我优求知网2022交易性金融资产
金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。下面是收集的交易性金融资产，欢迎大家阅读!
交易性金融资产不同情况下相关损益的计算
在涉及损益项目计算的相关题目中，问题的不同表述方法可能导致不同的答案,而这又是此类题目中经常会遇到的问题。一般情况下，此类问题的表述方式有以下几种：
(1)当期确认的投资收益是多少。这个问题考查因为相关事项的发生而计入本期“投资收益”账户的金额，不需要考虑公允价值变动损益、相关费用、营业外收支等其他损益类账户。
(2)影响当期损益的金额是多少。这个问题就要考虑所有影响损益的金额，既包括投资收益，也包括公允价值变动、相关费用、营业外收支等。但是如果是处置时公允价值变动损益转入投资收益的，那么就不需要考虑在内了，因为这个结转不影响当期损益。
(3)处置的损益是多少。此问题主要问的是处置这一时点的损益，不涉及整个期间的损益的变动。
(4)影响当期营业利润的金额是多少。此问考查的是对利润表中营业利润的影响金额，与营业利润无关的项目如营业外收入、营业外支出等就不需要考虑在内。影响营业利润的项目有营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益。
例如：甲公司于2010年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。A公司于2010年4月10日宣告发放现金股利，每股0.30元。甲公司于2010年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。至6月30日，该股票的市价为450000元。11月8日，将其处置，收到款项440000。
根据上述资料，会计处理是：
借：交易性金融资产——成本400000
投资收益4000
贷：银行存款404000
借：应收股利15000
贷：投资收益15000
借：银行存款15000
贷：应收股利15000
借：交易性金融资产——公允价值变动50000
贷：公允价值变动损益50000
借：银行存款440000
投资收益10000
贷：交易性金融资产——成本400000
交易性金融资产——公允价值变动50000
借：公允价值变动损益50000
贷：投资收益50000
如果问题是以上四种情况，那么计算过程应该是：
(1)如果是上述第一种问题表达方式，即问当期确认的投资收益是多少，则甲公司2010年对该项金融资产应确认的投资收益=50000×0.3-4000-10000+50000=51000(万元)
(2)如果改成上述第二种问题表达方式，即问影响当期损益的金额是多少，则甲公司该项金融资产2010年影响当期损益的金额=50000×0.3-4000+50000-10000=51000(万元)
(3)如果改成上述第三种问题表达方式，即问处置的损益是多少，则甲公司处置该项金融资产的损益=-10000(万元)
(4)如果改成上述第四种问题表达方式，即问影响当期营业利润的金额是多少，则甲公司该项金融资产2010年影响当期营业利润的金额=50000×0.3-4000-10000+50000=51000(元)(由于本题不涉及营业外收支等不影响营业利润的项目，所以与第二种情况结果一样)
交易性金融资产中涉及到损益的相关问题解答方法
交易性金融资产是一个重点的知识点，同时也是对比进行学习其他金融资产的基础，交易性金融资产中涉及到的交易费用问题，以及涉及到的影响损益等相关问题，一直都是大家比较容易混淆的地方，但也一直都是考试中的重点，大家还是需要重点来掌握，这里进行的总结，大家可以多理解，多运用。
1.交易性金融资产的初始确认成本，为什么有时会减去交易费用，有时却不减?
【解答】交易费用的处理原则是一样的，都是单独确认投资收益，不计入交易性金融资产的成本。之所以有上述差异，是因为题目条件不同所致，比如题目条件“支付买价100万元，其中包含交易费用5万元”，此时交易费用是包含在买价中的，所以交易性金融资产的初始确认成本要从买价中减去交易费用，即“100-5=95(万元)”;再比如题目条件“支付买价100万元，另支付交易费用5万元”，此时买价中是不含交易费用的，所以交易性金融资产的初始确认成本不需要从买价中减去交易费用，就是“100万元”。
2.交易性金融资产处置时，相关损益影响额的计算有什么区别?
【解答】相关损益的计算主要有两种，即：
(1)处置影响投资收益的金额=处置价款-账面价值+(或-)公允价值变动损益转出额
(2)处置影响损益(或营业利润)的金额=处置价款-账面价值
这两个计算式的差异分析：
公允价值变动损益转入投资收益的分录中，借贷方均为损益类科目，二者大小相等、方向相反，所以该分录对损益总额或营业利润的影响额是0;但对投资收益的影响额不为0，所以不同指标的计算也不同。
扩展：交易性金融资产介绍
交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的.金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购人的股票、债券、基金等。
一、核算交易性金融资产需设置的账户
为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资损益”等账户。
“交易性金融资产”账户核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”账户核算。“交易性金融资产”账户的借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等;贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益。企业应当按照交易性金融资产的类别和品种分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细账户进行核算。
“公允价值变动损益”账户核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计人当期损益的利得或损失，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额;借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等交易性金融资产的公允价值低于账面余额的差额。
“投资收益”账户核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或损益损失，贷方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益;借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失。
二、取得交易性金融资产的核算
企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”账户。取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”账户。
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。
企业持有交易性金融资产期间对于投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”账户，并计人投资收益。
【例3-1】2010年1月10日甲公司委托一家证券公司从上海证券交易所购人H上市公司股票500000股，并将其划人交易性金融资产。该笔殷票投资在购买日的公允价值为500000元。另支付相关交易费用金额为80000元。
购买H上市公司股票时：
借：交易性金融资产——成本500000
贷：其他货币资金——存出投资款500000
支付相关交易费用时：
借：投资收益8000
贷：其他货币资金——存出投资款8000
三、处置交易性金融资产的核算
出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与期初人账余额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”账户，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”账户，按其差额贷记或借记“投资收益”账户。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”账户，贷记或借记“投资收益”账户。
四、交易性金融资产的期末计量
资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额，借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”账户，贷记或借记“公允价值变动损益”账户。
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