我优求知网计算机审计管理例1
关键词：
基层外汇，计算机辅助审计；建议
一、外汇管理领域计算机辅助审计的含义
计算机辅助审计，是指审计人员在审计过程和审计管理活动中，以计算机为工具，利用计算机技术，来执行和完成某些审计程序和任务。在外汇管理工作中，它并非专指对各外汇管理系统的审计，还包括对传统的外汇管理审计。外汇管理工作中计算机辅助审计包含着两层含义：一是指在审计业务中，审计人员利用Word等电子表格、各外汇管理系统中的一些功能，对审计数据进行统计、检索、筛选、分析。如，用外汇管理系统统计分析功能统计外汇业务发生笔数，检索一定期间内业务办理的具体电子信息；用电子表格软件筛查金额较大、交易频繁等可疑信息，对相应业务档案进行复核；在外汇业务审计中，利用Wps等字表处理软件，将审计工作底稿输入到计算机中，用于编写审计报告等。二是指开发并利用专门的软件进行外汇管理审计。一方面，用于审计情况汇总。根据工作需要，编制专门的汇总软件，自下而上，从审计底稿开始，对审计情况进行逐级汇总。其优点是能全面、准确反映审计情况，避免错漏和防止人为操作，便于统一定性、统一处理。另一方面，直接用于协助审计人员用设定好的审计方法进行审计。开发专门外汇管理审计软件，按照审计要求检索、筛选、分析审计数据，发现疑点，分析识别风险事项，利用网络技术随时开展内部审计，这是外汇管理计算机辅助审计未来的发展方向。
二、外汇管理领域计算机辅助审计的作用
（一）提高工作效率。传统的审计作业，以纸质的业务台账、业务办理凭证和各种登记簿为对象。开展审计时，需要将相关资料搬到审计场所。审计缺乏重点，时间长、效率低。利用计算机辅助审计，审计人员可以借助计算机软件开展工作，从而实现检索、筛选、分析、快速计算，资料整理也可实现自动化。还可根据筛查出的违规线索或调查事项，多次调阅资料，有重点地开展审计，极大地提高了审计工作效率。
（二）降低审计工作风险。在传统外汇审计工作过程中，如果想要查找某一类问题，需要在相关凭证和台账中逐页查找，并手工抄录，这种原始传统的工作方式容易出现遗漏和错误。计算机辅助审计能够对所有被审计外汇业务电子信息进行全面疑点扫描、筛选；能够通过设置外汇业务异常指标，对被审计对象业务办理异常线索进行跟踪，这就在很大程度上实现了全面审计、重点审计，降低因信息不全、不准确给审计工作可能带来的操作风险。
（三）创新审计工作模式。外汇管理领域计算机辅助审计，可使外汇管理审计实现实时***审计、异地远程审计、跨部门联合审计和开展各信息系统审计，创新和丰富了审计模式。
（四）提高审计工作准确性。审计工作过程中，有很大的计算工作量。传统的审计方式是靠人工来完成的。人工计算，极易出现差错。计算机辅助审计是按照事先编制好的程序进行计算，既快又准，不容易出现错误，大大提高了审计工作的准确性。
（五）保障审计工作质量。作为审计工作的一项重要内容，传统的审计工作底稿都是手工填写。计算机辅助审计，可以根据外汇业务实际情况，制定一套比较完整、规范的工作底稿模板，实现自动取数、计算，自动编制工作底稿，节省了编写时间。利用计算机辅助审计形成的工作底稿更加规范、更具系统性。针对从工作底稿中发现的问题，提出合理化建议，跟踪后续整改情况，可使审计成果利用价值大大提高，外汇业务风险也大大降低，在很大程度上提高了审计工作质量。
三、计算机辅助审计系统设计思路
计算机辅助审计的关键是辅助审计系统的开发与应用，其发展思路也是计算机辅助审计系统的建设思路。计算机辅助审计系统建设是一项系统、专业、持续的工作，贯穿审计工作始终。其开发应满足以下功能需求。
（一）审计数据采集与转换。计算机辅助审计的前提是能够将各个外汇管理系统电子业务数据采集转换成所需要的数据格式，包括查询、分析、比对、抽样等审计业务操作。计算机辅助审计要求数据的采集与转换，能够实现对被审计对象的外汇业务数据一次性、选择性、自动化方式的数据采集。通过审计数据采集与转换辅助系统的应用，对被审计单位实行全面审计提供必要条件。
（二）进行审计数据查询。计算机辅助审计应该为审计人员提供必要的数据查询工具，包括：报表查询、审计抽样、业务数据查询、查询结果数据的表格化及***形化展示，按照不同时间、不同类别、不同层次条件筛选查询等。通过使用这些查询工具，提高审计工作效率。
（三）审计业务数据分析。计算机辅助审计要求在审计数据查询结果的基础上，为审计人员提供常用的审计分析方法，具体包括：数据趋势分析、数据对比分析、数据结构分析、业务关联分析、报表要素分析、自定义指标分析比对等。所有数据分析支持***形、表格的表现形式。通过分析辅助工具的应用，为内部审计提供丰富的作业工具，工作人员能够更准确、更全面、更深入地开展审计，工作事半功倍。
（四）审计文书管理。计算机辅助审计应能提供一定的审计模板文档，并可按照工作程序进行各阶段文书归类。应能提供包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计初步意见书、审计报告等常用审计文书，同时各项文书应支持智能化生成、支持自动化归档。通过辅助文书管理应用，减少审计作业人员文书编制的工作量，实现审计资料的自动化整理。
（五）审计程序管理功能。审计程序管理功能，能够规范审计作业，实现对内部审计人员的工作进行动态管理，随时检查工作进度，实现审计作业过程管理与审计方法的有机整合，规范审计程序，提高审计质量。
四、推进计算机辅助审计工作开展的建议
（一）强化计算机知识培训和使用。一方面，把计算机辅助审计普及性学习和骨干培训相结合，打造一支素质较高、适应计算机辅助环境下审计工作要求的干部队伍。另一方面，注重学用结合，积极引导审计人员将所学的计算机知识与外汇审计业务有效结合，在工作中充分利用计算机技术，切实提高审计工作水平。
（二）完善审计标准与准则。目前，外汇管理有关计算机辅助审计的规范较少。因此，应在原有的外汇管理审计标准和准则的基础上，建立一系列与计算机辅助审计相适应的新的审计标准和准则。在制定标准和准则时，一要坚持在计算机辅助审计实践基础上，研究制定计算机辅助审计的标准与规范，逐步建立和完善适应外汇管理信息化要求的审计业务操作管理标准和计算机辅助审计制度体系。二要注重对计算机辅助审计系统内部控制的评价，对计算机辅助审计过程和相关的审计技术以及证据收集等方面做出明细规范。
计算机审计管理例2
网上审计并不是一种新的审计方式，而是计算机审计方式下作业模式之一，是一种非现场的计算机审计。网上审计的审计目标、审计内容和分析方法并没有突破计算机审计的范畴。因此，按照网上审计模式组织的网上审计项目也应当遵循有关计算机审计项目组织和管理方面的要求。当然，由于网上审计项目与常规的现场审计项目相比，又有其自身的一些特点，因此在网上审计项目的组织和管理过程中需要注意以下几个方面。
（一）网上审计项目的组织方式 网上审计项目采取日常监督、专项审计和系统维护相结合的工作模式，由现场审计项目对被审计单位的事后监督转变为一种对被审计单位的实时监督。因此审计单位应整合审计资源，组建网上审计中心负责网上审计项目的具体实施，由网上审计中心根据网上审计项目的进展情况和实际需要，适当调配审计力量，组成日常监督组、专项审计组和系统维护组来分别完成上述工作内容。（1）日常监督组在日常监督过程中应随时注意或采取其他适当方法及时掌握被审计单位在信息系统、财务核算、经营管理、国家相关法规和产业***策等方面的变化与调整情况。（2）专项审计组应按照法定审计程序组织实施专项审计，核实日常监督中发现的以及通过其他渠道发现的重大问题线索，并进行审计取证。（3）系统维护组负责在审计目标、审计范围、审计内容以及被审计单位的业务或财务信息系统发生重大变动时，根据日常监督组提出的需求，重新验证审计中间表规则定义和审计分析模型、风险预警模型的适用性，对不适用的审计中间表和模型进行更新完善，对网上审计信息系统进行维护与升级。
网上审计中心在日常监督和专项审计中发现被审计单位内部控制和经营管理方面存在的问题，应及时提出纠正意见和整改建议，经审计机关批准后向被审计单位出具管理建议书。网上审计中心按年度汇总日常监督记录和专项审计结果，撰写年度网上审计报告。
（二）网上审计项目的沟通机制 在网上审计项目的实施过程中，当审计人员需要与被审计单位的相关人员进行非现场沟通时，可以采取以下方法：（1）通过网络视屏，听取被审计单位的相关人员的解释，并检查相关原始证据；（2）通过电子邮件传送审计人员的问询清单和被审计单位的书面解释；（3）其他方式，如电话询问、传真或电话录音等。
采用非现场沟通方式时，网络视屏涉及审计证据有关的应当予以录像保存；电子邮件传送的文件与审计证据有关的应当予以保存；采取电话询问的应当对电话沟通内容进行记录保存；传真文件应当符合档案的基本要求；电话录音应当及时整理和存档。
（三）网上审计项目的保密与安全 审计机关的网上审计专用网络应当与其他网络物理隔离，采取的安全措施等级应等同于或高于被审计单位网络系统的安全措施等级。网上审计中心应加强对网上审计信息系统和电子数据的管理，严格遵守相关的保密规定，严格控制网上审计信息系统使用权限，保障系统的正常运转和数据的安全。网上审计的所有数据和资料均应保存在网上审计信息系统中。审计人员***、拷贝到个人计算机上的原始数据、审计中间表、数据分析报告等数据和文件，应当使用完毕后报告审计组长，由审计组长责成专人监督销毁。审计人员不得直接修改底层数据库数据。
二、建立计算机审计项目后评估制度
计算机审计项目实施完成后应及时对项目进行总结和评估，提炼出好的做法和经验并进行交流，将审计人员的智慧结晶显性化，而对于项目的不足之处也要及时予以总结和分析。项目后评估内容具体包括开展项目讲评、撰写专家经验、提炼情景案例等。
（一）开展项目讲评 项目讲评是对计算机审计项目实施过程及结果的回顾和评价。项目讲评的内容至少应当包括：审计项目计划进度的合理性、审计中间表的总体质量、审计分析模型的合理性、数据分析报告对项目开展的指导性、审计实施方案落实的效果、审计质量控制措施落实情况、审计项目实现程度、审计成本控制情况等。
参加项目讲评的人不仅应当包括具体实施审计项目的人员，还应当包括计算机处、法制处、办公室等相关综合部门及其他业务处室的相关人员。
（二）撰写专家经验 专家经验是指审计人员在审计实践中形成和积累，并已被证明有效的审计知识、技能、方法等，是对计算机审计项目中某一个具体的违法、违规问题进行核查的思路、方法和模型。这个模型应该具有通用性，如果下一个审计项目中遇到类似的问题可以直接或经过修改后运行该模型。专家经验按照财***审计、金融审计、企业审计等类别进行分类，主要内容包括经验描述、审计步骤、类SQL描述、适用法规、典型案例、资料参数等。
专家经验一方面可以帮助审计人员学习和提高审计技能，另一方面通过将一些具体问题的经验模型化，使得审计人员可以直接利用相应经验开展现场审计核查、进行网上审计预警，从而可以对被审计单位的部分问题进行自动检索，降低审计人员的劳动强度和审计风险，提高工作效率，规范审计作业。
（三）提炼情景案例 总结案例用案例进行培训，是提高计算机审计水平的重要途径。计算机审计的情景案例，是针对在审计实务中遇到的一个个具体问题，再现具体情景，介绍解决问题的思路、方法、和经验的案例，读来如身临其境，所以称为情景案例。情景案例应该具有以下几个特点：（1）有针对性。情景案例中提出的问题，应该是在审计实践中遇到过、解决过，而且在今后开展计算机审计过程中还会多次碰到的问题，应该是有的放矢的。（2）有指导性。从数据审计到信息系统审计，从创建审计中间表到构建系统、类别、个体分析模型，从把握总体到重点突破，情景案例应该涵盖计算机审计的全部流程或侧重流程的某一个方面，富有借鉴性和启发性，对读者学习计算机审计有很强的指导性。（3）立意较高。情景案例不能简单地就技术谈技术、就方法谈方法，而是应该站在主动应对信息化迅速发展对审计工作提出的严峻挑战的角度，从实例出发，用实实在在的成果说话，阐述审计方式创新、加大计算机审计推广力度的重要性、必要性，力争读后使人豁然开朗。
每个计算机审计项目在实施过程中和结束后，都要有提炼撰写情景案例，并进行交流和培训。用案例培训、在实践中出新的案例、用新的案例再进行培训、在实践中再出更新的案例，是被事实证明的能提高审计人员业务水平对策行之有效的方法。
参考文献：
计算机审计管理例3
其二，***审计长一再强调“计算机审计是一场***”，石爱中副审计长在最近的一次讲话中也曾断言：“金审”二、三期工程完成以后，审计工作将“面目全非”。但纵观近几年计算机审计技术的应用，大都仍然停留在数据转换、计算分析、查询汇总等低水平上，与署领导提出的“***性”目标之间存在着很大的差距，计算机审计仍处于十分尴尬的境地。要想在短期内改变这种状况，必须首先改变目前以业务部门为主、技术部门为辅的计算机审计组织形式，让计算机审计处***承担部分项目的审计任务，以便在审计过程中逐步探索新的审计组织方式，拓展计算机审计领域，摸索新的人力资源配置，实现审计思维方式、组织方式和资源配置方式的“***性”转变。而要实现这种转变，计算机审计处的人员配置必须进行适当的调整，除了配备一定数量的计算机技术人员外，还要配备一定数量的审计业务人员，并逐步向审计业务部门靠拢，每年有自己的审计项目计划，有相对固定的审计对象和审计范围。
二、关于计算机审计处人员结构问题
计算机审计处的人员结构与其职能定位是密不可分的，前面讲了，目前各单位计算机审计处的职能分为综合性和单一性两种情况。由于审计信息化建设是一项系统工程，它包含的内容非常广泛，如硬件建设、网络运维、人才培养、信息管理、辅助办公、计算机审计等等等等，各个内容之间又有着紧密的联系，如果分散于多个部门之间，不利于其建设内容的整体规划和统一实施。所以，从长远来看，综合性的职能定位和全方位的人力资源配置显然更有利于审计信息化工作的全面、协调和可持续发展。计算机审计处应该成为担负审计信息化建设任务的综合性的协调管理机构和技术强力支撑部门。基于这种设想，计算机审计处应该包括以下五类人才，配备6-8人：[本文转载自大秘书网-]
1、负责硬件维护和网络管理的专业技术人才1-2人。
2、负责各类人员培训的专职人员1人。
3、负责信息资源规划管理的专职人员1人。
4、负责计算机审计技术支撑的高精尖IT人才1-2人。
5、既精通审计业务有掌握计算机技术的复合性人才1-2人。
三、关于引进IT人才和培养复合性人才的关系问题
近几年来，由于各级领导的高度重视，各特派办通过引进专业技术人才和加强培训工作，计算机审计人才队伍已显雏形。但人才问题始终是制约审计信息化快速发展的核心问题：一方面由于待遇偏低，一部分高水平的专业技术人才或是引不进来，或是远走高飞；另一方面，中级骨干人员学而不用，专而不精，整体作用发挥不够；再一方面，受现有人员的知识结构和年龄结构限制，审计人员的计算机应用水平参差不齐，影响了审计信息化工作的整体推进。要解决好上述问题，必须把人才引进和自主培养两方面的工作结合起来，逐步形成审计信息化人才队伍的“Δ”结构。首先，要立足于对审计人员进行自主培养，即选拔一批审计业务精湛的年轻同志，通过强化计算机技术培训，使之迅速掌握审计现场必备的计算机操作技能，形成“Δ”的中间层。因为从实际情况来看，“计算机审计”的关键要素是“审计”，如果审计业务不精或经验不足，就算计算机水平再高，也查不出问题；而且从培训成本来讲，把审计业务人员培养成为复合性人才所需要的成本（包括时间、费用及经验积累）要远低于把计算机人员培养成为复合性人才所需要的成本。其次，要在重点培养复合性人才的同时，提高审计人员计算机应用的整体水平，形成“Δ”结构的底层实力。对这个层次的审计人员也要提出一个最低应用水平的要求，否则，审计信息化工作就会失去广泛的群众基础，有些工作也难以推进。比如最近审计署推出的“AO”和“OA”两个系统，都需要所有审计人员的广泛参与，不然就会出现信息不完整，从而影响软件系统的整体效果。其三，要抓住目前高校计算机专业毕业生供过于求的有利时机，通过层层选拔，引进一批高层次（硕士或博士）技术人才，形成“Δ”结构的顶尖层。这个层次的技术力量是必须的，因为我们面对的是越来越复杂的被审单位信息系统，靠审计人员去解决所有技术问题是不现实的。但这个层次的技术人才也不需要太多，1-2人即可。社会分工越来越细，公务员队伍不可能也没有必要包打天下，必要时，我们完全可以借助社会IT力量，通过临时聘用计算机专家解决复杂问题。总的来看，计算机审计人才队伍应该是多层次、立体化的三角性结构，这是审计干部队伍建设的大势所趋，更是推动审计信息化向前发展的客观要求
计算机审计管理例4
第二条本局所有登陆互联网的计算机均适用本制度。
网络管理制度
第三条本局办公室对全局接入互联网计算机进行监督管理，负责网络建设、维护和更新等工作，并安排专人定期登陆互联网相关网站查找敏感信息并做好记录。
第四条接入互联网计算机的使用科室应负责本科室接入互联网计算机的日常监管、保密等工作。
第五条每个房间专设一台计算机接入互联网,明确标识并做到专网专用，保持与金宏网的物理隔离。
第六条任何人不得将计算机接入互联网。
第七条上班时间不得登陆互联网浏览与工作无关的信息。任何人不得利用互联网络散布***言论，不得登陆BBS、论坛发帖等发帖、回帖，不得向互联网络上传秘密级别以上的文件和与工作有关的资料。
上网行为管理系统具体要求
第八条为加强对上网行为的监管，本局安装上网行为管理系统，具体管理要求如下：
（一）登陆互联网络实行实名制，登陆名为个人的姓名(汉字)，密码由个人设定、掌握并更改。
（二）上网行为管理系统全时段监测记录上网信息，包括浏览过的网页、即时聊天工具聊天内容、邮件收发内容、发帖跟帖回帖内容等。
（三）上网行为管理系统记录每人的上网时间，记录分为上班时间上午8：30-11：30，下午1：30-5：00和其他时间，办公室于每月25日公布上网时间。
（四）上网行为管理系统全时段自动禁止登陆***、暴力、***、传销、、网络游戏等网站，禁止上传暴力、***以及涉及***信息的内容。系统全时段自动禁止IM（即时聊天工具）、P2P流媒体、P2P软件、股票行情交易软件、***工具等软件的运行。
责任追究
第九条对违反上网管理规定的个人，应当追究相应责任，追究责任包括下列处理形式：
（一）责令改正错误；
（二）告诫、批评教育；
（三）责令书面检查；
（四）通报批评；
（五）停职培训、转岗；
（六）情节严重的，按照有关规定给予行***处分；
（七）构成犯罪的，依法追究刑事责任。
除上述形式外，可以并处取消评优、评先、晋级、晋职资格。
计算机审计管理例5
国库集中支付制度的实施，赋予了高校内部审计更多的内容和任务，对高校内部审计时间、业务类、职能范围、方式手段等提出了更高的要求，带来了高校内部审计的诸多变化：
（一）高校内部审计时间全程化 在分散式财***支付模式下，高校内部审计，主要是以“资金管理”审计为重点的“事后审计”。国库集中支付制度实施以后，高校不需要“争资金”，是否发生财务支出，主要取决于年度预算和用款计划。只有符合用款计划、纳入了年度预算范围内的支出才能获得财***支付，高校财务管理的重心也就由“资金管理”转向“预算管理”，而“预算管理”是包括编制预算、执行预算、调整预算的全过程管理，客观上要求内部审计部门实施全过程监控，内部审计也由强调事后审计，向事前审计、事中审计、事后审计并重转变。在事前审计中，内部审计部门要强化对尚未发生的经济活动、投资项目的风险评估；在事中审计中，内部审计部门要强化对预算执行的全过程监督，避免预算执行中出现重大疏漏、偏差或错误，提高财***支出资金的使用效率。
（二）高校内部审计业务多样化 在分散式财***支付模式下，财***资金直接拨付至各高校在银行开立的存款帐户上，在高校内部财务管理制度不健全的情况下，公共财***资金被挤占、挪用、截留情况时有发生，教育腐败屡禁不止，“纠错、防弊”也就成为高校内部审计的首要任务，而对资金是否应该投入，以及投入后的使用效率等问题，缺乏足够重视。实施国库集中支付制度以后，各高校不再直接管理资金，所有经济活动必须首先纳入预算范畴、获得主管部门批准，再由国库集中支付，降低了高校内部审计在财务领域的工作难度，为内部审计部门开展非财务领域工作提供了条件。这是，高校内部审计更多地承担了咨询服务、风险管理功能，内部审计业务也呈现出多样化趋势。
（三）高校内部审计职能多元化 在分散式财***支付模式下，由于外部监督制度缺失，一些高校内部财务管理较为混乱，在很大程度上加大了内部审计监督的难度。国库集中支付制度的实施，对高校财务活动的外部监督明显加强，高校内部财务管理制度越来越规范，高校内部审计的监督职能弱化，而咨询服务、风险管理职能不断提高：内部审计部门在监督学校财务运转的同时，要随时准备着为学校领导和预算单位提供效益评价、风险评估等咨询服务，并为相关部门提供决策参考意见，以降低学校各项经济活动的风险性。
（四）高校内部审计方式现代化 在分散式财***支付模式下，由于外部监督和内部财务机制不健全，各种违法违规操作屡有发生，内部审计工作异常复杂，管理审计、风险审计、绩效审计流于形式，财务管理的关键是资金管理，内部审计以手工审计为主，审计的重点，是会计账簿、会计凭证、会计报表等原始凭证。在国库集中支付制度下，高校财务制度不断规范，管理审计、风险审计、绩效审计逐渐成为审计的重要任务，传统的手工审计越来越难以满足审计的需要，客观上要求引入现代审计软件和计算机信息手段，创新审计方式，采用诸如实地考察、市场调查等非财务审计措施，拓展审计功能，提高审计质量和效率。
二、国库集中支付制度下高校内部审计面临的挑战
国库集中支付制度的实施，在赋予内部审计更多职能、任务和目标的同时，使得高校内部审计面临更多的困难和挑战，可以从内部控制审计、预算执行和决算审计、审计的***性和审计人才素质等几个方面加以阐述：
（一）内部控制审计所面临的挑战 高校内部审计与内部控制之间存在着互动关系：一方面，内部控制是内部审计的基础和依据。作为内部控制系统最重要的组成部分之一，内部审计职能如果不能得到充分发挥，审计风险不能得到有效控制，内部控制质量也就得不到保障；另一方面，健全的内部审计，是强化高校内部控制、加强风险管理的重要保障。只有通过严格的内部审计，具备较强的信息获取、取理能力，不断提高监督、评价效率，及时发挥高校管理过程中的诸多问题，才能提高学校内部控制的有效性、加强内部控制管理。
然而，实施国库集中支付制度以来，高校内部审计将面临以下挑战：一是控制能力不强：在内部控制能力方面，由于市场化改革相对滞后，一些高校管理者缺乏市场意识和风险控制意识，加上制度设计和内部治结构方面的缺陷，削弱了高校内部控制能力；在会计控制能力方面，多以财务领域的资金管理和事后核算为主，缺乏投资管理理念，事前控制、事中控制不足；二是风险管理机制不健全：随着高等教育大众化的实施，以及高校市场化改革的推进，一些高校不惜大兴土木、大量置办产业，不顾管理能力和资金约束，盲目追求学校规模扩张，缺乏对学校规模扩张风险的重视；三是信息沟通、交流渠道不畅通。信息沟通、交流渠道畅通与否，决定着高校办公效率和管理能力的高低。尽管目前多数高校实现了办公自动化，但由于网络系统功能不强，多数停留于简单的业务处理，信息共享、传递机制不强，难以发挥综合分析和决策功能；四是监督检查功能不强。一方面，从内部监督来看，内部审计主要是事后审计，时效性不强，***性较弱，一些被查出来的问题往往大事化小、小事化了，最后不了了之；另一方面，从外部监督来看，***府审计主要采取定期抽查方式，由于存在信息不对称，这种审计监督模式很难在规定的时间内查出问题，监督作用和力度有限。
（二）预算执行和决算审计所面临的挑战 国库集中支付制度实施以后，高校财务管理的重心由“资金管理”转向“预算管理”，包括预算编制、预算执行和预算决算三个阶段。首先是对预算编制管理的影响：国库集中支付制度的实施，要求所有支出严格按预算计划进行。也就是说，国库集中支付制下的财***资金支付，是以科学、细化的编制预算为基础的。然而，由于对预算编制缺乏统筹规划，预算程序失控、预算编制不当、预算计划随意修改等问题时有发生，影响了国库集中支付制下高校预算编制的原则性、合法性和严肃性。其次是对预算执行管理的影响：国库集中支付制度的实施，要求财***资金支付与预算执行相对应。但是，实践中预算执行审计把关不严，支出核算不正确，资金被挪用，或支出不真实、不合法等问题时有发生，致使预算执行与财***资金支出不匹配，或者支付被退回等问题，不仅加大了高校财务审计的难度，影响高校下一财***年度的财务预算，还可能影响国库集中支付的效率，影响财***资金的使用效率。再次，从预算决算来看，国库集中支付制度的实施，要求对学校资产负债情况及各项经济活动的收支情况进行严格审查、客观评价，并根据年度财务预算执行情况，对学校年度财务报告的真实性、合法性和完整性进行客观、公正的评价，从而增加了高校预算决算的审计难度。
（三）高校内部审计所面临的其他挑战 国库集中支付制度实施以来，我国高校内部审计机构自身存在的问题和不足逐渐彰显，不仅加大了内部控制审计、预算执行和决算审计的难度，还暴露了高校内部审计机构***性、客观性不强、审计机构人才短缺等问题：国库集中支付制度的实施，要求高校内部审计机构具有较强的***性和客观性。但一些高校内部审计机构的***性、客观性却相对较弱，原因是多方面的：首先，在机构设置上，多数高校内部审计机构与财务部门或纪检***门合署办公，没有单独设置内部审计机构，必然影响内部审计的***性和审计结果的客观性；其次是高校领导层认识、重视程度的欠缺：内部审计机构人员属于校内职工，审计机构负责人多由学校领导委任，审计机构与各职能部门有着较为复杂的关系，难以保证内部审计的***性和客观性；再次是缺乏学校领导层的重视：有的学校领导忽视审计意见和建议，审计报告形同一纸空文；有的学校领导出于学校稳定等因素的考虑，对审计过程中发挥的问题采取搁置、低调处理的态度，大事化小、小事化了，影响了内部审计功能的充分发挥。
国库集中支付制度的实施，在对内部审计机构***性、客观性提出更高要求的同时，也对内部审计队伍素质提出了更高要求。我国高校内部审计起步较晚，审计人员大多不具备审计专业背景，多数从业人员是财务、纪检、监察、基建等部门分流出来的，审计队伍整体专业知识不强、知识面相对较窄、与其它部门之间的关系错综复杂，难以胜任内部审计工作的素质要求。在国库集中支付制度实施以后，审计程序、方法和要求不断调整，审计专业知识不断更新，在继续教育无法及时跟进的情况下，审计人员素质问题将会更加突出。
三、国库集中支付制度下高校内部审计的对策
针对国库集中支付制度下高校内部审计的新变化，以及对高校内部审计所带来的影响和挑战，应从以下三个方面改进高校内部审计工作：
（一）强化高校内部控制审计 针对国库集中支付制度对高校内部控制审计提出的更高要求，各高校要立足内部审计资源的现状，在综合考虑“成本-收益”的基础上，不断优化内部控制审计的程序，加强内部控制体系建设，提高内部控制审计的质量。一是优化内部控制审计程序。内部控制审计程序主要包括内部控制情况了解、内部控制初评、内部控制符合性测试、内部控制实质性测试等四个阶段。内部控制初评主要是检测内部控制的合理性和健全性，分析内部控制的缺陷和不足；符合性测试包括控制设计测试（评价内部控制在设计上存在的缺陷）和控制执行测试（评价内部控制执行的有效性）；实质性测试主要包括有形资产账目记载与实物盘点检测，帐簿记录的真实性、合理性、合法性检查，财务计算结构复核、帐户余额复核，等等。二是加强内部控制环境审计。主要审计学校管理层的经营管理理念（包括对内部控制重视程度、经营治理目标是否明确、对重大财务违规行为处理态度的审计，等等），内部治理结构（包括对权力机构行***能力和决策能力、职工代表大会对重大问题表决权、财务管理机构的监督权力等问题的审计）及职责划分与授权情况（包括对财务审批程序的合法合规性、不相容职务分离情况、财务人员职业素养、内部稽核人员定期审核情况等问题的审计）。三是强化对控制活动的审计。主要包括货币资金收支管理控制审计（主要审计各项收入是否纳入财务管理和核算体系、票据和手续的真实性与合规性、不相容职务是否合理分离等）、实物资产管理控制审计（主要审计物资管理岗位职责划分、是否账实相符、大额物资采购是否公开招标、财产物资交易是否及时入账等）、经济合同内部控制审计（主要审计经济合同签订程序是否合法、是否严格履行、合作主体是否具备履约资质、合同变更及违约责任处理等）、预算管理内部控制审计（主要包括预算编制是否合规、是否存在赤字预算、是否存在预算外收支的审计，以及预算调整必要性、合规性审计）、会计电算化系统内部控制审计（主要审计电算化软件的合规性、电算化系统的输出输入控制、安全控制与风险管理）等几个方面。四是加强信息管理审计。国库集中支付制度的实施，对高校信息管理提出了更高的要求：既要求重要信息真实有效、还要求信息及时传递，建立信息共享机制。信息管理审计主要评价高校信息获取和处理能力，包括信息获取是否及时有效、信息传递渠道是否畅通无阻、信息管理系统是否安全可靠，等等。
（二）加强预算执行和决算审计 根据《内部审计实务指南（第4号）——高校内部审计》第3章第57条的规定：“高校内部审计部门必须对预算执行情况进行审计，做到事前审计、事中审计、事后审计相结合。高校内部审计机构应在预算编制阶段事前介入，并在预算执行过程中进行严格审计”。国库集中支付制度的实施，要求进一步做好预算编制审计、预算执行审计和预算决算审计：一是要强化预算编制审计。预算编制审计是高校内部审计的第一步。国库集中支付制度实施后，赋予了预算编制审计更加重要的意义。强化预算编制审计，要坚持合理合法原则、真实全面原则、量入为出和收支平衡原则；强化预算编制审计，就是要通过严格审查和科学论证，优化预算方案，优化资源配置。审计部门要从宏观层面出发，统筹兼顾，确保各项预算计划的必要性、合法性，以及预算的协调性、效益性，提高预算编制的计划功能、管理功能和约束功能。二是要强化预算执行审计。一方面，要提高预算执行的客观性，重点关注预算执行是否全面真实、预算执行的分类是否科学准确、预算执行是否合理合法；另一方面，要提高预算执行的效益性，重点处理好整体与分类、定性与定量、静态与动态、长期与短期的关系。同时，要做好***策、制度和资质层面的审计评价工作。三是要强化预算决算审计。预算决算审计属于事后审计范畴，主要审查高校资金、资产的真实性、可靠性和效益性。做好预算决算审计，首先要结合广泛的市场调查，全面收集、审查相关经济资料，满足审计对真实数据的需求；其次，要做好资金、资产的跟踪审计，结合事前审计、事中审计的数据，提高事后审计的效率，节约审计资源；再次，要强化事后审计的监督检查，降低审计风险，提高审计质量。
计算机审计管理例6
当前在我国审计学界对于计算机和网络技术在审计中的应用和影响已经有了深刻的认识，区别计算机审计和传统的审计的一个显著特征就是审计对象的不同，传统审计对象是纸质的财会资料，而计算机审计主要审计对象是经过计算机处理过的电子数据。因此在以后的数据式的审计中要对数据进行处理和分析两个部分分别进行。在进行审计时候，它常常采用省级分析模型发和审计中间方法进行。
一、计算机审计技术在新***事业单位中的内部审计的要求
（一）计算机审计技术可以适应新***事业单位财会发展的新要求
管理信息技术的利用给行***事业单位内部财会管理带来了更加便捷的方式，因此在现如今很多的行***事业单位都广泛采用，同时这也给传统的审计方法带来了巨大的挑战，计算机以其快速的处理能力在行***事业单位内部的使用不断扩大，特别是在***文件精神中明确要逐步推广计算机审计技术；另外现如今行***事业单位的需要审计的业务范围不断的扩大；还有传统的审计由事后审计想事前审计和过程中审计的发展，用传统的审计方法已经远远不能满足行***事业单位内部审计需要。所以审计部门为了和时代相适应必须应用现代管理技术的要求，利用会计电算化相配套的计算机审计工具和最为先进审计管理手段进行审计。通过计算机审计技术可以一方面使审计人员直接迅速的掌握行***事业单位内部的所以财会资料；另一方面可以时审计人员更为便捷的对所掌握的的财会资料进行合理的分析和判断。
（二）在现当代的计算机审计系统内，审计部分使用计算机可以有效的降低审计过程中出现的错误，因为在计算机有着强大的处理内核这是人力所达不到的。如果不是人为的对计算机应用程序作出变动的话，计算机会准确无误的作出处理结果。在传统的审计过程中审计人员要花费大量的时间去审核内部控制和内部审计人员的会计电算化，还要对整个计算机系统做好事前和事中的审计工作。
二、计算机审计在行***事业单位内部控制中的应用
（一）可以加强单位内部财会资料的完整性审核
计算机审计过程中经过处理的数据容易被改动，为了对此漏洞进行处理，除了建立健全相关的内部审计制度，而且要对原始的数据进行定期备份，对于删改行为要进行计算机软件记录，也要对防止病毒的入侵而导致的计算机数据的丢失。所以对审计人员的计算机技术培训是必不可少的工作，所以以后在对每年的继续教育中要大力添加计算机培训和考核课程。
（二）建立一整套行***事业实时内部计算机审计制度
在对计算机审计进行内部审计的时候要对单位内部建立完善和高校的的计算机审计系统和操作平台，对企业内部财务信息系统以及会计工作实施有效的监控与评级。改变以前传统的手工审计的模式，提高了内部审计部门使用计算机的覆盖率。另外要对审计系统进行评估找出比较薄弱的环节并找出解决的方法，从而增加计算机审计工作的效率和效果。
（三）加强行***事业单位计算机审计风险控制在计算机技术迅猛发展的今天，行***事业单位能够利用实时的传播各种财会资料，是的企业内部审计和财会资料被更多的共享，但是这也带来了巨大的信息泄露的风险。因此计算机审计工作中还有着一项更为重要的工作那就是维护计算机审计工作的安全。审计风险，是指在审计活动中，因未能发现会计等工作中存在的问题发表了不准确的意见，使审计主体蒙受损失的可能性；计算机审计风险，是指在计算机运用普及的环境下，单位审计工作引进计算机管理而增加的计算机运用与管理风险，以及由此带来的审计主体的损失。目前，计算机审计风险主要是：审计对象的变化，审计意识却相对落后，审计手段和审计人员无法适应信息化需求，影响了计算机审计工作质量和效率；审计数据的存储与管理，现阶段大部分单位建立了HIS管理系统，集中以前分散到各个部门的数据，然后由计算机进行统一控制和管理，原始数据的存储方式也由手工记录转变为电脑存储，档案管理形式由纸质改为磁介质，而审计人员计算机运用水平不高和计算机存在的数据窜改、遗漏、覆盖等问题都增加了审计风险；HIS软件在不断更新，使审计工作变化较大，难以有效实现数据管理的统一，存在以偏概全的风险，等等，这些都是计算机运用后行***事业单位审计工作所存在的风险
三、计算机审计工作已经越来越广泛的应用于行***事业单位的财会审计中
建立和完善内部控制制度已经是单位加强内部观管理必经之路。现代审计所使用的风险导向审计也成为单位加强内部控制的一种外在压力，行***事业单位应该不断的建立和健全内部控制。
参考文献：
[1] 荆霞，张金城，黄作明. 基于数据挖掘的审计数据分析[J]. 中国管理信息化. 2011（17）
[2] 马峰. 计算机审计的六点体会[J]. 中国审计. 2008（12）
计算机审计管理例7
（一）预算执行审计存在的问题
1.预算执行审计结果运用不充分。由于受现行地方干部考核机制、地方审计公告制度未全面推广等因素制约，审计工作质量、结果公开以及问题处理仅限于少数领导知道；有些虽履行了整改程序，但很难触及实质性问题和深层次原因。
2.预算执行效益审计需要进一步强化。随着***府公共收入体系的建立完善，公共财***管理的重心已转移到公共支出的改革和管理上，***府采购、国库集中支付、部门预算等改革措施相继出台。如何提高***府公共支出管理的效率和资金使用效益，成为财***工作的重点，而预算执行效益审计未跟上财***改革步伐，效率效益审计的理念尚未得到贯彻。
3.预算执行审计质量与效率有待提高。预算执行审计是高层次审计监督，应从整体上对预算完成情况、宏观调控措施和财税***策的贯彻执行情况进行综合评价，并从***策、制度和管理机制方面分析问题的原因，提出对策和建议，为***府宏观调控服务。但受审计技术方法落后等因素影响，审计质量与效率不高。
（二）对预算执行审计存在问题的成因剖析
1.地方立法滞后性对预算执行审计的影响。一是法律条文衔接不紧密，影响了审计监督在预算管理中的作用。《预算法》规定了对预算执行、决算的审计监督，但未把审计监督纳入国家预算体系之中；《审计法》未明确审计后发表什么审计意见，立法机构在审查批准预、决算之前必须经审计监督等事项，实际上没有明确审计机关在预算管理中的职责和作用。公共支出管理的***府采购等措施的审计监督法规相对滞后，影响了审计的规范性。二是预算编制时间短，管理不规范，影响了预算执行审计效果。***府依法编制预算时间仅为2个月（11-1月），在这一时间段***门忙于本年决算，难以保证预算编制的科学性；预算不列入法定审计范围，随意性较大，缺乏完整性，使预算执行审计达不到预期的效果。三是预算批复与执行时间错位，致使预算约束力下降。由于预算草案每年3月份才经人大审批后生效，而对二、三级预算单位的预算批复更滞后，致使预算部门一年中财***收支至少1/4时间无预算遵循。预算调整审批程序流于形式，人大对预算调整监督职能弱化。
2.干部管理、选拔任用机制和审计“两个报告”滞后性，制约和影响了审计效果、作用及结果的运用。预算执行审计发现的下级***府和各部门的问题，不但涉及对被审计单位领导干部的***绩评价，也影响到同级***府的整体形象及***绩评价。而***务公开尚处于开始阶段，各级***府及公众对于公开披露的问题还缺乏应有的承受能力。预算执行审计“两个报告”滞后，审计结果时效性不高。人大在1月份批准当年预算草案，3月份审议***门上报的上年本级预算执行情况，审计机关在6-7月份才能提出上年预算执行审计报告。人大对上年财***预算执行情况和当年财***预算草案进行审议时，缺乏审计意见的支持，影响了人大对预算执行的监督效果。
3.制约***府绩效审计因素较多，影响预算执行审计开展。一是审计目标定位影响了预算执行效益审计的开展。往往把核实财***收支、揭示问题作为审计的主要目标，只关心预算执行有无偏差，对预算编制及调整的科学合理性、资金拨付的及时安全性、是否达到预期效果及影响效果的原因重视不够，忽略了预算执行审计的效益性。二是地方预算审计任务繁重，审计力量相对薄弱，难以很好地开展财***预算效益审计。三是对效益审计的目标、内容和评价标准等研究滞后，缺乏理论指导，影响了预算执行效益审计进一步发展。
4.审计人员素质和审计技术方法，不能适应提高审计质量与效率的要求。实际工作中仍偏重于对具体问题的揭示，忽略对宏观和全局问题的研究和把握，对共性和规律性问题归纳综合不够。同时，由于计算机审计方法未得到充分运用，内部控制测试、统计抽样、风险评估等先进方法还未被广泛运用、审计综合分析方法未被充分运用等，使预算执行审计不能适应新的形势与任务，影响了审计质量与效率。
5.行***型领导体制使审计***性弱化。在基层，***府行***首长往往是一些重大项目的直接责任人，其对预算执行审计的***性有重大影响。***府既是审计的实施者，又是审计的监督对象，使预算执行审计成为***府对***府的“同体监督”；审计双重领导体制的弊端表现在行***关系的区域性与业务关系的统一性之间的矛盾，决定了行***关系具有更强的控制力，其与人大的关系是在***府行***的框架下形成的关系。这也影响到审计机关对本级人大***会等是否如实报告审计工作，从而弱化了审计发挥整体效应的功能。
完善公共财***体制下预算执行审计的措施
（一）加强预算执行审计的法律法规建设。一是在建立健全预算执行相关审计法律法规外，要促进完善预算管理方面的法规，依据实际编制预算，将财***资金全部纳入预算；加强审计公告制度的配套法规建设。二是在遵循审计署相关规范的前提下，促使本级***府和人大批准符合本地区实际、操作性强的预算执行发展规划，明确预算执行审计的目标、方法、内容和评价标准，使预算执行审计工作制度化、规范化。三是进一步理顺相关法律法规和预算法之间的衔接关系。制定预算审查监督条例，明确人大预算审查方式，增强预算审查监督的可操作性。同时，明确审计在人大预算审查监督中的作用和环节，使人大预算审查规范化、法制化；逐步推进财***决算的审计签证制度，提高审计结果的时效性。
计算机审计管理例8
1 计算机已在会计系统中广泛应用，使审计对象发生变化
计算机在会计信息系统中的广泛应用，不仅可以节省人力和时间，更重要的是可以提高信息管理的质量和工作效率，从而使 企业 更有效地改进经营管理，提高经济效益。计算机具有运算速度快、精确度高、记忆性强、大容量存储、逻辑判断等智能化功能，已在业务信息系处理最为普遍的计算机会计处理系统中得到普及，全面提高了会计业务数据处理的速度、应用范围，计算机会计信息处理智能化的特点，已发展到了无所不能的程度。作为审计对象的计算机会计系统的发展也使审计技术方法发生了重大变革，对计算机会计系统进行手工稽核的方式已很难适应正常的稽核监督机制。对计算机会计系统的稽核要涉及到会计、审计和计算机。因此对计算机会计系统的 电子 数据处理的审计方法的应用 自然 就成了一门集会计、审计和计算机 网络 通讯技术综合一体的边缘学科———计算机审计。计算机审计主要包括两个方面的 内容 ：一是对计算机会计信息系统进行审计，二是计算机辅助审计，即利用计算机作为审计的辅助工作。以查账为主要手段的审计职业遇到了来自计算机技术的挑战，传统审计手段无法或很难揭露电子化条件下的会计信息失真和经济犯罪问题，审计效率和审计质量面临巨大挑战。
2 计算机审计面临的问题
2.1 肉眼可见的审计线索减少
在手工会计系统中，审计人员利用书面资料能够从原始业务开始，追踪到报表中的各项参数，并通过这些审计线索来检查和确定这些参数是否正确地反映了被审计单位的经业务，检查其财务活动的合法性、合规性和有效性。但是，在计算机会计管理系统中，原先审计所必须审查的大量书面资料都是在电子介质中存储，肉眼可见的审计线索减少。虽然， 管理部门从管理的需要出发，仍然要保留一部分肉眼可见的审计线索，但这些有限的审计线索，无论在形式上还是在内容上都与手工系统情况下有很大的不同。有时，审计师为了测试的需要，必须通知被审单位准备提供所需的打印资料。这样做虽然可以增加审计线索，便于审计工作，但是会让被审单位事先了解到审计师抽查的领域。
2.2 计算机会计管理方面的缺陷和不足
一般来讲，手工会计系统是很容易加以改变的。但是，计算机会计管理系统的建立一般都经过了长时间的计划和投入了大量资金，一经投入使用，就很难改变其系统内容；即使要改变，也必须付出昂贵的代价。另外，由于计算机会计管理系统经常是由不太懂会计、财务业务的专业人员设计、操作和管理的，他们对于会计管理系统必要的控制并不了解；而一些具有会计、财务经验的会计师又不懂计算机专业知识，这就容易造成计算机会计管理系统在设计方面的严重缺陷和使用过程中管理方面的不足。
2.3 计算机会计核算过程不直观
由于计算机有自动转换处理数据的功能，这种功能往往只是程序设计人员和系统操作人员知道，审计人员一般是不得而知的，因此，要审查企业经济业务的处理是否合法、合理、有效，就不能不对计算机会计管理系统的程序进行审查。这种审查内容在传统审计中是根本不存在的，这就给审计工作带来很大不便。
2.4 内部控制的 方法 不严密
计算 机 会计 的实施，一般偏重于为会计工作提供方便，至于如何控制错误则重视不够。计算机在控制弊端方面还需要进行很好的 研究 ，尤其是计算机所存储的数据资料通过操作人员的处理可以毫不留痕迹地消除或修改，这一点对审计人员来说是至关重要的。计算机数据文件和程序更容易被擅自更改；在磁盘中存储的资料很容易被毁损；保密资料很可能被轻易地泄露等等。事实证明，如果计算机会计系统的内部控制有漏洞，就会造成比手工会计系统更为严重的失误和损失。
3 计算机审计的 发展 要求
审计对象的信息化，客观上要求审计部门的审计方式必须及时做出相应的调整，提高审计信息化水平和普及程度。
3.1 对审计人员的要求
实现计算机会计管理系统以后，由于计算机会计管理系统的环境比手工系统更为复杂，审计对象也更多和更复杂，审计人员只依靠原有的知识和技能是无法胜任对计算机会计管理系统开展审计工作的。因此，审计人员除了要具有丰富的财务会计、审计等方面的知识和技能，熟悉有关的***策、法令依据以及其他的审计依据外，还应掌握大量的计算机知识、 网络 和 应用 技术。
3.2 对审计标准和准则的要求
实现会计电算化后，由于审计的对象、审计线索发生了重大变化，审计的技术方法和手段也相应地发生了变化，广泛利用计算机技术是 现代 审计的主要特征和发展趋势，计算机审计已进入加速发展阶段，但计算机审计方面的法制建设相对滞后。我国 目前 还没有计算机审计准则，有关计算机审计的规范也大多是笼统的原则性的。显然，应在原有的审计标准和准则的基础上，建立一系列与新情况相适应的新的审计标准和准则，否则，无法适应新形势的需要。近两年来，审计工作准则等规范化文件陆续出台，计算机也已经成为审计工作的重要手段。因此，计算机审计工作规范化已成必然趋势，应抓紧研究制订相关计算机审计规范。
3 3 对审计技术和方法的要求
会计实行电算化后，虽然引发了传统审计的***，但计算机审计并没有改变审计的目标和基本原则，只不过，审计的技术和方法发生了变化。在审计方法上，计算机审计将会越来越重要。实现计算机会计管理系统以后，对计算机会计管理系统必须采用新的审计技术方法才能适应这种变化，传统的审计方法将越来越不适应审计工作发展的需要。要积极推进计算机辅助审计，加强审计软件的开发和利用，提高计算机技术在审计工作中的应用水平。积极推广审计抽样、内控测评、风险评估等现代审计方法，实现计算机技术与现代审计方法的有机结合。切实加强审计 理论 研究，增强审计理论研究工作的实用性、指导性和前瞻性，提高审计理论对审计实践的指导作用。
3 4 对审计作业手段的要求
在手工会计信息系统的情况下，审计人员进行审计，一般都是手工操作。但是，在计算机会计信息系统的情况下，审计人员如果仍用手工操作的方式来进行审计，是很难达到审计目的的。因此，审计人员的作业手段也应由手工操作向计算机转变，即审计人员应掌握计算机知识及其应用技术，把 电子 计算机当作一种提高审计质量和效率的有力工具来使用。
当前，我们一是要对审计人员加强各方面知识的培训，提高审计人员的综合素质，不断提高审计人员适应现代审计的能力；二是要狠抓现行审计规范的落实。近年来，审计署先后制定和了一批审计规范和审计准则，推动了审计工作规范化建设。在审计工作中，要把现行审计规范落到实处，用审计准则规范审计人员的审计行为，防范审计风险。
计算机审计管理例9
中***分类号：TP311文献标识码：A文章编号：1009-3044(2011)24-6039-02
Computer-assisted Audit in the Tax Collection and Audit Application
ZHANG Xiao-zhen
(Zhejiang Local Taxation Bureau Qingtian, Qingtian 323900, China)
Abstract: computer-assisted audit in the tax collection and audit application and innovation in the establishment of a more convenient way of audit, tax collection and auditing to bring innovation and reform. Through computer technology applications in the tax audit in the necessity and advantages of an effective analysis. In the computer-aided analysis of the status of audit work based on specific and targeted measures for the application of computer-aided, for the eventual establishment of the sustainable development of the tax audit system and provide the conditions for the aircraft model.
Key words: computer; auxiliary; audit; tax collection; application
随着经济的发展和科学技术的不断进步，计算机的技术应用正逐渐向各个管理领域扩展，由于会计电算法的逐渐成熟和发展，会计工作也在相应技术的发展之下改变了传统的手工记账以及算法，通过计算机的应用实现了对会计算法记录进行收集社整理。审计工作的计算机辅助审计能有效实现会计电算法的推广和应用，从而实现电算法与计算机审计技术的同步发展。随着计算机技术的发展和信息时代的到来，计算机技术的普遍应用能有效提高工作和信息处理的效率，从而提高了工程项目的经营管理效率。计算机辅助审计技术的应用和推广能促进审计工作向规范化和现代化方向发展。
1 计算机辅助审计应用对税收征管审计的影响
1.1 计算机辅助审计实现了审计工作的现代化发展
随着计算机技术的不断发展和进步，计算机应用扩展到了信息管理和交流的各个领域，电算法的普及和发展致使传统的审计方法难以满足现实的需要，应实现审计方式的创新，实现审计工作的现代化发展，实现审计效率的有效提高。可通过计算机进行各种审计工作中的抽样检测、经济指标、经济定量的分析以及相应货币值的计算，而这些繁琐的计算过程在计算机辅助系统中得到了简化，通过计算机实现实现了现代化的发展模式。
1.2 促进了审计工作的规范化
计算机辅助技术的发展能促进审计工作的规范化发展，通过对审计工作的规范化发展实现了审计工作效率的有效提高。审计人员的素质以及审计部门的管理水平和质量在很大程度上影响了审计工作的规范化发展。审计具有较广的工作范围，其所遵循的法律法规以及***策性文件较广，内容复杂，在具体的审计工作中将耗费较多的时间在资料的查找上。计算机辅助技术在审计工作中的应用能建立规范的审计资料的组织，提高资料查找的效率，并且能通过各种考核和审计相关软件实现对整个工程项目的计算，从而有效提高审计效率，也能建立有效的资料收集和整理的模式。
1.3 优化审计步骤和审计方式
传统审计内容基础之上，审计工作包括会计电算系统流程的优化和发展。审计工作中，计算机技术的辅助作用能优化审计工作的流程步骤，以及对审计方式进行一定程度的创新和发展。审计工作应在计算机技术的发展和实践过程中建立不断发展和优化的审计工作的发展模式，在建立了规范化的审计工作基础之上实现了审计工作的持续发展和进步。计算机辅助技术的应用也能有效拓宽审计工作的范围，信息技术以及计算机技术的应用扩大了审计工作的范围，充实了审计工作的内容。实现了审计工作信息资料管理向信息系统安全性、整体系统性以及内部控制等管理方向的转变。
2 计算机辅助审计工作内容
2.1 基本审计业务处理
计算机辅助审计能实现基本的审计业务的处理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、数据库、文字等的处理和规范化实现了基本的信息处理的基本审计功能。同时审计人员也可根据具体审计工作的实际需要，编写简单的程序，实现对审计数据的处理，如计算、复核以及分析处理数据，从而建立高效的审计运行模式。计算机中的电子表格能实现简单的数据收集和处理核对，如工资表的审核以及固定资产折旧处理、材料成本差异等数据的分析和对比；通过办公文字处理软件建立了电子资料，建立了共享的信息和数据处理模式。从而能建立优化的
2.2 计算机辅助审计软件的应用
计算机审计业务的处理只能实现基本的数据和信息的处理，然而相应软件的应用能实现深层的审计工作处理。计算机审计软件的应用一方面为审计情况的汇总统计，也是指根据审计工作的方案，对审计工作单位的整体审计状况以及审计工作资料按照一定的顺序进行汇总分析，最大限度防止错误和疏漏以及人为的更改，保证审计工作的规范性和系统性。当前审计软件根据审计工作的需要得到了一定程度的发展，并投入了具体的使用过程中。如计算机预算执行软件、预算执行审计软件、投资审计软件、银行审计软件、行***事业审计软件等，但仍未形成完善和成熟的统计软件，计算机辅助审计的作用发挥有限。
3 计算机辅助审计的障碍和现状
3.1 计算机审计技术的功能未得到充分发挥
计算机审计管理例10
预算管理的目的是控制，是一种数字化的责、权控制，是整体利益目标下的资源分配与责任定位；是一种以财务管理为核心的全面管理，是企业管理的整体“作战方案”，也是激励与约束的核心。企业应当重视财务预算管理工作，将财务预算作为制定、落实内部经济责任制的依据。
企业财务预算应当围绕企业的战略要求和规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流量为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。预算管理已成为集团企业普遍采用的一种先进的企业管理模式。加强财务预算管理审计，对管好用好资金、规范企业运作、提高企业经营效益、增强竞争能力具有十分重要的指导意义。
一、实行财务预算管理审计的现实意义
随着我国经济体制改革的不断深入，企业所有权与经营权的两权分离，产权结构逐渐趋于多元化。在此情况下，为适应投资者的需要，经营者对企业的控制和规划，必然要从经营结果（利润预算）扩大到经营过程（业务预算和资金预算），并进而延伸到经营质量（资产负债预算和现金流量预算）。预算管理成了企业投资者和经营者新形势下的必然选择。
1. 企业财务性质的转变需要实行财务预算管理审计。随着市场经济的发展，企业内外部关系发生了显著的变化。企业的财务活动不再是简单的资金收付，而是包括资金筹措、投资决策与日常管理等多项内容在内的十分复杂的活动。企业财务活动性质的转变，对企业财务活动的管理无疑提出了更高的要求，迫切需要建立一个与市场经济体制、现代企业财务活动性质相适应的财务管理监督机制。根据成功企业的经验，实施财务预算管理审计，是市场经济条件下加强财务管理的有效机制。
2. 预算管理的程序化要求加强对财务预算管理的审计。预算管理实行程序化管理，通过自上而下、自下而上的“讨价还价”过程，将预算指标层层分解，落实到各责任单位，将经济效益目标分解落实后，各责任单位能否严格执行财务预算制度，是企业高层不得不关心的。有鉴于此，必须实行财务预算管理审计制度。
3. 内部审计的独特功能有助于加强财务预算管理审计。基于内部审计独特的监督功能，财务预算管理审计对加强财务预算管理有着积极的作用。一是有利于推动预算管理体制的改革。在集团实行财务预算体制的进程中，某些制度和***策还可能存在许多不尽完善、合理的地方，在具体执行过程中还会产生各种新情况、新问题，需要通过审计监督逐步完善、逐步规范。只有通过预算执行审计监督，才能有助于支持财务预算管理体制的顺利进行，从源头上促进目标的实现；二是有利于促进财务部门按章办事。财务部门是具体组织预算资金收入、分配和管理的部门。通过实施财务预算管理审计，有利于促进财务部门逐步规范财务资金的运作，杜绝挥霍浪费，为集团公司把好关；三是有利于监督部门规范运作。在审计实践中，我们可以看到有的部门大肆挥霍浪费、侵占挪用，造成国有资产和企业资产的流失。而预算执行审计则通过对部门的审计监督，跟踪监督其收支，从而促使其管好资产、用好资金。
二、财务预算管理审计的现状
企业推行财务预算管理以来，通过加强预算管理执行情况审计，使企业的财务预算管理状况有了较明显的转变。主要表现在；收入和支出结构逐渐趋于合理；资金预算收支运行平稳；各类违纪违规问题呈逐年下降的趋势。但由于经济运行中面临的不利因素较多，企业发展中一些深层次问题依然存在，一定程度上制约了财务预算的执行，也使财务预算管理审计这项正常工作没有得到很好地实施，造成我们在实际审计工作中面临很多困难。其突出表现是财务预算管理不到位、资金管理“松散性”较大，预算审计制度形同虚设。从审计实践上看，主要存在以下问题：
1. 组织形式有待创新。当前，从组织形式上看，审计框架还不能完全适应财务预算管理要求，在审计实践中还没能做到统一调配审计力量、统一部署实施方案，并形成合力，加上目前审计人员较少，力量不足，导致财务预算审计力度不够。
2. 审计制度有待建立。目前的大多数企业集团公司尚未建立健全财务预算管理审计制度，没有把财务预算审计制度作为监督组织生产经营活动的一项重要内容。有章不循、随意更改预算的现象时有发生，这种情况如果持续下去，极容易使财务预算管理成为一个“花架子”。
3. 审计手段有待转变。传统的审计都以手工为主，技术上、操作上都已经不能适应财务电算化的需要，显现出较为明显的滞后性，需要我们尽快采用先进的机技术，从而提高审计质量，扩大审计成果。
4. 审计内容有待完善。目前，集团总部审计没有与延伸审计下级预算部门有机结合，“同级审”与“上审下”不衔接，内部审计与外部专业审计又相互脱节，使集团财务资金的走向难以把握，不利于由上到下、从下及上，从宏观及微观两个方面反映和分析预算执行及管理中出现的深层次问题，也就很难确保财务预算执行的有效性和完整性。
5. 工作机制有待健全。目前，企业集团本部的日常财务预算管理工作中，往往是生产预算控制较好，而采购预算、特别是销售预算执行情况较差；成本预算、资本支出预算控制较好，而费用预算、资金预算控制较差，这种不健全的财务预算体系往往顾此失彼，极大地损害了职能部门和员工的工作积极性，了企业集团财务目标的实现。究其原因之一是缺乏一个有效的对财务预算管理进行审计的工作机制。
此外，由于一些部门和下属单位在思想上对财务预算管理审计的重要性认识不足，导致在收入方面对非经营性收入监管不力等，在支出方面有的甚至置企业集团的整体利益于不顾，违规违纪行为较多。如在专项资金管理中，一些专项支出预算不能严格按照用款项目、金额执行，使用混乱、挪用生产经营资金从事长期投资的现象屡有发生，使预算失去应有的时效性和严肃性，给预算执行带来较大的随意性和盲目性。
三、财务预算管理审计思路创新的构想
财务预算管理体制对预算执行审计的工作目标、方式方法等方面提出了新的要求，预算执行审计必须围绕新的财务预算管理体制，加大预算执行审计的监督力度，从而才能不断规范财***管理，提高财***资金使用效益，促进财***体制改革不断深化。对此，我们必须认真和探索。
1. 转变审计思路。以往的财务预算执行审计存在着诸多不足，如对预算的编制环节关注不够、对预算支出的结构分析不够、对支出的效益性重视不够等等。要克服这些不足，首先要转变观念，改变传统的审计思维方式，根据财务预算管理的要求，把审计监督贯穿于预算的全过程，既要抓好预算编制审计，又要抓好预算执行审计，从预算收入入手，着力于预算支出审计；从预算执行结果出发，着力于预算执行全过程审计。通过审计，逐步健全和完善财务预算管理，促进财务管理的法制化和规范化。其次，要有明确的目标，促进财务预算的合理、准确，规范和有效。监督财务收支，保证财务预算管理的到边到位，促进财务预算的执行和经营目标的实现。特别是加大支出结构调整的审计，增强预算的透明度和约束力；通过对材料采购过程的审计，有效抑制财务资金使用中的腐败现象，防范和化解资金管理中违法乱纪现象的发生，维护整体利益。
2. 明确工作职责。应当看到，财务预算管理不只是集团总部的事，下属各单位应当同时实施财务预算管理。审计部门在集团的财务管理预算审计中具有举足轻重的地位，发挥着不可替代的作用，扮演着财务预算管理审计的“牵头单位”。同时财务预算部门作为“操盘手”，在财务预算的编制、执行与控制、调整、分析与考核中不可或缺。明确他们的工作职责尤为重要，必须得到充分重视。
3. 争取领导支持。各级领导的关心和支持是搞好预算执行审计的重要条件，同时，审计部门工作的主动及卓有成效的审计成果也是促使领导重视审计工作的必要保证。因此，要加强对预算审计工作的领导，为审计部门营造一个良好的***环境。在制订审计工作方案前，审计部门也应主动听取上级有关部门的意见和建议，在领导的关心支持下，建立正常的审计工作机制，确定工作重点，使方案尽可能周密细致。审计过程中，发现重大问题应及时向上级领导请示汇报，研究对策，争取领导的支持。审计结束后，对发现的问题要提出处理意见，并就审计结果向领导汇报。这样，既有利于审计工作有条不紊的进行，确保审计质量，又有利于营造一个良好的***环境，确保审计成效。
4. 创新审计手段。随着内部审计由财务领域向经营管理领域的扩展，原有的审计手段已经不能适应现实的需要，审计人员应力求在审计手段上有所创新。企业集团应实行预算管理审计信息化。一是财务预算审计软件与财务预算软件、生产经营用软件互联，实现财务预算系统与销售、供应、生产等系统的信息集成和数据共享，使集团生产经营能沿着预算管理轨道科学合理地进行。二是财务预算审计软件与财务系统衔接，使财务预算审计可随时汇集财务会计信息，查询子公司资金流向、避免传统手工做法的弊端，保障预算管理审计的质量和速度，有效地促进集团财务预算管理的规范进行。三是通过财务预算审计，推动财务信息与业务流程一体化，努力规避财务风险，提高预算审计的水平。同时，我们还要逐步和引进国外先进的预算审计思想，积极探索集团财务预算管理审计模式，加强监督和控制，努力发挥集团财务预算管理审计效益。
5. 强化监督力度。企业财务管理实行预算管理体制以后，要求我们不仅在开展预算执行审计的内容上有所突破，而且要强化过程审计监督的力度。一是要加强对部门预算编制和执行的审计。即对预算编制的真实性、合理性实施审计，关注那些资金支出数额较大的部门，检查其支出项目是否合理、真实，有无虚列、空挂等现象。通过“同级审”检查财务部门是否按预算支出，是否存在随意性；二是要加强对各项费用的审计，重点是检查财务支出的结构，看其是否按要求列支及支出的合理性，检查福利、业务招待费等重点子目。三是加大对部门的延伸审计力度，检查其支出是否按预算执行及合规性，防范部门支出违规行为的发生，从而从源头上遏制腐败现象的滋生；四是加强物资采购的审计，主要审查预算编制程序合规合法性，招标的公开程度和公正性，以及采购价格和质量等。五是健全内部审计监督制度，将更多的精力放到预算管理审计中去，强化事前预防和事中控制，保证集团各项经营活动都在预算严格的程序下进行。实现经营管理处处有章可循，事事受程序制度制约。
6. 提高队伍素质。审计署在《审计署2003至2007年审计工作规划》中，着力强调“以审计创新为动力，以提升审计成果质量为核心，以加强审计业务管理为基础，以”人、法、技“建设为保障，全面提高审计工作水平，基本实现审计工作法制化、规范化、化”。对内部审计人员也应有此要求。在预算执行审计工作，要提高审计质量，需要审计人员具有较丰富的宏观知识、较高的***策水平、较强的综合能力及处理的能力。财务审计也需要审计人员必须掌握现代审计知识、机技能。因此，实施财务预算管理体制的当务之急是提高审计队伍的整体素质。我们应认清形势，理清思路，采取积极措施，加强审计人员的思想业务培训，培养和造就一批复合型审计人才，建立起一支思想好、作风硬、业务高的高素质审计队伍，才能适应新时期的需要；进而不断提升审计的质量和水平，为领导科学决策提供依据。
四、公司预算管理审计的主要
预算管理审计是一个发现问题、解决问题的循环往复的过程。要在集团公司整个预算管理的全过程发挥内部审计的应有作用，就要在预算管理的事前、事后和事中全过程和各重要预算控制点介入。审计目标是促进财务预算的合理、准确，规范，并有效控制财务收支，保证集团公司财务预算的贯彻执行，保障集团公司经营方针的执行和经营目标的实现。
从内容上看，财务预算管理审计主要包括对财务预算管理原则、控制机制、组织体系、财务预算编制、审查、审批、执行、调整、分析和考核的过程审计和执行结果审计。
1. 财务预算管理原则审计：审核财务预算的决策、编制、执行、考核等管理方面是否遵循遵纪守法、集中统一、讲求效益、综合平衡、制约监督原则。
2. 财务预算控制机制审计：审查财务预算控制制度的健全性，集团公司的各项经营活动应全部纳入预算管理，预算管理程序应符合内部控制制度的要求；审查各归口管理部门、直属单位预算管理目标、任务的明确性和预算控制措施的可行性。
3. 财务预算管理组织体系审计：审查预算管理决策机构的组织健全性；决策程序的科学性；决策的正确、合规性。审查作为预算管理协调机构的预算管理委员会的组织健全性；职责和权限的明确性；管理规章制度的健全性。审查预算管理各归口管理部门和直属单位职责分工的明确性、协作配合的密切性和内部控制的制衡性。
4. 预算编制审计。预算目标制订的高低是全面预算管理中的核心和焦点问题，过高或过低都会削弱预算的控制管理作用。要看预算的基调与调整幅度的确立是否合理、预算目标与总目标是否吻合、各级各层次核算关系是否严谨配套、预算起点的确立是否恰当、预算管理业绩考评的计量标准是否科学、预测和化解审计风险的措施是是否到位，尤其是赢利指标的确定等。
5. 预算执行审计。就是以促进管理、防范风险、提高效益规范管理为目标，揭露管理中存在的问题，从***策制度和监管上分析原因，揭露隐患，检查企业信息特别是损益的真实性，严肃查处各种弄虚作假行为，揭露重大经营决策失误给企业带来的损失。关注预算管理中存在的突出问题，检查分析企业资产的保值增值情况。着力于规范化建设，加强前瞻性，检查有无有悖于预算严肃性的问题。并坚持收支并重的原则，通过审计，促进优化支出结构，促进建立科学规范的支出尺度，规范资金的分配、管理和使用。
6. 预算调整审计。主要审计预算调整的程序的合法性，预算管理随着企业经营外部环境的变化而调整，调整幅度的制定是否恰当，预算控制的是否适度，发现问题能否及时，处理好灵活性与权威性的关系。由于企业环境、市场与***策层面的变化，外部环境变化了部分指标也要变化，如与职能部门的工作产生差异，出现不协调，或执行中发现设计不合理的内容，或企业重要工作与预算管理目标不一致等情况，建立指标追加听证制度。
7. 审计对比分析。主要是在预算执行结束后将预算与执行事实进行对比，找出其中差异，可以运用技术经济分析法对被审计单位的有关经济活动分析， 从而提出使效果最佳的各种改进意见，如可用本量力分析法，通过业务量（销售量、营业额）、成本与利润之间的依存关系，评价盈利状况与经营业绩以及有关因素变动对利润，以正确把握盈亏界限，控制成本，预测目标利润，确定产销规模，促进预算的科学合理等。
8. 管理机制审计。主要从以下四个方面进行深入地审查：第一、预算编制的原则、及编制和审批的程序是否符合和***策规定，预算编制的严肃性、公开性怎样；第二、收支是否按规定纳入预算管理，是否坚持稳健经营、统筹兼顾、保证重点、激励创新原则；第三、预算调整有无确需调整的原因及明确的调整项目、数额、措施和有关说明，是否符合规定的程序，是否按程序执行；第四、预算执行过程中的内部控制制度是否健全、有效。
五、企业预算管理审计应把握的原则
预算管理是一套系统、精细的管理机制，是一种全方位、全过程和全员的综合性管理系统，具有全面控制和约束力。内部审计机构及审计人员，要树立现代内部审计具有管理职能的意识，要深入到经营中去，发挥内部审计的优势，紧紧围绕企业生产经营目标，积极行使审计职权：
1. 全面性。企业预算管理是一项复杂的系统工程，审计部门必须从自身实际出发，不断完善预算标准和提高基础管理水平，力求做到全面、系统、科学、先进，同时体现可控制、可考核，实现审计工作高效率和低成本的要求。在推行过程中应分步骤实施，注重实际，不能急于求全与求成。
2. 先进性。实施预算管理审计，必须有信息化管理系统支撑。审计部门应依托平台，积极开发全面预算管理的软件，不断完善审计业务、财务信息系统，完善全方位的监控体系，这样才能保证预算编制、控制、分析、调整、考核、评价的实时性和有效性。
3. 促进性。推行预算管理必须与审计部门管理理念的创新相结合。预算管理是一个动态的管理活动，与审计工作的开展和管理紧密结合，通过推行预算管理，可以暴露出审计部门在审计管理和工作协调过程中存在的问题，从而推动审计管理理念和组织机构的创新工作，二者相互作用、相辅相成。
4. 合作性。企业预算管理审计需要从全面系统的观点进一步调整企业集团内部财务和审计业务管理程序，需要全员的共同参与和积极支持。在实施全面预算管理过程中，注重效率，讲求实效。综合考虑各部门实际需要，编制兼顾全局和部门的综合预算。各责任中心要严格按照预算规定开支，预算的实施要层层分解，分级负责，落实责任，严格考核。
可以看出，预算管理是一个系统的动态过程。尽管内审是一种再控制、再管理活动，但考虑到内审的***性，内审不能够进行直接的管理活动，包括预算的编制、调整和执行等。但内审又要在预算管理中发挥应有的作用，这就要找准企业预算管理审计的切入点，以达到财务预算管理审计的目的。
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[1]会计学会。管理会计应用与发展的典型案例研究[M].中国财***经济出版社，2002.
[2]科沃杰瑞克。现代经营审计[M].中国审计出版社，1987.
[3]蒋燕辉。现代内部审计学[M].中国财***经济出版社，2001.
[4]吴水澎，陈汉文，邵贤弟。论改进我国企业内部控制[J].会计研究，2000，（9）。