出预算，才能更好的将预算尽可能细化，将有限的资金发挥更好的作用。
（2）完善项目的执行跟踪流程，预算下达以后，执行过程是以跟踪控制为前提的预算目标保证。针对维持性支出预算来说，支出预算具有合理性和有效性，这些更多地体现在专项经费的利用上。专项切块经费，一般是各单位经过审核之后上报的项目预算，在预算执行过程中还要对实施方案和收支明细进行详细的审核预算之后才能批准实施。从下达命令到项目终止，需经过签约、支付、招标等不可缺少的环节。因此，如果对预算项目进行全权监控，就要建立有效的支出预算和完善的执行控制系统。在这项任务中，财务部门起主导作用，财务的良好管理也离不开预算控制系统。还可以联合审计和通过招标等手段对部门及项目的进行预算，形成具有科学的支出预算的全程控制网络，以达到对项目的全过程跟踪。预算编制由后勤部门提出清单和预算明细，在预算批准后，还要逐步审核每项开支的具体内容和价格，确定准确无误后再批准实施。
5.总结
因此，高校要以科学发展为目标，在财务预算编制都可行的基本原则上进行发展，在资金雄厚的基础上加强管理，自主创新，把财务管理的工作提高到一个更新的更高的管理水平，为学校的基础建设和稳定发展做出贡献。
参考文献：
财务预算编制说明篇（9）
当前，财***改革正向纵深方向快速推进和拓展，而与之相配套的财***运行机制却还没及时得到健全和完善，财***制度的建设明显“滞钝”于改革步伐的“弊端”已在不少的地方及不少的方面都暴露和凸显了出来，并已成了影响和阻碍财***改革进一步深化、发展的主要症结，甚至于障碍，特别是在地方财***监督体系中占主导地位的预算编制、执行与监督三者职能之间的关系问题，如何“摆布”才能使他们既相互分离牵制，而又保持协调一致的综治合力，是关系到财***改革措施如何才能最大限度地发挥和提升改革成果的关健所在。对此，我们选择建立健全财***监督体系，特别是财***预算编制、执行、监督职能之间的制衡关系进行研究和探讨，旨在通过浅薄的观点，引起大家对这一问题的重视和关注，从而起到推进财***改革，规范财***行为，保障财***改革成果的目的和效果。一、建立健全地方财***监督体系的“现实意义”
大家都很清楚，研究和探讨地方财***监督体系，特别是财***预算编制、执行、监督职能之间的制衡关系问题，是提高财***工作运行效率、规范财***行为、提升财***工作整体合力的关健举措，对解决财***预算编制中的一些不规范行为、防范预算执行中的一些苗头或倾向性问题等，都具有较强的针对性和现实意义。
=、实际工作中，有些预算编制机构对其年初编制的预算，经常发生“调整”现象，“追加”也较为频繁，且缺乏应有的透明度，从而使得财***资金的使用变相地逃避了严格的预算监督，同时也使得预算的编制因此而丧失了严肃性和原则性。从财***预算的编制过程来看，不仅有《预算法》及国家各项任务、方针、***策的约束，而且又有完善严格的“两上两下”编制操作程序，同时，编制的预算还得通过同级人大机关的审查通过，可见，财***预算的编制过程是相当严格的，更是公开而透明的，可以这么说，在预算编制阶段，财***预算编制部门基本上用的是同一把刀子，使的是同一把尺子，财***预算“一碗水”端得是比较公平的，各个预算单位也是比较心服口服的。可这公平合理的预算在其执行过程中，却常常会出现各种“问题”，有的预算单位以各种理由为借口，不是“打报告”，就是找关系，千方百计地要求“追加”预算，或“调整”预算支出的规模或用途等，并且，不少的“追加”预算，其操作人员的范围很小，人大部门也不清楚，其他相关的兄弟部门更是一无所知，透明度较低，这种形式的追加预算，从纵向上讲，使财***预算编制丧失了严肃性，从横向上讲，使财***预算失去了公平合理。在有些地方，靠这种“追加”预算等措施来变相调整年初预算，以逃避人大等部门监督的现象较为普遍，不对其加以规范和制约，将会严重地影响到地方***门的形象。
=、财***预算在执行中，有的随意性很强，擅自或变相调整支出项目，有的在发现年初编制的预算偏离了实际，却又不及时建议或要求调整预算而仍教条地执行等等，从而导致财***预算的执行丧失了原定的目的和宗旨，迫切需要加以全面地规范。财***预算一经批复就具有法律约束力，要求预算单位必须要严格地遵守执行，可在实际工作中，却有一些预算单位采取“偷梁换柱”等手段，变相调整其支出项目，如，财***预算安排其采购电脑等必备办公设备的，预算单位却在具体的采购活动中，与供应商“串谋”采购空调设备等；有的预算单位将其征收的行***性收费等，擅自放入私设的银行账户中，以截留或挪用；有的预算单位在其预算执行过程中，明知财***预算执行的前提条件发生变化，却不及时向***门反馈信息情况，不提出修定预算的建议等等，导致该追加预算的，不根据实际情况要求追加，该削减或停止执行的预算却在继续浪费等等，从而使得财***预算的执行达不到应有的目的和效果，丧失了预算的经济发展功能。
=、不少地方的财***监督职能，其目的和宗旨不够科学明了，责任不够强化，就事认事或甚至于任务式的监督现象比较普遍，从而导致财***监督职能弱化或错位，事前防范、事中监控功能几乎丧失殆尽，对此迫切需要加以充分、全面和彻底地发挥。在实际工作中，我们查阅了不少的地区有财***检查报告，结果发现不少的检查结论都是针对具体违纪问题提出的，很少有针对预算编制不够科学合理的，或预算执行进度上存在问题的等等，如有的地区仅对不少被查单位将费用挂列暂付款的问题提出了整改意见，却从未分析其中的实质性成因，是财***预算编制得太紧而不切实际呢，还是预算单位乱花滥支，不能严肃执行预算开支标准而浪费了财***资金呢？等等，对这些实质性的分析不够，从而使得实施财***检查的目的是为了检查而检查，而与财***预算的编制、执行等相对***了起来，相互之间缺乏应有的依存监督关系，结果造成了财***职能行使的效率大打折扣，财***监督为财***资金保驾护航的功能也无法发挥出来。
=、在不少的地方，其财***预算的编制、执行、监督三块职能之间有时缺乏相互沟通的合力，有时缺乏相互分离的制约力度，从而导致财***工作的整体运行效果处于低效、混乱的无序状态。任何一项财***职能的行使都应围绕财***服务于经济的大局开展，只不过是每项职能的行使都是从各自不同的角度去发挥其作用和效果的，因而，财***职能的行使，必须要有一个整体的“合力”，以协调管理所有财***职能，否则，财***职能的行使，不但漫无目标，没有方向性，还很容易滋生舞弊行为等等。如，有些地方的预算编制部门，在其编制财***预算时，变相拒绝预算执行机构的参与，而自己却又不知预算单位的实际情况等，从而导致预算编制不切实际；同样，有的预算编制机构，自己编制预算，自己又管理预算的执行，同时又实施事后监督等，从而使财***职能的行使混杂在一起，不但责任不清，丧失了责任感，又容易导致各种暗箱操作等舞弊行为的发生，从而影响财***职能的公正行使。
二、建立健全财***监督体系的“基本切入点”
=、从明晰和分离财***职能的角度上去健全财***监督体系，要以财***监督去制衡财***预算的编制与执行。对任何部门来说，因其职责范围很广，只有明确划分各个内设机构的职能才能使各个环节之间形成相互监督的牵制力。就拿财***预算职能来说，其编制、执行、监督职能由一个机构也能完成，由两个机构实施也行，由多个机构分别运作也可，但，若由一个机构去操作，我们虽不能肯定地说行使这些职能滋生腐败或违纪问题，不过，职能不清，或交叉行使，不但无法提高工作效率，也难以明确责任，更无法达到规范财***行为的弊端是明显的，因此，在具体的工作中，首先要将财***预算的编制职能完全分离于执行管理机构，同时，对财***预算的监督职能也要集中行使，这样，明确由三个专设机构分别行使这三块职能，要求三者之间必须相互***和分离，不得既管理预算执行，又同 时行使监督权，也不得既编制预算，又同时核审监督其编制等等。同时，将这些职能由专职机构去行使，还可以充分发挥专职职能机构专项从事于本职工作能力，更便于他们集中精力发挥专长，充分提高工作效率和服务质量。
=、从完善内部控制管理制度入手，去研究完善财***监督体系的新思路，以切实增强预算编制、执行、监督职能之间制衡关系。研究“制衡”问题，其实质就是研究有关职能行使时的内部牵制监督制度问题。因此，我们探讨财***预算编制、执行、监督职能之间的制衡关系问题，一个最有效、最明显的思路就是从完善内部控制管理制度出发，找出三者职能之间的内在牵制环节，同时明确各职能机构相互配合协调的责任和义务。具体来说，预算的编制必须要有预算执行管理机构的参与，同时，还离不开监督机构的事中监督，以增强预算编制的公正性和透明度。对预算执行机构来说，必须要以既定的预算为依据，不能过分强调客观原因而随意否定预算编制的科学合理性。而对监督机构来说，必须要以财经法律法规为依据，必须要有明确的服务于预算编制与执行的目标和任务，不能***于预算编制与执行职能以外，所有这些职能之间的相互关系都应“升华”为制度规定，以便强制其执行到位。
=、从规范行***行为、推进***务公开的角度去促进预算编制、执行与监督职能之间的制衡关系，以完善财***监督体系。对任何一项行***行为来说，公开透明是增进各个办事环节之间的牵制力度，提高办事工作公正性的重要举措。财***工作更是如此，只要推进财******务公开，就能有效地保持和促进预算编制、执行、监督职能之间的相互牵制。具体来说，对预算的编制职能，其编制的法律法规、方针***策等依据必须要明确，其指标编制的标准、测算的依据等必须要公开，预算编制的程序、核心步骤环节等必须要透明，预算编制的结果必须要公示，并接受社会各界的评议和监督等。对预算的执行来说，预算资金的支付进度、预算单位的资金使用情况、财***资金的使用效率等必须要定期地公开。而对财***监督职能来说，其***结果必须要透明，以防***标准不统一、查处力度不一致等。只有这样对预算资金的各个周转与使用环节进行全程的公示、监督，才能有效地促进预算编制、执行、监督职能之间自觉形成一种相互牵制的协调配合机制，才能避免和遏制各种暗箱操作行为。
=、从保持***员先进性的要求出发，增强预算编制、执行与监督职能之间的制衡关系，健全财***监督体系。日前，全国各地、各部门都在深入开展声势浩大的“保持***员先进性”活动，***员的先进性明确要求，每位***员干部一是要时刻保持“廉洁自律”的先进性，这就要求财***干部必须要在财***工作中切实增强抵制不正之风的能力，坚持做到在不义之财面前不动心，在亲情面前不动摇，在***策面前不变通。二是要突出保持“爱岗敬业”的先进性，在本职岗位工作上尽心尽力、尽职尽责，吃苦耐劳，不计较个人得失，并乐于奉献。三是要突出保持“客观公正”的先进性，要公平正直，没有偏袒，工作中既不得搀杂个人的主观意愿，也不能被他人的意见所左右。四是要突出保持“坚持原则”的先进性，严格遵守和执行各项财经法律规章制度。五是要突出保持“主动接受监督”的先进性，确保把人民赋予的权力全部用于为人民谋利益上，自觉地、虚心地接受来自于各有关方面的评议和监督，只有这样主动接受牵制、主动接受监督，才能达到防范和遏制、等行为的发生。
=、从财***业务流程上去完善财***监督体系，特别是预算编制、执行与监督职能之间的制衡关系问题。从财***业务上来看，预算的编制、执行与监督职能是财***工作中联系得比较紧密的，更是不可分割的有机整体，同时，在职能行使上，预算的编制与执行职能还有一定的次序性和连续性，先编制，后执行；而他们与监督职能之间也都有一定的相容性，有事前监督，也有事中监督等，因此，从财***业务的流程上去分析他们之间的牵制环节，更能找出制衡预算编制、执行、监督职能之间的实质性措施。
三、建立健全财***监督体系根本措施
在实际工作中，研究财***监督体系的途径渠道、方法方式、措施手段等还有很多，我们在此仅对其中最基本的措施作一些浮浅的探讨，以抛砖引玉。
=、财***监督职能的行使必须要有明确的目标宗旨，必须要落实其通过检查对预算编制质量提出校正建议的责任，同时，明确其对预算执行情况进行跟踪监管，并定期进行“预警”分析的义务。***门任何机构的设置都必须要围绕财***的职能，为提高财***工作效率服务，作为***门的专职监督检查机构，也不应例外，如检查职能仅仅局限于为了查处几个单位或问题，就将丧失其存在的意义和价值，必须要为提高财***工作运行效率服务，为财***资金的安全完整保驾护航。具体来说：
一是要明确财***监督机构对已执行的预算的编制质量提出客观评价，以为下一财***年度的预算编制提供决策和参照依据。财***预算都是编制人员通过和根据预算单位实际情况而编制出来的，不可能对预算单位方方面面的情况考虑得全面、彻底，因而，在其具体的执行过程中，总会不可避免地产生一些轻微的“不切”实际的情况，而自己编制出来的预算，自己更是难以发现其中可能存在的重大问题或弊端，这就需要我们的财***监督检查机构通过其检查活动去发现问题、分析问题，并提出解决问题的方案等等，以使以后的财***预算编制过程中，能尽量考虑到所发现的问题，这个责任就必须要作为检查机构的重要职能，予以落实。
二是要明确财***监督机构对预算执行情况的信息反馈责任。财***预算在其执行中，是否超计划、超序时拨款，是否存在超范围和超标准开支使用，是否专款专用，是否浪费、挪用，是否达到规定使用效益和效率等，必须要进行必要的事中检查和监督，通过对照财***预算总结其执行情况，分析其变化趋势，从而起到一定的事前“预警”作用，从而为事中采取进一步的控制措施，避免预算执行的结果突破年初预算或避免酿成难以挽回的损失等，而这个重任同样要落实给专职检查机构去行使，一方面有利于预算执行机构在平时能够认真去管理预算的执行；另一方面给监督检查工作施加压力，提高其监督工作效率。
=、财***预算的编制必须要主动邀请执行机构参与，并接受他们的建议或意见，同时，还要接受专职监督机构的事前监督评审。我们知道，财***预算是地方***府为了满足公共支出需要，而有计划地筹集和分配财***资金的一项重要经济活动，财***预算一经各地人大部门的讨论通过，即具有法律效应，因而，财***预算制定得是否科学合理，是否客观公正就直接关系到财经***策的贯彻和执行，关系到地方经济的发展***策的贯彻实施，关系到经济和社会的顺利发展及人民群众生活水平的改善和提高等等，为此，必须要对财***预算编制实时进行全方位的监督，以确保其能够发挥和体现出***府的经济管理职能，具体来说：
一是对财***预算的编制依据要进行必要的方向性审查，以确保其符合各有关***策规定。财***预算的编制实质，就是要根据***府制定的经济发展目标和目的而集中筹集和分配财***资金，必须要充分体现人民群众的利益，因此，预算的编制首先必须要符合国家的各项方针、***策，符合财经法规的要求，坚持合法合理地“取之于民”，高效快捷地“用之于民”的指导原则，既不能违反规定乱收税费，也不能不应收尽收；既不能不顾经济发展束手束脚，又不能乱收滥支；既要量力而行，有多少钱办多少事，又要积极培植财源，大力坚持经济的持续和快速发展等等，总之，财***预算的编制必须要符合国家的经济发展目标，有利于促进经济的稳步发展，这就需要审查、监督。
二是对财***预算编制的指导原则要进行事前监督，以确保其具有科学合理性。按要求， 财***预算的编制要实行零基预算，一切指标值都应从“零”开始考虑和编制，但这以“零”为基础，并不是说就可以随意给各个指标“赋值”，而不考虑或不参考各个指标在以前年度的实际执行情况，判断预算编制是否科学有一个最基本的方法：首先，对前一个预算年度的预算收支情况进行分析，看上年的收入是否已做到应收尽收，支出是否达到应拨尽拨的要求，整个预算年度的收支执行情况是否正常，收支业务是否存在偶然的不可比的因素，或特殊情况等等；其次，要看当年的经济态势，如物价因素、社会因素、济发展的补养环境等，要深入调查研究，充分考虑到影响经济发展的种种有利和不利因素，从而找出影响本年度预算收支的各种因素，最后，在此项工作的基础上，再综合考虑影响本预算年度收支因素，制定出适合于本年预算收支的目标，只有这样编制出来的预算才有现实意义，才能有可操作性，而不致于“背离”实际而麻木去集中或分配财***资金。
三是对预算编制的程序、方法等要进行必要的审查，以确保其既合法又合理。按规定，在编制正式的财***预算之前，必须首先编制草案，并且财***预算草案的编制还要严格执行自下而上和自上而下、上下结合、逐级汇总的程序实施，即通常据说的“二上二下”原则，并由同级***府审查后，再提请同级地方人大部门审查批准，只有“经历”这样严格复杂的程序编制出来的财***预算才能真正成为合法有效的财***预算，而非经“正式”或“法定”程序编制出来的预算不得执行，也不具有法律效应和约束力。
=、财***预算的执行管理既要受财***预算的约束，又要受专职监督机构的事中检查。对已批准的财***预算，一般应由***门的国库管理机构与相应的业务职能机构共同完成其执行工作。我们大家都很清楚，财***预算草案一经同级地方人大部门的审查批准，就具有法律效应，相关机构必须要采取一定的保障措施严格将其执行到位。对此：
一是要以既定的预算来规范和约束其预算的执行机构的行***行为。预算执行机构的职责就是要不折不扣地将批复的财***预算严格管理和执行到位。因此，财***预算就是执行机构发挥其职能的“依据”，具体来说，对收入预算的执行，***门要牵头各收入征收机关，包括财***、国税、地税等部门，要对照预算，分解和落实收入征收任务，确保收入的足额、按时完成，并按规定的时间、预算级次解缴入库；对支出预算来说，***门要牵头，并与各有关业务主管部门一起，严格按预算将财***支出项目执行到位，对***门来说，必须要以批复的预算及时、足额地为用款单位核拨预算资金，既不得超过或延时拨付财***预算资金，又不能截留或克扣应拨的预算或项目资金。必须坚持四项原则，第一是坚持按计划拨款，要以财***预算为依据，分期、分批拨款，堵绝各种无预算、无计划、超预算、超计划等变相脱离预算约束行为的发生。第二是按事业进度拨款。对一些支出规模较大的项目来说，一次性全额拨款，就会浪费财***资金，降低资金的使用效率，而推迟拨款，则会造成或影响事业行为的正常开展，因此，必须根据事业的活动开展情况和进度逐渐支付。第三就是按“项目”拨款，打破按月平均拨款的“惯例”，对未实施的项目暂不拨款。第四就是“直接支付法”，实施财***国库直接支付制度。
二是预算的执行情况必须要接受财***监督和检查。财***预算的执行离开了财***监督，不但难以“保证”其执行质量，浪费财***资金，而且还容易滋生暗箱操作或腐败行为，从而丧失财***预算的编制效果。因而必须要采取切实措施加大对预算执行情况的监督检查，以规范各有关预算执行机构的行为。
首先，对收入征收机关执行收入预算的情况要进行监督，以督促他们严格依照法律、法规的规定，及时、足额地征收预算收入，特别是是否存在擅自减征、免征，甚至于不征收入的行为；是否擅自乱征、超征，收取过头税等行为；是否存在截留、挪用、延压财***资金行为；是否存在混淆预算级次入库，以及有无违规退库等行为，凡存在这些行为或苗头的，必须要限期整改到位。
其次，对支出预算的执行情况实施监督。主要查看支出是否按照财经法律法规及有关***策的规定使用财***资金，是否扩大财***支出范围，是否专款专用，是否擅自提高开支标准、虚报冒领，是否巧立名目铺张浪费，是否变相扩大支出项目等等，一经发现，必须要立即给予纠正和整改。
再次，要对预算执行中的调整问题实施监督，凡无事前监督报告的，均不予调整。凡预算在执行之中需要进一步调整的，其调整的前提条件必须符合《预算法》中的规定条件，否则不予调整，对确实需要调整的预算事项，不但需要严格按法定的调整程序办理，而且，在事前必须要由财***监督机构对原事项的执行情况进行审计，以对追加预算的调整事项提出可行性认证，供有关方面进行决策，而不能仅凭预算执行机构或预算单位的“一面之词”就调整预算，预算调整必须要体现出监督与牵制关系。
四、建立健全财***监督体系的“工作建议”
财务预算编制说明篇（10）
一、引言
预算管理是现代财务管理的一种方式，它是指通过事先确定的一系列以财务指标为主的目标，实现对过程的控制，并以预算目标为依据对结果进行评价，是会计管理权力和功能的集中体现。近年来随着科技项目经费的不断增加，尤其是在企业财力有限的情况下，加强科技经费预算管理，不但可以提高预算管理水平，而且能够增大资金使用效益，但是目前企业在科技项目经费管理方面还不够重视，这就导致了管理过程中诸多问题的产生。
从国家审计署日前公布的科技部2010年度审计的99个支撑计划在研项目我们就可以看出，科技项目普遍存在不符合专项经费管理办法及其他财经制度规定，未经批准调整预算、会计核算不规范等。这样对企业整体财务而言是利润的大量流失，但对一些科技项目团队成员而言，项目越多，也就意味着进入个人腰包的可能性越高。
二、企业科技经费预算种类
企业科技项目的计划周期普遍存在一定的持续性，其财务管理属于综合性管理，具有一定的专业水准。笔者结合自己多年的工作经验，大体上分出以下几种类型。
1、会议费预算编制
会议费标准可参照***办公厅(【2006】56号)转发***科技部《关于改进和加强中央财***科技经费管理若干意见的通知》的相关规定执行，在预算中应说明会议的规模、次数、开支标准和会期，会议中涉及到国际合作和交流，应在预算中说明拟开展的国际合作交流活动情况。
2、设备费预算编制
企业科技项目研制、样件加工、批量生产等应尽可能的使用现有设备仪器，选型也应在能够完成课题任务的前提上，尽量选择性价比最佳的仪器设备，在科技项目中需要租借其他单位的设备而发生的设备租借费，需要在预算说明书中说明预算依据。
3、专家咨询费预算编制
专家咨询费不得支付参与该计划及项目、课题管理的相关人员。以会议形式组织的咨询，按高级专业技术职称人员每人500-800元/天，其他专业技术人员每人300-500元/天的标准执行。以现代化通讯形式组织的咨询费，预算开支可酌情减少。
4、事务费预算编制
事务费的内容较为宽广，可以在预算中列支出版费、资料费、专利申请费、临时人员劳务费等，在预算中应当列举出每项支出与科技项目任务的相关性、价格测算依据、费用发放标准等
5、差旅费预算编制
差旅费的开支标准可以参照《国家机关和事业单位差旅费管理办法》的相关规定执行，在预算编制时应合理的安排出差任务内容、人次、时间以及是否存在考察内容，并在预算说明书中说明考察的地点，次数，参加人次以及标准等
6、其他费用预算编制
其他费用是指在企业科技项目的研究开发过程中发生的除上述费用之外的其他支出、其编报其他费用时应该注意：支出内容不应于前述预算费用支出内容重复，支出内容应该与科技项目任务密切相关，在预算说明书中详细列举测算依据。
三、科技经费预算管理现存的问题
1、企业科技经费预算编制不准确
由于科技项目负责人以及成员基本都是从事项目开发应用研究的专业科技人员，在他们从事的研究领域都是专业人才，但是涉及到项目管理所必需的财务管理知识，他们往往比较生疏，尤其是企业科技项目开发中动辄几十万的大额经费管理，企业科技项目归口管理部门也只能凭以前的“经验”，估计出一组数据，没有科学地进行预算编制和归口审核，缺乏科学性、规范性和可操作性。
2、企业科技经费预算考核制度不完善
目前企业只针对科技项目的总量和成果应用进行奖励，并未对科技项目实际使用过程中的差异进行分析，更不对未完成预算的项目进行惩罚。这一考核制度造成以预算为基础的考核流于形式，而失去控制力，使得经费被变相挤占挪用。
3、企业科技经费预算控制力不足
企业虽然设立了专门的科技项目经费归口管理部门，但由于企业科技经费预算的下达与执行相分离，财务部门只有在项目经费下达时才能知道某个科技项目经费总额，至于这些经费中具体有哪些支出项目则全然不知，以至于财务人员只能起到一个日常工作中简单票据合法审核作用，忽视了支出范围是否符合项目预算的现象。
四、加强科技经费预算的措施
1、严格遵循“三性”原则
遵循目标相关性原则，编制的预算一定要与研究任务目标相关；遵循***策相符性原则，编制的预算要符合有关的***策法规；遵循经济合理性原则，编制的预算应经济合理，在不影响目标任务的前提下，提高资金的使用效益。
2、准确核算经费开支范围
企业科技项目经费主要是项目研究开发活动中的各项直接相关费用，作为一名财务人员首先要清楚各项费用的开支，例如：专家咨询费是指在项目研究开发过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用，专家咨询费不得支付给参与该计划及项目管理相关的工作人员。
3、科学确定各项支出项目控制比例
ERP财务软件集成管理应用使得企业科技项目经费支出动态管理目标的实现有了可能，经费归口管理部门可以及时掌握预算执行中各项经费的动态信息，可以为我们今后编制企业科技项目经费预算时确定各个支出项目控制比例提供一个科学的参照。
为保障企业资金的合理有效配置,从源头上防止腐败,笔者认为需要进一步加强和改进对科技项目经费的审查和评审工作，并对科技项目经费的开支范围和开支标准以及结余资金的管理做出制度性规定：（见上表）
五、结语
目前国家在经费支出科目、预算定额等方面还没有科学、统一的预算定额标准，但国家科技计划项目专项经费管理办法中对一些支出科目预算的控制性规定，可以为我们在确定各项支出控制比例提供很好的思路。另外，加强和完善绩效考核制度，对科技项目人员采用成果指标考核的同时还进行预算日常执行情况评估，这样便可真正做到奖惩分明，进一步体现出经费预算管理的科学性和有效性。
参考文献
[1] 金云美 科研经费预算管理存在的问题及对策 附件农林大学学报 2008.11
[2] 孙思维 科研经费预算报账制中存在的新问题及对策思考（J）江苏农业科学 2009.6
财务预算编制说明篇（11）
二、完善高校财务管理工作的相关对策
第一，要提高信息的前瞻性，做好事前预测、事中控制和事后监督工作。
简单来说，高校财务管理工作的根本目的，就是分析高校的财务状况，从而对高校的长远及未来发展提供合理的建议。为此，高校财务管理工作中要注意提高信息的前瞻性，做好信息的存储工作，从而为后续工作的开展提供有力的借鉴，保证高校的长远及健康发展。
第二，要强化高校的预算管理理念，促进高校财务管理工作的规范性发展。
作为财务管理工作的核心，预算管理是高校经济活动的重要基础，也是促进高校可持续发展的核心动力。因此，高校应该强化预算管理工作。首先，要制定预算编制的原则和方法，明确高校预算管理工作的对象。在高校的财务管理工作中，高校的全部收支都要作为财务管理工作的对象，并要根据各种开支的不同性质进行预算编制工作。其次，要从高校发展的全局出发做好预算编制工作。也就是说，高校财务人员在进行预算编制时必须要从学习的实际财力情况出发，要考虑学校各项事业发展的需要。要制定年度预算编制计划、季度预算编制计划，保证工作的一步一步开展。再次，要明确高校财务管理工作的严肃性。也就是说，预算编制一经制定，就不得随意改变。最后，为了保证预算编制工作的顺利开展，提高实效性，高校要建立健全预算工作跟踪、分析及评价制度，优化高校各项资金的支出情况，提高资金的使用效率等。
第三，加强对高校财务管理工作的监督，做好各项服务工作。
正所谓，有监督才会有进步。高校要重视对财务管理工作的监督，明确各项资金的流向，分析其必要性。其次，要明确高校的基本职能，为学生提供更多、更好的服务。为了帮助贫困学生能够顺利入学，高校要进一步扩大助学贷款申请的力度，为学生提供更完善的贷款服务。当然，为了防止助学贷款的肆意挪用，财务管理人员要加强监督工作。另外，高校还可以特困生等提供勤工助学的机会，帮助其解决各种工作与生活难题。
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