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关键词：财***学专业；核心能力；税务师方向
中***分类号：G64 文献标识码：A
收录日期：2015年8月27日
金融类院校财***学专业核心能力的培养是高校教育教学改革的重点，而税务师是当前社会急需的专业人才。但在金融类院校财***学专业核心能力的培养过程中，存在着核心能力不突出、操作技能差、应用能力低等现实问题，因此构建财***学专业核心能力培养指标体系，依托金融特色，精心设计财***学专业核心能力的培养路径显得尤为迫切。
一、专业核心能力的界定
核心能力是指学生的主要能力，即是学生在竞争中处于优势地位的强项，是其他专业很难达到或者无法具备的一种能力。专业能力是学生所应具备的理论研究能力和应用实践能力。就财***学专业而言，理论研究能力主要是指学生在掌握基本财税知识的基础上，通过跟踪前沿，能初步具备一定的发现、分析和解决该领域所存在的问题的能力。应用实践能力主要是指学生在掌握财税相关知识的基础上，通过实验、模拟等方式，具备在与财税相关的行业和领域从事专业工作的技能。借用核心能力和专业能力两个概念，我们认为专业核心能力是专业领域赖以生存的知识和技能的集合，是学生掌握的不易被模仿的具有竞争优势的专业知识和专业能力，财***学专业（税务师方向）核心能力应包括财务分析能力、财税数据统计能力、纳税申报能力、税收能力、税收筹划能力、理财规划能力等综合能力。金融类院校的财***学专业核心能力应凸显“金融+”的特色，所以专业核心能力还应包括银行业务处理能力。
二、金融类院校财***学专业（税务师方向）核心能力培养指标体系的构建
财***学专业人才培养的专业能力指标体系主要应包括专业基础能力、专业核心能力和专业拓展能力三个方面，具体指标体系的内容如下：专业基础能力是掌握本学科的基础理论和本专业的基本操作技能，该能力是通过学校学科基础课和学科选修课来实现的；专业核心能力是本专业人才培养的核心，是适应岗位需求的、体现专业优势和特色的专业知识和技能的结合，专业核心能力的培养是通过专业必修课、专业选修课和专业实验课的学习来实现的；专业拓展能力是学生综合能力的体现，除专业核心能力外，还应具备专业方面的素质能力、实践能力和人际沟通能力，该能力是通过创新创业实践课程、财经公文写作和社交礼仪等课程实现的。（表1、***1）
三、金融类院校财***学专业核心能力培养现状
以河北金融学院为例，财***学专业已经向社会输送三届毕业生，从就业反馈来看，本专业就业主要面向金融行业、会计行业和财税管理部门。用人单位对毕业生的评价较高，但是提出的期望是专业能力培养需更加注重实训能力。综合毕业生和在校学生的状况，财***学专业能力的培养显现出以下问题：
（一）专业基础知识（微观经济学、宏观经济学、计量经济学、财务会计等课程）学习效果较差，知识掌握不系统、不扎实。而这些基础知识恰恰是后续课程的坚实基础，基础知识的不牢固直接导致了专业核心能力的不突出。
（二）专业核心能力培养不够突出。呈现出“几多几少”的状态，即课程门数多、课程时数少，课堂教学时数多、实践课时数少，教材中理论内容多、案例或仿真教学少。
（三）专业技能较低，实践教学软件匮乏。目前，学校财***税务方面的教学软件购置多年，过于陈旧，许多功能没有更新，尤其是“营改增”后，营业税的征税范围发生了很大的变化，增值税的税率和征税范围也较以前有很大变动，这些紧密和实际相关的实务操作在目前的条件下学生无法完成，导致所学知识技能与现实脱节。
（四）校外实训基地建设有待进一步加强，“双师型”教师培养任重道远。虽然河北金融学院现有财***税务相关专业已经建立校外实践基地，但是实践基地的利用率较低，校内教师与实践基地的指导老师之间沟通较少，由于受校内课程和师资数量的约束挂职锻炼的机会渺茫。平时安排实践基地的专业实习由于受校内课程的安排所限只能在暑期完成，而暑期阶段实践基地的业务量较少，需要的实习学生数量有限，这与学生迫切需要实习的需求又有很大的矛盾。
四、金融类院校财***学专业（CTA）核心能力培养路径
（一）依托金融特色，构建专业核心能力与课程模块结构***。金融类院校财***学专业核心能力的构建需体现“金融+”的特点，既需要体现学生掌控国家税收***策、制度以及分析***企税务发展战略和较强的实际操作的能力，又需要体现金融特色，面向金融类企业培养应用型人才。因此，专业人才培养目标应主要为“五个面向”――面向金融类企业和其他经济组织的需要、面向社会中介机构与事业单位、面向财***税务管理部门、面向国家其他经济和行***管理部门、面向科研院校的需要。同时本着造就“应用能力强、综合素质高、创新型复合人才”的专业发展理念，立足于培养“精财税、通金融、晓法律、懂财务”的应用型、融通性、开放式的高级财税专业人才。
本专业学生要求掌握以下五项核心技能：财税基础理论与方法应用技能、公共事务管理技能、企业涉税服务与税务风险控制技能、国际涉税管理及跨国税务处理技能、高水平涉税鉴证业务处理技能。
具体能力要求及专业核心能力、工作岗位和对应的课程模块参见下***。（***2）
（二）财***学专业（税务师方向）核心能力培养技术路径
1、突出金融特色，科学厘定财***学专业（税务师方向）核心能力与人才培养目标、人才培养方案的合理关系。立足于培养“精财税、通金融、晓法律、懂财务”的应用型、融通性、开放式的高级财税专业人才。
2、以“四大能力要素”为核心，合理平衡理论教学与实践教学、专业能力培养与综合素质提升的关系。
3、构建适应注册税务师职业资格要求的理论课程体系。其核心课程群主要包括***规定的财***学专业核心课程税收学、税收管理、***府预算、税务稽查、税收筹划、国际税收、中国财***史，在此基础上，紧紧围绕CTA职业资格考试要求，整合现有教学资源，设置税法一、税法二、税收相关法律、财务与会计、税务实务（以上课程为税务师资格认证必考内容）等课程。选修课以拓宽专业知识领域为目标，设置时增加选修课门数和学分占比，使学生掌握税务会计、财务报表分析、合同法、审计等专业知识和技能，开拓专业视野，为学生后续发展奠定基础。
4、构建适应税务师职业能力要求的实践教学体系，强化实践教学环节。突出“应用性”的实践课程，重点培育学生职业基本技能；事务所与学校协同发展，践行“合作、包容、互鉴、共赢”的丝路精神，组织学生积极参加毕业实习，提高学生实际工作能力；设置灵活的毕业论文形式，培养学生学思结合，知行统一的能力；事务所与学校共同开展暑期社会实践活动，培养学生优秀职业品质；积极开展以税务师职业核心价值观为主的文化建设，培养学生的职业责任能力；依托现有优质教学资源，建立涉税综合实验中心。
（三）财***学专业（税务师方向）核心能力培养制度路径（以河北金融学院为例）
财税金融论文范文2
随着经济的不断发展，能源使用所带来的环境问题逐渐被社会所认知。全球变暖现象已经引起人们的关注和重视，其对人类生存环境所带来的危害和压力也是很多学者研究的重点，低碳经济逐渐被社会重视。众所周知，黑龙江省是我国工业化发展起步较早的省份之一，但是由于发展模式以及工业结构上存在的问题，使得经济发展受到一定约束。黑龙江省应当好好利用丰富的地质资源和广阔的地理环境，在发展低碳经济的大环境下优化经济结构，实现低碳经济发展，形成良性循环。低碳经济是黑龙江省区域经济协调发展的重大举措，实现低碳经济与财税金融***策的支持密不可分，通过财税金融***策的效力促进低碳经济的发展。提高黑龙江省的低碳技术水平及核心技术，助推产业结构的调整与转型升级，促进区域经济的协调发展。
二、财税***策与金融***策支持低碳经济发展的作用机理
1．理论基础
对于低碳经济的解释有众多说法，总结起来是基于可持续发展的观点，采取技术创新、制度创新、产业转型，以及新能源开发等多种形式，尽量减少煤炭及石油等高碳产品能源消耗量，减少温室气体的排放量，实现经济社会发展与生态环境保护协调发展的良性循环。
2．财税与金融***策支持低碳经济发展的框架
财税***策与金融***策的协调支持是***府与市场的关系协调，对于低碳经济的发展至关重要，需要明晰其职责。***府与市场应该明确各自的职责范围，依据市场经济的客观规律，***府的职责范围体现在运用财***补贴、税收、转移支付等方式支持与约束低碳经济的发展；作为金融部门应该加大对低碳经济发展的信贷支持力度；建立相应的低碳信用交易平台，促进低碳交易等方面的工作。财税***策与金融***策的两者协调配合，产生的合力才能扩大***策的功效，从而推动低碳经济发展。
三、财税***策与金融***策促进低碳经济发展对策
1．财税***策促进低碳经济发展对策
（1）完善低碳经济发展的相关财******策。***府调节经济走势的重要工具之一就是财***补贴***策。***府可以开展有针对性的财***补贴***策补贴低碳经济企业，对于调动企业开展低碳经济的发展提供财力支持，有利于社会资源倾向投资于低碳经济项目。因此，为了鼓励支持企业积极研发低碳技术，对于能够***实现研发和创新或者能够采用先进的低碳环保设备投入生产和运营的，应该给予相关财***补贴。具体分为：企业价格方面补贴、亏损方面补贴、折扣方面等***策。对于购置了低碳环保设备设施的企业可以采取加速折旧方法，以尽快提完折旧，加快企业设备的更新进程。（2）完善低碳经济发展的相关税收***策。在***府宏观调控***策中税收具有非常重要的功能。当前税收***策的功效主要集中体现在低碳经济发展方面，对于发展低碳经济的企业提供有力支持。用税收的形式优化配置有限资源，使其资源达到合理有效配置。通过征税来处理企业污染外部性的问题，解决外部负效应的问题。采取税收优惠***策激励企业在低碳技术领域进行科研创新。①健全资源税的税收***策。允许地方***府有权限适当扩大资源税的征税范围。依据税负公平的原则，应将不可再生性的资源与再生性周期较长，以及生产难度较大的资源都应扩大到征税范围之内；对于资源供给较为匮乏的，不宜大量开采的绿色资源产品也应扩充到征税范围之列。资源税的征收范围不仅要包括矿产性资源，还要包括土地、森林、海洋等自然资源与社会资源。只有把自然资源、社会资源均纳入征税范围，扩大资源税的税基，合理征收资源税，才能真正实现合理地开发利用和保护资源，实现低碳经济。资源税制中建立奖惩机制。对于节能环保型的企业给予适度的鼓励，例如能够采用先进技术设备或低耗低排放行为的企业给予相应税收优惠与采取补偿的措施。同时对于高耗能、高排放以及高污染的企业，不仅要课以重税，还要对其进行停业整顿、改进技术，达到经济发展的要求。②完善企业所得税税收***策。应该在现有的企业所得税制中对于发展低碳经济的企业的所得税给予相关的税收优惠***策。对于研发低碳技术、环保技术以及新能源开发技术的低碳企业，实施免税***策。对于能够积极主动投资于低碳项目的企业可以采取减税***策。由于低碳经济发展需要大量投资，并且具有周期较长、收益较低的特性，低碳经济的发展与企业投资的力度密不可分。因此，应该对于低碳经济发展做出的贡献的企业给予相关税收***策。对于能够改善设备，使用低碳设备、回收利用再生资源，有效利用资源的企业，根据企业购买的环境保护设备设施，允许多抵扣，实现减税。对于污染较为严重、生产效率低的企业鼓励更新设备设施，提高资源利用效率，逐步实现由“高碳”向“低碳”的过度。虽然目前相当大一部分中小企业在低碳经济领域的投入和研发达不到给予税收优惠***策的条件，但要看到其在低碳经济发展中的贡献力度，可以采取税后补贴或延迟纳税的措施。
2．金融***策促进低碳经济发展对策
（1）形成***策性金融制度。现在是一个发展低碳经济的大好时机，目前已有国家开发银行制订了促进低碳经济发展的相关金融规定，除此之外还应该为低碳经济发展设立专门的银行机构，致力于低碳经济发展的金融支持。实际上，许多发达国家的经济快速增长时期建立类似的特殊服务具有明显的区域性和***策倾向金融机构、金融***策，支持特别项目及相关领域，促进经济健康快速发展。用金融基金和金融债券筹集的资金支持低碳经济发展，并提供***策性金融支持低碳经济的发展。黑龙江省应该成立低碳发展银行，属于地方性***策性银行，银行的资本来源于省市***府、有关企业以及民间资本金，广泛筹集资金支持发展低碳经济，尤其重点支持新能源、节能减排等低碳环保项目。逐步健全支持低碳经济发展的金融机构体系，如哈尔滨银行、龙江银行、黑龙江省农村信用社、村镇银行等，充分发挥金融机构对黑龙江省发展低碳经济的金融支撑作用。（2）增强信贷资金的支持力度。通过金融机构信贷支持***策，完善黑龙江省低碳经济发展的基础设施发展的资金需求。实施绿色信贷资金***策，着重商业性银行对信贷业务进行相关环境风险审查、评估和监测，完善绿色信贷管理系统建设。借此扩大商业性银行的绿色信贷规模效应，新能源、节能减排项目的贷款采取绿色通道快速办理；提供以排污许可证作为绿色信贷额度的界定标准，降低新能源、节能减排项目的信贷风险；加强低碳产业和下游产业的项目和增值。根据实际需要做好黑龙江省发展低碳经济的绿色信贷的规模额度，并且有效规定绿色信贷的贷款期限和银行利率。（3）加强资本市场推动作用。发展低碳经济必须发挥优势资本市场的初始投资和融资。目前，大量的低碳经济相关行业和企业投资于资本市场的发展。发展低碳经济的相关产业数量和行业的市场价值低于其他省份。根据实际情况，证监会应该相关***策，对于财务指标正常，符合低碳经济发展的企业可以优先考虑建设项目。以促进上市公司的发展模式转型，将其资本和技术更多的投放低碳经济领域。（4）提升金融产品创新和服务模式。根据黑龙江省低碳经济发展的特性，金融机构应该采取相关措施，不断创新金融产品研发。第一，让低碳项目有大额、稳定、长期的资金来源，直接设置专属低碳企业的投资基金。第二，为了促进低碳交易，建议建立低碳信用交易平台。第三，采用低碳品牌，促进企业使用低碳经济信用卡。第四，加快低碳金融服务的进程，如金融产品和碳排放交易数量组合，形成与资源相挂钩的金融产品，结合气候变化、环境保护的金融服务产品。第五，创新的金融中介服务，金融机构应积极参与并提供低碳项目信用登记、托管和基金为低碳项目结算和清算服务，促进企业发展新能源、节能减排。第六，继续开发新的保险产品满足黑龙江省低碳经济发展，比如环境污染责任保险、强制责任保险的环保、碳交易信用保险以及绿色汽车保险等等，减少碳排量、减少气候变化和经济发展的负面影响。
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财税金融论文范文3
麦金农（1997）指出，金融自由化改革实践受挫并不是金融自由化理论及其***策问题，而是一个排序问题，尤其是在未能够实现宏观经济稳定之前引入金融自由化。由于信息不对称普遍存在于信贷市场之中，而资金稀缺又是发展中国家最为根本的特征，因此，信贷配给在发展中国家是最为常见的现象。如果在宏观经济不稳定之际实行利率自由化，高的通货膨胀率将会使得事后方可以实现的存贷款实际利率变得愈发难以确定。在事后实际利率不确定的情况下，银行为了吸收存款，必将提高名义存款利率。而存款利率的提高将会诱发银行从事较高风险的投资，从而加剧了银行自身的道德风险，银行道德风险的加剧反过来则会诱发存款人的逆向选择行为，两者相互作用，最终将导致银行的名义存款利率的严重偏高、存款供给减少和银行信用危机。从银行自身来说，由于高的通货膨胀率导致贷款事后实际利率的不确定性以及严重偏高的名义存款利率，为使其贷款事后方可实现的实际收益不至于下降，银行必将提高名义贷款利率。而名义贷款利率的提高不仅会导致申请贷款者平均质量的下降和逆向选择行为的加剧；同时也会诱发和加剧借款人的道德风险以及借款人拖欠与破产可能性的提高。由此可见，在一个存在信息不对称和成本的信贷市场中，伴随通货膨胀和贷款利率的提高，银行的成本将上升，实际收益将可能下降，逆向选择和道德风险将加剧，最终将会导致银企债务危机、银行恐慌与金融危机。
正是由于宏观经济不稳定与违约风险之间存在正相关，故而对发展中国家而言，内部价格水平的稳定是获得金融实际利率高增长而又不至于引起严重金融恐慌和崩溃等过度风险的一个必要条件（麦金农，1997）。此外，利率自由化改革将会加剧发展中国家金融同业之间的价格竞争和非价格竞争，使得金融部门的赢利空间缩小和竞争成本上升，由此会引发银行部门的不良资产的比例和信贷市场上的道德风险加剧，再加之金融监管改革滞后或放松和***府隐性存款保险的存在，从而使得发展中国家出现严重的银行过度放贷和企业过度借款的现象，加剧了发展中国家的金融脆弱性，诱发了银行危机（McKinnon &Pill ，1996、1998）。
（二）财***稳定与资本项目的开放
麦金农（1997）指出，在宏观经济不定情况下，发展中国家必须实行有效的汇率管理和国际资本流动的限制，以确保***府增加税收、维持经济稳定。如果***府在宏观经济不稳定的情形下放开资本项目控制，必然将会产生严重的资本外逃现象和货币替代问题，使得通货膨胀税的税基缩减和通货膨胀率的相应提高，从而导致货币危机的爆发，故而主张资本项目开放是经济市场化的最后一步。
货币危机理论认为，在固定汇率制下，当一国宏观经济不稳定时，资本项目的开放将会使其货币受到国际游资的攻击，引发货币危机。货币危机理论的第一代模型（Krugman ，1979）认为，由于发生危机国家***府所奉行的赤字或宽松货币***策使得信贷规模以一定的速度扩张，故而导致经常项目的赤字，由此而引发***府国际储备的流失，当国际储备减少到某一个最低水平时，投机者必将对其货币发生攻击，从而造成其汇率体系的崩溃。因此，货币危机产生的根本原因是固定汇率***策和赤字融资***策之间内在的不一致性，而流动性困难、集体行动、羊群行为以及道德风险等诸多问题在金融市场中的存在，则会进一步加剧和恶化货币危机。
货币危机理论是从国际资本流动角度揭示了金融自由化改革中货币危机的成因，而货币替论则从资产替代角度揭示了在宏观经济不稳定的情况下，资本项目的开放则会引发严重的货币替代现象，同样也会引发货币危机。货币替代是指在开放经济和货币可兑换条件下，由于本币贬值使本国居民对本币失去信心，从而产生本币的货币职能部分或全部被外国货币所替代的现象。拉丁美洲、前苏联以及东欧等在其金融自由化历程都发生过不同程度的货币替代现象，尤其以拉丁美洲国家的" 美元化"现象最为典型。货币替代不仅使得这些国家的汇率出现频繁的波动和通货膨胀现象的加剧，同时也严重地削弱了这些国家货币***策的实施效果。首先，由于货币实际收益率等于名义利率减通货膨胀率，故而汇率水平高低则取决于两国的货币供给、名义利率差异和通货膨胀率差异。若两国货币的名义利率不变，那么两国通货膨胀率的差异将决定汇率水平的变化，故而可以将两国通货膨胀率差异视为汇率的预期变化，因此，财***不稳定和高的通货膨胀率所引发的严重的货币替代则会加剧汇率不稳定。其次，货币替代将使一国货币量变得难以估计，进而影响货币***策的效果。如果中央银行试***通过实施扩张性货币***策和财******策刺激国内的投资与消费需求，经济主体的预期通胀率将会上升，故而会立即将部分增加的货币余额转换为币值稳定的外币，货币替代必将削弱货币***策和财******策的效力。第三，在通货膨胀期间，由于外币资产的存在提供了一种高效廉价的逃税方法，货币替代的存在将会降低国内居民本币的需求量，使得通货膨胀税的税基减少。若要弥补因货币替代所导致通胀税收入的损失，唯一的办法就是提高通货膨胀率。由此可知，两者博弈的最终结果是货币替代进一步加剧了一国通货膨胀率水平及其发生的频率。
二、中国财***现状及其稳定性状况分析
（一）中国的财***现状
资料来源：历年的《中国统计年鉴》，下文表格中未注明资料出处的皆来自于历年的《中国统计年鉴》。
（二）中国财***稳定性分析
注：债务依存度是财***债务收入占财***支出的百分比；负债率是财***债务收入占财***收入的百分比；偿债率是财***债务的还本付息支出占财***支出的百分比（注：通常情况下，依赖度是指在一国的中央财***预算中，国债收入占财***支出的比重；偿债率是指在财***收入中用于支付国债利息支出占财***支出的比重。由于中国财***债务收入不仅来自国债收入，同时还包括向金融机构的借款，因此，本文中债务收入不仅仅包括国债收入，还包括其他形式的债务收入。）。
三、中国现行财***条件下的金融稳定性分析
（一）中国财***赤字与货币供给的相关性分析
前文已经指出，发展中国家宏观经济不稳定的一个重要原因财***赤字的货币化，在中国是否也存在财***赤字货币化？是否会引发通货膨胀？为此，我们在此以货币供给量（）作为因变量，以财***赤字（DF）作为自变量，对1978～1999年期" 间的财***赤字（DF）与货币供给量（）之间的相关性进行线性回归检验，结果如方程1和***3所示：
由此可见，在财***收入占GNP 的比重逐年递减而财***赤字又逐年高速攀升之际，实行以利率市场化为突破口的金融市场化必将会使得潜在的通货膨胀危机显现化，其产生的不利影响我们从阿根廷、墨西哥、智利等国家金融自由化实践就可略知一二。中国若在如此财***背景之下进行以利率市场化为突破口的金融市场化改革，高通胀率、高利率、日益扩大的财***赤字、日趋沉重的***府债务利息负担以及***府向银行体系强制融资等问题也就难免。因此，当前必须要解决的首要问题就是如何实现财***收支均衡，否则，以利率市场化为突破口的金融市场化改革只会让我们付出更为惨重的代价。
（二）中国资本外逃与货币替代状况
伴随着中国经济和中国居民收入的快速增长，居民和企业的外币需求以及外币资产的持有量都有不同程度上的增加。尽管中国目前对资本项目仍然实施严格的管制，隔绝了中国与国际资本之间的自由流动，使得中国可以成功避免亚洲金融危机对中国的直接冲击。但是不可否认，中国尚存在一定程度上的资本外逃和货币替代现象。
综上所述，由于宏观经济不稳定可能导致通货膨胀、本币的频繁贬值以及对本币的需求下降都将引起资本外逃和货币替代的发生，因此，防止资本外逃和货币替代现象产生的一个重要前提条件就是消除或降低通货膨胀、维系宏观经济稳定和提高本国货币的实际收益率，使得公众对持有本国货币的信心增强。由此可见，中国应当采取稳健的宏观经济***策，使通货膨胀保持在较低的水平上，提高人民币的实际收益率和较为稳定的真实汇率，将有助于改善公众对人民币币值的预期，以此削弱资本外逃和货币替代的动力，这对于防止可能产生的严重的资本外逃和货币替代将起到积极的防治作用。
四、实现中国财***稳定的对策与建议
由前文已经指出，实现财***稳定是中国今后经济进一步开放和金融自由化改革最为重要的前提条件。虽然1994年建立的以分税制为基础的分级财***管理体制在理顺中央与地方之间、***府与企业之间的分配关系、增强中央***府的宏观调控能力等方面取得了一定的成功，但由于当时的改革重点是通过重新界定中央与地方之间事权和财权的范围以达到增强中央***府的宏观调控能力的目标，未能深入而及时地界定省（市）级***府与其以下地方各级***府之间的财权与事权，因而导致现行省（市）级以下地方各级***府的财权与事权的严重不对称，地方财***出现严重困难。正是由于财***制度缺陷使得中国财***出现了严重的不稳定因素，因此，必须进行制度创新，消除这种集权***体与分权经济体制的矛盾，方可实现财***稳定。
（一）实行制度创新，重新界定地方***府的财权与事权，实现财权与事权相统一
中央***府集中财权是实现分税制为基础的分级财***管理体制最为常用的办法，符合中央***府自上而下转移支付宏观调控职能的要求。但是，在中国，这种自下而上的集中财权模式却被地方各级***府广泛地采用，使得财***资金层层向上级***府集中，而与此不对称的是，基本事权却反向移动，层层向下转移，从而造成地方各级***府的财权与事权的高度不对称，尤其" 是县乡（镇）两级***府这种矛盾表现得尤为突出。因为按照事权划分的原则，地方性公共产品理应由相应的地方***府提供，同时现行中国各级地方***府还需要承当支持地方经济发展的" 义务"，使得中国各级地方***府在事权上呈现出高度的刚性，没有任何与上级***府讨价还价的余地。但是在财权方面，由于财权集中的层层集中，而地方各级***府又不具有发行地方***府债券和地方立法征税的权力，现行的分税制又没有确定省（市）级以下地方各级***府独享的税基，使得其财***收入失去稳定而可靠的收入来源，从而出现了无相应财权支撑的刚性事权，地方***府财***出现严重困难必然是不可避免。由此可见，要解决目前地方***府的财***困难这种处境，必须从两个方面入手，首先必须按照事权与财权相对称的原则，重新界定各级***府的事权与财权，赋予地方各级***府相应而必要的税种选择、税率调整、立法收税以及发行地方债券的财权，使得各级***府的事权必须有相应的稳定而可靠的财权作支撑；其次，进行行***体制改革，减少***府分级层次。目前中国***府的5级层次已经造成***府机构臃肿、人浮于事和***府行***支出逐年攀升的弊端，因此，适当地缩减***府层次，精简***府机构，不仅又有利于分税分级财***管理制度的改革与实施，使得财***分级层次与***府分级层次相对应，同时也有利于提高***府的运作效率和财***支出的效用。
（二）加速税制改革，严肃税收纪律，提高税收收入对财***收入的贡献率
造成税收收入所占比重减少的原因较多：一是近年来，中央在保持税制基本稳定的前提下，先后出台了减征、停征固定资产投资方向调节税、降低关税税率、减免农业税、下调证券交易印花税税率等***策，并且继续清理取消了部分不合理、不合法的收费和基金项目；二是由于经济紧缩，企业尤其是国有企业效益有所下降；三是税收***人员的***不严，"寻租"行为及其自身素质低下等原因所导致企业与个人的偷税、逃税、避税等现象严重，这一点从中国实施的"金税工程"和"金关工程"所取得的阶段性成绩中可见一斑；四是中国现行的支付体系不发达、公众偏爱现金支付以及现金管理制度存在的缺陷等原因导致税收收入尤其是所得税收入的大量流失。由此可见，要提高税收收入对财***收入的贡献率，一方面要大力提高税收***人员素质，依法加大税收征管力度，坚决打击偷税、漏税、逃税和非法避税等各种违法犯罪行为，扩大税基，同时加快税制改革，对某些已经不合时宜的税种和收率进行重新调整与修改，扩大税基，重新界定各级***府所应享受的税种，充分调动各级***府在税收征管的积极性和主动性，提高税收征管效率与征管力度，在税负的公平与公正的前提下确保税收收入稳定增长。
***4中国税收入与财***债务收入对总的财***收入的贡献度（注：这里"总的财***收入"等于现行统计上的财***收入与财***债务两者之和。）
（三）转变观念，理性认识积极财***的扩张效应
货币化将会成为不可避免的事实。但是，中国目前理论界和实践界都十分推崇的积极财******策，这种对积极财******策"情有独钟"的过度偏好无论在理论上还是在实践上都是立不住脚的，也是十分危险的。
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财税金融论文范文4
关键词：房地产企业；财务管理；关键环节；有效控制
中***分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0-01
房地产企业作为中国高投入、高风险最为突出的行业，其经营效益存在着较大的不确定因素。在***府近年来的严格调控下，房地产企业的唯一出路即是加强自身建设，优化内部控制，实施精细化管理，其中尤其以提高财务管理关键环节的有效控制最为重要。资金是企业的命脉，有效的财务管理能够提升企业的核心竞争力，促进企业的可持续发展。基于这样一个前提，本文重点围绕房地产企业财务管理关键环节的有效控制展开论述。
一、房地产企业财务管理关键环节的构成要素剖析
基于房地产企业的运营特征，笔者提取了构成企业财务管理关键环节的两个核心要素，现将其列示如下。
第一，资金管理。从整体来说，房地产企业的资金运作流程不外乎三点：融资——投资——效益产出。可以说，是这三个部分构成了房地产企业价值链的核心，而这三个部分又都涉及了资金管理这项重要内容，因此，资金管理可视为是房地产企业财务管理关键环节的构成要素之首。而在实践中，资金管理又包含了多项内容，如融资管理、投资管理、营运资金管理等等。这是一项系统工程。在这项工程中，所有环节都是重点。只有确保建立有效的融资渠道，保障运营资金能够有效利用，以及各项投资都科学合理，才能达成房地产企业效益最大化这一战略目标，并促进企业的健康发展。
第二，税务筹划。房地产企业拥有一个庞大的税赋网络，其中，企业所涉及到的税种主要包括营业税、城建税、企业所得税、土地增值税、土地使用税、房产税、印花税等等。全力做好税务筹划工作是房地产企业财务管理部门的重要职责，这项工作直接关系着企业的最终效益，以及企业资金能否有效利用，能否避免税务风险，保障房地产企业的健康发展。将税务筹划作为一个单独项目从财务管理中提取出来，其也构成了一个价值链条，而这一链条的主体仅有两个部分，一是税务遵从，二是税务筹划。在工作实践中，前者是后者的基础，只有首先做到税务遵从，才能顺利开展税务筹划工作。
二、房地产企业财务管理关键环节的有效控制
1.强化资金管理力度
资金管理的主体由两个部分构成，一是融资管理，二是投资管理。首先，我们先来探讨如何构建有效的融资管理体系。在中国，对于企业而言融资是一项极为艰难的工作。从当前房地产企业的现状来看，融资渠道狭隘更是其所面临着的一个重点问题。因此，要强化资金管理，构建有效的融资管理体系，房地产企业财务部门就必须要全力拓宽融资渠道。例如，企业可采用股权融资的方式吸引资金，这一融资方式的优点在于降低了房地产企业的财务风险，弥补了银行贷款需到期还本付息的不足，而缺点是易于分散企业控制权，且资金成本投入较高。再如，企业可利用债务融资的方式吸引资金，这种方式的优点在于投资小，风险易控制，并能够优化房地产企业的资本结构，全面发挥债务资金的财务杠杆作用；而缺点是存在较大的还本付息压力，且风险往往是潜在的，虽然易于控制，却不易发觉，而且一旦造成风险，会影响财务杠杆的平衡，导致企业运转资金面临着较大的压力。
其次我们再来探讨如何加强投资管理。首先，企业应制定科学完善的资金管理制度，结合我国相关法律法规，用制度来保障投资管理的科学合理性。其次，在房地产企业的所有投资项目中，单独的项目仅是企业投资的起点，而财务部门的主要工作是协同其他部门做好开发项目的可行性分析，以及结合战略规划参与投资项目的前期决策。由此可见，影响财务部门投资管理的因素主要由三点构成：一是财务部门工作人员的专业素质；二是房地产企业在投资项目方面赋予财务部门的参与权力，即财务决策在项目整体决策中所占据的比重；三是财务部门如何参与财务决策，如何开展对投资项目的可行性分析。只有确保三个因素的达成，才能有效加强投资管理，提升管理力度和保障资金的合理运用。
2.优化税务筹划方案
在房地产企业的整体项目策划中，税务筹划是其中的一个重要环节，并且，税务筹划应在投资项目已勾勒出大体框架时立即介入，全力配合项目策划做好决策工作，以保障投资项目的脉络清晰，目标明确。税务筹划共有两个部分构成，一是税务遵从，二是税务筹划的主体部分。其中，税务遵从是一个原则性问题。无论房地产企业如何压缩成本投入和压缩哪一环节的成本投入来保障效益目标，都不能摒弃税务遵从这一基本原则，即不能压缩税赋成本。以此为前提，税务筹划工作应从两个方面来开展。第一，通过多种税赋方式对比得出最优方案。例如，房地产企业通过转让方式得到土地使用权，而在直接购买土地使用权和购买在建项目或通过股权转让方式的两者权衡下，后者显然会减少企业的税赋成本。第二，在我国税务总局对房地产行业全面开展土地增值税汇算清缴的大背景下，房地产企业可通过细化开发项目融资利息支出的方式优化税务筹划工作。例如，我国土地增值税暂行条例规定，装修费用可计入房地产开发成本，因此，房地产企业可根据实际财务状况，将毛坯房出售改为精装出售，将装修工程委托于与企业下属单位，如此，则可以将一部分收入转嫁到装修单位，从而实现节税的目的。
参考文献：
[1]王涛.房地产企业财务风险的防范与控制[J].财经界，2013（21）：194.
财税金融论文范文5
随着经济全球化步伐加快，人们对资源、能源的需求急剧加大。自《联合国海洋法公约》生效后，沿海国家纷纷调整国家海洋发展战略，我国也在“十二五”规划中提出了发展海洋经济的具体目标和要求，海洋经济的发展必将在我国整体经济发展中发挥积极的作用。财税***策作为一国经济***策的重要组成部分，研究其促进海洋经济发展的实施机制，具有重要的***策参考意义。海洋经济的突出特点是资源依赖性强，环境约束程度高，开发利用及保护的难度大、风险高。目前相关的财税***策尚不完善，且多是采用行***手段，缺乏利用经济杠杆进行调整的***策。具体说来，已有的***策存在着以下几方面的问题：
（1）我国目前还没有系统的海洋经济相关财税***策。以税收***策为例，现行税法中涉及海洋经济方面的相关规定散现于各类税收***策中，如农产品相关增值税税收***策，水生动物的疾病防治免营业税***策，海上特定地区石油、天然气开采作业等项目的规定设备、仪器等免征关税***策，石油、天然气的资源税征税方案，渔业生产用地、盐场的盐滩、盐矿的矿井用地、港口的码头用地等免征城镇土地使用税***策，港口、航道占用耕地减征耕地占用税***策，捕捞、养殖渔船免征车船税***策以及从事远洋捕捞以及渔业养殖业的企业减征企业所得税等相关***策。
（2）现有***策对海洋经济发展的支持范围不够全面。以海洋渔业发展为例，渔业生产面临的主要风险即是疾病和自然灾害。目前，财***已投入一定资金用于良种培育、疾病防治和防灾减灾工作，对于疾病和自然灾害损失的相关保障工作则较为有限。尽管对这些损失不可能完全通过国家财***来消化，我们仍可以通过引入巨灾保险机制，通过资本市场运作，对风暴潮等发生频率低、损失重大的灾害进行再保险，增强渔业生产的抗风险性，促进海洋渔业发展。鉴于我国目前资本市场仍有待完善，建立巨灾保险机制所需的灾害损失数据亦有待整理完善，这一市场的建立必然需要借助财***税收等***策的支持。
（3）现有***策对海洋经济发展的支持方式不够完善，除行***手段外，还应采用多种市场调节手段。以战略性新兴海洋产业发展为例，就企业融资角度来看，需要多种***策支持手段。在产业发展初期，将会有大量的研发投入，从而需要国家财***税收的相关扶持；在由研发成果的技术转化的过程中，则需要国家开发资金、企业研究开发资金或个人注资，从而需要国家财***税收以及金融资本市场的相关扶持；在科技成果商品化的环节，主要是以风险投融资方式为主，从而需要金融资本市场的扶持；在产业化中后期以及生产经营规模化阶段，企业多以商业信贷、有价证券买卖以及资本市场融资方式为主，此时同样需要金融资本市场的扶持。
（4）现有***策对海洋经济发展的支持效果不够显著。以深水网箱养殖的推广为例，我国于20世纪90年代末引入该项技术，以期提高海水养殖抗风浪能力，促进海水养殖业的大力发展。国家科技部也将深水抗风浪网箱技术的研究与开发先后列入高技术研究发展计划（863计划）、国家科技攻关计划以及科技部新产品计划等予以重点支持，先后投入经费上千万。然而，尽管国内深水网箱的技术已经达到国际进口网箱标准，同时价格降低了数倍，但目前国内有深水网箱的生产企业仍只有10多家，深水网箱养殖业有待进一步发展，相应的财***税收等支持***策有待加强及优化。为促进海洋经济发展，提高***策效力，势必要对可行财税***策及其适用性进行研究。如林光纪（2006）[1]、郑奕等（2008）[2]、韩立民（2008）[3]研究了渔业生产及资源保护中的税费等相关制度，孙颖士（2008）[4]、徐小怡（2010）[5]、赵晓宏（2006）[6]讨论了渔业领域的财***补贴及***策性渔业保险问题，陈蓝荪（2006）[7]、苏昕（2006）[8]、闫杰等（2007）[9]讨论了渔业发展的财***投入机制，邝奕轩等（2011）[10]、王伟伟（2011）[11]则主要研究了渔业或海洋财***的国际经验。
尽管目前的研究已经取得了一定的成果，但至少存在着以下两方面问题：（1）多为定性研究或对国外实践经验的分析，缺乏对于各种财税***策工具实施机制的分析。（2）多集中于渔业、滨海旅游业等产业，缺乏对于海洋经济主要产业的全面分析；同时没有区分***策的行业差异性。首先，***策工具是具有多样性及差异性的，在建立健全海洋经济的财***宏观调控体系时，必须要“因材施教”。其次，在不同性质的行业中，如海洋战略性新兴产业和传统产业，其产业发展基础、发展程度、发展特征均存在较大的差异，对此的***策方式、力度等肯定是不同的，相应地***策也应有一定的针对性。忽略了这些差异，而采取“一锅端”的***策，必然导致***策效力的下降。有鉴于此，本文从通过财税***策工具对海洋经济发展进行指导及管理的角度出发，研究海洋经济优化发展的财税***策实施机制，并尝试结合产业特征及***策工具作用机理给出我国海洋经济发展的***策建议。
1财税***策工具的特征分析
财税***策作为主要经济***策之一，在经济发展中发挥着重要的作用：***府可通过预算、税收、补贴、***府采购等财税***策工具对经济行为进行调整，实现一定的宏观经济目标，其主要作用是对市场失灵的调节，如提供公共物品或其他外部性较强的产品、改善信息不对称情形等。财税***策对一国经济的影响主要体现在以下几个方面：一是通过财***投资的分配，对民间投资进行结构引导，优化资源配置；二是通过收入的再分配，调节收入不平衡问题；三是，通过国家财***来汇集资金，建立健全预算、税收、国债等财***宏观调控体系，发挥财***宏观调控作用，促进经济协调、健康发展。财税***策主要分为四类：一是收入，主要体现在税收***策；二是支出，主要体现在财***补贴（直接补贴或贴息贷款等）、财***投资以及***府采购等；三是财***预算；四是国债。此外，***策性的金融支持也发挥着重要作用，如***府专项扶持基金、信贷担保等。本文主要关注税收、补贴、财***投资以及金融支持这四种财税***策工具。
在实际作用过程中，税收、补贴、财***投资以及金融支持这四种财税***策工具在激励方式、激励对象、反应速度等特征方面存在较大差异。税收优惠作为目前来说应用最广的***策之一，具有以下几方面基本特征：一是税收优惠主要是通过市场来配置资源，即，企业的投资活动完全是自主决策的；二是税收优惠可以对符合条件的所有企业起到激励作用，覆盖面较广。从目前的实施情况来看，税收***策得到了世界范围的广泛应用。然而，就税收对经济的作用效果而言，其反应速度相对较慢，同时存在着“强者愈强”的作用结果，因为税收优惠只有纳税企业起作用，未纳税的企业则无法享受，而未纳税企业往往是中小企业或新进入产业的企业，正是最需要优惠***策的群体。此外，税收优惠的执行成本相对较高，这些成本包括税务机关的行***成本，纳税人的申报成本及其效率损失等。相反地，财***补贴尽管是通过***府来配置资源，***府而非企业对资助范围进行选择，覆盖面较窄，但财***补贴的反应速度较快，其执行成本也较低。更重要的，***府由于其信息方面的优势，对资助项目的选择往往更科学合理，更能体现***策导向，当然，一旦***府决策失误，其后果也是更为严重的。此外，财***补贴***策有可能会产生挤出效应，即没有获得补贴的企业会减少该项目的投资，从而导致产业的整体投资水平下降。然而，财***补贴与税收***策面临同样的困境，其往往也不能惠及中小企业或新进企业。就这一点来看，财***投资及金融支持***策很好的解决了这一问题。#p#分页标题#e#
首先，财***投资对中小企业和新进企业的优惠主要体现在公共品的投资方面。一方面，***府可投资于外部性较强的项目，如研发投入等，这一正的外部性是惠及产业内所有企业的，当然就不排除中小企业和新进企业。另一方面，财***投资于产业初始所需设施建设可在一定程度上改善产业投资环境，对于中小企业，特别是新进企业而言可在一定程度上降低投资的沉没成本，刺激企业进入。其次，就金融***策而言，一方面，***府可为中小企业融资提供信贷担保等，降低其投资成本，而投资决策依然是由企业自主选择，风险由企业承担，这避免了***府选择资助项目的主观性。同时，正如我们前文所述，企业发展的不同阶段的资金需求是不同的，而金融支持***策可以较好的实现灵活调整。需要注意的是，税收、财***补贴都属于事后激励，即主要对企业进入该产业进行生产后的行为给予优惠，而财***投资属于事前激励，即无论企业是否进入该产业，财***投资都在进行，金融支持则属于全过程激励。这就意味着财***投资及金融支持与税收、补贴***策的作用机理存在着一定的差异，在第2部分我们将对此进行进一步的分析。
综上所述，税收***策覆盖面较广，且通过市场来配置资源，具有一定的市场化特征；财***补贴支持对象为***府重点发展和扶持的产业，***策作用反应快，但可能存在挤出效应；金融支持可以激励支持产业发展的全过程，且充分尊重了企业的市场选择行为，特别是对中小企业的投资行为起到主要的激励作用，应该是将来***策选择的重点。财***投资则对于基础设施建设及其他公共品投资而言具有重要的意义，在未来的***策制定中也应予以重视。
2财税***策作用机理分析
除了***策工具特征的差异外，财税***策工具的作用机理也是不尽相同的。特别地，税收***策由于其应用的广泛性，在财税***策中占据重要地位，而财***补贴由于作用迅速而直接，且执行成本较低，也得到了广泛的采用。鉴于二者同属于事后激励机制，本文尝试统一的建立静态局部最优化模型，对这两种工具的作用机制进行对比分析。考虑到随着市场化程度的提高，财***投资及金融支持***策应是***府财税***策的主要着力方向之一，且二者均具有事前激励的作用，本文也将在统一框架下对这两种***策的作用机制进行简要分析。
2.1税收***策
税收***策对经济的影响，特别是对产业结构的影响主要是通过基本的税收制度设计（如税种、税率、课税范围、计税依据等）以及税式支出手段（如税收豁免、税收抵免、优惠退税等）来设置差别税费，从而改变不同产业或经济行为的比较利益，引导资金、劳动、技术等资源优化配置，实现产业结构调整和经济增长。在基本税收制度设计中，税种设置以及课税范围都是从外延的角度设置差别税负，税率及计税依据则是从内涵角度设置差别税负。就税式支出手段而言，其主要是通过对特定行为给以背离基本税收制度规定的让渡来设置差别税负的，如税收豁免是通过直接减免应纳税额提供税收让渡的，而加速折旧、税收抵免等则是通过改变课税要素而间接提供税收让渡。
2.2财***补贴***策
从财******策工具的性质来看，影响产业结构调整的财***支出中，财***补贴、财***投资及金融支持等投资性支出①（下文称之为财***投入）都属于供给调节型支出，***府采购则属于消费调节型支出。鉴于供给调节型支出对产业结构的影响更具激励性，对经济发展的影响也更为持久，本文着重讨论这一***策的影响机制。
2.3财***投资及金融支持***策③
对于财***投资而言，基于***策性的要求，其投资目标主要是基础产业、公共基础设施、技术研发等有利于改善产业投资环境的项目，因而其主要目的是提高企业投资回报率从而吸引更多的社会投资进入，由此达到支持产业发展的目标。对于金融支持而言，其主要目的与此一致，即提高产业内企业的投资回报率，吸引企业进入。不同之处在于支持方式，金融支持并不直接投资于项目建设，而是对企业投资行为进行支持，如贴息贷款等。二者的作用机理类似：假设产业原来的资本需求曲线和资本供给曲线分别为DD1和SS，均衡点为A，均衡投资数量为K1。在***府进行财***投入或优惠贷款之后，企业投资相同额度时其成本会降低，从而引致投资回报率升高，资本需求曲线变为DD2，均衡点为B，均衡投资量为K2，产业内总投资增加。由此可见，当***府财***投入和金融支持某产业以后，受其直接的拉动作用以及间接的外部性及***策引导作用的影响，产业内的总投资额增加；但随着投资支持幅度的增大，其对产业内总投资额的带动效应呈现递减趋势，即单位投资所引起的资金回报率的增加是递减的，这符合边际收益递减原则。从企业角度来讲，由于产业内各企业的融资等成本不同，要求的资金回报率也是不同的，当产业的实际资金回报率大于企业要求的资金回报率时，企业就会进入该产业，因而当***府投资和金融支持提高了产业的资金回报率时，就会吸引具有更高要求资金回报率的企业进入该产业，从而使得产业内的投资总量增加。
3海洋经济发展的财税***策选择
3.1基于海洋产业特征的***策选择
基于***策工具特征及***策实施效果的分析结论，结合海洋产业特征，本文认为：首先，对于新兴产业（包括海水利用业、海洋生物医药业、海洋电力业等）及其他投资经营风险较大的产业（包括海洋矿业、海洋油气业等），主要面临三大问题：一是目前产业内企业数目不多，需要鼓励企业进入该产业；二是考虑到这些产业未来的利润是较丰厚的，目前较少企业进入的主要原因在于初始沉没成本较高、经营中面临的不确定性较多、风险较大；三是这些产业（特别是新兴产业）的技术水平都亟待提高，而企业的研发力量往往不够。因而应综合采用税收优惠***策、财***补贴及金融支持***策，调动企业投资积极性，降低企业投资经营中面临的不确定性风险，同时采用财***投资及金融支持，直接投入研发活动或间接支持企业投入。结合***府期望的***策效果，若***府希望均衡要素价格不变，则应考虑利润税优惠，或财***补贴。若***府希望提高均衡要素价格不变，则应考虑采用从量税优惠。同时鉴于利润税的税收优惠***策作用力度更显著（变动幅度大于从量税），且达到同样效果所支付的直接成本④低于财***补贴，应主要考虑采用利润税***策。对于传统产业（主要指海洋渔业等）及其他需要技术改造升级的产业（如海洋船舶工业、海洋交通运输业、滨海旅游业、海洋化工业等），面临的主要问题是产业发展较成熟，但技术水平不高、发展结构不合理，亟待进行技术改造升级（如深水网箱养殖的推广、高端滨海旅游业发展、高端装备制造等），但技术升级的投资成本较高、风险较大，鉴于此时***策的对象是特定企业（进行技术改造升级的企业），因而应主要采取财***补贴及金融支持***策。注意到，尽管财***补贴见效快，但需要的资金量较大，可考虑主要运用金融支持***策，同时在专项扶持基金的设立中，可考虑发行海洋经济建设债券，募集公众资金支持海洋产业发展。对于公共基础设施及其他保障性机制建设，包括海洋工程建筑业、防灾减灾工程建设、渔业良种培育、病虫害防治以及海洋经济巨灾保险机制、危机管理机制的建立等，面临的主要问题是利润率较低或外部性较强，企业投入生产建设及研发的积极性不高，难以运用市场化机制促使企业自主投资，因而应主要采取财***补贴***策、财***投资***策，敦促大企业投入建设，同时协调使用金融支持***策以通过多种途径募集资金，保证基础性及保障性设施的建设，保障海洋产业健康快速发展。#p#分页标题#e#
3.2基于海洋产业面临问题的***策选择
目前海洋产业普遍面临的两大问题是：（1）环境污染严重；（2）技术效率亟待提升，包括加快新技术研发、推动技术应用改造升级、提高产业集聚度等。基于***策工具特征及***策实施效果的分析结论，本文认为应从以下几个方面协调***策以解决上述问题。
3.2.1针对环境污染的***策选择
针对环境污染这一问题，鉴于这是一项长期任务，且应发挥事前激励作用，避免企业采取高污染的生产工艺等，根据我们对四种***策工具特征的分析，应该使用税收***策进行调节。西方发达国家利用税收***策来加强环境保护始于20世纪70年代。许多国家的探索和实践证明，利用税收手段治理环境已经取得了明显的社会效果，环境污染得到有效控制，环境质量有了进一步的改善。美国在上世纪70年代就开始征收硫税，从征收方法上看，一般根据主要能源产品的含硫量或排放量计算征收。碳税最早由芬兰于1990年开征，碳税一般是对煤、石油、天然气等化石燃料按其含碳量设计定额税率来征收的。经济合作与发展组织（OECD）成员国在环境***策中应用经济手段取得了可喜的成果。在这方面，丹麦堪称“楷模”，推行生态税收制度不仅有效地保护了丹麦的环境，而且为符合环保要求的企业发展积累了资金，产生了明显的经济效益，使丹麦在欧盟国家中成为经济增长率最高的国家。利用征收资源税也可以达到节约能源的使用，提高资源的利用效率，限制高能耗产品的使用等目的，一定程度上抑制了资源的浪费和过渡消耗。开采税是美国对自然资源主要是石油的开采征收的一种税。开采税可以通过影响资源开采的速度和数量来影响环境，它会抑制处于边际上的资源的开采和经营活动，促使减少资源的开采。荷兰的土壤保护税是由省级部门对抽取地下水的单位和个人以及从土壤保护中直接获益的单位或个人征收的一种税。其目的是为保护土壤提供资金。瑞典的一般能源税是对石油、煤炭和天然气征收的一种税。综上分析，我国海洋经济发展中，应尝试开展污染税征收，同时对海洋矿业、海洋油气业等资源的开采征收资源税，提高资源利用效率，减低污染水平。
3.2.2提升技术效率的***策选择
在技术效率方面，我国海洋产业发展主要存在以下三方面问题：一是研发动力不足。这主要是指我国现有技术落后，亟待进行技术研发，如海洋生物医药业、海洋风电并网技术等战略性新兴产业发展以及深海资源开发等所需的高新技术。这些技术一旦研发成功，其利润是客观的。目前较少企业进行研发的主要原因有两方面：一是投资成本高、风险较大，多数企业无力单独承担；二是研发的正外部性较强，信息溢出会使得企业研发成功后极易被模仿，从而利润降低，无法弥补成本。要解决这一问题，应综合采用税收、补贴以及金融支持三种***策。首先，鉴于财***补贴***策执行成本低、反应快、效果最为直接，财***直接投入一直是公共财***促进科技创新最主要的手段，通过财***预算安排的各项科技计划、服务平台的建设、以及对企业的直接补贴等对研发活动基础性的支撑作用、人才储备和培养的作用、实现科技创新战略的***策支撑作用。因而应首先积极对重点企业或重点项目的研发活动所采用的仪器设备等进行补贴，降低企业研发的投资成本。
在企业研发成功之后，则可对研发产品进行***府采购、销售补贴等，以避免出现企业将资金投入研发后无力生产的局面，促进企业进行大规模生产，满足社会消费需要。需要注意的是，财***投入资金在管理中存在着诸多难题，要有效解决总量与结构、财***支出资金使用效率问题。而在***府采购方面则应构建科学、合理的促进自主创新的***府采购制度体系，要完善其组织和规划，如建立***府首购和订购制度，优化自主创新产品评标方法，编制***府采购自主创新产品目录等，并加强部门协同全方位落实。其次，税收***策方式对研发促进作用的扭曲效应较直接财***支出小，因而可同时辅以税收优惠***策，以惠及所有企业的研发活动。税收***策在遵循科技自身发展规律的基础上，可在一定程度上加快研发活动的进程，但税收***策作用是有限的，应以最小的税收优惠成本取得最大的促进研发的效果。针对我国研发活动中所面临的突出困难，未来研发活动税收***策要在税收激励的原则、方向和方式上进行重大变革，实现我国税收激励***策设计总体考虑和各项***策的有效配合，如明确税收激励***策对接国家科技发展战略的定位，加强对科技人才培养的税收支持，税收激励的方式要突出税收中性，实现优惠税种以流转税优惠为主，对所得税的优惠实现企业和个人所得税优惠并重。
最后，金融支持***策主要体现在：一方面***府可为企业的研发行为提供信贷担保，或设立专项扶持基金，用于支持具有广泛使用性和正外部性的研发活动，已有的成功案例包括深水网箱养殖技术的研发等；另一方面***府可发行相关的债券或衍生品，募集公众资金投入研发活动，同时将研发风险分散到资本市场，由此可解决企业无力单独承担大规模研发活动的问题。最后，由于研发的外部性较强，对于企业的研发成果，***府除税收减免或补贴外，更重要的是完善知识产权保护，保障研发企业的利润，从而激励企业进行研发。二是技术升级困难。这主要是指我国已经具备某些先进技术，但由于新技术的采用所需初始投资大、经营风险高，企业采用新技术的积极性不高，如我国目前深水网箱养殖技术虽然已较成熟，但仍未得到广泛推广。究其原因，一方面是技术升级的初始投资一般较高，另一方面是由于海洋灾害频发，技术升级也并不能保证完全不受灾害影响，这就使得技术升级带来的利润不一定能弥补成本，即一旦灾害发生，带来的经济损失加上技术升级投入的成本将远超技术升级前的损失。
要解决这一问题，首先可对技术升级活动进行补贴，如对购买新设备进行补贴，降低企业技术升级的投资成本；其次可财***投入海洋经济危机管理机制及巨灾保险机制的建立，一方面完善海洋灾害预警机制，提高灾害预报技术，帮助企业防范风险，另一方面，当灾害发生后，根据所建立危机管理机制，及时对企业或渔民损失进行补贴以及保险理赔。三是产业集聚度不高、产业集群发展不成熟。当前我国海洋产业集群多属于劳动密集型企业，产品档次不高，技术含量较低，规模较小。以浙江省为例，全省产值亿元以上的产业集群达五百多个，诸如海洋渔业传统优势产业的提升和集群化建设项目47项，总投资123.81亿元，计划投资47.6亿元（王宁，2008）[12]。黄瑞芬、苗国伟（2010）[13]利用区位熵法⑤对环渤海和长三角经济区的海洋产业聚集度进行实证分析。结论表明，海洋第一产业（海洋渔业）存在明显的聚集性。但也说明了较多的资源聚集在低层次的初级生产上，海洋产业集群结构不合理。要解决这一问题，财税***策应着重改善产业发展的经济环境同时鼓励创新。创新这一问题我们在上文中已进行了讨论，在改善产业发展环境方面，相关财税***策一方面可投入于相关基础设施建设的完善，如在财***预算中设立园区发展专项基金，为园区基础设施建设和发展提供稳定可靠的财***支持和财力保障，另一方面可投入建设信息平台，提供企业和经济发展的信息和数据：有关市场、消费者、竞争对手和技术发展趋势的信息数据，以及有关对集群参与者的建议与咨询报告等等。#p#分页标题#e#
4结论
本文通过建立财税***策作用机制模型，对税收、财***补贴、财***投资以及金融支持四种财税***策工具的特征及其作用机制进行了分析，结论认为：
财税金融论文范文6
关键词：房地产业；财务管理；风险控制；税务策划
一、我国房地产开发企业财务管理重点和难点
（一）房地产开发企业的财务管理工作重点
首先，房地产开发企业的资金筹措是房地产开发企业的工作重点之一。顾名思义，房地产开发企业的开发对象自然是房地产，这就导致了巨额的资金投入成为房地产开发企业的财务管理工作的特点和重点。在房地产开发的开始阶段就需要房地产开发企业投入大量的资金购买土地和支付房屋工程价款，其资金筹集的任务较一般企业来说非常繁重。另外，房地产的开发经营周期和资金周转期都很长，资金的周转率很差，企业在完成初始资金投入后还要想方设法通过各种融资渠道获取资金来支持房地产项目的滚动开发，使得资金的筹划工作更加有难度。房地产的开发大致要经历征地、土地开发、房屋主体结构建设、竣工交付这几个阶段，完成这几个阶段所经历的时间往往在2年以上，在这期间房地产开发企业要费很大的精力进行资金的管理，稍有不慎，就会造成房地产开发企业的资金周转不灵。房地产开发完成并竣工之后，在出售的时候受到其价值大的影响绝大多数采取的是分期付款的方式，这使得资金的回收期更加延长；如果房地产开发企业选择将房屋出租的话，那么它还要对房屋进行维修和装饰，这又是一笔为数不小的开支。所以说，房地产开发企业资金筹措的任务繁重，资金也不能够在短期内得到回收，现实经营中房地产开发企业的资金从投入到完全回收，往往要经历几年甚至十几年的时间。
其次，财务风险管理是房地产开发企业财务管理工作不可忽视的重点。如前文所示，房地产开发企业的开发活动历时周期长，需要大量的人力成本和财力成本的投入，在开发的过程中受到各种变量因素的影响，给房地产开发企业的开发工作带来较大的财务风险。与此同时，房地产开发企业不可忽略的一个财务风险是国家的法律法规以及国家***策带来的影响，房地产开发企业所在的行业的特殊属性决定了其对国家***策和方针变化是非常敏感的，但是，很多房地产开发企业对于新***策和新法规的调整和适应能力是比较差的，这就导致了房地产开发企业在开发的过程中会承担比其他企业要高的财务风险，房地产开发企业已经成为我国具有代表性的高危行业。
最后，房地产开发企业的财务关系比一般企业的财务关系要复杂得多，这是房地产开发企业的财务管理的一个特点。房地产开发企业涉及的利益相关者非常多，因此其财务管理中财务关系比较复杂，房地产开发企业在实际的运营中要处理好和投资者、债权人和债务人、***府之间的关系，对内还要处理好和员工之间的关系，促进各个部门之间关系的协调和完善。在实际的开发之中，房地产首先应该和被动迁的居民或者单位进行协调和沟通，正确以和谐的方式完成动迁工作；然后房地产开发企业要和勘察设计单位、施工安装公司、原材料供应企业进行洽谈和协商，确定好开发的具体实施步骤；房地产开发企业在房屋的建设过程中还要商品房购买者、委托建造房屋单位、房屋的承租者、企业的投资者以及工商、税务及时沟通和联系，以便在出现问题的第一时间将问题解决，所以说房地产开发企业的财务关系及其复杂，给财务管理带来了很大的难度。另外，房地产开发企业和商品消费者个人之间并不是在房屋买卖之后就完成了交易，在房地产开发企业的经营之中要频繁的发生各种预收预付和应收应付款项，比如说物业管理费、取暖费等等，这也给房地产开发企业的财务管理工作带来很大风险，所以，房地产开发企业应该注重其债权债务的管理工作，摸索一套适用于自己行业特色的债权债务管理办法，当然，对于房地产开发企业来说，最重要的仍然是处理好和各个方面的关系，保证正常经营。
（二）房地产开发企业财务管理难点和提升策略
1.缺乏财务管理意识是很多房地产开发企业的管理通病
有一些房地产开发企业认为只要取得土地使用权、拿到建筑***纸，然后组织建筑施工队伍按照***纸将房屋建造起来，在这个过程中进行资金的投入，待房屋建造完成之后，竣工交付使用，那么就会产生经济效益，形成利润。这种想法其实大错特错，房地产开发企业在决定实施一项房地产开发项目之前，应该认真地进行财务分析和财务预算，对征地的成本、资金的筹集和投放等运作细节以及投资回报率仔细考察，否则企业很容易在施工的过程中由于缺乏成本控制导致房屋建造成本和预算严重不符，根本达不到预期的利润和收益。当前很多房地产开发企业还是将财务管理工作和会计工作混为一谈，认为财务管理工作就是记好帐、算好帐，对于成本控制和内部控制则缺少重要性认识。
房地产开发企业应该注重目标建设，加强资金的有效管理，实现财务管理意识的提升。首先应该制定对于经营目标的预测，使得投资风险得到有效控制，房地产开发项目投资周期长、投资金额巨大、经营风险高，在资金使用上如果没有良好的管理意识，很容易陷入经营风险，使得建筑的进度受到阻碍。所以，对于项目投资的工程要进行预测和推断，对于项目在执行过程中可能遇到的各种状况都要加以考虑，并编制可行性研究报告，力争做到对资金投放的全过程实施控制和监督。在知识经济时代的影响之下，房地产开发企业应该在认真分析行业特点的基础上，把握市场机遇和市场规律，实行科学的资金管理，在最低的风险下实现最高的投资回报率；其次，房地产开发应该建立成本目标，降低在开发和经营的过程中的成本消耗。房地产在开发伊始就应该制定成本目标，而且必须制定成本目标，房地产开发企业财务管理的核心工作就在于成本管理。对于开发过程中发生的拆迁补偿费、前期工程费、、建筑安装费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费都要进行预测和分析，制定成本预算，加强成本管理，使得成本支出在预算控制内进行，使房地产开发企业能够以最低的成本换取最高的效益
2.单一的融资渠道限制了房地产开发企业的发展
基本上，我国的房地产开发企业都是依靠银行贷款来获得房地产开发项目所需资金的，也就是说房地产开发企业的融资渠道是很单一的。近几年来，国家出台了各项调控***策对房地产开发企业进行规范和调整，银行对房地产开发企业的贷款条件也愈加苛刻，通过银行获得信贷资金对于一些房地产开发企业来说已经越来越有难度了。房地产企业财务管理受到单一渠道融资方式的制约，资金链很容易受到严重的威胁。
为了改变房地产业的发展受到融资渠道单一的不良影响，房地产业主应该积极扩宽融资渠道，有效避免财务风险发生的可能性。房地产开发企业可以借鉴集团化的资金管理方式，实行资金统一的管理，集团化资金管理方式也能给房地产开发企业创造在贷款条件和贷款利率上的优惠和方便，房地产开发 企业在开发房地产项目，经营房地产业务时要注重声誉和信誉的积累，形成良好的市场形象和口碑，这样房地产开发企业在进行信托等融资渠道扩展时才能顺利而行，企业的资金链也会有比较稳固的保障。
3.房地产开发企业承担的税负一直是比较重
房地产开发企业一直以来都承担着较为沉重的税收负担，这给房地产开发企业的财务管理带来难度。房地产在开发、竣工和流通的过程中需要缴纳的税款包含了营业税、土地增值是、房产税、印花税、契税、城建税和教育费附加等，着实给房地产开发企业带来了较为严重的负担。而不是每一位房地产开发企业的财会人员对于税法和会计相关***策都了解的非常透彻，这使得很多房地产开发企业并没有掌握如何运用恰当的方法进行税务筹划，降低税收负担。他们要不然会承受较高的税收负担，要不然就会为了减少税收支付而进行偷税漏税。
针对这种情况，房地产开发企业唯有详细的了解税法对于房地产业相关的税收***策和税收优惠，结合企业的会计制度，通过推持纳税时间或者利用税收优惠等***策对对企业应该承担的纳税金额进行合理的控制和降低或者在时间上向后推迟。通过控制税收金额来减少企业的财务风险，为企业的发展创造良好的财务环境。
由以上的分析，我们能够得知税收筹划对于房地产开发企业来说非常重要，对于其财务管理水平也有重要影响，所以，接下来要论述的是房地产开发企业税收筹划的风险和控制
二、房地产开发企业的税务管理
（一）税收筹划的含义及风险
1.税收筹划含义
有些人把税收筹划和偷税、漏税等概念加以混淆，觉得它们是一个含义。其实不然，税收筹划是在法律允许的范围内进行的，而偷税、和漏税是违法行为，是要受到惩罚和制裁的。所以，在研究税收筹划相关理论时，我们首先应该明白税收筹划的含义。
在注册税务师考试辅导用书《税务实务》中，国家税务总局将税收筹划的定义描述为一种有目的的、合法的筹划行为，它要求纳税人在税法允许的范围内，对经营活动、理财活动和投资活动进行有目的的筹划和安排，争取取得可以减少税收的税收收益。
学者蔡昌、张文华认为当存在多个纳税方案可供纳税人选择时，纳税人应该在法律许可的范围内对企业的经营和投资、交易和组织行为进行科学、合理的事先安排，在多个方案中选择税收负担最低或者税收利益最大的方案。
两种对税收筹划的定义其实都隐含着在合法的条件下节税的含义，这是税收筹划和偷税、漏税本质上不同的地方。
2.税收筹划的风险
对于税收筹划，不同的公司，不同的财会人员可能会提出不同的方案，也就是说税收筹划并没有一个固定的方法和固定的标准，它依赖于财会人员对于税法的了解程度。在纳税过程中，由于纳税人和税务机关存在着权利和责任的不对等，导致征纳双方对于某些认定会产生较大差异，这就给纳税人的税收筹划带来了风险。税收筹划涉及到法律风险、***风险、信誉风险和心理风险以及反避税风险。纳税人在进行税收筹划时应该考虑到这些风险因素，加强风险应对能力，在财务管理的过程中考虑到税务的风险管理。
（二）房地产企业税收筹划以及风险管理的措施
房地产税收筹划阶段按照其运营过程可以划分为前期准备阶段、融资阶段、建设阶段、销售阶段和经营阶段的几个类别的税收筹划。各个阶段之间相互联系、互相交织，共同构成了房地产行业税收筹划的整体。按照税种的分类可以划分为营业税税收筹划、土地增值税税收筹划、房产税税收筹划等。碍于篇幅限制，本文介绍几种在实际中常用到的税收筹划方式。
融资阶段的税收筹划应该考虑到借款利息对税收的一种减免作用，站在税收的角度上，如果不考虑企业的最优资本成本结构问题，房地产开发企业尽量使用较多的负债，可以有机会运用借款利息在税前作为财务费用扣除的优势进行税收筹划。另外，房地产开发企业在纳税筹划的过程中应该考虑到利息资本化和费用化的差距对税收金额的影响，房地产开发企业盈利时，利息费用应该尽量费用化，作为财务费用当期扣除；如果企业亏损或者有为弥补亏损，那么利息支出最好资本化。融资阶段的税收筹划应该做好以下的风险管理：首先，房地产开发企业应该意识到利息费用虽然有税遁的优势，但是过重的负债也会给企业带来巨大的财务风险，房地产企业在利用税遁优势时应该考虑到最优资本结构的问题；其次，房地产开发企业应该尽量向金融机构贷款，虽然现在银行对房地产的贷款限制越来越多，但是为防止税务机构对于超额利息的剔除，房地产开发企业还是要向正规的金融机构贷款，比如说向非金融机构贷款的利息是不允许在计算土地增值税的过程中作为扣除项目的。
在营业税的税收筹划过程中，房地产开发企业可以选择合作建房的方式进***产的建造。合作建房的运作方式要求一方提供资金而另一方提供土地使用权，然后双方合作、共同建造房产。在合作建房中房地产开发企业可以根据以物易物和合营企业两种不同方式的不同规定进行税收筹划。比如说甲乙合作共建房产，甲提供资金，乙提供土地使用权，两企业约定房屋建成后双方各拥有一半房产，假设房屋建成之后的价值是6000万元，那么此时乙通过转让土地使用权拥有了3000万的房产，则乙缴纳营业税的金额是3000*5%=150万元，这时候甲不缴纳营业税。
本文介绍了房地产开发企业在生产经营中主要面临的财务风险，并根据笔者的工作经验提出了防范财务风险的相关对策；另一方面笔者探讨了房地产开发企业的税收筹划的含义及风险，并重点分析了融资阶段的税务筹划和营业税税种的税务筹划策略。（作者单位：达县供销合作社）
参考文献
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[2]毛***珍.房地产开发企业财务风险预警管理研究[D].硕士学位论文，2011
[3]李燃.房地产开发企业财务管理问题探讨[J].黑龙江科技信息，2008
财税金融论文范文7
论文关键词：金融危机，财***税收改革，增值税，进出口税
2008年世界上一些主要国家和地区遭受了由美国次贷危机所引发的全球性金融危机的席卷。在这次金融危机的影响下我国实体经济发展面临巨大的冲击和严峻的考验。实体经济和人民生活是相互联系的，当实体经济遭受重创时，人民生活也会受到这样那样的影响。根据一些财经媒体的报道，我国2008年第四季度经济运行开始出现根本性变化，主要经济指标同比都有下滑现象。同时我国外贸出口在2009年第一季度仍然出现大幅度下滑现象，我国***府面临突如其来的金融危机，立即采取积极的税收***策，其一是降低税收17%。*********在全国人大二次会议上明确指出：国际金融危机还在持续蔓延，还未见底。这就要求各级***府要准确把握金融危机形势，采取积极的财***税收***策，确保实体经济度过金融危机难关。国际市场环境在金融危机的影响下需求会出现萎缩，通货紧缩呈现在全球市场面前，现象明显，影响深远。国际贸易保护主义在金融危机影响下出现抬头现象，外部环境形式严峻，一些因素变得复杂和不确定。在全球金融危机影响下，经济持续下滑已经成为全球经济的主要矛盾。
一、金融危机对财***税收***策的影响
金融危机的蔓延和持续，会对社会产生重大影响，甚至会导致社会危机。金融危机一旦深化就会演变成经济危机，更会导致社会经济出现衰退。经济衰退现象严重就会引起社会深层次问题，一旦金融危机演变成经济危机，就会上升到社会危机，是个连锁反应。从金融危机过后我国经济运行状态看，虽然没有向其他国家那样出现严重衰退，但是我国原本高速运转的经济也受到严重创伤，大量工厂倒闭，大批工人失业，经济增长速度明显放缓。在这样的背景下，如何应对金融危机的冲击、抑制经济的进一步恶化，***府必须采取积极的***策措施来帮助经济走出危机。当然，***府刺激经济增长的措施和***策有很多，也可以采取一些组合拳来更好的促进经济复苏，但是这些方法中，首先是***府应该采取财***税收***策来带动经济发展，而且，这种方法的成效最明显最直接。国家对税收的***策原则是取之于民、用之于民。同时也是国家参与国民收入分配的有力武器，国家对税收采取最规范最严格的管理模式。税收肩负着为国家公共产品和相关服务提供财力支持的使命。税收对国家宏观经济的调控作用是巨大的，会起到以小搏大的杠杆性作用。
二、金融危机下财***税收增值税改革
在金融危机背景下进行税收增值税改革是非常必要的。***曾召开常务会议，研究部署国家税务总局提交的增值税改革思路和方案。我国对所有行业实行消费类增值说的征收是从2009年1月1日开始的。当时全球出现通货膨胀迹象，金融危机的影响还没有完全消退，国际经济出现不确定性和动荡性，人民币升值。这些综合性因素决定了我国的出口必定受到严重影响，出口产品竞争力下降，出口增长速度放缓。在这种境况下，我国***府应该采取积极的财***税收***策来减少外界环境对我国经济的冲击。因此，我国***府必须迅速反应、作出决策，实施增值税转型方案改革。这样的改革有二方面的原因，一方面是我国当前经济形式的客观要求，另一方面也是我国增值税改革和完善的内在要求。这些举措对我国经济运行的影响是多角度、全方位的，主要表现在刺激我国企业投资、带动企业发展，加速企业技术创新和设备更新换代，同时降低企业投资成本减少技术创新成本。这一系列的作用都是经济运行企业发展所必须的改革方向，只有做到这些，企业的产品才能在国际金融危机的环境下提升其国际竞争力、有效降低成本、促进产品附加价提高、增加收益、降低风险。金融危机环境下我国税收增值税改革可以起到三方面的积极成效。其一表现在企业新购设备上，企业新采购设备所含进项税额的规范化得到提高，可以采取一些抵扣措施，最终促使企业降低生产经营成本，从而达到提高企业提升国际竞争力的目的。其二增值税改革点多面广，转型改革覆盖全国，涉及城乡，从而打破地区和行业界限，可以促进各行业各领域的企业发展。其三扩大内需，增值税改革有效促进消费，扩大内需。
三、金融危机下进出口税收***策改革
在金融危机的影响下，我国实体经济遭受了前所未有的冲击。尤其是进出口等外贸行业所受影响最大。因此对进出口税收***策的调整就显的尤为重要，也是我国***府金融危机下采取积极财***税收的一项重要举措。从2008年金融危机爆发至今，我国***府陆续采取了4次出口退税的改革和***策调整。曾先后从钢材、纺织服装、机电产品、化工产品等方面增加出口退税率，涉及产品种类高达6600种。出口退税率的提高一方面有效降低企业的成本，另一方面企业也增强了抵御和战胜国际金融危机的信心和勇气。我国***府对进出口税收***策改革有明确要求，其表现在要求各级税务机关首先转变观念，提升服务意识和水平；进一步转变思路，改变工作作风，积极思考研究更加优化的出口退税流程和实施方法；我国税务机关采取的积极出口退税***策可以提高出口退税进度，从而有效补偿企业资金不足状况，提升其现金流量。因此在金融危机的环境下采取最优的进出口税收***策改革是非常重要的。企业在出后退税***策的引导下可以发展壮大，从而可以有效促进出口企业产品结构的优化和调整；在这样的环境下我国对外贸易才能真正实现健康稳定发展。
四、金融危机下中小企业财***税收***策
在金融危机的冲击下，我国很多中小企业前进路上困难重重，其表现在中小企业融资难、在生产经营过程中出现资金缺乏，导致其在行业中竞争力下降、优势得不到发挥。我国中小企业受金融危机影响最为严重的是一些在产业链中处于低端的制造业，这部分企业迫切需要***府采取一些积极的财***税收***策支持其发展，帮助度过生死关头。我国***府为扶持中小企业的发展，采取了一系列积极的财***税收***策，帮助其“过冬”。具体表现在：
其一、对一些从事国家非限制和禁止行业的中小企业，国家按照一定条件和标准对其评估，符合标准的企业可以享受降低20%企业所得税优惠***策。
其二、对于一些企业在缴纳城镇土地和房屋使用费方面确实存在困难的中小企业，可以按照标准和***策申请减免。
其三、对于销售或受让土地使用权或不动产的中小企业可以采取差额征收相关营业税。
其四、对于筹资而建立的信用担保、再担保中小企业可以享受3年内减免税收待遇。
其五、国家采取积极的措施鼓励风险投资企业对中小企业的投资力度，对于符合条件的投资额可以用来抵消其所得税。
其六、国家鼓励社会资金用于捐助中小企业，建立技术创新基金。对于符合条件的企业和个人捐助支出资金准予税前扣除。
其七、对于科技企业孵化器，国家采取暂免营业税、城镇土地使用税、房产税等积极税收***策。
其八、国家鼓励部分技中小企业进行技术转让，对其技术转让资金国家可以定额减免其经营税和个人所得税。
其九、国家鼓励中小软件企业的发展，对于一些中小软件企业国家采取减免税收***策。
其十、国家积极鼓励中小企业在安置就业方面起到重要作用，特别对于安置残疾人就业的中小企业国家给予优惠税收***策。
这些税收***策的落实对我国中小企业在金融危机的背景下度多难关其到最直接、最重要的作用。除这些优惠***策外，我国***府还出台一些新的税收***策，比如资源税、环境税、能源税等。我国***府应该针对金融危机对企业冲击的程度，采取积极的财***税收***策，发挥财***税收在我国经济运行、企业社会发展中的杠杆作用。***府应该和企业纳税人站在一个方向上，切实减轻纳税人的负担，从而降低金融危机的冲击和破坏性影响。在金融危机的环境下，只有***府和企业同心同德、齐心协力，才能走出金融危机的阴影，才能走出经济增长的低谷。经济的复苏离不开积极的***策，***府的***策是多样化的，但是积极的财***税收***策对企业的发展影响最为深刻，也最长远，产生的效果也最明显。金融危机其实是危机中的一种表现，如果金融危机阶段国家不对经济运行状态作出判断和调整，不对企业进行财***税收***府调整，就会酿成经济危机，从而爆发社会危机。社会危机就是一种非常复杂的危机，对社会的影响巨大。因此在金融危机的状态下***府就应该充分研究财***税收***策，对中小企业进行扶持。我国人口多，中小企业占企业总数的99%，中小企业出现问题，就会引起社会矛盾，因此对中小企业的财***税收***策必须要安排合理、落实到位。才能从根本上避免经济社会不稳定现象发生，中小企业也是我国经济社会发展的一支重要力量，起到生力***的作用，可以促进我国经济增长，带动就业，扩大内需。我国必须从根本上避免金融危机向经济危机的转变。我国***府的财***税收***策可以避免此现象发生，可以促进我国经济摆脱金融危机的影响，走向正常的运行轨道，促进经济的快速稳定发展，从而更好的实现人民生活的安康。建立社会主义和谐社会是***府、企业、人民共同的责任和目标。只有采取积极有效的财***税收***策，金融危机下的我国中小企业才能度过难关，社会主义和谐社会才能顺利实现。
参考文献1 李晓刚编著，税收制度改革[M]，北京:北京大学出版社，2008，12-20
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财税金融论文范文8
关键词：财***金融；财税金融；体制改革
随着我国市场经济的不断发展，我国***府为更好服务于经济发展，转变***府职能的改革不断深化。在经济管理层面，降低企业职能审批门槛；简化审批流程；降低中小企业税负压力；提升金融市场活力等方面的***府服务能力不断提升，但就目前改革深度来看，财税金融体制改革仍有待进一步深化，提升***府有关部门的财税管理水平。
一、财税金融体制改革有关理论概述
财税金融体制改革指的是银行与相关资金合作社，还有保险业，除了工业性的经济行为外，其他的与经济相关的都是财税金融体制改革。财税金融体制改革是指经营金融商品的特殊行业，它包括银行业、保险业、信托业、证券业和租赁业。如今，我们已经进入金融时代、金融社会，因此，金融无处不在，并且已经形成了一个庞大的体系，金融学涉及的范畴、分支和內容非常地广泛，如货币、证券、保险、银行、衍生证券、资本市场、投资理财、各种基金、国际收支、风险管理、地产金融、贸易金融、财***管理、外汇管理等。
二、我国财税金融发展现状及问题分析
（一）我国财***金融发展现状
2016年，我国***府提出了供给侧改革，其目的促进供给作为适应经济发展和引领新标准的重大创新，同时新标准的调整符合中国经济发展方向。建议加快结构性改革，重新进行生产要素分配方式，扩大有效供给发展方向，提高供给结构的适应性和灵活性，提高全要素生产率。这就是财税金融***策（尤其是税收性金融***策）能够充分发挥其作用的地方。有两个主要的财税金融***策，一个是支出性金融***策，另一个是税收性金融***策。支出性金融***策的影响主要体现在需求方面，而税收性金融***策则影响短期和长期供给的需求。更深层的区别在于，支出性金融***策相当于把资源分配给***府官员，而税收性金融***策则赋予企业和居民决策权。一方面，***府资源配置效率往往低于私营部门；另一方面，***府有太多的权力分配资源，很容易导致资源浪费。例如，在2008年国际金融危机爆发后，中国***府及时推出了“四万亿元”投资计划，在遏制危机蔓延和经济下行压力方面发挥了积极作用。然而，由于该计划主要由支出性金融***策组成，但是在执行过程中出现了交的问题，譬如出现了大量的产能过剩和腐败问题。由此可见，我国推行供给侧结构性改革，在一定程度有效改善我国财***目前的困境，推进了财税金融体制改革。
（二）我国财***金融发展问题分析
（1）财***税收金融优惠***策范围和对象狭窄，且不平衡
现有的税收优惠***策在鼓励创业对象方面仍存在一定的不足，这种优惠***策实行范围较小，目前还只适用于特殊群体和一些特定的企业，例如残疾和失业群体、随***家属、微型和创业投资企业等等，这些创业的人仅仅是潜在创业群体的一部分，更多的普通创业者没有得到实惠，且其能够获得金融扶持的力度有待加大，如物流、服饰等在内的非科技类的创业企业，他们同样能够为社会就业提供助力，但是却不能享受***府的税收优惠***策。
（2）财税金融激励***策过于单一
企业在不同阶段，创新研发的风险及资金成本有别，当前的税收金融缺乏弹性和动态机制，没有根据不同的阶段特征，推出针对性的税收补贴及优惠，而是注重“成果导向”。
衰败期，成熟期、发展期和萌芽期是企业成长的四大过程，在不同的过程当中，都会出现不相同的问题和，各个时期企业的着重点也不同。在企业萌芽期间，会因为企业市场前景不明确，要承担较大的压力，所以，对债权融资和股权融资缺乏一定程度的掌握。由于融资困难带来的市场经济活动投入不足是我国初创期企业发展所面临的最大难题。然而大部分地区对初创期企业风险融资的税收优惠***策较少，导向作用不明显，在保证资金来源、调动投资者和企业自主创新的积极性上出现了调控的缺位。成长期的企业急迫提升市场份额、塑造品牌，而当前在企业股权投资、并购重组、品牌宣传等支持企业做强做大方面则缺少相应的税收优惠***策，无法切实提升企业的竞争力。成熟期的企业虽然经过前期的积累，在生产技术、产品质量、销售渠道等方面取得了相对竞争优势，但是成熟期的企业也必须时刻维持自身创新能力才能维持竞争优势，避免进入衰退期。此时成熟期的企业应维持高强度的研发投入，时刻关注前沿技术以及新型商业模式的发展，然而当前激励创新的税收优惠***策更侧重于技术研发创新成果，对企业研发的过程不甚关注，难以激励成熟期的企业开展研发活动。
（3）企业享受积极性不高
从现行支持市场经济的税收优惠***策看，普遍存在一年一定，一年一调整现象，***策预期不稳定，导致企业信心不足。对于新的企业来说，可能由于自己对***策理解不到位，享受不应享受的部分，税务部门不仅要追缴其已经享受的税收优惠，按照相关规定进行处理，还会记入不良信用记录，影响企业今后的贷款申请等。此外，尽管税收优惠***策优惠的优惠力度在逐步扩大，但由于多数***策设计与企业经营规模、盈利能力直接挂钩，导致小微的企业获取的税收优惠有限，有些税种甚至只能受益几十元，尤其是小额贷款公司和中小企业融资担保公司，近年来因业务萎缩，未能真正享受到税收优惠带来的实惠，导致申报积极性不高。
（4）财税金融优惠***策审批程序复杂，操作性差
简***放权方面持续改革并取得了积极成效。在财税金融征管中已采取减少前置审批审核环节和备案等多种措施，以降低创新创业主体获取财税金融优惠的成本。但从整体上来看，税费项目繁多，纳税申报频繁，审批程序复杂，***策可操作性差的局面依然存在。因为计算难度大、填表复杂，而致使中小企业放弃享受相关财税金融优惠待遇的情况时有发生。
另外，相关部门仍存在着职责不清，多头征管的格局，不仅增加了税务机关的征税成本和纳税人的纳税成本，而且影响了整体经济运行效率。比如根据现行***策规定，企业申请认定为高新技术企业，需要将材料交给当地财税部门、科技部门、经济主管部门，三大部门协同对材料的真实性、完整性和有效性等进行核查并形成统一意见，这毫无疑问会拖累财税金融优惠***策审批的进度，不利于企业尽早享受财税金融优惠待遇。
三、我国财税金融发展建议
（一）加强顶层设计，提高财税金融***策制定的科学性
对于财税金融***策的全过程而言，拟订、实施、反应和修改是环环相扣的，需要做好顶层设计，理顺工作机制，消除***策真空，使其得到切实有效的履行。具体来说，现阶段，目前，我国部分地区财税金融***策比较纷杂，要想促进这一行业更好的发展，就必须要对这些***策進行整理，剔除不符实际和多余冗杂的部分，根据实际情况的变化，对不适应现阶段发展的***策进行调整。其次，应根据各种***策的作用特点，综合运用各种手段。每个部门应当创建相互通报机制，这样***府在出台财税金融***策的时候，能够充分了解各部门之间的意***，在相互合作下拟订出符合实际发展的措施和策略。
（二）加强财***资金的整合力度
其一，首要前提是理顺各相关部门的职责与分工。如***、***等综合经济管理部门与科技厅、农业部等专项管理部门之间的职责分工与关系，从根源层面上杜绝职能交叉、划分不清的现象。
其二，明确统一资金管理出口，强化并有序推进***门统一管理资金、支出资金的权限。改变目前“多头管理”的金融扶持资金现状，由资金“多头管”转变为资金“一个出口”，提高资金使用效益，最大限度地释放和激发财税金融***策的效能和活力。
其三，提高资金的使用效益。一是在日常狠抓管理的基础上，迪过狠抓执行到位、资金落实到位，确保把用于支持市场发展的各项资金真正落在亟须的领域、关键环节和重点群体，提高财***支持资金的使用效益。二是推动建立财***资金绩效评价常态化的制度性安排，在资金分配的过程中建立与资金绩效评价联动的机制，发挥***策的引导作用。
（三）提高财税金融优惠***策的普惠性
一是要扩大财税金融优惠对象的范围。对个人创业方面的财税金融优惠对象主要是高校毕业生、失业人员、退役士兵等重点群体，应提高激励市场发展财税金融优惠***策的受益面，推广到所有参与到“大众创业、万众创新”中的创业者，同时扩大财税金融优惠***策对弱势群体的扶持程度，平衡创业主体间的财税金融待遇，提高的财税金融优惠***策的普惠性。
二是要加强财税金融优惠***策宣传。针对当前部分企业对财税金融优惠***策了解不全面的问题，税务部门应该做好***策宣传工作，利用多种渠道扩大宣传，如微信公众号、税务网站、微博、税务栏目、走进企业等，切实帮助企业减轻财税金融负担，支持企业更好地发展。
三是要加大简***放权力度，简化纳税申报程序。近年来，虽然税务部门已大力推进财税金融优惠行***审批制度的改革，但是更重要的是能够加强对后续服务的管理，要深刻贯彻放管结合的***策，让财税金融的征收更加的规范化，纳税的申报流程更简单化，纳税主体能更加高效便利的申请财税金融优惠手续，让“服、放、管”这一***策同时进行，强化事中事后的监督，不断提高纳税服务的水准。
财税金融论文范文9
一、个人生平简介
贾士毅，1887年（清光绪十三年）1月27日出生于江苏省宜兴县万石小塘村（现宜兴市万石村）。6岁时在家乡私塾启蒙，1894年就读于铁竺西学堂，19岁入无锡初级师范学校学习。1907年进入上海法***讲习所，一年后以第2名的成绩毕业，被选派东渡日本，入明治大学***治系深造，1911年（清宣统三年）获***治学士学位。期间，清朝***府曾于1910年奖给其“法***科举人”头衔。1912年（民国元年）回到自己的祖国。
归国后，先任教于苏州法***专科学校，后任南京临时***府***财***讨论会委员。北京***府时期，担任***编纂、江苏省财***视察员等职。1913年，兼任***国税厅筹备处议员、币制委员会委员、编纂处主任等职。同年9月，接替钱应清先生兼任***库藏司司长；11月，任会计司司长。第二年，调任***参事，曾一度兼代赋税司司长。1915年，又兼任全国官产处会办。期间，曾在民国大学、法***专科学校和财***讲习所做兼职教师。1916年任公债局坐办，1920年担任镇江关监督。次年，作为中国代表团专门委员出席“华盛顿限制***备会议”（简称“华盛顿会议”）。1922年，与钱应清先生等一道担任全国财***讨论委员会委员。
国民***府时期，1927年任上海银行公会书记长。同年8月，担任***赋税司司长兼盐务处处长及固定税则委员会委员。次年，兼交通银行监察人及麦粉特税局局长。1932年，升任***常务次长，同年3月被免职。之后，任第2、3届立法院立法委员，湖北省***府委员兼财***厅厅长。1940年任***专门委员，派驻香港，曾兼代香港财***评论社社长。1943年，任江苏省***府委员及财***厅厅长，后省***府***。次年，兼江苏农民银行董事、专职董事。此间，曾兼任中央大学和中央***治学校经济学教授，并加入以刘大钧（1891年～1962年，经济学家）先生为社长于1923年创立的中国经济学社。抗日战争胜利后，担任湘鄂赣财***金融投资特派员。
1949年，移居宝岛台湾，继续效力于金融事务，被聘为台湾第1商业银行董事、逢甲学院董事和交通银行监察人等职。1965年7月9日，一代会计学、财***学大师，于台北市驾鹤西行，享年78岁。
二、理论主要贡献
贾士毅先生作为一名学者型官员，长期致力于学术研究，主要开展于财***、税务、会计和金融等四大领域，并取得了一系列令人敬佩的学术成果。
发表的学术论文，早年有《东方杂志》上登载《米谷问题之商榷》（1919年第16卷第3号）和《整理外债问题》（1922年第19卷第5号），以及《市***月刊》上刊登《提倡国货之步骤与方法》（1929年第2卷第8期）；后在《时事年刊》1930年第1期发表《中日协定与我国关税自主之完成》和《裁撤厘金及抵补方法之今昔观》；又在《经济学季刊》上刊印《公债与金融之关系》（1930年第1卷第1期），《***修正所得税条例草案要旨》（1931年第2卷第2期），《税制与民生》（1932年第3卷第1期），《统制国外农产品输入以维持本国农村经济》（1933年第4卷第4期）和《复兴农村应实施农业保护关税》（1936年第7卷第1期）等；在《经理月刊》上发表《国府成立后中央财***之回顾与展望》（1935年第1卷第1期）和《从世界通货管理说到我国新货币制度》（1936年第2卷第2期）；还在《农村合作》登载《中国农产运销合作运动之回顾与前瞻》（1936年第2卷第1期）和《中国农产运销合作运动之回顾与前瞻》（1937年第2卷第1期）等。
先生在《财***评论》上发表的学术论文最多，包括1939年的《第2次金融会议述评》（第1卷第6期），《论中央新贸易***策》（第2卷第2期）；1940年的《地方财***与收支系统法之实施问题》（第3卷第3期），《我国黄金***策之动态》（第3卷第6期），《论修正***组织法》（第4卷第2期），《厉行决算制度奠定财务行***之基石》（第4卷第4期）；1941年的《中央新粮食***策之前瞻》（第5卷第1期），《我国战时对外借款之检讨》（第5卷第4期），《中央暂管各省田赋之研讨》（第5卷第5期）和《今昔全国财***会议之比较》（1第6卷第1期），《评食糖专卖条例》（第6卷第5期）；以及《如何完成自治财***之理想》（1943年第10卷第2期）和《结论》（1948年第18卷第6期）等。
此外，还曾发表过《武当山之游》（《旅行杂志》1936年第10卷第1号），《如何完成自治财***之理想》（《中农月刊》1943年第4卷第9期）和《战后我国货币***策之动向》（《合川金融年报》1944年）等文章。
财***学与会计学著作。主要有专著《关税与国权》（商务印书馆1926年），《关税与国权补遗》（同前1930年），《国债与金融》（同前1930年），《民国续财***史》（中国经济学社丛书，同前1934年）和《民国财***史》（上海书店1933年）；以及《裁兵安置办法案》和《中国经济建设中之财***》；后来还编撰了《民国财***经济问题今昔观》（［台］正中书局1954年）和《民国初年的几任财***总长》（［台］传记文学出版社1967年）等著作。
先生早年还编述过《华会见闻录》（商务印书馆1923年），《中国现代赋税问题》（***需学校讲义，1931年）和《湖北省财***法规汇编》（1935年）等等。
由于贾先生的职业背景，其众多论著都是围绕财***，而且是站在财***官员的立场来讨论会计、金融和其他问题。如《民国财***史》和《民国续财***史》两部著作，就是其中的代表。
第1部著作《民国财***史》共6编1800多页。全书分上下两册，上册包括总论和岁入，下册包括岁出、公债、会计、泉币和附录；或按编及附录分为7册。详细地叙写了民国时期1912年（民国元年）至1916年（民国五年）间的财***史实。第2部著作《民国续财***史》共7编3100多页，规模远胜过第1部书，堪称巨著。全书共分为总论、岁入、岁出、公债、会计、泉币和地方财***，每编为1册，续《民国财***史》记叙民国时期1917年（民国六年）至1931年（民国二十年）间的财***实况。
两部史书，均“以准诸现制参用学理为主”，对晚清以来及民国时期1912年～1931年间，国家及地方财***之划分、税赋、财***费、实业公债、预算决算、银行等具有现代财***与会计内容，以及国家财***的基础概况，财***与社会***治、经济和***事的关系，财***制度的利弊等，进行了深入的探讨和详细的阐述。两书问世后，产生了较大的社会影响，被学界奉为研究民国财***的开山之作。
两部著作均对民国时期的会计问题进行了较详细地记载与讨论。其中，《民国财***史》第5编会计，包括会计之概要、年度、预算、收支、金库、决算、特别会计、收支书类和官厅簿记等9章；《民国续财***史》第5编会计，与前书的章节体系基本相同，即包括会计概论、会计法规、预算、收支、交代、金库、决算和官厅簿记等8章。可以从这两部《会计编》中的以下几方面，领略先生的会计思想。
一是会计的意义。在《民国财***史（会计编）》中提到会计有广义和狭义两方面的意义。狭义会计，专指事务收支之核算。古代所称会计多属此义。广义会计，是指国家收支之程序。宋史载，宁宗以后，有司每岁修会计录所包较泛，与广义相近。文章接下来指出，依《会计法》（指“民三会计法”，如下文）的规定，会计的范围应当包括年度（指会计年度，引者注）、预算、收支、决算、金库和特别会计等内容。这里，贾先生对会计给出了两个定义，一则为事务收支核算（官厅会计——“小会计”）；二则为国家收支程序（国家财***——“大会计”）。显然，这是从国家财***角度出发的。对此，在《民国续财***史（会计编）》给予了更明确的说明。所以，贾氏依据“民三会计法”确定的官厅会计与该篇论述会计的范围，也是针对官厅会计乃至国家财***而言的。可见，先生确为一位官员型学者，具有极强的法制意识。
二是会计法的意义。民国三年，即1914年，北京***府颁布了中国历史上的第一部会计法，史称“民三会计法”。在《民国财***史（会计编）》中说明了会计法的由来及其意义。即1914年春北京***府颁布会计条例，旋经参***院议决，改称会计法。财务之实施，必以编制预算为前提，核实收支为中权，审查决算为后劲。自预算达决算，有必经之手续，即应有一定之原理，譬之车有輗轨始可推行，日有指规，始可测影，此会计法之所以由来也。这里，贾师接受了钱应清先生于1912年在《***请将咨交参议院议决呈》中的观点，将会计法比作“车之輗轨”、“日之指规”，充分说明会计法对于会计事务处理之重要。同时，先生道出的“会计”核算之步骤，即编制预算——核实收支——审计决算；实乃“国家财***”“大会计”之程序。
三是会计年度。先生视会计年度的划分，为官厅会计或曰国家财***的一项重要内容。在《民国财***史（会计编）》中指出，考岁杪制用，见于戴记是会计事务，自古以岁律为准，嗣是以后，历代制用均随历年相起讫，唯遇战争灾荒不照常例，以事之始末为度。“民三会计法”颁行之初，***府会计年度以每年7月1日始，次年6月31日止。这一规定与会计条例相同。此规定实行以来，各署实际分配间有仍以年份计算者，办法错综，渐多窒碍。民国四年（1915年）四月，***呈请将会计法所定年度改为历年制，奉令照准。在此，贾师既叙述了我国会计年度的3种方式，即正常情况下的历年制、战争灾荒下的事件始末制及当时实行的夏历制，说明了当时会计年度的现状，指出了我国在执行夏历制中存在的问题；同时提出了自己赞成采用历年制的观点。
贾师在这部浩瀚民国财***史记中，详细记叙了民国财***发展的历史轨迹，并于史记中阐述了财***会计理论，可谓寓理论于史记之中，史记之中见理论。阅读该书，不仅能知晓历史事实，而且能掌握理论知识，这种史论合一的撰述体例，值得后来者学习与借鉴。
对于贾师在财***会计理论方面的贡献，杨时展教授作出了如下评价：在蔡锡勇和谢霖先生之后，“以贾士毅等先辈的著作为代表，……对中国会计学术有重大启蒙作用、重大先行意义、作出了重大贡献乃至饮誉世界。”
三、实务与教育主要贡献
贾士毅先生作为一位富有经验，又有学识的财***、会计专家，长期在民国时期的中国经济系统中扮演重要角色，并灵活地周旋于***府部门、商业银行和高等院校等多个领域，为中华民族的财***经济与教育事业作了大量卓有成效的工作。
早年在担任江苏省财***视察员时，就进行财***方面的调查和资料搜集，研究晚清财***，编著了民国初年一份很重要的财***调查报告——《江苏财***调查报告册》（2册），为民国财***建设献计献策。后在北京***府***任职期间，曾创定国家收入、地方收入标准案及国家支出、地方支出标准案；1913年，编制全国岁入岁出案40余册，民国预算以此为标志拉开了序幕。
1920年代，在担任镇江关的监督时，于1921年作为中国***府代表团专门委员出席华盛顿会议，协助顾维钧先生交涉收回海关自事宜。1927年，担任国民***府***赋税司司长时，在整理税收，革新税制和制订财税法规方面，做了大量草创性工作。
抗日战争胜利后，受命于湘鄂赣财***金融投资特派员，主持湘鄂赣3省财***金融的接管及复员事宜，在较短时间内，收回了3省的财***金融与投资管理权，并建立起正常的财***金融及投资秩序，对当地经济的恢复与发展起到了较好的促进作用。
民国时期的贾师，还先后兼任民国大学、法***专科学校、财***讲习所和中央大学与中央***治学校经济学教授，讲授财***、税务和会计等众多课程，为民国时期的财***会计教育，辛勤耕耘，培育桃李。他十分关心家乡教育事业，曾与家乡友人筹集资金，于1931年创立公办宜兴中学，组织校董会，定期开会，研究和解决办学经费和延聘师资等问题。又与潘序伦先生等合作在南京建立阳羡会馆，既作乡友集会之场所，又对外营业，收取费用，筹集资金，用于支持家乡教育事业。
贾士毅，东洋留学主财***，清末“科举”历“三朝”；学者官员于一身，官教两业兴财计；民国财史开山作，史论并举传后人；近代会计启蒙师，理论光辉誉中华。