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关键词：税务人才开发
一、确立人才工作的战略地位，充分认识人才开发的重要性和紧迫性
（一）建立符合客观实际的人才观
人才是一个相对概念，广义的人才是指具有专门知识、技能和聪明才智，并善于运用自身的能力条件进行创造性劳动，对社会进步有一定贡献的个体。狭义的人才是指那些具有积极的人生观、强烈的事业心、坚韧的毅力、旺盛的进取心、饱满面的工作热情和充分的自信以及丰富的知识、出众的智慧和才能，能创造性地工作并取得突出成绩的个体。从一般意义上讲，具备下列条件之一的就可以称之为人才：（1）胜任本职工作，能按要求履行职责；（2）在工作岗位上有创造性，能出色完成工作任务；（3）有特殊专长，在某个领域或某项工作中发挥不可替代的作用。
根据实际工作需要，税务系统的人才按照层次可分为一般人才、优秀人才和精英人才3种类型。一般人才是指拥有岗位职责要求的基础知识和能力，能够完成工作任务的人员。优秀人才包括领导管理人才和特殊专业人才两个方面。优秀人才中的领导管理人才主要是指担任中高层次领导职务，善于***思考问题，思想素质过硬，具有突出的组织协调能力和较强的开拓创新能力，能够组织和领导所属干部职工全面完成各项税收工作任务的管理干部。优秀人才中的特殊业务型人才是指在税务行***管理和税收业务领域有很深的造诣，有很高的理论水平，或具有丰富的工作经历和实践经验，或掌握前沿前学理论的专家。精英人才也可以称之为复合型人才，专门指具备坚实完备的专业理论基础和广博丰富的实践经验，具有现代化的管理理念，同时还具有很强的领导管理能力和水平的领导管理人才和特殊专业人才。
税务系统的人才也可按照岗位分为业务管理型人才、行***管理型人才和理论研究型人才三种类型。
（二）人才是推动先进生产力发展的基本力量
随着我国加入WTO，在经济在市场中，所有领域的竞争已经凸现为人才领域的竞争，一场没有国界、没有宣言的全球性人才争夺战正在全面展开。人才的开发和利用在社会生活中的地位以及社会对人才的重视程度都是前所未有的。人才是兴业之本，是发展之源。没有人才，任何事业只能是无源之水，无本之木。无论是从历史发展、社会进步、时代前进的角度出发，还是从我们所处的环境、面临的形势、担负的任务的角度来讲，人才都是推动先进生产力发展的基本力量。从大环境讲，人才开发是社会竞争的焦点。尤其是高层次、复合型人才的竞争。谁能获得并重用优秀人才，做到人尽其才，才尽其用，谁就能在竞争中战胜对手，夺取胜利。只有尽可能地抢占并持续占有人才，才能掌握和控制改革与发展的过程，才能在激烈的竞争中利于不败之地。
（三）人才是决定税收事业进步的基础动力
知识经济时代对税务工作提出的要求可以概括为税收体制合理化、征收手段的科技化、税务管理的规范化和税务规则的国际化。这些目标，都要靠具有强烈的现代化观念、超前的战略眼光、广博的专业知识和丰富的实践经验的人才来完成，都与税务系统所拥有人才的数量、质量和能否发挥好人才的作用紧密相联。税收事业的发展对税务系统人才的素质要求越来越高，引进和用好各类人才，发挥他们的聪明才智，调动他们的积极性和创造性，不仅直接影响税收工作的开展，影响到税收工作的效率和效能，还关系到税收事业的兴衰。在税务系统，人才开发可以缓解工作手段落后、经费不足、干部绝对数量不足等一系列制约税务工作开展的瓶颈问题。在各类税收岗位工作的人才按照不同的规律成长和发展，使各级税务机关形成专家和专业人才队伍，构建一般人才的“塔基”、优秀人才的“塔体”及复合人才的“塔尖”，并在税收工作各领域发挥骨干和中坚作用。
（四）税务系统人才开发势在必行
各级税务机关及其领导干部应牢固树立人才资源是第一资源的观念，切实将人才开发置于战略地位，将在人才开发上的投入作为最重要的战略投入。加大人才开发力度，从思想观念上、制度建设上、人事管理上和教育培训上保证人才队伍的有效建设和高效使用，应该成为全国税务系统一项重要的任务。必须认真借鉴和汲取国内外人才开发的有益经验，适应今后日益激烈的人才竞争，加快人才的选拔和培养，搭建人才“绿色通道”，形成人才聚集效应，建立龙头和骨干队伍。要树立科学的人才观，就要实现对人才认识上的三个转变：一是把全面提高人的素质从作为服务税收工作的一种手段向税收工作本身转变；二是把人才队伍建设从附属于干部队伍建设向干部队伍建设最核心的组成部分转变；三是从低层次多重复的一般性人才培养向高水平人才培养转变。从税收工作的大局和可持续发展的出发，确立税务系统人才在税收工作中的主体地位，把识别人才、聚集人才、培养人才、使用人才和爱护人才作为发展税收事业的重要工作和基础战略。
二、税务系统人才队伍建设的现状
（一）税务系统人才队伍建设的优势和特点
1.人才总量增长较快。1994年国、地税机构分设后，全国税务系统干部总数有了很大的增长，到2001年底，国、地税系统正式职工已近80万人。这是一支优秀的、能点头的队伍，经受了各种考验，出色地完成了收入任务，充分发挥了调节宏观经济的杠杆作用，税务系统的工作得到了***中央、***的肯定和表扬。取得这样的成绩，其中重要的原因就是有一支较为优秀的税务干部人才队伍。
2.人才的年龄和素质结构有所改善。随着人事制度改革和干部教育力度的加大、培训层次的提高，税务系统人才的知识结构、年龄结构和素质结构都有了一定程度的改善。特别是素质结构建设得到了国家税务总局以及各级税务机关的重视，人才队伍结构正在由以单一素质为主向单一素质突出、各方面素质综合发展的方向转化。
3.人才专业队伍初具规模。在税务系统中，通过开展领导岗位培训、“尖子”培训、“种子”培训、普及性培训和干部的在岗学习、岗位练兵以及相应的考试考核，征收管理、稽查、计算机、行***管理等方面的专业工作队伍已经形成，业务水平与实际工作需要不相适应的状况已经得到明显改善。
4.人才队伍具有动态性和发展性。税务系统的人才同其他领域的人才一样，内涵和层次在不断地变化发展。尤其是税务机构分设后，各级税务机关招录了一大批税务系统急需的会计、法律、计算机等专业人才，干部队伍的人才结构正在发生历史性的变化，一个全新的适应当前税收工作的人才队伍已经初步建立起来。
（二）人才开发工作中亟待解决的问题
近年来，各级税务机关在人才资源开发作了大量的工作，取得了显著的成效，但还不同程度地存在人才观念不强、***策滞后、机制不灵活、成长环境不优化、结构不合理等方面的问题，人才方面的优势也还没有完全转化为工作上的优势。具体表现在四个方面：
1.税务系统人才开发在观念上还有一定差距，存在着一些误区。一是一些单位和领导干部没有充分认识到人才在现代税收工作中的地位和作用，对人才的招录、培养和使用思想上不重视、措施上不落实、使用上不得当，致使一些地方人才匮乏的现象比较严重。二是比较注重外来人才，不重视对现有人才的培养、使用和管理，把引进人才和挖掘使用好现有人才割裂开发，使现有人才的潜能没有很好地发挥作用。三是怕招录和培养的人才跳槽。特别是条件艰苦，人才资源基础薄弱的地区和一些经济欠发达地区的税务机关，难以花大力气培养人才，怕水浅养不住大鱼。四是利用人才视野不开阔。认为只有把人才调进税务机关工作才能加强人才的力量，忽视利用多种方式和手段将在科研部门、院校，包括企业中的人才为我所用。
2.税务系统人才队伍结构性矛盾比较突出。无论是绝对数量还是整体质量，都存在着明显不足。一是在专业结构上，税务系统中具有一般性财税知识的人员比较多，而适应现代税收工作要求的，系统地学习过会计、法律、经浊、计算机专业知识的人员还比较少，即使系统学过这些知识的干部当中，也有一些人由于不注重知识更新和继续学习，知识衰退，技能水平下降，不能适应时展的要求。二是在人才层次上，一般人才基本可以满足工作需要。但领导管理人才、特殊业务人才及复合型人才明显不足，人才队伍的整体质量还不高。在今后一个时期，尤其缺少的是高级税务管理人才和高科技人才。三是在整体分局上，经济发达地区、大中城市和人才资源较为丰富，可使用的人才选择性大。而在经济欠发达地区和边远地区，人才的数量则比较少，甚至因为人才的缺乏影响到了税收工作水平的提高。在人才的纵向分布上，上级税务机关和下级税务机关、城市分局和乡镇税务所、税收业务岗位和辅助支持岗位等，都存在着人才分布不均衡的问题。特别是值得重视的是，在税务系统人才总量不足的情况下，一些部门还存在着人才浪费现象，不能人尽其才，才尽其用。
3.在管理模式、权限和激励机制、创新机制等方面不同程度地存在着一些问题。一是缺乏人才调节机制，人才管理模式比较简单，缺少分类管理，对人才的评价标准过于统一，忽略层次区别的个性差异，用同样的模式和标准管理不同类型的人才。二是在各级税务机关内部，还没有真正建立起促进优秀人才脱颖而出的激励机制，对特殊人才的特殊贡献，没有真正从***治上、经济上、荣誉上给予与其贡献相适应的待遇，影响调动人才开发自我潜能的积极性。
4.人才的培养开发尚停留在较低的层次上，人才开发在体制上缺少大胆的探索和积极创新，没有形成真正意义上的良性循环，全系统的人才优势并没有完全化为工作上的绩效优势。
面对税收工作赋予我们的职责，面对***和人民对税务部门的要求和期望，我们必须在人才开发上增强责任意识和忧患意识，下大力气，真抓实干，开拓创新，形成科学的理论体系和有效的工作机制，全面提高税务队伍的整体素质，努力构建全国税务系统的人才高地。
三、制定符合税务系统实际的现代人才开发战略
（一）指导思想
人才开发要以人才观念创新为前提，以正确的人才开发战略为指导，紧紧围绕税收事业发展面向世界、面向未来的需要和对人才发展的需求，以整体性人才开发为主题，以调整优化人才结构为主线，以开发中青年英才为龙头，以培养优秀人才和复合型人才为重点，以深化改革和人才机制创新为动力，坚持开发与调整并举，紧紧抓住吸引、培养和用好人才三个关键环节，为税收事业的发展提供足够的人才支撑体系。
（二）目标
要依据现实情况和税收事业发展的需要来胡定人才开发的目标，充分开发利用国际国内人才市场和人才资源，争取通过5到10年的不懈努力，使税务系统的人才总量有较快增加，高层次人才比例有较大增长，培养大批具有较高综合素质的领导人才、具有较强能力的税收业务人才、具有创新精神和创新能力的专业技术人才及复合型人才，培养与工作岗位相适应的具有较高素质的干部，使人才结构与税收工作，与加入WTO后的新形势相适应，实现由单一税务专业人才开发向综合型管理人才、专业技术人才等多元化人才开发拓展，由本区域内人才开发向国内国际人才全方位开发拓展。
税务系统人才开发战略规划应由国家税务总局和各省级国、地税局来完成，其主要内容是明确人才开发的目标、重点和措施，有长远规划和近期目标，形成有利于人才成长和使用的机制，营造有利于人才脱颖而出的环境。
人才开发战略的制定，一是要落实人才培育适度超前的思路，采取多渠道、全方位的人才培养模式，对争需的、特殊的、关键岗位的人才，做到超前预测，超前规划，超前投放，超前储备。二是要贯彻扩大人才总量与盘活人才存量相结合的方针。加大培养、吸引人才力度、积极扩大人才队伍规模。努力通过提高素质、强化激励和引导教育等手段，充分挖掘现有人才潜力，最大限度地调动现有人才的积极性，发挥其应有作用。三是要突出优化结构，以人为本的重点。以优化人才资源管理为核心，尊重人才主体地位，加大人才合理流动和合理配置。四是要体现效率优先、兼顾公平的原则。充分发挥人才价值，真正建立重实绩、重贡献、重技能、向优秀人才和关键岗位倾斜的分配制度，营造平等竞争的良好环境，提高人才的使用效率，使人才选拔使用真正做到公开、公平、公正。
（三）原则
在人才开发的过程中要坚持实事求是，因地制宜。
1.坚持稳定性与灵活性相结合的原则。税务系统现有人才配置结构是经过若干个历史阶段逐步形成的，是在这些阶段的社会***治、经济和文化的背景下产生的，与整体税务体制和税收工作任务基本适应。因此，人才开发要尊重历史，尊重现实，保持干部队伍整体结构的相对稳定。同时，我们也应该看到，随着税制改革和征管改革的深化，征收机制和手段都发生了深刻的变化，我们面临的形势和任务也在日新月异，对人才的标准也有了新的要求。事物发展和人事管理的规律要求我们必须根据客观现实对人才配置做出相应调整。
2.坚持统一性与多样性相结合的原则。国家税务总局应制定全系统统一的的战略目标和总体规划，明确具体措施，保证人才开发的统一性。地方各级税务机关在人才配置上，要做到有计划，按比例，从大局出发，合理配置，防止局部的比例失调以及超越现实条件的现象发生。坚持多样性，是指各极税务机关根据情况和需要制定符合实际情况的人才开发战略，针对实际需要，根据形势的发展变化及时调整、完善和补充。要突出重点，因地制宜，避免简单化和机械化。
3.坚持连续性与一致性相结合的原则。人才开发和人才队伍建设是一项长期的工作，是复杂的系统工程，其目标的实现是一个系统、一个单位、一个部门长期的、多方面努力的结果，只有方向明确，共同努力，坚持不懈，持之以恒，才能不断壮大税务系统的人才队伍。
4.坚持整体提高和个体突破相结合的原则。强调人才的整体结构，突出整体功能，这是做好税收工作强大的人才力量。同时，要注重人才的个体差异，培训的内容要符合人才个体的能力趋向，适合个性发展。要努力为人才的成长创造优越的环境和条件，使人才留得住，并能够最限度地发挥其优势。
四、税务系统人才开发的具体对策和措施
一方面吸引外部优秀人才，一方面立足用好现有人才。即实行开发与调整并举，既要创新开发机制，又要调整人才结构，这是税务系统实施人才开发的核心内容。
（一）税收事业和税收工作发展需要的人才类型
目前，税务系统主要需要以下几个方面的人才：
1.从岗位上看，一是需要大量从事具体税收业务工作和行***管理工作的一般性人才。其所从事的工作虽然是税务管理体系中的“神经末梢”，但他们却是人才队伍的“塔基”，起着基础和稳定作用，关系着税收事业的成败。没有他们，优秀人才和精英人才的作用将无从发挥。一般性人才队伍壮大了，整体素质提高了，税收事业的发展也就有基础了。二是需要对提高税收工作层次起直接作用懂会计、法律和审计等方面专业知识的人才，这些人才体现着税务系统人才队伍的整体素质。三是需要懂业务会管理的优秀领导人才。一个领导者的工作水平在很大程度上反映了他所领导的系统、部门和单位的工作水平，在税务系统，他们在突出的位置起着关键的作用。四是需要掌握税收业务管理和行***管理所需的先进科学技术手段的人才。五是需要成熟的行******务、税收宣传、人事管理、教育培训、纪检监察工作人才，特别需要在这些领域能够严格遵守***和国家的各项方针***策，热爱本职岗位，劲头足，点子多，善于创造性地开展工作的人才。
2.从特点上看，一是需要有谋略的开拓型人才。同其他工作一样，税收工作同样需要进一步***思想，税务系统各层次的征管体系建设、税务机关管理、干部队伍建设等许多领域都需要善于把握全局，研究问题有谋略，思考问题有深度，解决问题有办法的创新型人才。二是需要有活力的青年人才。税收事业持续发展和建设梯级人才队伍的要求需要有一批质量较高、结构合理的青年人才队伍，尤其是在税收理论研究、税收信息化建设、领导管理领域的青年人才队伍。三是需要善于协调的公关型人才。现代社会要求各部门、组织，甚至个人之间建立一种相互理解、相互支持和相互依存的关系。税务机关、税收工作和税务队伍的形象必须取得社会公众的认可，这就需要一大批善协调、会宣传的公关型人才，以取得社会的理解和支持，密切税务同公众的关系，提高税务机关在社会上的影响和地位。
获得人才的途径主要的有两条，一是人才的直接引进，二是人才的培育。
1.外部优秀人才和智力的引进。要根据当前和长远税收工作的需要，制定完善的人才引进机制，筑巢引凤，靠辉煌的事业、优良的环境、相对高的待遇，以***策为导向，做好智力引进工作，使一些特殊人才、专业人才为税务系统提供智力服务。坚持多渠道、全方位引进人才，不求所有，但求所用，不仅要从大专院校和科研单位中引进，还要注重从国有、民营企业中引进，从国外引进，特别应将留学归国人员作为引进的重点。
2.现有人才的培育。对现有干部队伍进行全方位、多层次的教育培训，成本低，见效快，是一条行之有效的人才培育途径。整体性人才开发的重点要立足培养和用好用足现有人才，发挥现有人才的能量，开发未来人才增量，把学术造诣深、开发潜力大、攻坚能力强的优秀人才选，为税收事业发展提供强有力的人才支撑，为税收工作跨越发展税蓄力量。
人才培育在要以中青年人才建设为龙头。一是抓好一般人才队伍。围绕完善干部管理制度，建设高素质的专业化的税务干部队伍的要求，不断深化改革，让优秀的干部在重要的岗位上发挥作用，改变“职务能升不能降，人员能进不能出”的现象。二是抓好领导管理人才队伍。注重培养和选拨，尤其是加大对中青年领导管理人才的培养和选拔。三是抓好特殊业务人才队伍。加大特殊岗位人才的培养和选拔力度，尤其是加大力度培养在税收理论研究、税收信息化、履行税收职能等领域的中青年业务专家、带头人和骨干。对选拔的中青年特殊业务人才要重点扶持，使其成为相关业务方面的拔尖人才。
人才培育必须建立一个驱动力强、富有生机、有利于人才成长的科学培训机制。人才的成长，既与主观努力分不开，又在很大程度上取决于组织提供的机会和条件。一是要有科学的干部培育规划。抓好能力提升工程，对本系统、本单位、本部门干部的素质进行细致的分析划类，按照不同目标所需要的人才种类、层次对不同基础、特长和发展方向的干部进行培育。在人才的培育方向、具体使用上，要科学设计发展轨迹，使每一类，甚至单个人才的成长经历环环相扣，拾级而上。人才开发核心是现有人才的能力提升，要紧紧围绕提高干部研究和解决实际问题的能力，提高依法行***和工作创新的能力，采用不同的教育培训方式，长期与短期相结合，在岗与脱产并举，积极探索和建立适应市场经济发展要求的税务人才培养新路子。二是在机制上激励干部向人才和高层次人才发展。要适应各类人才实现自身价值的自豪感、贡献税收事业的成就感、得到公众认可和尊重的荣誉感的需要，制定与人才贡献相适应、与国际标准相衔接的人才收入***策和鼓励***策，建立适合各类人才特点的激励机制。要科学地统一对干部的角色期待和角色评价，形成有利于人才成长的导向。加快人事制度配套法规的建立和完善，实施制度创新工程。创新考试录用制度、辞职辞退制度、教育培训制度、轮岗交流制度、职称评审制度，尤其是要注意和发挥考核制度的功能，把考核结果与职务升降、人事聘用、工资晋升和奖金发放有机地结合起来，通过制度建设和创新，促进每一名税务工作者奋力做工作，努力出成绩。要准确评价人才和贡献，相应给予***治、精神、物质特遇，使人才的表现、贡献与评价、待遇相适应，从而产生有效的激励作用。三是积极拓宽培养渠道，促使一般人才向领导管理型人才和特殊业务型人才转化，向复合型人才发展。要努力促进人才资本升值。对于不同层次的干部，培训措施也要有所不同。要以各级培训中心为基地，以长短结合、脱产非脱产结合的各类培训班为载体，进行马克思主义基本理论（包括思想、***理论和江***“三个代表”重要思想）、税收业务知识培训，同时增设WTO知识、企业财务会计知识及行***管理知识、法律、计算机等知识的培训，力求通过培训使绝大多数干部都能得到较系统的有效培训。对于特殊业务型人才和管理型人才，在定期进行更新知识培训的同时，还要注重提高理论水平、实践能力和综合管理能力。要针对本税务机关的不同层次和特殊人才岗位特点，选择不同的培训方式和培训内容，可以有计划分批地选送部分干部脱产到高等院校重点接受MPA、MBA以及国际税收、国际经贸规则、国际法规的培训，也可以选送部分干部到国（境）外培训，学习参与竞争和国际税收事务的本领。对这类人才，还要注重在工作岗位上培养提高他们的实际工作能力。教育培训要面向税收业务，要面向未来，为税收中心工作服务，拓宽专业，提升层次，重点培养税收工作急需的专业人才。争取每年都应该有相当一部分人通过全国统一组织的相应资格考试，获得律师、注册会计师、注册税务师、注册审计师资格。四是抓紧做好后备人才的培养工作。新陈代谢是自然规律，新老交替是普遍法则。要保持人才队伍质量和持续提高，就必须抓好对后备人才的培养，抓好后备人才的知识更新知储备。要选择适当方式组织后备人才的实践锻炼，有计划、有针对性地组织各类后备人才到国（境）外学习考察，使他们开阔视野，接受和掌握现代税收理论知识。
（三）构筑科学的人才整体配置体系
必须优化人才配置结构，依据人才的动态发展和系统的原则、能级的原则、互补的原则，合理调整人才结构和布局，选择恰当的时机，把人才调换到更加合适的地区、单位、部门和岗位。要把握人才的发展趋势，制定充分发挥竞争对人才资源配置的基础性作用与各级税务机关宏观调控职能有机结合的相关***策，建立和完善灵活开放的人才资源调配机制，在各类人才之间建立“绿色通道”。既要围绕税务系统工作发展的需要，又要积极调整人才在层次上，工作岗位上，地区间的不平衡。合理配置地区间、部门间人才资源，着力解决一些地方发展较慢，人才资源匮乏的问题。在人才调配上，要从全局观念出发，注重整体利益和各层次功能的有机配合，把不同能质、不同能级、不同类型、不同性格、不同专长的人才放到相应的岗位和职位上，通过优化组合，使其知识互补、才能互补、性格互补、年龄互补、类型互补，相得益彰，充分拓展人才的使用效能。
（四）创造有利于优秀人才脱颖而出的条件
要遵循各类人才成长的客观规律，开辟人才生成的“快车道”。一是要顺应时展的潮流，适应形势发展的需要，把税务系统人才开发置于社会大环境之中来运作。干部能力的提高，不仅仅指工作能力的提高，而且包括与时展同步的心理素质的培育，现代思维方式、行为方式、知识结构的输入，使干部素质的提高过程成为积蓄能量，接受现代文明、道德的社会化过程和全方位发展的过程。二是任人唯贤。要坚持德才兼备的标准选人用人和培训人才。“德”包括***治方向、***治立场、***治品德、思想作风、事业心、责任心等。“才”包括社会基本知识、税收基本知识和技能、税收基础理论、思维能力、创造能力、健康体质等。三是唯才是举，用人所长。在人才的使用上，克服求全责备的观念，放手使用，长避短，更好地发挥人才的作用。四是鼓励人才竞争。引导和鼓励人才勇于竞争、善于竞争，在竞争中体现价值。要为人才竞争制定引导性***策，创造平等的机会和条件，使优秀人才脱颖而出，在竞争中出成绩、出效益。
（五）优化人才成长的环境
税务系统管理范文2
【关键词】 税务风险； 风险管理； 战略管理
中***分类号：F272.5 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）22-0096-04
一、企业税务风险概述
企业在现代经济社会中经营运作，税收问题不可避免。近年来，税务风险已经引起了越来越多的关注。根据权威人士对《大企业税务风险管理指引》（试行）的有关解读，企业的税务风险主要包括两部分内容：一是企业因违反相关税收法律规定造成的少交或未交税款所面临的处罚和声誉损失；二是企业因对税收条款不熟悉，没有充分利用税收优惠***策而造成的多缴税款所带来的损失。这种思想认为企业的税务风险主要与损失有关，税务风险即是给企业带来利益流出的可能性。从损失角度出发研究税务风险，即把税务风险视为企业纳税行为发生之后的产物，认为税务风险是企业纳税行为与既定要求的不符合所带来的不良后果，这种角度只能给税务风险管理的事后应对提供思路，具有一定的限制性。
二、企业风险管理分析
风险管理实务领域中得到广泛运用的是COSO（Committee Of Sponsoring Organization）模型。该风险管理模型将企业的风险管理分为三个维度的内容，分别是风险管理目标、风险管理要素和管理层级。其中，风险管理目标包括战略目标、经营目标、报告目标和合规目标；风险管理要素包括内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监督；风险管理层级包括企业整体、职能部门、业务部门和分支机构。根据COSO的风险管理框架理论，企业风险管理框架如***1所示。
目前，COSO风险管理已经在企业的战略风险、财务风险、市场风险等风险管理领域得到广泛运用，而税务风险也是现代企业面临的一种重要风险，同样具有风险的一般属性，因此，在企业的税务风险管理领域中引入COSO风险管理框架，对企业税务风险管理体系的构建，具有重要的意义。
三、税务风险管理目标设定
税收环境是税务风险管理与控制的重要内容。税收环境中的关键因素是国家的经济环境及税收***策，这些可以税务行***机关为代表。在税收环境中，企业和税务机关可视为一种相互博弈的关系，二者既要实现自身的利弊平衡，也要实现相互之间的权益平衡。
对于税务机关而言，为了保证国家的财***收入，一方面需要对企业进行有效监督，防止企业偷漏税款，保证现时的税收能及时归入国库；另一方面，也需要给企业足够的激励，避免企业税负过重，使企业能健康长久地发展，为国家未来的税收提供稳定保障。所以，税务机关征税管理中往往需要在现时的税收和未来的税收中获取一个有效的平衡，这实际就是在现在时点上征税高低的平衡选择。
站在企业角度，一方面，税收作为企业最终利润的一种分配形式，意味着利益从企业的流出，如果税负过重，必定使得股东的最终利益受到侵损。因此，在理性经济人的假设下，企业应尽量减少税款的流出。但另一方面，由于税收具有国家强制性，所有企业都必须依据相关法律法规的要求缴纳税款，如果企业违背法律法规的要求，不交税或少交税，都将会受到行***机关的处罚，同样也会面临经济利益和声誉的损失，影响***企关系的维护。相反，如果企业及时足额缴纳较多的税款，虽然税后利润有所下降，但却有利于***企关系的，可以大大减少受监督成本，也能提升企业的公众形象，有助于企业的长远收益。这些往往可以从现实经济社会中一些纳税大户与税务机关的良好关系中看出。
税务风险在现代社会中之所以引起了普遍的关注，主要是因为涉税事项的不确定性所带来的税务成本问题。依上所述，在涉税事项中，企业面临的税收成本既包括了应缴纳的税款，还包括处罚损失、声誉损失等潜在成本。因此，在既定的涉税事项下，企业实际缴纳的税款和由此面临的税务成本可用***2表示。
***2中的曲线ABC即为企业面临的总税收成本。应缴税款受既定的税务事项影响，其变化直接影响***2中曲线的位置。涉税事项的应缴税款越大，在***2中各曲线的位置则越高，税收成本相对也越大。因此企业可以通过事前对涉税事项进行有效的安排布置，以使应缴税款尽量降低，这便涉及税务风险的事先管理。而对于既定的应缴税款，企业实际缴纳税款金额影响的是曲线上不同点的变动。企业实际缴纳的税款与应缴税款越接近，企业的税后利润损失越多，但是可能遭受的其他损失如处罚损失、声誉损失等就越小；而企业实际缴纳的税款与应缴税款相差越大，则企业的税后利润损失越低，但同时面临的其他成本损失的金额及可能性就越大。因此，权衡两个方面的成本损益，企业需要在税款的缴纳中取得一种平衡。理论上讲，企业综合税收成本的最低点位于股东利润损失与其他损失相交处，即***2的B点。
从另一角度来看，实缴税款与应缴税款的差额实际上就是企业在既定的涉税事项下作出不同税务处理所面临的税务风险。因此***2又可表示为“税收成本―税务风险”***，如***3所示。
由此可见，企业可以从两个方面对税收风险进行管理和控制。一是在事前筹划，降低涉税事项的应缴税款，使税收成本曲线尽量下移；二是进行事中或事后控制，在股东利润损失和其他成本损失中找到平衡点，使总税收成本最小化。
综上所述，企业在面临涉税事项的不确定性时，需要充分有效地利用税收优惠***策和良好的***企关系，组织涉税事项的有效开展，增加涉税事项所带来的税务风险的正面可能性，降低涉税事项所带来的税务风险的负面可能性，使涉税事项税务收益最大化，或者税务成本最小化。即企业税务风险管理的最终目标就是要通过一系列税务管理控制活动，达到最低的税收成本点。
四、企业战略管理税务风险评估
从设立形式到组织框架构建、从市场定位到发展方向，都是企业在战略管理中需要考虑和解决的问题。企业的战略管理影响面广，对企业的战略层面进行税务风险管理具有重要的意义。总的说来，企业的战略主要包括筹资战略、投资战略和分配战略，与此对应，企业战略层面的税务风险管理也可以分为筹资战略税务风险管理、投资战略税务风险管理和收益分配战略税务风险管理。
（一）筹资战略税务风险识别与评估
筹资战略主要是对资金来源、筹资目标、筹资规模、筹资结构和筹资方式等问题进行谋划。筹资的成本会影响企业的投资决策，筹资的结构也会影响企业收益的分配方式，因此，筹资战略税务风险管理是税务风险管理系统的起点。企业的筹资活动不仅涉及较大数目的资金往来，也可能会引起资本结构发生较大的变化，有时甚至会影响到企业的组织形式，这些往往会给企业带来较大影响，而不同的筹资安排有不同的税收要求。因此，企业筹资环节的税务风险在于，不当的筹资战略可能会给企业带来较大的税收负担，同时对接下来的资金使用、收益分配等过程所涉及的税务成本造成巨大的影响。根据我国现行条款的规定，债务筹资的利息成本可以税前扣除，而因股权筹资产生的股利分配却不能在税前进行扣除，如果企业的权益性筹资较高，则会给企业在收益分配环节带来较重的税务负担。在债务筹资中，我国也有相关的法规对企业的债务资本和股权资本比例进行了限定，超过规定比例的债务筹资将享受不到税前扣除的待遇。同时，我国对融资性租赁、经营性租赁、售后回租等筹资业务所涉及的税种和税率都有不同的规定。所以企业需要对筹资过程进行有效的税务管理，以控制税务风险，降低筹资环节成本。
在筹资活动中，企业面临的税务风险主要是资本结构的变动及筹资方式的选择对企业业绩和税负产生的影响。在筹资战略的税务风险管理中，企业应当考虑如何有效组织筹资方式和确定资本结构的配置，以尽可能提高筹资收益，降低筹资成本，并通过筹资活动的安排，对投资和分配环节的税务成本进行有效的引导和控制，以实现股东财富最大化的目标。
（二）投资战略税务风险识别与评估
企业的投资战略是企业在总体战略的指导下，为维持和扩大生产经营规模，对有关投资活动所作的全局且长远的谋划。企业投资活动的目的在于充分运用企业所筹集到的资金，评价、比较、选择最佳投资方案或项目，以获取最大回报率。企业投资战略是对企业资源的分配与运用，其目的与结果会影响企业的筹资战略与分配战略，因此，企业的投资战略是企业总体战略中较高层次的综合性子战略。
企业的投资战略可能会引起企业组织结构的变化，从而造成税负的变化。这在集团企业中尤为明显，特别是一些跨国投资事项，投资战略安排牵涉面广，金额巨大，甚至还可能涉及国家税收问题，是税务风险的高发领域。例如在跨国投资经营中，母子公司之间、不同子公司之间存在的转让定价问题，在转让定价中，我国的企业通常会因不了解相关的税收条款而出现重复缴税现象，或出现少缴漏缴税款，最终遭受行***机关处罚的现象；又比如在国际的税收协定中，我国已和将近100个国家签订了税收协定和税收安排，但真正能充分运用并享受到其中优惠条款的内资企业却不多见。同时，企业投资战略中对投资行业和投资区域的确定，也是影响企业税负的重要因素。而更进一步，企业投资战略的不同安排，对企业经营层面具体的涉税事项也会造成直接影响，从而影响经营层面的实际税负。
由此可见，在投资战略管理中，企业面临的税务风险主要是组织结构的变动、异地常设机构的设置、投资行业和区域的确定等给企业税负带来的影响。因此，在投资战略的税务风险管理中，企业应当考虑如何正确对企业的组织结构和投资事项进行事先的纳税筹划和安排，同时与企业经营层面的涉税事项结合分析，以保证获取最大投资回报收益。
（三）收益分配战略税务风险识别与评估
企业的分配战略是以筹资战略和投资战略为依据所确定的，以战略发展的眼光确定企业的收益如何在各利益相关者之间分配。从狭义来讲，企业收益的分配去向主要有三个，分别是以利息支付的形式流向债权人、以税款缴纳的形式流向***府、以股利分配的形式流向股东。而从广义上来讲，企业的利益相关者不仅包括债权人、***府、股东，还包括交易对手、企业内部的经营管理者和社会公众等。因此，广义的企业收益分配战略，还应包括对交易对手的合同支付、对企业员工的工资薪酬安排和对社会公众的公益回馈等。不管从狭义还是从广义上来讲，企业所有的利益分配安排，都会涉及对税收问题的考虑。比如我国税法规定，在资本公积转增股本时，因股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增的股本不作为征收个人所得税的依据，而其他形式的资本公积金分配形成的个人所得部分，应当依法征收个人所得税，对于盈余公积、未分配利润等转增股本，股东也需要对此缴纳个人所得税。又比如，依据我国税法规定，企业的公益性捐赠在符合一定的条件下，可以准许税前扣除。
在分配战略中，企业面临的主要税务风险是不同的收益分配形式和安排对企业所有者税负造成的影响。因此，在分配战略的税务风险管理中，企业应当重点考虑如何在满足企业筹资和投资战略管理的前提下，对企业的分配方式进行规划和安排，以实现税后利益最大程度地流向投资者。
五、企业税务风险战略管理系统设置
企业税务风险的应对要基于企业的税务环境分析及相应的税务风险识别与评价。依上文所述，企业的税务环境主要是在现行法律的规范下，企业与税务机关之间就税款的缴纳进行有效博弈，从而使自身的税收成本最小化。而企业的战略层面税务风险主要包括筹资战略税务风险、投资战略税务风险和收益分配战略税务风险，各个子层面的税务风险相互联系、相互影响，同时，各战略管理层面的税务风险也与业务职能部门所涉及的税务事项安排联系紧密。因此，企业对战略层面进行税务风险管理，需要在企业内部形成网络化的系统设置，以有效应对企业在战略管理层面的税务风险。
目前，我国大部分企业还难以做到有针对性地对税务风险进行管理，这首先就体现在企业组织机构的设置上。一直以来，很多大中型企业虽然风险管理意识逐渐加强，大多设立了专门的风险管理部门或岗位，也制定了不少风险管理流程，但是针对税务风险管理专门设置相应岗位和配置相关人员的还比较罕见，企业对税务风险的把控主要还是依靠财务工作人员进行。这就使得企业的税务风险管理体系存在天生的缺陷。我国的税务制度与会计制度在很多地方存在差异，企业的税务管理与财务管理本应是两个相互制约和相互监督的体系，二者如果混为一谈，反而会大大增加企业面临的税务风险。因此，对企业的税务风险管理进行全面的梳理，在企业的风险管理部门下设立专门的税务风险管理单元，配置具有***权责的专业人员，是建立和完善企业税务风险管理体系的首要举措。
其次，需要根据企业战略管理不同层面的特点对企业税务风险管理体系进行有层次的划分。不同层面的税务风险管理子系统的管理应有所不同，对接的业务职能部门也有所侧重。因此，在企业的税务风险战略管理子系统下，还应根据企业的筹资战略管理、投资战略管理与利益分配战略管理分别设置不同的分系统，每个分系统为一个***负责又相互联系的风险管理单元，各风险管理单元针对自身负责的战略领域，与其他业务职能部门有效沟通，对公司的涉税事项进行筹划、分析与核算，并负责在税务领域指导和监督各业务单位、职能部门，成为各组织单元税务风险管理信息沟通的纽带。
具体说来，各分单元与对应紧密联系的业务职能部门之间为税务风险管理关键节点，在关键节点处设置税务分析专员，从属战略管理部门，对战略风险管理部门负责，主要工作是与对应的业务职能部门对接，对不同的战略层面风险进行管理，并且相互之间通过切实有效的信息沟通机制进行及时有效的沟通和反馈。综上所述，企业税务风险战略管理系统的框架如***4所示。
六、结语
企业的税务风险是企业在具体的税收环境中面临的不确定性，这种不确定性使企业进行税务风险管理存在必要性。企业税务风险战略管理处于企业税务风险管理体系的顶端，对企业其他层面的税务风险管理具有重要的影响，因此，构建良好的税务风险战略管理子系统，对企业进行切实有效的企业税务风险管理具有重要意义。在构建税务风险战略管理子系统的过程中，可以根据企业的战略安排将其划分为税务风险筹资战略管理分系统、税务风险投资战略管理分系统和税务风险收益分配战略管理分系统。不同的分系统应在税务风险战略管理子系统的统筹安排下，配合企业的风险管理部门做好企业税务风险管理工作。
【主要参考文献】
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税务系统管理范文3
第一章总则第一条为贯彻落实总局***组《关于加强对税收***权和行***管理权监督制约的决定》，规范全省国税系统财务管理行为，强化监督制约，保证各项财务规章制度正确实施，根据总局***组《关于加强国家税务局系统财务管理权监督制约的实施办法》，结合我省国税系统实际，制定本办法。第二条本办法所称财务管理权，是指单位预算编制管理、资金分配、资金使用及管理、基本建设项目及固定资产管理、大宗物品采购等财务管理行为的决策权。财务管理权监督的对象是各级国税局具有财产物资管理权的责任人及其管理行为。第三条财务管理权监督制约工作坚持***组统一领导、分级管理、逐级监督的原则。其日常工作，在各级***风廉***建设领导小组统一领导下，各有关职能部门共同参与组织实施。第四条全省各级国税局及所属事业单位财务管理权的监督制约，均适用本办法。第二章监督制约的主要内容和要求第五条预算编制管理的监督（一）各级国税局的预算编制应严格遵循以收定支、量入为出；统筹兼顾、确保重点；收支平衡、略有结余的原则；严格按规定程序及上级主管部门规定的报表格式及要求编制年度预算；（二）年度预算经本单位领导集体讨论后，报上一级主管部门审批，未经原审批机关批准，不得随意变更和调整预算；（三）各级国税局应严格执行上级主管部门批复的预算，并定期报告预算执行情况。第六条资金分配的监督（一）凡纳入单位财务部门管理的各项资金，包括上级拨入预算资金和单位取得的其他收入资金均应纳入资金分配范围；（二）资金分配应遵循公正、公平、公开的原则，建立资金分配制度，制定资金分配标准和办法，杜绝资金分配的随意性；（三）上级单位在分配预算资金时，应统筹兼顾、确保重点，即在保证人员经费支出和开展正常工作必不可少开支的前提下，再安排其他支；（四）上级单位不得截留、挪用分配给下级单位的经费；（五）资金分配应由财务部门提出初步方案，经局***组会议研究决定，并报上级主管部门备案。第七条资金使用及管理的监督（一）各级国税局不得乱发奖金和实物等，更不得向业务单位和下级单位乱拉资金为本单位职工搞福利；（二）各级国税局不得用各类资金炒股票、炒房地产、进行期货交易和投资入股，也不得为企事业单位、个体户的经营活动提供担保；（三）各级国税局应建立健全各项支出管理制度，严格执行支出预算和标准，防止多头审批和无计划开支。重大经费支出和超预算开支实行民主决策、集体审批；（四）专项资金应专款专用，不得随意改变用途和额度。项目完成后，要向上级单位报送专项资金决算和使用情况报告；（五）各级国税局在业务活动中与其他单位和个人发生的预收、预付、代保管等待结算款项，应严格遵守以下原则：发生的往来款项应及时进行清理，不得长期挂帐;基建、大宗物品购置等暂付款项，要根据核定的预算和合同，按规定的审批手续，通过银行转帐方式办理支付，任何单位和个人不得以现金方式支付；各项暂付款不得用于个人借支，也不得借给无预算关系的单位;任何单位均不得向系统内同级单位借款，不得向没有预算关系的企事业单位借款；（六）各级国税局应严格执行《国家税务局系统其他收入管理规定》，将取得的各项收入，统一归口财务部门，纳入预算管理；（七）各级国税局应严格按照《国家税务局系统银行帐户管理暂行办法》和有关***策规定在当地国有或国家控股银行开设银行帐户，并按照“下管一级”的财务管理体制履行报批手续，单位内部其他部门确需开设银行帐户的，需经财务部门审核后，再按规定程序报批；（八）各级财务部门要以按照批准的预算或文件为依据，严格按照拨款程序及时下拨资金，因特殊情况需要提前或推迟拨款的，应报分管局领导批准后办理；资金的拨付应集中财务部门办理，其他部门不得向下级单位办理资金拨款。第八条基建项目管理的监督（一）严格基建立项审批手续。各级国税局的基建项目，应按照国家税务总局和省局有关规定，先审批、后立项、再建设，不得先开工后审批、边报批边施工。建设过程中因特殊原因需要调整设计方案、预算的，应按基建管理有关规定报批，不准擅自决定实施；（二）加强对基建项目的领导。有基建项目的单位要成立由局领导、财务、监察及其他有关部门参加的基建项目领导小组，落实项目责任人；（三）加强对基建项目的管理。工程设计、工程施工、工程装璜以及与工程建设有关的重要设备、材料等采购一律按有关规定实行公开招标;实行工程监理制，严格按设计方案施工，确保工程质量;严格按工程进度和工程预算拨付工程款;项目竣工后，委托中介机构对工程进行竣工决算审计。对项目的财务审计，如本单位财务力量不足，可以委托中介机构进行。第九条固定资产管理的监督（一）各级国税局要严格按照《安徽省国家税务局系统固定资产管理暂行办法》的规定，认真进行固定资产核算与管理，严格按规定办理固定资产的购置、无偿调拨、出售、报废和报损手续；（二）各级国税局占有、使用的固定资产，应及时、完整登记入帐，资产管理与使用部门应定期进行核对，做到帐、物相符；（三）固定资产的报废和报损，要由财务、监察、资产管理及技术等部门进行鉴定，按财产处置权限进行审批，未经批准任何单位和个人不得随意处置；（四）各级国税局占有、使用的房屋建筑物、土地、车辆及单位原值在五万元以上的固定资产出售要经社会中介机构进行评估，并逐步实行公开拍卖；（五）撤消或合并的单位，应对本单位的固定资产进行清理造册，并将处置意见报上级单位审批。固定资产的处置收入属单位所有，按有关规定登记入帐。第十条大宗物品采购的监督（一）服装制作、票证印制、大宗物品采购一律实行***府采购。总局规定的采购目录内的物资，由各单位根据需求层层汇总上报总局统一实行***府采购；省局规定的采购目录内的物资，由各单位根据需求层层汇总上报省局统一实行***府采购，总局或省局规定采购目录以外的物资由市、县局组织实施；（二）有采购权的单位要成立由财务、监察、物资管理等部门和有关人员组成的招标评标工作组，负责办理本单位***府采购招标评标事宜；（三）招标采购过程应规范运作，任何人不得干预招标工作，更不得搞假招标，工作人员不得与投标人串通，影响投标价格和评标结果；（四）各单位***府采购应遵循公正性、效益性、竞争性原则，并主动接受上级主管部门监督。第十一条会计核算的监督（一）各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务报表；必须依法设置会计帐簿，并保证其真实、完整；会计机构、会计人员不得伪造、变造、涂改或毁损会计凭证、会计帐簿和其他会计资料，提供虚假财务报告；（二）各单位应当定期将会计帐簿记录与实物、款项以及有关资料相互核对，保证会计帐簿记录与实物及款项的实有数相符、会计帐簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计帐簿之间相互对应的记录相符、会计帐簿记录与会计报表有关内容相符；（三）各单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。任何单位或个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构或会计人员违反财经法规，违法办理会计事项；会计机构、会计人员对违法违规的会计事项，应当拒绝办理或按照职权予以纠正；任何单位和个人不得对依法履行职责、抵制违法违规行为的会计人员实行打击报复；（四）各单位必须依照有关部门法律、法规，接受上级主管部门和其他有权监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供各种会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。第三章监督制约的方法第十二条日常监督（一）实行权力分解。各级国税局的财、物管理，实行管事权与管财权分离。管财部门不得直接进行本单位的固定资产、低值易耗品等实物管理；（二）明确岗位设置和人员分工。各级国税局严格按照国税系统经费会计制度规定，会计、出纳分设。出纳不得兼管内部稽核、会计档案和收入、支出帐户的登记工作；（三）各级国税局的经费分配、基建等重大问题必须由单位领导班子集体讨论决定，分管领导要严格按照集体讨论的决定审批执行；（四）加强财务内部监督制度建设。各级国税局要加强对本单位和下级单位内部财务管理制度建设，明确责任，严格考核。各单位必须建立会计人员岗位责任制度、内控制度、稽核制度、报销审批制度、财产清查制度。第十三条审计监督（一）充实财务审计人员。省、市国家税务局要设置专职财务审计人员，县级国家税务局要设置兼职财务审计人员，增强审计力量，加大监督力度；系统内部财务审计由各级国税局计材部门牵头，监察室参与组织实施。（二）强化内部财务审计。各级国税局必须严格按照《安徽省国家税务局系统内部财务审计实施办法》规定，对本级及所属下级单位的经费预算、财务收支、专项资金使用、固定资产管理实行全面审计，每年审计面不得少于40%；基建工程、大宗物品采购等情况必须逐项审计，必要时可延伸审计；（三）加强对内部审计工作的监督检查。上级单位必须加强对下级单位内部财务审计工作的指导，监督检查内部审计工作的完成情况和审计工作的质量；建立上下级工作联系制度和审计问题纠正落实情况反馈制度，各级国税局必须在每年十二月二十日前将当年的内部审计总结逐级上报。第十四条群众监督各级国税局对群众关心的重大财务、资产管理事项实行公开制度，广泛接受群众监督。（一）经费分配情况公开。各级国税局应将上级单位分配的经费和分配给下级的经费及其分配标准和办法在一定范围内公开；（二）财务收支情况公开。各级国税局对本系统和本级机关的经费收支情况应定期向局务会议或局长办公会议报告，重大财务支出、群众关心的热点，应向中层干部公开，必要时可向全体干部公开。基层分局财务收支情况每季度在全局公布一次；（三）审计结果公开。上级单位和审计部门对本单位的审计报告、审计意见书、审计中发现的问题及问题纠正落实情况、审计决定书等应向中层干部公开，必要时可向全体干部公开；（四）大宗物品采购情况公开。本单位大宗物品的购置、服装制作、工程服务和计算机硬件购置、软件开发及服务等采购情况要在一定范围内公开。公布的主要内容包括招标范围、标的、评标、定标情况等；（五）基建情况公开。基建项目开工前，将项目的投资规模、投资概算、资金来源、工程施工单位、工程监理单位、项目建设领导小组成员等情况在本单位公开。项目建设过程中，将工程进度、资金投入等情况每半年公布一次。遇有特殊原因，经批准调整投资规模或预算，也要在本单位公开。项目竣工审计后及时公布审计结果；（六）固定资产情况公开。各级国税局必须对本单位的办公用房（包括在用、出租、闲置）、职工住房（按房改***策出售给职工的住房）、车辆、办公设备占有及变动情况每年公布一次。第四章责任追究及罚则第十五条各级国税局必须严格执行国家法律、法规及各项财务规章制度，按照本办法规定认真进行监督管理。对违反本办法规定的行为，除对单位给予一定的处罚外，还要追究单位主要领导、分管领导、部门负责人、直接责任人的责任；构成犯罪的，要移送司法部门依法追究刑事责任。第十六条违反本办法，有下列行为之一的，责令限期改正，情节严重的，给予单位通报批评：（一）财务管理制度不健全，职责不明确的；（二）不按规定设置会计账簿的；（三）不按规定开设银行帐户的；（四）不按规定实行***府采购的；（五）重大开支项目不按规定程序审批的；（六）报废、报损固定资产不进行鉴定或出售固定资产不经社会中介机构评估的。第十七条违反本办法，有下列行为之一的，给予单位通报批评，扣减预算经费；情节严重的，依照有关规定，对单位主要领导、分管领导、部门负责人、直接责任人，给予行***处分：（一）预算经费未按规定标准和程序分配的；（二）擅自改变专项经费用途的；（三）建项目不按规定标准和程序办理的；（四）资金收入不归口财务部门统一管理的；（五）资产处置收入、利息收入或其他收入不按规定入帐的；（六）系统内同级单位之间或越级借款的；（七）截留、挪用分配给下级单位经费的。第十八条违反本办法，有下列行为之一的，依照有关规定，从重给予行***处分，直至开除公职:（一）授意、指使、强令会计机构或会计人员违反财经法规的；（二）会计人员擅自作主或者主动策划违反财经法规的；（三）涂改、伪造、变造、毁损帐表凭证及其他会计资料的；（四）阻挠检查或拒不纠正错误的。第十九条违反本办法，有下列行为之一的，没收单位违规资金，对单位主要领导、分管领导、部门负责人、直接责任人，视情节轻重，依照有关规定，给予相应的行***处分；构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任：（一）用单位各类资金炒股票、炒房地产、进行期货交易以及投资入股的；（二）为企事业单位、个体户的经营活动提供担保的；（三）向没有预算关系的企事业单位借款或把各类资金借给没有预算关系的企事业单位的；（四）隐瞒收入、转移资金、私设小金库及公款私存的；（五）不按规定划拨资金，出现违纪行为的；（六）不按规定履行固定资产处置的审批手续，造成国有资产流失的。第二十条单位负责人对依法履行职责、抵制违反本规定行为的财务人员以降级、撤职、调离工作岗位等方式实行打击报复的，给予行***处分；构成犯罪的，移交司法部门依法追究刑事责任。第二十一条主管部门、监督部门及其人员应认真履行监督职责，正确行使监督权利。对于滥用权力，包庇、隐瞒事实，对重大事项不及时上报，对违纪行为不制止、不查处以及、收受贿赂的行为，视情节轻重，追究相关责任。第二十二条违反本办法规定行为的责任人，除依照有关规定给予行***处理、行***处分或依法移送司法机关追究刑事责任外，并可按有关规定给予适当的经济处罚。第五章附则第二十三条各市国税局、省局所属事业单位可根据本办法制定具体实施细则。第二十四条本办法未尽事宜，按有关规定执行。以前有关规定与本办法相抵触的，按本办法执行。第二十五条本办法由省国税局负责解释。第二十六条本办法自印发之日起施行。
税务系统管理范文4
论文摘要：推进税务系统教育培训工作，是落实人才强国计谋、实现人才兴税的主要内容。全力培养高素质的税务队伍，必须把教育培训作为税收人才培养的“重中之重”，必须提高税务系统培训教学管理专业化。
专业化的教学管理是培训工作的重要环节，特别是对于税务系统而言，专业化的教学管理工作尤为重要。培训教学管理，是指按照一定的培训教学目标，在相应的教学思想指导下，通过一定的教学组织形式和机构，对教学资源进行合理调配和使用，对教学活动进行规范安排，以保证良好的培训教学质量的系列活动。
如何优化教学管理工作，在税务系统培训中实现教学管理的专业化？笔者认为，可从强化常规教务管理、优化教学过程管理以及加强教学质量管理这三方面入手。
一、强化常规教务管理
教务常规管理是税务系统培训教学管理的重要环节，是稳定教学秩序的重要保证。税务系统培训工作有专业化、常态化的特点，因此教务常规管理应由专业的教务管理部门负责。对于税务系统的培训管理来说，常规教务管理主要包括日常教务管理、教学秩序管理以及教材和教学档案管理。
在进行常规教务管理时，有两点尤其值得注意。首先，应加强计算机系统在教务管理中的应用，即教学管理专业化的信息化建设。税务系统培训是一项学员人数多、范围广，且培训工作常态化的工作，这就更需要计算机的辅助以提高常规教务管理的科学化。其次，应完善教育事故处理。教育事故是任何培训中都可能面对的突发情况，能否正确处理好教育事故是考验教学管理是否专业化的重要环节。教学事故包括教学活动和管理工作方面的事故，一般分三个级别：一般教学事故、重大教学事故、严重教学事故。出现教学事故后，应弄清情况，分清责任，及时处理。在处理事故过程中区别情节轻重并进行教学事故登记，提出处理意见报教务管理部门。如果教学事故由于培训学校的失误而引发，则应及时向培训学员致歉。
二、优化教学过程管理
税务系统培训与一般的培训不同，它的培训目的是提高税务干部的业务能力，因此应更注重理论和实际结合。因此税务系统培训教学过程管理中应坚持学员的主体作用，充分调动教与学双方在教学活动中的主动性和积极性。税务系统培训是职业培训的一种，主要分初任培训、任职培训、业务培训等，因此应体现职业教育特点，重视创新能力培养，强化职业技能训练。优化教学过程管理必须从编制培训项目授课计划、编写教案、上课等细节实现专业化。
优化教学过程管理，主要体现在以下几方面：
首先是注重能力，这是税务系统培训的主要指导方针。培训项目的设置要使学员获得全方位成长的理念，以学员的思想***治素质、科学文化素质和业务能力素质，从而学员可以以坚定的理想信念、丰富的专业知识和扎实的专业技能投入到各项税收工作中去。因此要将税务干部的能力培育贯串到教育培训的全过程，实现教育培训由知识教授向能力培养的改变。
其次，要联系具体实践，学以至用。在教学过程中应紧密联系税收工作现实，围绕推进依法治税及税收工作重点，更好地为税收事业服务。因此，在教学过程中应针对性地确定培训内容，选择典型培训案例，有的放矢地开展教育培训工作。要把税务培训工作的着眼点放在提高学员运用理论指导实践、解决现实问题的能力上，做到学以致用、用以促学、学用相长。
最后，是完善机制。要税务系统培训教学管理的工作机制，使培训工作更科学规范和富有成效。应发扬税务系统培训的有益经验，借鉴国内外教育培训的先进做法，使税务系统培训工作更好地为经济社会发展服务。
三、教学质量管理
教学质量管理的主要任务是根据学校专业化培训设置的培养目标，实施教学质量的控制即教学计划的编制过程、教学计划与课程实施以及各个教学环节的控制。教学质量管理的措施是要健全各项教学质量管理的工作规范和对教学质量检查、评价的系统，运用现代信息技术系统收集、处理和反馈教学各个环节的信息，实现教学质量管理的规范化、科学化和制度化。
教学质量管理分为教学质量管理和课程质量管理。教学质量是税务系统培训教学管理的核心，它的主要任务是按照培训的目标和要求，根据教学客观规律把好教学过程中各个环节的质量关，以达到培训的质量要求。课程质量管理是根据培训班教学计划的要求和教学的客观规律，统筹安排好课程讲授、习题、实验、实习、调查、考试等教学环节，以达到全面提高质量的目的。
提高教学质量，应特别注重教学评估工作和运用现代科学技术。教学评估工作是教学质量管理的重中之重，是宏观调控教学工作，促进教学管理规范，提高教学质量、办学水平和办学效率的重要手段。因此应把教学评估工作作为税务系统培训的一项经常性工作来抓，要与日常教学管理工作相结合。开展教学评估工作要建立科学的教学质量评价体系体系，按照“以评促建，以评促改，以评促发展”的要求，与教师的约束机制和激励机制相结合。提高教学质量还应依靠现代科技，提高培训的科技含量，在培训的思惟性、实用性上下功夫，在吸引力、感染力、影响力上做文章；通过情景模拟互动式教学、案例式教学、行动学习法、研讨法等现代教育培训方式，实现培训教学的形象化。
四、强化职业道德培养
税务系统教学管理还必须紧密联系税务系统的实际及税收工作重点，通过提高培训师的职业道德素质，培养一支思想素质好、业务知识过硬、培训教学创新能力强的师资队伍。强化职业道德培养，可从增强培训教师的全局观、强化教学中的使命感、责任感，在教学中增强对学员的职业道德素养考核等手段，把职业道德教育融入到税务系统教育培训的方方面面。
当前，我们面临着经济快速发展的时代，经济的高度发展给税收工作带来了前所未有的挑战，对税务干部的能力素质要求越来越高。税收作为国家宏观调控的重要手段，涉及社会经济的各个方面，税务干部熟练掌握税收业务技能，是应对经济迅猛发展的必然要求。税务系统干部培训院校应从培养高素质税收专业化队伍的高度出发，明确人才培育方针，确定培训内容，为我国税收事业提供强有力的智力支持和人才保障。
参考文献：
[1]辛继湘.课堂教学策略[m].北京师范大学出版社，2010.
税务系统管理范文5
关键词：自然辩证法；税务公共事务管理；应用探讨
随着时代的发展和进步，人与自然和谐发展的理念受到重视，在时展需求下，需要将科学精神和人文精神相结合，在税务部门公共事务管理过程中积极应用这一哲学理论做出更科学的研究，不断丰富和发展马克思主义哲学，将马克思主义哲学的自然辩证法应用于公共事务管理。
一、自然辩证法概述
自然辨证法是自然科学、社会科学和思维科学的交叉，在不同的学科研究和马克思主义哲学研究中处于相对***的位置，自然辨证法是马克思主义哲学中的重要分支，反映出自然发展和科学技术发展的额重要规律，也间接体现出人类认识的重要过程，人类在认识自然的过程中必定会对自然造成影响，进而改造自然，逐渐这一理论逐渐发展成为重要的科学理论体系，成为马克思主义哲学的核心，成为联系马克思主义哲学和多种科学之间的重要纽带[1]。自然辨证法的研究重点是人与自然的关系，最终站在马克思主义哲学的高度来深刻认识客观的自然。自然辨证法的研究对象主要包括三部分，即人类的认识、人类的实践活动、认识自然过程中的科学技术。自然界具有不断演化的规律，也称为自然界的辩证法，同时科学技术也具有不断发展的规律，将其称为科学技术发展的辩证法，将研究科学技术的方法称为自然界研究的辩证法。自然辨证法的学科内容主要包含三方面，即辨证唯物主义自然观、辨证唯物主义的科学技术观、辨证唯物主义的科学技术方***。
二、税务部门公共事务治理中存在的问题及原因
公共事务是在国家发展过程中与国家、集体、个人利益相关的重要社会，例如公共物品的生产和公共服务的设立等，具有显著的公共性。机关公共事务治理中存在的问题及原因分析如下。
1.治理理念滞后
现阶段在治理过程中仍然存在理念落后的问题，税务部门公共事务管理认识存在误区，对社会责任了解不够深刻，缺乏对社会责任和公共事务管理的统一认识，导致工作效率和工作质量不高。对一些企业而言，在公共关系的协调方面还不够完善健全，缺乏***性和自主性。针对治理理念之后的问题，主要原因是税务部门忽视了对自身和企业的深刻认识，无法认识到公众利益在经济发展中的重要作用，仍然采用传统治理中的二元对立治理模式，导致社会责任中的经济目标较为***[2]。
2.公共事务治理的***府垄断
公共事务治理中面临着***府垄断的问题，在现代***治活动中，***府是重要的***治行为者。***府管理将重点放在经济社会的主导方面，成为管理活动中权利的主要来源，在***府治理过程中强调权利来源的多样性，但是对实际的规范和管理造成了垄断。***府管理过程中采用自上而下的方法，扮演着全能型选手，承揽一切经济社会服务，***府更多地发挥宏观的规范和调控作用，不同的税务部门主体合作之间并未实现有效管理，***府在管控的过程中表现出强烈的自身主观意愿，习惯对社会服务进行命令和控制。3.部门不完善在税务部门公共事务管理不断发展的过程中，公共事务治理也逐渐表现出多元化的特点，正是因为这一点，传统的公共事务治理机构无法与时代接轨，部门不完善的问题逐渐突出，很大程度上阻碍了税务部门公共服务计划的进一步推进。
三、自然辩证法应用于公共事务管理
1.以科学性为核心
自然辩证法应用于税务部门公共事务管理中，需要进一步实现马克思主义的科学性、认识论和方***的统一，在管理的过程中，以自然辨证法的科学性为核心，对公共事务进行处理。以科学性为核心的重点是要认识到时展的特点，积极推进***府的治理变革，不断***思想，促进治理观念的转变。公共事务管理需要结合实际发展，***府也不能单单依靠仅有的管理经验和固有的模式，必须认识到国家和***府的治理都是在多元主体协作下完成的。传统***府控制和管理的观念必须让位于当今社会的规范、调控和服务，管理的观念也必须转变为治理观念。在推进***府治理变革的过程中，首先健全宏观调控体系，正确认识***府的职能，并合法履行职责，在不断优化内部组织结构的同时，提高管理水平。在这个过程中，需要充分结合自然辨证法的科学性，***府、社会和公民之间进行良性合作和互动，形成新的伙伴关系，***府应放下身段，尊重合作伙伴，平等对待管理对象，在管理的过程中增强信息，信任社会。
2.以内在关系说和过程哲学，来促进公共事务管理
自然辨证法将自然界、人类和社会历史统一起来，将三者视为自然历史的过程，利用唯物主义主页原则将它们看作是统一的物质世界进行考察，强调人与自然的统一，同时也将人与社会包含到自然的概念之中，从自然的对象性关系出发，加入主体性因素，突出“人化自然”的思想。在税务部门公共事务管理的过程中，结合自然辨证法的内在关系说，建立完善的适合公共参与的制度框架。在这一方面，在推进***府治理变革的同时，保证社会组织、市场主体和广大人民群众积极参与，建立完善的管理制度，让更多的社会力量通过有力的制度渠道参与税务部门公共管理。推进***府治理变革的过程中，坚持民主和法治，为社会的治理和发展提供社会性的保障，深刻认识到民主和法治的重要性，没有民主的法治，会不断向集权和专制发展，没有法治的民主，最终会步入混乱和无序的局面。只有坚持民主和法治，才能有效地发挥机关税务部门公共管理部门的作用，规范社会秩序，促进社会的和谐发展。从税务部门的性质上讲，国家税务局和地方税务局虽然是相对***的行******主体，工作职责和征管范围有所不同，但都是***府引导下的重要经济职能部门，在统一的税收法律的约束下，面对不同的纳税人。国家税务局和地方税务局必须在整合行***资源的过程中，加强协调配合，提高征管质量和征管效率。同时认清两者之间的关系，结合过程哲学理论，可以建立联席会议制度，便于及时交流沟通，共同解决工作中的问题，建立完善的信息交换制度，从内在关系上实现统一。同时加强日管工作的合作，提高对纳税人的服务质量。利用自然辨证法的内在关系说和过程哲学，促进公共事务管理，需要借鉴现代文明的优秀成果，结合自身发展实际，在***府治理的经验中学习到适合国情的发展方式，结合本土经验，在不断实践的过程中创造出治理变革的路子[3]。
3.加强公共事务管理的合理性和前沿性
为了加强税务部门公共事务管理的合理性和前沿性，必须结合马克思主义的基本观点，充分应用自然辨证法学说，将管理的主体和客体统一起来，实现思维与存在的统一、历史与实践的统一、唯物与经验的统一，最终实现公共利益的最大化。在税务部门公共事务管理过程中，进一步提升国家治理能力，将***府的治理变革作为改革开放事业的重大战略构想。在发展经济、推进民主和改善民主的过程中探索中国特色社会主义道路，不断丰富人类社会的文明成果。同时清醒地认识到，机关单位税务部门公共管理过程中转型任重而道远，在管理的过程中必定会面临更多的困难，重点是要避免一些错误的观念和管理方式。第一，打破***府治理的垄断，将治理社会、治理市场和治理群众转变为***府治理，为社会和群众服务。第二，制定科学的税务部门公共管理目标，在维护社会稳定的同时，实现公共利益的最大化，稳定也是实现治理转型的重要条件。只有清醒地认识到管理过程中的挑战和困难，坚持实事求是，结合国内公共事务管理的发展状况，积极探索新的管理方法，将公共事务管理深入到中国特色社会主义事业中去，实现民族复兴。
四、结束语
税务部门公共事务管理涵盖***治、经济、社会、文化等多方面的内容，是现代社会管理中的宏大命题，符合马克思主义哲学中的自然辨证理论，自然辨证理论崇尚人与自然的统一，借助这一理论实现群众、***府和社会关系的统一，以科学性为原则，加强公共事务管理的合理性和前沿性，提高公共事务管理水平。
作者:沈玉鑫 单位:沈阳师范大学管理学院
参考文献:
[1]薛勇民，路强.《自然辩证法》中的生态整体主义意蕴[J].四川大学学报（哲学版），2014，15（5）：84.
税务系统管理范文6
论文关键词：触摸屏查询 数据采集 短信息服务 语音服务 信息互动
论文摘要：对多种通讯平台的信息互动技术进行了分析和阐述，重点介绍了采用面向对象设计，基于软件架构分层体系的触摸屏查询、数据采集转换、短信息服务系统、语音服务系统等功能实现，提出了构建信息互动集成平台的多层体系结构的解决方案。
0引言
传统的税务征管系统封闭运行于税务部门内部，其定位于总局、省局、市局的数据集中与管理，与外部信息交换仅限于支持规模企业的多元化电子申报，另一辅助手段为通过省局、部分市局网站向外信息和网上调查，方式较为单一，受众面窄，使税务部门与纳税户间的信息资源的共享受到极大限制，造成信息资源浪费和重复投资。这类信息“孤岛”问题已成为税务部门推进电子***务向前发展的重大障碍。我们通过对集成多种通讯媒介沟通方式的信息互动系统的研究，突破传统税务征管系统模式，以广大纳税户为服务对象，利用多种终端媒介，建立触摸屏、电话语音播放、手机短信等方式，构建计算机网络信息集成互动平台，向用户提供24小时全天候管理和服务，使得征、纳税双方在公平、公开、公正的氛围下，更加科学、合理、透明、文明地行使自己的权利和义务，充分体现了系统“以人为本”的设计思想。
1技术及功能简介
1．1技术简介
我们以解决信息“孤岛”所带来的问题为切入点，以信息互动理念为指导，以软件工程思想和项目管理为基础，通过对触摸屏系统、数据采集转换系统、短信息服务系统、语音服务系统的细致分析，以实现信息互动、应用连接、流程整合、信息集成、管理统一为目标，将分散的信息服务与通讯方式进行有效集成，构建高效安全的税收管理与服务信息集成互动平台。采用面向对象设计，基于软件架构的分层体系。架构是针对某种特定目标系统的具有体系性的、普遍性的问题而提供的通用的解决方案。架构往往是对复杂系统的一种共性的体系抽象，架构让我们能够正确、合理地理解、设计和构建复杂的系统。本项目采用层次化设计模型，建立一个分层的体系结构，并且每一层次的作用均不相同。模型由界面表示层、数据转换层、信息共享层、数据管理层、数据加密层、逻辑衔接层构成。模型体系中的各个层次彼此有效配合，从而形成一个有机的整体。
分层体系示意***如***i所示。
1．2功能简介
触摸屏查询系统：由触摸屏应用构件实现税务风采、办税向导、税务事项、行***审批、纳税人展示台、税负早知道、折射台功能。
数据采集转换系统：由数据迁移(rid)构件实现数据进行导人、导出、采集和自动转换功能。短信息服务系统：由短信服务构件实现连续自动发送、群发、按条件发送、日志等功能。语音服务系统：由语音服务构件实现自动语音播放、应答、留言、日志等功能。
2技术实现
以基于软件架构开发的分层体系，将触摸查询、语音电话、短信息等多种通讯与沟通方式进行有效通信、调度和联动。通过数据采集和转换系统，构建具有高效安全、广泛通用、使用方便的税收管理与服务信息互动集成平台。
．1数据采集转换系统核心构件的技术实现
基于不同系统之间信息共享的通用基础构件，应用集成技术和工具，根据各种标准将业务流程、公共数据、应用系统结合起来，对界面表示层、数据转换层、信息共享层、数据管理层、数据加密层、逻辑衔接层逐一分析、挖掘和组合，通过集成模型来实施和管理信息同步或异步的交流，实现应用系统间无缝集成，统一管理，协同工作。
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